Фонды, являющиеся источником кредитов (займов) сотрудникам кредитной организации, фонды материального поощрения и экономического стимулирования, а также иные фонды, в результате использования которых происходит уменьшение величины имущества кредитной организации напрямую либо опосредовано, не включаются в расчет капитала.

Если фонды кредитной организации, сформированные за счет прибыли предшествующего года, включались в предшествующем году в расчет собственных средств (капитала) в соответствии с пунктом 2.1.7 настоящего Положения, они могут быть включены в расчет собственных средств (капитала) в текущем году в соответствии с настоящим пунктом до подтверждения аудиторской организацией данных годового бухгалтерского отчета кредитной организации в размере, подтвержденном в предшествующем году аудиторской организацией, но не более имеющихся на счетах по учету соответствующих фондов остатков.

Фонды кредитной организации, сформированные в текущем году за счет прибыли предшествующих лет, подтвержденной аудиторской организацией в составе годового бухгалтерского отчета кредитной организации, включаются в расчет основного капитала в соответствии с настоящим пунктом.

Фонды кредитной организации включаются в расчет основного капитала на основании данных балансового счета 107.

2.1.6. Прибыль текущего года в части, подтвержденной заключением аудиторской организации (индивидуального аудитора) по итогам за квартал (по состоянию на 1 число месяца, следующего за отчетным кварталом).

Величина прибыли текущего года, включаемая в расчет основного капитала, определяется как положительный результат от уменьшения остатков (части остатков) на счетах бухгалтерского учета 701, 70301 на сумму части остатков на счетах бухгалтерского учета 702, 70401, 70501, 50905, 32802 и 47502 (в части не исполненных в срок обязательств по процентам по договорам на привлечение средств), 52502 (в части не исполненных в срок обязательств по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам).

2.1.7. Часть фондов кредитной организации, указанных в пункте 2.1.5 настоящего Положения, которые сформированы за счет прибыли текущего года (в случае, если формирование кредитной организацией фондов за счет прибыли текущего года предусмотрено федеральными законами), данные о которой подтверждены аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) по итогам за квартал (по состоянию на 1 число месяца, следующего за отчетным кварталом).

Фонды кредитной организации включаются в расчет основного капитала на основании данных балансового счета 107.

2.1.8. Разница между уставным капиталом кредитной организации в организационно-правовой форме акционерного общества и ее собственными средствами (капиталом) в случае уменьшения уставного капитала кредитной организации до величины ее собственных средств за счет уменьшения номинальной стоимости размещенных обыкновенных акций и привилегированных акций определенного типа, размер дивиденда по которым не определен уставом кредитной организации и не относящихся к кумулятивным. Указанная разница принимается в состав источников основного капитала после регистрации отчета об итогах выпуска акций с уменьшенной номинальной стоимостью.

Разница между уставным капиталом кредитной организации в организационно-правовой форме акционерного общества и ее собственными средствами (капиталом) включается в расчет основного капитала на основании данных балансового счета 10604.

2.1.9. Разница между уставным капиталом кредитной организации в организационно-правовой форме общества с ограниченной (или дополнительной) ответственностью и ее собственными средствами (капиталом) в случае уменьшения уставного капитала до величины ее собственных средств (капитала) за счет уменьшения номинальной стоимости долей кредитной организации. Указанная разница принимается в состав источников основного капитала после регистрации в установленном порядке изменений и дополнений, внесенных в учредительные документы кредитной организации, связанных с изменением размера ее уставного капитала.

Разница между уставным капиталом кредитной организации в организационно-правовой форме общества с ограниченной (или дополнительной) ответственностью и ее собственными средствами (капиталом) включается в расчет основного капитала на основании данных балансового счета 10604.

2.1.10. Дополнительные собственные средства в части, образованной за счет некапитализированных остатков закрытого балансового счета 017 «Курсовые разницы по переоценке собственных средств в иностранной валюте», перечисленные до 1 июля 1997 года на балансовый счет 012 по отдельному лицевому счету «Дополнительные собственные средства».

Указанные дополнительные собственные средства включаются в расчет основного капитала на основании данных балансового счета 10704.

2.1.11. Прибыль предшествующих лет, данные о которой подтверждены аудиторской организацией.

Величина прибыли предшествующих лет, включаемая в расчет основного капитала, определяется как положительный результат от уменьшения остатков (части остатков), числящихся на балансовом счете 70302, на сумму остатков (части остатков), числящихся на балансовых счетах 70402, 70502.

Если прибыль предшествующего года включалась в предшествующем году в расчет собственных средств (капитала) в соответствии с пунктом 2.1.6 настоящего Положения, она может быть включена в расчет собственных средств (капитала) в текущем году в соответствии с настоящим пунктом до подтверждения аудиторской организацией данных годового бухгалтерского отчета кредитной организации в размере, подтвержденном в предшествующем году аудиторской организацией, но не более остатков, имеющихся на счетах по учету прибыли предшествующих лет.

2.2. Показатели, уменьшающие сумму источников основного капитала:

2.2.1. Нематериальные активы за вычетом начисленной амортизации, а также вложения в создание (изготовление) и приобретение нематериальных активов.

Уменьшающая сумму источников основного капитала величина нематериальных активов, а также вложений в создание (изготовление) и приобретение нематериальных активов определяется на основании данных балансовых счетов 60701, 60901, 60903.

2.2.2. Собственные акции, приобретенные (выкупленные) кредитной организацией у акционеров на основаниях, допускаемых Федеральным законом «Об акционерных обществах».

Указанные акции принимаются в уменьшение основного капитала на основании данных балансового счета 10501.

2.2.3. Перешедшие к кредитной организации доли участников, подавших заявление о выходе из состава участников кредитной организации в организационно-правовой форме общества с ограниченной (или дополнительной) ответственностью в соответствии со статьей 26 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью», исключаются из основного капитала кредитных организаций после даты составления годового отчета и принятия соответствующего решения общим годовым собранием участников начиная с отчетной даты, следующей за датой проведения указанного собрания, по их действительной стоимости, определяемой собранием участников на основании данных бухгалтерской отчетности за год, в течение которого участником было подано заявление о выходе из состава участников кредитной организации.

В случае, если до даты проведения общего годового собрания участников кредитной организации в результате осуществления гражданско-правовых сделок обязательство кредитной организации по выплате участнику общества, подавшему заявление о выходе из общества, действительной стоимости его доли прекращено, указанная доля исключается из основного капитала с даты, следующей за датой прекращения обязательства.

Перешедшие к кредитной организации доли участников в соответствии со статьей 23 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» исключаются из основного капитала по их действительной стоимости с отчетной даты, следующей за датой обращения участника с заявлением о выходе из общества или вступления в законную силу решения суда об исключении участника или смерти участника общества.

Перешедшие к кредитной организации доли участников принимаются в уменьшение основного капитала на основании данных балансового счета 10502 с учетом особенностей определения величины стоимости и срока включения в расчет, установленных настоящим пунктом. Действительная стоимость выкупленных долей может не совпадать с числящимся на соответствующем лицевом счете балансового счета 10502 остатком.

При расчете действительной стоимости доли участника общества, подавшего заявление о выходе из общества, величина собственных средств (капитала), рассчитываемая в соответствии с настоящим Положением, уменьшается на размер полученного(ых) и включенного(ых) в расчет собственных средств (капитала) субординированного(ых) кредита(ов) (займа(ов), депозита(ов), а также на разницу между уставным капиталом кредитной организации в организационно-правовой форме общества с ограниченной (или дополнительной) ответственностью и ее собственными средствами (капиталом) в случае уменьшения уставного капитала кредитной организации до величины ее собственных средств (капитала) за счет уменьшения номинальной стоимости долей учредителей (участников) и (или) погашения долей, принадлежащих кредитной организации.

2.2.4. Непокрытые убытки предшествующих лет.

Величина убытков предшествующих лет, уменьшающая основной капитал, определяется как положительный результат от уменьшения остатков (части остатков), числящихся на балансовых счетах 70402, 70502, на величину остатков (части остатков), числящихся на балансовом счете 70302.

Если по итогам предшествующего года финансовый результат является положительным, часть остатков, числящаяся на балансовых счетах 70302, 70402 и 70502 и относящаяся к предшествующему году, включается в расчет непокрытых убытков предшествующих лет в соответствии с настоящим пунктом после принятия собранием акционеров (участников) решения о распределении подтвержденной аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) прибыли предшествующего года. До принятия указанного решения не подтвержденная аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) прибыль предшествующего года включается в расчет дополнительного капитала в соответствии с пунктом 3.9 настоящего Положения, а подтвержденная аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) прибыль - в расчет основного капитала в соответствии с пунктом 2.1.11 настоящего Положения.

2.2.5. Убыток текущего года (с учетом начисленных на балансовых счетах процентов), рассчитанный без учета части остатков, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета, принятых в расчет при определении величины основного капитала в соответствии с пунктом 2.1.6 настоящего Положения.

Величина убытка текущего года, уменьшающая основной капитал, определяется как положительный результат от уменьшения суммы остатков на балансовых счетах 702, 70401, 70501, 50905, 32802, 47502, 52502 (в части начисленных процентных и купонных расходов по выпущенным кредитной организацией ценным бумагам, а также дисконтных расходов, начисленных до отчетной даты, и рассчитанных в порядке, установленном Банком России) на величину остатков, числящихся на балансовых счетах 701, 70301, 32801, 47501 (за исключением начисленных процентов по ссудной задолженности, образовавшейся до 1 января 1998 г., и отнесенной ко 2 - 4 группам риска в соответствии с нормативным актом Банка России, определяющим порядок формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам).

2.2.6. Вложения кредитной организации в акции (доли участия):

часть вложений кредитной организации в акции (доли участия) дочерних и зависимых хозяйственных обществ (в том числе кредитных организаций-нерезидентов), приобретенные для инвестирования (в случае, если принадлежащий кредитной организации пакет акций превышает 20% уставного капитала организации-эмитента, зарегистрированного в установленном порядке на дату расчета капитала кредитной организации);

вложения в уставный капитал кредитных организаций-резидентов;

балансовая стоимость акций, отчужденных с одновременным принятием обязательства по их обратному приобретению, а также балансовая стоимость акций (долей участия), отчужденных с одновременным предоставлением контрагенту права отсрочки платежа, за минусом поступивших на отчетную дату от контрагента денежных средств.

Указанные вложения кредитной организации в акции (доли участия) принимаются в уменьшение основного капитала на основании данных балансовых счетов 50605, 50705, 50805, 601А, 60201, 50706, 50707, 50708, 50806, 50807, 50808, 60202, 60203, 60204. В уменьшение основного капитала принимаются вложения кредитной организации в акции (доли участия), в том числе в отчужденные акции, за минусом сформированного резерва под соответствующие активы, в случае, если их формирование предусмотрено внутренними документами кредитной организации.

2.2.7. Расчетный резерв, который должен был создаваться под ценные бумаги, отчужденные с обязательством их обратного приобретения, в соответствии с нормативными актами Банка России, определяющими порядок формирования резерва на возможные потери.

В уменьшение основного капитала принимается величина расчетного резерва, который должен был создаваться кредитной организацией на отчетную дату, предшествующую дате отчуждения ценных бумаг.

2.2.8. Уставный капитал (его часть) и иные источники собственных средств (эмиссионный доход, безвозмездно и безвозвратно полученное кредитной организацией в собственность от юридических и (или) физических лиц имущество, прибыль, доходы, фонды) (их часть), для формирования которых инвесторами (акционерами, участниками и другими лицами, участвующими в формировании источников собственных средств кредитной организации) использованы ненадлежащие активы.

Под ненадлежащими активами в целях настоящего Положения понимаются денежные средства и (или) иное имущество (далее – имущество), прямым или косвенным (через третьих лиц) источником которого явилось имущество, предоставленное самой кредитной организацией, и (или) имущество, предоставленное другими лицами, в случае, если кредитная организация прямо или косвенно (через третьих лиц) приняла на себя риски (опасность) понесения потерь, возникшие в связи с предоставлением указанного имущества.

Источники, на величину которых при расчете уменьшена сумма источников основного капитала в соответствии с настоящим пунктом Положения, не включаются в расчет показателя, уменьшающего сумму основного и дополнительного капитала в соответствии с пунктом 5.1 настоящего Положения.

Сумма источников основного капитала уменьшается на величину указанных в настоящем пункте Положения источников за минусом расчетного резерва на возможные потери по соответствующему имуществу, предоставленному кредитной организацией инвесторам. Величина расчетного резерва определяется в соответствии с нормативными актами Банка России, устанавливающими порядок формирования резерва на возможные потери по ссудам и резервов на возможные потери.

В соответствии со статьей 72 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» Банк России и его территориальные учреждения проводят оценку активов и пассивов кредитной организации, экономической обоснованности формирования источников собственных средств (капитала) кредитной организации. При выявлении в ходе такой оценки фактов экономически необоснованного формирования источников собственных средств (их части), то есть их формирования с использованием инвесторами ненадлежащих активов, территориальное учреждение Банка России направляет в кредитную организацию требование об исключении указанных источников собственных средств (их части) из расчета капитала, начиная со следующей отчетной даты после получения кредитной организацией данного требования.

Оценка активов и пассивов кредитных организаций в целях определения величины собственных средств (капитала) кредитных организаций осуществляется территориальными учреждениями Банка России в ходе инспекционных проверок, проводимых в соответствии с нормативными актами Банка России, определяющими особенности их проведения по данному вопросу.

3. Дополнительный капитал определяется как сумма его источников, перечисленных в пунктах 3.1 - 3.9 настоящего Положения, уменьшенная на величину показателя согласно пункту 3.10 настоящего Положения, с учетом требований, установленных пунктом 3.11 настоящего Положения.

3.1. Прирост стоимости имущества, находящегося на балансе кредитной организации, за счет переоценки:

произведенной до 1998 г. по постановлениям Правительства Российской Федерации[1] в сумме, не превышающей величину переоценки исходя из уровня цен и дифференцированных индексов изменения стоимости основных фондов, установленных Госкомстатом России, на основании данных годовых бухгалтерских отчетов, подтвержденных аудиторской организацией;

произведенной в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 24.06.98 № 627 «Об уточнении порядка расчета амортизационных отчислений и переоценке основных фондов» («Собрание законодательства Российской Федерации», 1998, № 26, статья 3082) по состоянию на 1 января 1998 г. путем прямого пересчета стоимости отдельных объектов основных фондов по документально подтвержденным рыночным ценам на них, сложившимся на 1 января 1998 г., на основании данных годовых бухгалтерских отчетов, подтвержденных аудиторской организацией;

произведенной по восстановительной стоимости путем индексации (с применением индекса дефлятора) или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам, сложившимся на 1 января 1999 г., в соответствии с Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 20.07.98 № 33н[2] («Финансовая газета», 1998 г. № 35) (с изменениями и дополнениями), по состоянию на 1 января 1999 г. на основании данных годовых бухгалтерских отчетов, подтвержденных аудиторской организацией;

осуществляемой не чаще одного раза в год (на 1 января отчетного года) по восстановительной стоимости путем индексации (с применением индекса дефлятора) или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам в соответствии с нормативными актами Банка России на основании данных бухгалтерских отчетов, подтвержденных аудиторской организацией. Результаты проведенных переоценок принимаются в расчет дополнительного капитала в соответствии с настоящим пунктом не чаще одного раза в три года. При прямом пересчете стоимости основных средств по рыночным ценам для включения прироста стоимости имущества в расчет дополнительного капитала необходимо иметь подтверждение аудиторской организации результатов переоценок, а также заключение оценщика, действующего в соответствии с Федеральным законом от 29.07.1998 № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» («Собрание законодательства Российской Федерации», 1998, № 31, статья 3813) в отношении соответствия цен, принятых при переоценке имущества, документально подтвержденным рыночным ценам.

Прирост стоимости имущества за счет переоценки, осуществляемой не чаще одного раза в год (на 1 января отчетного года) в соответствии с нормативными актами Банка России, включается в расчет дополнительного капитала не чаще одного раза в три года на основании данных последнего годового бухгалтерского отчета, подтвержденного аудиторской организацией.

Прирост стоимости имущества за счет переоценки включается в расчет дополнительного капитала на основании данных балансового счета 10601.

3.2. Резерв общего характера, под которым в целях настоящего Положения понимается резерв на возможные потери по ссудной задолженности, отнесенной к 1 группе риска, созданный кредитной организацией в соответствии с нормативным актом Банка России, определяющим порядок формирования резервов на возможные потери по ссудам.

Резерв на возможные потери по ссудной задолженности, отнесенной к 1 группе риска, включается в расчет дополнительного капитала на основании данных балансовых счетов: 20321, 32015, 32115, 32211, 32311, 32403, 44115, 44215, 44315, 44415, 44515, 44615, 44715, 44815, 44915, 45015, 45115, 45215, 45315, 45415, 45515, 45615, 45715, 45818, 46008, 46108, 46208, 46308, 46408, 46508, 46608, 46708, 46808, 46908, 47008, 47108, 47208, 47308, 47425, 51210, 51310, 51410, 51510, 51610, 51710, 51810, 51910, 60324. Указанный резерв принимается в расчет дополнительного капитала в размере, не превышающем 1,25% значения активов, взвешенных с учетом риска в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России о порядке регулирования деятельности банков.

3.3. Фонды кредитной организации в части, сформированной за счет отчислений из прибыли текущего года (в случае, если формирование кредитной организацией фондов за счет прибыли текущего года предусмотрено федеральными законами), без подтверждения аудиторской организации (индивидуального аудитора) и прибыли предшествующего года до подтверждения аудиторской организацией (индивидуальным аудитором), использование которых не уменьшает величины имущества кредитной организации. Фонды, сформированные за счет прибыли предшествующего года, не включаются в расчет дополнительного капитала в случае отсутствия аудиторского подтверждения после 1 июля года, следующего за отчетным.

Указанные в настоящем пункте фонды включаются в расчет дополнительного капитала на основании данных балансового счета 107. В расчет дополнительного капитала не включаются фонды, являющиеся источником основного капитала в соответствии с пунктами 2.1.5 и 2.1.7 настоящего Положения.

3.4. Прибыль текущего года (с учетом начисленных на балансовых счетах процентов по ссудной задолженности), не подтвержденная аудиторской организацией и не включенная в состав основного капитала, исходя из условий, определенных пунктом 2.1.6 настоящего Положения.

Прибыль текущего года, включаемая в расчет дополнительного капитала, определяется как положительный результат от уменьшения совокупной величины остатков (части остатков) на счетах бухгалтерского учета 701, 70301, 32801, 47501 (за исключением начисленных процентов по ссудной задолженности, образовавшейся до 1 января 1998 г., и отнесенной ко 2 - 4 группам риска в соответствии с нормативным актом Банка России, устанавливающим порядок формирования резерва на возможные потери по ссудам) на совокупную величину остатков (части остатков) на счетах бухгалтерского учета 702, 70401, 70501, 32802, 47502, 52502 (в части  начисленных процентных и купонных расходов по выпущенным кредитной организацией ценным бумагам, а также дисконтных расходов, начисленных до отчетной даты, рассчитываемых в порядке, установленном Банком России), 50905.

3.5. Субординированный кредит[3].

3.5.1. В целях настоящего Положения под субординированным кредитом  понимается привлеченный кредитной организацией необеспеченный кредит (заем, депозит), который одновременно отвечает следующим условиям:

3.5.1.1. Срок предоставления субординированного кредита составляет не менее 5 лет.

3.5.1.2. Договор субординированного кредита содержит положение о невозможности его досрочного расторжения, за исключением случая, когда стороны достигли соглашения об участии кредитора в уставном капитале кредитной организации в сумме равной (или большей) суммы данного субординированного кредита. В целях настоящего Положения субординированный кредит перестает быть субординированным в случае изменения следующих исходных условий договора субординированного кредита:

выплата основной суммы долга происходит не ранее срока исполнения обязательства, установленного договором;

платежи, производимые кредитной организацией по договору о кредите до окончания срока его действия, могут быть связаны исключительно с выплатой кредитору процентов в размере, не превышающем размер, установленный пунктом 3.5.1.3 настоящего Положения и определенном не подлежащими пересмотру условиями договора.

3.5.1.3. Условия предоставления субординированного кредита существенно не отличаются от рыночных условий предоставления аналогичных кредитов в момент его предоставления.

В целях настоящего Положения под рыночными условиями понимается средний уровень процентов, а под существенным отличием – существенное отклонение от среднего уровня процентов в значении статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации и методических рекомендаций МНС РФ по вопросам применения Налогового кодекса Российской Федерации.

Если договор субординированного кредита содержит возможность изменения процентной ставки по предоставленному субординированному кредиту, то величина процентной ставки при ее изменении не может существенно отклоняться от среднего уровня процентов на дату пересмотра процентной ставки.

3.5.1.4. Договор субординированного кредита содержит положение о том, что в случае банкротства кредитной организации требования по этому кредиту удовлетворяются после полного удовлетворения требований всех иных кредиторов.

3.5.1.5. В договор субординированного кредита, а также в дополнительные соглашения к указанному договору не могут быть включены положения, изменяющие условия договора, определенные в пунктах 3.5.1.1 – 3.5.1.4 настоящего Положения, кроме случая, предусмотренного абзацами 5 - 7 пункта 3.5.1.3 настоящего Положения, а также случаев улучшения условий договора субординированного кредита в пользу кредитной организации-заемщика (например, пролонгация договора) при условии проведения территориальным учреждением Банка России юридической экспертизы положений, изменяющих условия договора.

3.5.2. Субординированным кредитом не может быть признан кредит (заем, депозит), по которому кредитная организация-заемщик предоставляет обеспечение.

3.5.3. В качестве субординированного кредита может быть признан только кредит (заем, депозит), сторонами в договоре которого являются юридические лица.

3.5.4. Заверенная кредитной организацией копия договора (проект договора) субординированного кредита представляется в территориальное учреждение Банка России, которое в месячный срок со дня его получения проводит юридическую экспертизу в целях подтверждения соответствия условий договора требованиям пункта 3.5.1 настоящего Положения. Территориальное учреждение Банка России вправе запросить у кредитной организации дополнительные документы и разъяснения, необходимые для проведения юридической экспертизы.

Субординированный кредит включается в расчет дополнительного капитала на следующую отчетную дату после подтверждения территориальным учреждением Банка России соответствия копии договора (проекта договора) требованиям, установленным пунктом 3.5.1 настоящего Положения, но не ранее фактического поступления денежных средств кредитной организации-заемщику.

Если по заключению территориального учреждения Банка России договор не соответствует хотя бы одному из требований пункта 3.5.1 настоящего Положения, такой кредит не рассматривается как субординированный и не включается в состав дополнительного капитала.

Заключаемые кредитными организациями дополнительные соглашения к договору субординированного кредита также представляются в территориальное учреждение Банка России, которое в месячный срок со дня их получения проводит юридическую экспертизу в целях подтверждения соответствия условий дополнительного соглашения требованиям пункта 3.5.1 настоящего Положения.

В случае выявления территориальным учреждением несоответствия дополнительного соглашения (договора субординированного кредита с учетом изменений и дополнений, вносимых дополнительным соглашением) хотя бы одному из требований пункта 3.5.1 настоящего Положения, такой кредит с момента заключения дополнительного соглашения не рассматривается как субординированный и исключается из состава дополнительного капитала.

До проведения территориальным учреждением Банка России юридической экспертизы копии договора не требуется фактического поступления денежных средств от кредитора. Момент предоставления денежных средств может быть определен как дата, следующая за получением заключения территориального учреждения Банка России по результатам юридической экспертизы копии договора (проекта договора). В случае, если проводилась юридическая экспертиза копии договора (проекта договора) и после получения подтверждения его соответствия требованиям пункта 3.5.1 настоящего Положения в условия договора внесены изменения, затрагивающие условия, содержащиеся в вышеназванном пункте, указанные изменения должны быть представлены в территориальное учреждение Банка России в пятидневный срок для проведения юридической экспертизы в сроки, установленные для проведения юридической экспертизы копии договора (проекта договора) настоящим пунктом (один месяц со дня получения изменений, затрагивающих условия первоначального договора). В случае несоответствия указанных изменений требованиям пункта 3.5.1 настоящего Положения кредит не рассматривается как субординированный и исключается из расчета капитала (не включается в расчет капитала) на отчетную дату, следующую за датой получения кредитной организацией результатов дополнительной юридической экспертизы.

3.5.5. Если субординированный кредит предоставлен на срок, превышающий 5 лет, то он включается в расчет дополнительного капитала:

в период, превышающий 5 лет до полного исполнения сторонами своих обязательств по договору, - в полной сумме;

в последние пять лет до полного исполнения сторонами своих обязательств по договору - по остаточной стоимости.

3.5.6. Остаточная стоимость определяется по следующей формуле:

                                   С

                        О =  ------   х   Д,    где

                                  20

О  -  остаточная стоимость субординированного кредита;

Д  -  полная величина субординированного кредита, предоставленного кредитной организации;

С  -  количество полных кварталов (01.01 – 31.03, 01.04 – 30.06 и т.д.), оставшихся до погашения субординированного кредита (С < 20).

3.5.7. Если кредитной организации предоставлено несколько субординированных кредитов, то в состав дополнительного капитала включается каждый из предоставленных кредитов с учетом особенностей, определенных в пункте 3.5.4 настоящего Положения.

Субординированный кредит (субординированные кредиты) включаются в расчет дополнительного капитала на основании данных балансовых счетов 31309, 31409, 31509, 31609, 41107, 41207, 41307, 41407, 41507, 41607, 41707, 41807, 41907, 42007, 42107, 42207, 42507, 42807, 42907, 43007, 43107, 43207, 43307, 43407, 43507, 43607, 43707, 43807, 43907, 44007.

3.5.8. Если субординированный кредит предоставлен кредитной организацией-резидентом, кредитная организация, привлекшая субординированный кредит, ежеквартально одновременно с представлением отчетности по форме № 134, содержащейся в приложении к настоящему Положению, информирует в письменном виде в произвольной форме территориальное учреждение Банка России, осуществляющее надзор за деятельностью кредитной организации, предоставившей субординированный кредит, и указанную кредитную организацию о величине кредита, включенного ею в состав источников дополнительного капитала.

3.6. Часть уставного капитала кредитной организации, сформированного за счет капитализации прироста стоимости имущества при переоценке.

Указанная часть уставного капитала включается в расчет дополнительного капитала на основании данных балансовых счетов 102, 103 и 104.

3.7. Привилегированные (включая кумулятивные) акции, за исключением привилегированных акций определенного типа, размер дивиденда по которым не определен уставом кредитной организации и не относящихся к кумулятивным акциям.

Привилегированные акции включаются в расчет дополнительного капитала на основании данных балансового счета 103. В расчет дополнительного капитала в соответствии с настоящим пунктом не включаются привилегированные акции, включенные в состав основного капитала в соответствии с пунктом 2.1.1 настоящего Положения.

3.8. Разница между уставным капиталом кредитной организации в организационно-правовой форме акционерного общества и ее собственными средствами (капиталом) в случае уменьшения уставного капитала кредитной организации до величины ее собственных средств за счет уменьшения номинальной стоимости привилегированных (включая кумулятивные) акций, за исключением привилегированных акций определенного типа, размер дивиденда по которым не определен уставом кредитной организации, и не относящихся к кумулятивным акциям. Указанная разница принимается в состав источников дополнительного капитала после регистрации отчета об итогах выпуска акций с уменьшенной номинальной стоимостью.

Разница между уставным капиталом кредитной организации в организационно-правовой форме акционерного общества и ее собственными средствами (капиталом) включается в расчет дополнительного капитала на основании данных балансового счета 10604.

3.9. Прибыль предшествующих лет до аудиторского подтверждения за вычетом средств, использованных за счет прибыли предшествующего года, включается в дополнительный капитал до 1 июля года, следующего за отчетным. В случае если после 1 июля года, следующего за отчетным, указанное аудиторское подтверждение отсутствует, прибыль предшествующего года не включается в расчет собственных средств (капитала).

Величина прибыли предшествующих лет, включаемая в расчет дополнительного капитала, определяется как положительный результат от уменьшения остатков (части остатков), числящихся на балансовом счете 70302, на сумму остатков (части остатков), числящихся на балансовых счетах 70402, 70502.

3.10. Сумма источников дополнительного капитала уменьшается на те источники (часть источников) дополнительного капитала (прибыли, доходов, фондов, субординированного кредита), для формирования которых инвесторами (акционерами, участниками и другими лицами) использованы ненадлежащие активы.

Источники, на величину которых при расчете уменьшена сумма источников дополнительного капитала в соответствии с настоящим пунктом Положения, не включаются в расчет показателя, уменьшающего сумму основного и дополнительного капитала в соответствии с пунктом 5.1 настоящего Положения.

Сумма источников дополнительного капитала уменьшается на величину указанных в настоящем пункте Положения источников за минусом расчетного резерва на возможные потери по соответствующему имуществу, предоставленному кредитной организацией инвесторам. Величина расчетного резерва определяется в соответствии с нормативными актами Банка России, устанавливающими порядок формирования резерва на возможные потери по ссудам и резервов на возможные потери.

В случае выявления Банком России фактов экономически необоснованного формирования источников дополнительного капитала (их части), т.е. их формирования с использованием инвесторами ненадлежащих активов, территориальное учреждение Банка России осуществляет действия, установленные абзацем пятым  пункта 2.2.8 настоящего Положения.

3.11. Источники дополнительного капитала, перечисленные в пунктах 3.1 – 3.9 настоящего Положения и уменьшенные на показатель в соответствии с пунктом 3.10 настоящего Положения, включаются в расчет собственных средств (капитала) с учетом следующих ограничений.

3.11.1. Величина субординированного кредита (суммы субординированных кредитов) включаемого(ых) в состав источников дополнительного капитала в порядке, определенном пунктом 3.5 настоящего Положения, не может превышать 50% величины основного капитала, рассчитанной в соответствии с пунктом 2 настоящего Положения. При этом, если субординированный кредит предоставлен в иностранной валюте, указанная величина определяется по курсу иностранной валюты, установленному Банком России на момент расчета собственных средств (капитала) кредитной организации в соответствии с настоящим Положением. В случае превышения указанной величины соответствующая часть субординированного кредита не включается в расчет собственных средств (капитала) кредитных организаций.

3.11.2. Сумма величин, определенных в соответствии с пунктами 3.1 – 3.10 настоящего Положения, включается в расчет собственных средств (капитала) кредитных организаций в размере, не превышающем 100% величины основного капитала, определенного в соответствии с пунктом 2 настоящего Положения.

3.11.3. Если величина основного капитала, рассчитанная в порядке, определенном пунктом 2 настоящего Положения, имеет нулевое или отрицательное значение, то источники дополнительного капитала не включаются в расчет собственных средств (капитала) кредитных организаций.

4. Показатели, уменьшающие сумму основного капитала и дополнительного капитала при определении величины собственных средств (капитала) кредитных организаций:

4.1. Величина резерва на возможные потери по ссудам 2 - 4 групп риска, недосозданного кредитной организацией по сравнению с минимальной величиной, требуемой к созданию в соответствии с нормативным актом Банка России, а также величина недосозданного резерва по требованиям к контрагенту по отчуждению (приобретению) ценных бумаг (классифицированных во 2 - 4 группы риска) при предоставлении контрагенту права отсрочки платежа (поставки ценных бумаг).

4.2. Величина резерва на возможные потери по активам, не относящимся к ссудной задолженности, а также внебалансовым операциям и срочным сделкам, недосозданного по сравнению с требуемой величиной, определенной в соответствии с нормативным актом Банка России.

4.3. Величина резерва под операции кредитных организаций Российской Федерации с резидентами офшорных зон, недосозданного по сравнению с требуемой величиной, определенной в соответствии с нормативным актом Банка России.

4.4. Расчет показателей, уменьшающих сумму основного и дополнительного капитала в соответствии с пунктами 4.1, 4.2 и 4.3, осуществляется с включением в указанный расчет величины недосозданных резервов, факт недосоздания которых выявлен в процессе оценки Банком России активов и пассивов кредитной организации в ходе осуществления документарного надзора и (или) в ходе проведения инспекционных проверок, на основании методик, устанавливаемых Банком России, в соответствии со статьей 72 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», под которыми, в том числе, понимаются нормативные акты Банка России, определяющие требования по формированию резервов на возможные потери.

4.5. Просроченная дебиторская задолженность длительностью свыше 30 календарных дней, учитываемая на балансовых счетах 474А (кроме счетов 47402, 47408, 47423, 47427), 603А (кроме счетов 60312, 60314, 60315, 60323, 60337, 60339, 60341, 60343) и 61202 за минусом расчетного резерва, в случае, если его формирование предусмотрено внутренними документами кредитной организации.

4.6. Субординированные кредиты, предоставленные кредитным организациям-резидентам, в части, которую последние учитывают в составе источников дополнительного капитала на основе информации, полученной в соответствии с пунктом 3.5.8 настоящего Положения.

Для уменьшения суммы основного и дополнительного капитала на величину предоставленных кредитным организациям-резидентам субординированных кредитов используются данные балансовых счетов 32009, 32209.

5. Сумма основного и дополнительного капитала, определенная в соответствии с пунктами 2, 3 и 4 настоящего Положения, уменьшается на сумму следующих показателей.

5.1. Величина превышения совокупной суммы кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных кредитной организацией своим участникам (акционерам) и инсайдерам, над ее максимальным размером, предусмотренным федеральными законами и нормативными актами Банка России, за вычетом расчетного резерва под соответствующую часть ссуд, относящихся ко 2 - 4 группам риска, а также расчетного резерва под соответствующую часть внебалансовых обязательств, определяемых в соответствии с нормативными актами Банка России, устанавливающими требования по формированию резервов на возможные потери.

Для расчета максимального размера кредитов, банковских гарантий и поручительств используется величина собственных средств (капитала) без уменьшения ее в соответствии с требованиями первого абзаца данного пункта.

В расчет банковских гарантий и поручительств, предоставленных кредитной организацией своим участникам (акционерам) и инсайдерам, не включается имущество, предоставленное кредитной организацией акционерам (участникам), которое является ненадлежащим источником для формирования источников капитала, уменьшающих

сумму источников основного капитала в соответствии с пунктом 2.2.8 настоящего Положения и (или)

сумму источников дополнительного капитала в соответствии с пунктом 3.10 настоящего Положения.

5.2. Превышающие сумму источников основного и дополнительного капитала вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств, стоимость основных средств (за вычетом начисленной амортизации и фактически израсходованных на строительство кредитной организацией-застройщиком средств, поступивших от участников долевого строительства), а также материальных запасов (за исключением изданий).

Величина данного показателя определяется как разница между

суммой дебетовых остатков по балансовым счетам 604, 607 (часть счета), 610 (часть счета) за вычетом остатков на балансовом счете 606 (П), а также остатков, числящихся на балансовом счете 60311, в части фактически израсходованных на строительство средств, поступивших от участников долевого строительства и учитываемых на отдельных лицевых счетах дольщиков, и

суммой источников основного и дополнительного капитала, рассчитанной в соответствии с пунктами 2.1, 3.2 – 3.4, 3.6 – 3.9 настоящего Положения, а также остатков по балансовому счету 10601 «Прирост стоимости имущества при переоценке» с учетом уменьшения на величину показателей, рассчитанных в соответствии с пунктами 2.2, 3.10, 4.1 – 4.3 настоящего Положения.

Если при определении величины источников собственных средств, рассчитанных в соответствии с пунктом 5.2 настоящего Положения, итоговая сумма принимает отрицательное значение, то сумма основного и дополнительного капитала уменьшается на сумму дебетовых остатков по балансовым счетам 604, 607 (часть счета), 610 (часть счета) за вычетом остатков балансового счета 606 (П), а также остатков, числящихся на балансовом счете 60311, в части фактически израсходованных на строительство средств, поступивших от участников долевого строительства и учитываемых на отдельных лицевых счетах дольщиков.

5.3. Превышение действительной стоимости доли, причитающейся вышедшему участнику кредитной организации в организационно-правовой форме общества с ограниченной (или дополнительной) ответственностью, над стоимостью, по которой доля была реализована другому участнику общества, в случае, если доля перешла кредитной организации, а затем приобретена кем-либо из участников кредитной организации либо третьим лицом.

6. Кредитные организации производят расчет собственных средств (капитала) в соответствии с настоящим Положением и представляют соответствующие данные по форме № 134, содержащейся в приложении к настоящему Положению, в территориальные учреждения Банка России в сроки, установленные Банком России для представления кредитными организациями бухгалтерского баланса и расчета обязательных нормативов по состоянию на 1 число каждого месяца в тысячах рублей.

7. Кредитные организации используют рассчитанный в соответствии с настоящим Положением показатель собственных средств (капитала) (данные по строке 000, столбец 4 приложения к настоящему Положению) в целях определения значений обязательных нормативов, лимитов открытой валютной позиции и в других случаях, когда в целях определения значения пруденциальных норм деятельности кредитной организации используется показатель собственных средств (капитала) кредитной организации.

8. В соответствии со статьей 72 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» кредитная организация обязана отразить в своей отчетности размер собственных средств (капитала), определенный Банком России, а также использовать его при определении значений обязательных нормативов, в том числе в составе:

приложения к настоящему Положению (форма № 134);

пункта 2 «Значения обязательных нормативов» формы № 135 «Расшифровки отдельных балансовых счетов для расчета обязательных нормативов и значения обязательных нормативов», установленной нормативным актом Банка России о порядке составления и представления отчетности кредитными организациями в Центральный банк Российской Федерации,

а также в составе нижеперечисленных форм публикуемой отчетности, составляемой в соответствии с нормативным актом Банка России о публикуемой отчетности кредитных организаций и банковских групп:

в строке 1 «Фактическое значение показателя достаточности собственных средств (капитала) (норматив Н1, в %)» формы «Сведения о выполнении основных требований, установленных нормативными актами Банка России» приложения 3 к нормативному акту Банка России о публикуемой отчетности кредитных организаций и банковских групп;

в строке 2 «Фактическое значение показателя достаточности собственных средств группы (норматив Н1, в %)» формы «Сведения о выполнении основных требований, установленных нормативными актами Банка России» приложения 5 к нормативному акту Банка России о публикуемой отчетности кредитных организаций и банковских групп.

Примечания к строке 1 приложения 3 и к строке 2 приложения 5 к нормативному акту Банка России о публикуемой отчетности кредитных организаций и банковских групп должны содержать указание на размер (абсолютное значение) собственных средств (капитала) соответственно кредитной организации и банковской группы.

9. Настоящее Положение вступает в силу по истечении 10 дней после дня официального опубликования в «Вестнике Банка России». В течение месяца после официального опубликования Положения в «Вестнике Банка России» кредитные организации обязаны оценить качество собственных средств (капитала), в том числе с целью, начиная с первой отчетной даты после истечения указанного срока, исключить из расчета собственных средств (капитала) источники (их часть), сформированные инвесторами с использованием ненадлежащих активов и отразить в отчетности (пункт 8  Положения) величину собственных средств (капитала) в соответствии с требованиями настоящего Положения.

10. Пункты 2.1.5, 2.1.6, 2.1.11, 2.2.4, 3.1 и 3.9 настоящего Положения применяются с учетом требований пункта 2 статьи 7 Федерального закона от 07.08.2001 № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» («Собрание законодательства Российской Федерации», 2001, № 33, ч. 1), в соответствии с которыми обязательный (годовой) аудит имеют право проводить только аудиторские организации.