Содержание
1.Экономичсекая сущность налогов, их функции. Виды
налогов в соответствии с п5 ст3 Налогового кодекса РФ................. 3
2.Налог на прибыль предприятий и организаций:
плательщики налога, объект налогообложения и порядок исчисления облагаемой
прибыли, ставки налога, льготы по налогу, сроки уплаты налога............. 4
3. Задача 1.............................................................................. 8
4. Задача 2.............................................................................. 9
Список использованной литературы.................................. 10
1.Экономичсекая сущность налогов, их функции. Виды
налогов в соответствии с п5 ст3 Налогового кодекса РФ
Налог
– категория историческая, она носит общественный характер. Вся история развития
общества подтверждает необходимость налогов в обеспечении общественных
интересов за счет централизации части финансов. Централизация финансовых
ресурсов необходима для того, чтобы:
1.
способствовать возобновлению воспроизводственных
процессов;
2.
обеспечивать существование нетрудоспособных лиц и
непроизводственной сферы;
3.
обеспечивать обороноспособность страны и управление
государством;
4.
производить крупномасштабные научные исследования;
5.
создавать общегосударственные резервы на случай
непредвиденных обстоятельств.
Налог – это экономическая категория, которой присущи
следующие признаки:
ü
это обязательный денежный платеж,
устанавливаемый исходя из экономических реалий;
ü
в налоге выражен повсеместный охват дохода,
групп граждан, видов деятельности, типов предприятий, отраслей, территорий;
ü
налог не должен препятствовать развитию
производства с применением новых научно-технических разработок.
Совокупность
взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин и других платежей (далее —
налоги), а также форм и методов их построения образует налоговую систему.
В
соответствии с п5 статьи 3 НК РФ, налоги подразделяются на федеральные
(регламентируются Налоговым кодексом РФ), налоги и сборы субъектов РФ и
местные, которые устанавливаются, изменяются или отменяются соответственно
законам субъектов РФ о налогах и сборах и нормативными правовыми актами
представительных органов местного самоуправления о налогах и сборах в
соответствии с НК РФ.
2.Налог на прибыль предприятий и организаций:
плательщики налога, объект налогообложения и порядок исчисления облагаемой
прибыли, ставки налога, льготы по налогу, сроки уплаты налога
Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются:
Ø российские организации;
Ø иностранные организации, осуществляющие свою
деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы
от источников в Российской федерации.
Объектом налогообложения по налогу на прибыль
органиэаций признается прибыль,
полученная налогоплательщикам. Прибылью в признается:
1) для российских организаций — полученный доход,
уменьшенный на величину произведенных расходов;
2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через
постоянные представительства, — полученный через эти представительства доход,
уменьшенный на величину произ веденных этими постоянными представительствами
расходов;
3) для иных иностранных организаций — доход, полученный от источников в
РФ, Доходы указанных налогоплательщиков определяются в соответствии со статьей
309 НК.
К доходам относятся:
1) доходы ст реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;
2) внереализационные доходы.
При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в
соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров
(работ, услуг, имущественных прав). Доходы определяются на основании первичных
документов и документов налогового учета. Доходы от реализации определяются в
порядке, установленном статьей 249 НК; внереализационные доходы определяются в
порядке, установленном статьей 250
Налоговая ставка устанавливается в размере 24 %,
если иное не предусмотрено пунктами 1 -5 ст 284 НК РФ. При этом сумма налога,
исчисленная по налоговой ставке в размере 7,5 % зачисляется в федеральный
бюджет, сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 14,5 %,
зачисляется в бюджеты субъектов РФ,
сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 % зачисляется в
местные бюджеты.
Законодательные (представительные) органы
субъектов РФ вправе снижать для отдельных категорий налогоплательщиков
налоговую гавку в части сумм налога, зачисляемых в бюджеты субъектов РФ, но она
не может быть ниже 10,5 %.
Налоговые ставки на доходы иностранных
организаций, не связанные с их деятельностью в РФ через постоянное
представительство, устанавливаются в следующих размерах:
1) 20 % — с любых доходов, кроме указанных в
подпункте 2 и пункте 3 и 4 статьи 284;
2) 10 % — от использования, содержания или сдачи
в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств
или контейнеров в связи с осуществлением
международных перевозок,
К налоговой базе определяемой по доходам, полученным
в виде дивидендов применяются следующие ставки:
1) 6 %— по доходам, полученным в виде дивидендов от
российских организаций российскими организациями и физическими лицами —
налоговыми резидентами РФ;
2) 15 % —
по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными
организациями, а также по доходам в виде дивидендов, полученным российскими
организациями от иностранных организаций.
При этом налог исчисляется с учетом особенностей,
предусмотренных статьей 275 настоящего Кодекса.
К налоговой базе, определяемой по операциям с
отдельными видами долговых обязательств, применяются следующие налоговые
ставки:
1)15% — по доходу в виде процентов по
государственным и муниципальным ценным бумагам, условиями выпуска и обращения которых
предусмотрено получение дохода в виде процентов;
2) 0 % — по доходу в виде процентов по
государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997
года включительно, а также по доходу в виде процентов по облигациям
государственного валютного облигационного займа 1999 года, эмитированных при
осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа
серии Ш, эмитированным в целях обеспечении условий, необходимых для
урегулирования внутреннего валютною долга бывшею Союза ССР, внутреннего и
внешнего валютного долга Российской Федерации.
Налог определяется как соответствующая налоговой
ставке процентная доля налоговой базы, определяемой в соответствии со статьей
274 НК РФ. Сумма нало-м по итогам налогового периода определяется
налогоплательщиком самостоятельно.
По итогам каждого отчетного (налогового) периода
налогоплательщики исчисляют сумму квартального авансового платежа исходя из
ставки налога и фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению,
рассчитанной нарастающим итогом с начала налоового периода.
Организации, у которых за прелыдущис четыре
квартала выручка от реализации не превышала в среднем 3 млн рублей за каждый
квартал, а также бюджетные учреждения, иностранные организации, осуществляющие
деятельность в РФ через постоянное представительство, некоммерческие
организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг),
участниуплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного
периода.
Российские организации, выплачивающие налогоплательщикам
доходы виде дивидендов, а также в виде процентов по государственным и
муниципальным ценным бумагам, подлежащим налогообложению, определяют сумму
налога отдельно по каждому такому налогопла телыцику применительно к каждой
выплате указанных доходов:
Налог, подлежащий уплате по истечении налогового
периода, уплачиваете не позднее срока, установленного для подачи налоговых
деклараций за соотвст ствующий налоговый период статьей 289 НК.
Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате
в течение отчетноп периода, уплачиваются в срок не позднее 15-го числа каждого
месяца этого отчетного периода.
Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные
авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые
платежи не позднее 31-ого числа месяца,
следующего за отчетным периодом.
Вновь
созданные организации уплачивают квартальные авансовые платежи за
соответствующий отчетный период при условии, если выручка от реализации не
превышала один миллион рублей в месяц либо три миллиона рублей в квартал.
3. Задача 1
Физическое лицо на основании трудового договора
получило доход отпредприятия за январь в сумме 250 руб, физлицо имеет двух
детей в возрасте до 18 лет и студента
ВУЗа дневной формы обучения в возрасте до 24 лет, о чем оно письменно уведомило
бухгалтерию предприятия и представило справку учебного заведения. Размер
минимальной оплаты труда 34 руб. Рассичать подоходный налог за январь.
Решение:
В соответсвии со статей 218 п3-4,
физлицо имеет вычеты на общую сумму 1600 руб (400 руб и 1200 руб.(300 руб на
каждого ребенка до 18 лет и студента дневной формы обучения до 24 лет)).
250 руб< 1600 руб,
следовательно, подоходный налог с данного физлица не взымается.
4. Задача 2
На основании ниже приведенных
данных требуется рассчитать налогооблагаемую базу для расчета налога на
имущество, а также сумму налога, причитающуюся к уплате в бюджет за отчетный
год ставка налога на имущество 2%.
|
№
|
Счета бух учета
|
Отчетные данные
за 1997 год
|
|
1
|
Основыне
средства без учета счета 02
|
634
|
2043
|
835
|
835
|
840
|
|
2
|
По счету 02
|
20
|
35
|
60
|
20
|
30
|
|
3
|
По счету 12
|
12
|
18
|
16
|
16
|
18
|
|
4
|
По счету 13
|
2
|
2,5
|
2
|
2
|
3
|
|
5
|
По счету 41
|
250
|
350
|
358
|
209
|
2608
|
|
итого
|
|
918
|
2448,5
|
1271
|
1082
|
3499
|
Налогооблагаемая база= (0,5*918 +
2448,5 + 1271+ 1082 +
+ 0,5*3499)/4= 1752,5 (руб)
Сумма налога на имущество за год
= 1752,5 * 2%=35,05 (руб)
Список
использованной литературы
1.
Налоговый кодекс РФ: часть 1,2 от 29.12.2001
2. Лунев
П.Б. Налоги и их роль сегодня //Проблемы
теории практики управления №5 1998
3.
Налоги : уч . пособие // под ред. Алексеева , -М 1997
4. Нестеренко
А.В. Налогообложение в России //Финансы №3 1998
5.
Нестеров В.В. Сущность налога, его общественное
назначение // Налоговый вестник №2 2000