3. АНАЛИЗ ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
( на примере структурного подразделения КЧХК
Ремонтно – Механического завода )
Согласно
Постановления Госкомстата России от 10.07.95 г. № 89, в состав заработной платы
включаются начисленные предприятием, учреждением, организацией суммы оплаты
труда в денежной и натуральной формах за отработанное и неотработанное время,
стимулирующие доплаты и надбавки, компенсационные выплаты, связанные с режимом
работы и условиями труда, премии и единовременные поощрительные выплаты, а также
выплаты на питание, жильё, топливо, носящие регулярный характер.
Суммы,
начисленные за ежегодные и дополнительные отпуска, включаются в фонд заработной
платы отчётного месяца только в сумме, приходящейся на дни отпуска в отчётном
месяце.
Оплата
труда представляет собой денежное выражение, той части труда работников в
общественном продукте, которая поступает в личное потребление.
Предприятия
самостоятельно устанавливают формы, системы и размеры оплаты труда, а также
другие виды доходов работников.
Анализ использования трудовых
ресурсов на предприятии, уровня
производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для
повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно
использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при
таких условиях создаются
возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.
В связи с этим анализ использования средств на оплату
труда на каждом предприятии имеет большое
значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за
использованием фонда заработной
платы (оплаты труда), выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.
Фонд заработной платы по действующей
инструкции органов статистики включает в себя не только фонд оплаты труда,
относимый к текущим издержкам предприятия, но и выплаты за счёт средств
социальной защиты и чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.
Сведения об использовании средств, направляемых на потребление, представлены в таблице
12.
Таблица 12 - Анализ
использования средств, направляемых на потребление
Вид оплаты
|
Сумма, тыс. руб.
|
|
1999
|
2000
|
2001
|
отклонение от плана
|
|
план
|
факт
|
|
1.
Фонд оплаты труда
|
7463
|
9119
|
11856
|
11739
|
-117
|
|
1.1.По
сдельным расценкам
|
2988
|
3658
|
4878
|
4770
|
-108
|
|
1.2.Тарифным
ставкам и окладам
|
2033
|
2340
|
3040
|
3060
|
+20
|
|
1.3.Премии за
производственные результаты
|
1450
|
1939
|
2520
|
2490
|
-30
|
|
1.4.Доплата за
профессиональное мастерство
|
174
|
254
|
325
|
318
|
-7
|
|
1.5.Доплата за
руководство бригадой
|
20
|
21
|
30
|
30
|
-
|
|
1.6.Доплата за вредные
условия труда
|
299
|
320
|
423
|
413
|
-10
|
|
1.7.Доплата за
сверхурочные часы
|
5
|
7
|
-
|
16
|
+16
|
|
1.8.Оплата ежегодных и
дополнительных отпусков
|
484
|
566
|
630
|
622
|
-8
|
|
1.9.Доплата до среднего
уровня
|
4
|
6
|
-
|
10
|
+10
|
|
1.10.Оплата
труда совместителей
|
6
|
8
|
10
|
10
|
-
|
|
2. Выплаты за счёт чистой
прибыли
|
66
|
86
|
134
|
132
|
+2
|
|
2.1.Материальная
помощь
|
60
|
80
|
126
|
124
|
-2
|
|
2.2.Выплата
дивидендов
|
6
|
6
|
8
|
8
|
-
|
|
3. Выплаты социального
характера
|
124
|
191
|
229
|
225
|
-4
|
|
3.1.Пособия по временной
нетрудоспособности
|
81
|
121
|
147
|
145
|
-2
|
|
3.2.Стоимость профсоюзных
путёвок
|
43
|
70
|
82
|
80
|
-2
|
|
Итого средств,
направленных на потребление
|
7653
|
9396
|
12219
|
12096
|
-123
|
|
Доля
в общей сумме, %
фонда оплаты труда
|
97,5
|
97,1
|
97,0
|
97,0
|
-
|
|
выплат из чистой прибыли
|
0,9
|
0,9
|
1,1
|
1,1
|
-
|
|
выплат за счёт фонда социальной защиты
|
1,6
|
2,0
|
1,9
|
1,9
|
-
|
Как видно из
таблицы 12 наибольший удельный вес в
составе средств, использованных на потребление, занимает фонд оплаты труда,
включаемый в себестоимость продукции.
Далее в
первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение
фактической его величины от плановой. Абсолютное отклонение (∆ФЗПабс)
определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПср)
с плановым фондом заработной платы (ФЗПпл) в целом по предприятию.
∆ФЗПабс
= ФЗПср – ФЗПпл
Из расчёта
получается абсолютное отклонение равно –117 тыс. руб.
Однако
следует иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует
использование фонда зарплаты, так как этот показатель определяется без учёта
степени выполнения плана по производству продукции.
Относительное
отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой
зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана
по производству продукции. Процент выполнения плана по производству продукции
составляет 104% (43586,8 ÷ 41892,7).
Однако,
необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда
заработной платы, которая изменяется пропорционально объёму производства
продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и
управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных,
соответствующая доле переменной зарплаты.
Постоянная
часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объёма производства
(зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды
доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им
сумма отпускных). Данные для расчёта представлены в таблице 13.
Таблица 13
- Исходные данные для анализа фонда заработной платы
Вид оплаты
|
Сумма, тыс. руб.
|
|
1999
|
2000
|
2001
|
отклонение от плана
|
|
план
|
факт
|
|
1. Переменная часть оплаты
труда рабочих
|
4438
|
5597
|
7398
|
7260
|
-138
|
|
1.1.Посдельным
расценкам
|
2988
|
3658
|
4878
|
4770
|
-108
|
|
1.2.Премии за
производственные результаты
|
1450
|
1939
|
2520
|
2490
|
-30
|
|
2. Постоянная часть оплаты
труда
|
1718
|
2006
|
2602
|
2613
|
+11
|
|
2.1.Повременная оплата
труда по тарифным ставкам
|
1220
|
1404
|
1824
|
1836
|
+12
|
|
2.2.Доплаты:
2.2.1.За профессиональное
мастерство
|
174
|
254
|
325
|
318
|
-7
|
|
2.2.2.За руководство
бригадой
|
20
|
21
|
30
|
30
|
-
|
|
2.2.3. За вредные условия
труда
|
299
|
320
|
423
|
413
|
-10
|
|
2.2.4. За сверхурочные
часы
|
5
|
7
|
-
|
16
|
16
|
|
3. Всего оплата труда
рабочих без отпускных
|
6156
|
7603
|
10000
|
9873
|
-127
|
|
4.
Оплата отпусков рабочих
|
484
|
566
|
630
|
622
|
-8
|
|
4.1.Относящаяся к
переменной части
|
290
|
340
|
378
|
373
|
-5
|
|
4.2. Относящаяся к
постоянной части
|
194
|
226
|
252
|
249
|
-3
|
|
5. Оплата труда служащих
|
813
|
936
|
1216
|
1224
|
+8
|
|
6. Общий фонд заработной
платы
|
7463
|
9119
|
11856
|
11739
|
-117
|
|
в том числе:
переменная часть
|
4728
|
5937
|
7776
|
7633
|
-143
|
|
постоянная часть
|
2735
|
3182
|
4080
|
4106
|
+26
|
|
7. Удельный вес в общем
фонде зарплаты, %
|
|
|
|
|
|
|
переменной части
|
63,4
|
65,1
|
65,6
|
65,0
|
-0,6
|
|
постоянной части
|
36,6
|
34,9
|
34,4
|
35,0
|
+0,6
|
На
основании данных таблицы 13 определяется относительное отклонение по фонду
заработной платы с учётом выполнения плана по производству продукции:
∆ФЗПотн
= ФЗПф – ФЗПск = ФЗПф – (ФЗПпл.пер ×Квп
+ ФЗПпл.пост), (1)
где ∆ФЗПотн – относительное отклонение по фонду
заработной платы;
ФЗПф – фонд заработной платы
фактический;
ФЗПск - фонд
заработной платы плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по
выпуску продукции;
ФЗПпл.пер
и ФЗПпл.пост – соответственно переменная и
постоянная сумма планового фонда заработной платы;
Квп
– коэффициент
выполнения плана по выпуску продукции.
∆ФЗПотн
= 11739 – (7776 ×1,04 + 4080) = - 428 тыс. руб.
Следовательно,
на ремонтно-механическом заводе имеется относительная недостача в использовании
фонда заработной платы в размере 428 тыс. руб. Это произошло из-за того, что
планировалось на 5 работников больше, чем оказалось фактически.
3.1. Анализ
переменной части фонда заработной платы
Переменная
часть фонда зарплаты зависит от объёма производства продукции (VВП), его структуры (УДi), удельной трудоёмкости (УТЕi) и уровня среднечасовой
оплаты труда (ОТi).
Переменная часть
фонда
заработной платы
объём производства структура прямая оплата труда
продукции (VВП) производства (УДi) за единицу
продукции (УЗП)
удельная трудоёмкость уровень
оплаты труда
продукции (УТЕ) за
1 чел-ч. (ОТ)
Рисунок 2 - Схема факторной системы переменного фонда зарплаты
Для
определения влияния этих факторов на абсолютное и относительное отклонение
заработной платы используем данные таблицы 14.
Таблица 14 - Исходные данные
расчёта влияния факторов на абсолютное и относительное отклонение фонда
заработной платы за 2001 год
|
Данные
|
Сумма, тыс. руб.
|
|
Фонд заработной платы:
по плану
|
7776
|
|
по плану,
пересчитанному на фактический объём производства продукции при плановой
структуре
|
8087
|
|
по плану,
пересчитанному на фактический объём производства продукции и фактическую
структуру
|
8281
|
|
фактически
при фактической удельной трудоёмкости и плановом уровне оплаты труда
|
7200
|
|
фактически
|
7633
|
|
Отклонение от плана:
абсолютное
|
-143
|
|
относительное
|
-454
|
Исходя из
данных таблицы 14, производится
расчёт влияния факторов на изменение переменной части фонда заработной платы.
Таблица 15 - Расчёт влияния
факторов
|
Фактор
|
∆ФЗПабс
|
∆ФЗПотн
|
|
Объём производства продукции
|
+ 311
|
-
|
|
Структура производственной продукции
|
+ 194
|
+ 194
|
|
Удельная трудоёмкость продукции
|
- 1081
|
- 1081
|
|
Уровень оплаты труда
|
+ 433
|
+ 433
|
|
Итого
|
-143
|
- 454
|
Результаты
расчётов свидетельствуют о том, что на ремонтно-механическом заводе имеется
недостача переменной заработной платы. Она произошла вследствие того, что
планировалось принять на работу на 6 человек рабочих-сдельщиков больше, чем
отработало фактически.
Но в целом,
анализируя переменную часть фонда заработной платы за три года, можно сделать
вывод, что предприятие работает стабильно. Темпы роста производительности труда
рабочих-сдельщиков были на уровне темпов роста оплаты их труда.
Затем
следует проанализировать причины изменения постоянной части фонда оплаты труда.
3.2.
Анализ постоянной части фонда оплаты труда
К
постоянной части фонда оплаты труда относят;
1)
зарплата рабочих-повременщиков;
2)
зарплата служащих;
3)
все виды оплат.
Фонд повременной
заработной
платы
среднесписочная
среднегодовая зарплата
численность (ЧР) одного рабочего (ГЗП)
количество отработанных среднедневная
зарплата
дней рабочим в среднем одного
рабочего (ДЗП)
за год (Д)
средняя
среднечасовая зарплата
продолжительность одного
рабочего (ЧЗП)
смены (П)
Рисунок 3 - Детерминированная факторная система
фонда заработной платы рабочих-повременщиков
Как видно
из схемы фонд заработной платы этих категорий работников зависит от
среднесписочной численности и среднего заработка за соответствующий период
времени. Для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по
фонду повременной зарплаты требуется данные, предусмотренные в таблице 16.
Таблица 16 -
Исходные данные для анализа повременного фонда
заработной платы
|
Показатель
|
1999
|
2000
|
2001
|
отклонение
от плана
|
|
план
|
факт
|
|
Среднесписочная
численность рабочих-повременщиков
|
111
|
110
|
106
|
107
|
+1
|
|
Количество
отработанных дней одним рабочим в среднем за год
|
220
|
218
|
222
|
220
|
-2
|
|
Средняя
продолжительность рабочей смены, ч.
|
7,94
|
7,80
|
8,00
|
7,95
|
-0,05
|
|
Фонд
повременной оплаты труда, тыс. руб.
|
1220
|
1404
|
1824
|
1836
|
+12
|
|
Зарплата
одного работника, руб.:
среднегодовая (ГЗП)
|
10990
|
12763
|
17207
|
17159
|
-48
|
|
среднедневная (ДЗП)
|
49,9
|
58,5
|
77,5
|
78,0
|
+0,5
|
|
среднечасовая (ЧЗП)
|
6,3
|
7,5
|
9,7
|
9,8
|
+0,1
|
Расчёт
влияния факторов на отклонения по фонду повременной зарплаты можно произвести
способом абсолютных разниц, используя данные таблицы 16.
Таблица 17 - Алгоритм расчёта
влияния факторов
|
Алгоритм расчёта
|
1999
|
2000
|
2001
|
|
∆ФЗПир = (ЧРф – ЧРпл)
* ГЗПпл
|
+10990
|
+12763
|
+17207
|
|
∆ФЗПгзп = ЧРф * (ГЗПф
– ГЗПпл)
|
-10545
|
-11803
|
-5136
|
|
Итого:
|
+445
|
+960
|
+12071
|
|
в том числе:
∆ФЗПд = ЧРф * (Дф
– Дпл) * Ппл * ЧЗПпл
|
-12300
|
-15420
|
-12433
|
|
∆ФЗПп = ЧРф * Дф
* (Пф – Ппл) * ЧЗПпл
|
-10625
|
-10503
|
-11417
|
|
∆ФЗПчзп = ЧРф * Дф
* Пф * (ЧЗПф – ЧЗПпл)
|
+12380
|
+14120
|
+18714
|
|
Итого:
|
-10545
|
-11803
|
-5136
|
Таким
образом, перерасход повременного фонда зарплаты произошёл в основном за счёт
увеличения численности рабочих-повременщиков. Снижение среднего заработка,
вызвано уменьшением количества отработанного времени одним рабочим за год. Рост
среднечасовой оплаты произошёл в результате повышения тарифных ставок в связи с
инфляцией.
Фонд
заработной платы управленческого персонала также может измениться за счёт его
численности и среднегодового заработка. На ремонтно-механическом заводе
численность не изменялась, но из-за увеличения должностных окладов фонд
зарплаты служащих возрос на +8 тыс. руб. (43 × (28,5 – 28,3)).
Важное
значение при анализе использования фонда зарплаты имеет изучение данных о
среднем заработке работников предприятия, его изменении, а также о факторах,
определяющих его уровень. Поэтому последующий анализ должен быть направлен на
изучение причин изменения средней зарплаты одного работника по категориям и
профессиям, а также в целом по предприятию. При этом необходимо учитывать, что
среднегодовая зарплата зависит от количества отработанных дней одним рабочим за
год, продолжительности рабочей смены и среднечасовой зарплаты.
Расчёт
влияния этих факторов на изменение уровня среднегодовой зарплаты по категориям
работников произведён приёмом абсолютных разниц и представлен в таблице 18.
Таблица 18 - Анализ уровня
оплаты труда
катего-рия работ-ников
|
количество отработанных
дней одним рабочим
|
средняя продолжительность
рабочей смены, ч.
|
среднечасовая
зарплата, руб.
|
|
1999
|
2000
|
2001
|
1999
|
2000
|
2001
|
1999
|
2000
|
2001
|
|
план
|
факт
|
план
|
факт
|
план
|
факт
|
|
Рабочие-сдельщики
|
220
|
218
|
222
|
220
|
7,94
|
7,80
|
8,00
|
7,95
|
6,9
|
8,5
|
10,1
|
10,3
|
|
Рабочие-повре-менщики
|
220
|
218
|
222
|
220
|
7,94
|
7,80
|
8,00
|
7,95
|
6,3
|
7,5
|
9,7
|
9,8
|
категория работников
|
среднегодовая заработная
плата, руб.
|
отклонения от плановой
среднегодовой зарплаты рабочего, руб.
|
1999
|
2000
|
2001
|
всего
|
в том числе за счёт
изменения
|
план
|
факт
|
количест-ва отрабо-танных
дней
|
продол-житель-ности смены
|
средне-часовой заработной
платы
|
|
Рабочие-сдельщики
|
12052
|
14453
|
17938
|
18015
|
+77
|
-163
|
-110
|
+350
|
|
Рабочие-повременщики
|
10990
|
12763
|
17207
|
17159
|
-48
|
-156
|
-108
|
+216
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Из таблицы
18 видно, что рост среднегодовой зарплаты вызван в основном увеличением
среднечасовой зарплаты, которая в свою очередь зависит от уровня пересмотра
норм выработки и расценок, изменения разрядов работ и тарифных ставок, разными
доплатами и премиями.
Следует
также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и
производительностью труда.
Изменение
среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени (год, месяц,
день, час) характеризуется его индексом, который рассчитывается по формуле:
I сз = 
, (2)
где I сз
- индекс изменения среднего заработка;
СЗф
- средняя
зарплата фактически;
СЗпл
- средняя
зарплата по плану.
Аналогичным образом рассчитывается индекс
производительности труда (Iгв).
В 2001 году
индекс изменения среднего заработка составил 1,004 (18015/17938), индекс
производительности труда составил 1,058 (142,9/135,1).
Приведённые
данные показывают, что на ремонтно-механическом заводе темпы роста
производительности труда опережают темпы роста оплаты труда. Коэффициент
опережения (Коп) равен 1,05378.
Для
определения суммы экономии или перерасхода фонда зарплаты в связи с изменением
соответствий между темпами роста производительности труда и его оплаты можно
использовать следующую формулу:
Э
= ФЗПф ×
(3)
Э = 11739×
= -631 тыс. руб.
Получаем
сумму экономии в 2001 году 631 тыс. руб. Таким образом, более высокие темпы
роста производительности труда по сравнению с темпами роста оплаты труда
способствовали экономии фонда зарплаты на сумму 613 тыс. руб.
Далее
следует провести анализ эффективности использования фонда заработной платы.
Для оценки
эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие
показатели, как объём производства продукции в действующих ценах, выручку,
сумму валовой, чистой, реинвестированной прибыли на рубль зарплаты.
3.3 Анализ
эффективности использования фонда заработной платы
удельный вес количество средняя среднечасовая
рабочих в общей отработанных продолжи- выработка
численности дней одним тельность рабочего
персонала рабочим рабочего дня
среднегодовая выработка среднегодовая
зарплата
одного работника
одного работника
стоимость выпущенной
коэффициент
продукции на рубль
реализуемости
заработной платы продукции
выручка на рубль
рентабельность
заработной платы
продаж
прибыль на рубль удельный вес
чистой
заработной платы прибыли в
общей её сумме
чистая прибыль на рубль 
доля
реинвестированной
заработной платы прибыли
в общей сумме
чистой прибыли
Реинвестированная прибыль
на рубль заработной платы
Рисунок
4 - Структурно-логическая схема факторного анализа показателей эффективности
использования фонда заработной платы
Таблица 19 - Показатели
эффективности использования фонда заработной платы
|
Показатель
|
1998
|
1999
|
2000
|
|
план
|
факт
|
|
Производство продукции на рубль заработной платы, руб.
Выручка на рубль зарплаты, руб.
Сумма валовой прибыли на рубль заработной платы, руб.
Сумма чистой прибыли на рубль заработной платы, руб.
Сумма реинвестированной прибыли на рубль заработной
платы, руб.
|
2,7
-
-
-
-
|
3,4
-
-
-
-
|
3,5
-
-
-
-
|
3,7
|
Так как
ремонтно-механический завод является одним из подразделений ОАО
«Кирово-Чепецкого химкомбината» и не реализующий свою продукцию, то выручка от
реализации и прибыль не определяется.
Проведём
факторный анализ производства продукции на рубль заработной платы.
Для
факторного анализа производства продукции на рубль заработной платы можно
использовать следующую модель:
= 
×
× 
×
: 
= ЧВ × П ×Д ×УД : ГЗП, (4)
где ВП –
выпуск продукции в действующих ценах;
ФЗП – фонд
заработной платы персонала;
Т –
количество часов, затраченных на производство продукции;
∑Д и Д –
количество отработанных дней соответственно всеми рабочими и одним рабочим за
анализируемый период;
ЧР –
среднесписочная численность рабочих;
ППП –
среднесписочная численность промышленно-производственного персонала;
ЧВ –
среднечасовая выработка продукции;
П –
средняя продолжительность рабочего дня;
УД –
удельный вес рабочих в общей численности персонала;
ГЗП –
среднегодовая зарплата одного работника.
Таблица
20 – Данные для факторного анализа производства продукции на рубль зарплаты
|
Показатель
|
1998
|
1999
|
2000
|
Отклонение от плана
|
|
план
|
факт
|
|
Объём
производства продукции, тыс. руб.
|
19941,50
|
30865,77
|
41892,70
|
43586,80
|
+1694,10
|
|
Среднесписочная
численность ППП
рабочих
(ЧР)
|
403
290
|
404
293
|
420
310
|
415
305
|
-5
-5
|
|
Удельный
вес рабочих в общей численности ППП (УД),
в %
|
72,0
|
72,5
|
73,8
|
73,5
|
-0,3
|
|
Отработано
дней одним рабочим за год (Д)
|
220
|
218
|
222
|
220
|
-2
|
|
Средняя
продолжительность рабочего дня (П),
ч
|
7,94
|
7,80
|
8,00
|
7,95
|
-0,05
|
|
Общее
количество отработан-ного времени:
всеми
рабочими за год (Т)
в том числе одним рабочим, чел-ч
|
506630
1747
|
498100
1700
|
550560
1776
|
533445
1749
|
-17115
-27
|
|
Среднегодовая выработка, т. руб.
одного
работающего (ГВ)
одного
рабочего (ГВ1)
|
49,5
68,8
|
76,4
105,3
|
99,7
135,1
|
105,0
142,9
|
+5,3
+7,8
|
|
Среднедневная
выработка рабочего, руб. (ДВ)
|
312,7
|
483,0
|
608,5
|
650,0
|
+41,5
|
|
Среднечасовая
выработка рабочего, руб. (ЧВ)
|
39,4
|
62,0
|
76,0
|
81,8
|
+5,8
|
Для расчёта
влияния факторов может использоваться способ цепной подстановки. Используя
данные таблицы 20, узнаем за счёт каких факторов изменилось производство
продукции на рубль заработной платы:
ВП / ФЗПпл = ЧВпл × Ппл
× Дпл
× УДпл / ГЗПпл = 76,0 × 8,0 × 222 × 0,738
/ /17207 = 5,79 коп.
ВП / ФЗПусл
1 = ЧВпл ×
Ппл × Дпл × УДпл / ГЗПф =
76,0 × 8,0 × 222 × 0,738 / /17159 = 5,81 коп.
ВП / ФЗПусл
2 = ЧВпл
× Ппл × Дпл × УДф / ГЗПф =
76,0 × 8,0 × 222 × 0,735 / /17159 = 5,78 коп.
ВП / ФЗПусл
3 = ЧВпл ×
Ппл × Дф × УДф / ГЗПф = 76,0 × 8,0 × 220 × 0,735
/ /17159 = 5,73 коп.
ВП / ФЗПусл
4 = ЧВпл ×
Пф × Дф × УДф / ГЗПф =
76,0 × 7,95 × 220 × 0,735 / /17159 = 5,69 коп.
ВП / ФЗПф = ЧВф × Пф × Дф × УДф / ГЗПф =
81,8 × 7.95 × 220 × 0,735 / 17159 = 6,13
Изменение производства продукции на рубль
заработной платы общее:
6,13 – 5,79 = +0,34 коп. ;
в том числе за счёт изменения:
среднегодового заработка
одного работника предприятия
5,81 – 5,79 = +0,02 коп. ;
удельного веса рабочих в общей
численности персонала
5,78 – 5,81 = -0,03 коп. ;
количества отработанных дней
одним рабочим за год
5,73 – 5,78 = -0,05 коп. ;
средней продолжительности
рабочего дня
5,69 – 5,73 = -0,04 коп. ;
среднечасовой выработки
рабочего
6,13 – 5,69 = + 0,44 коп.
Проведённый
анализ показывает, что положительное
влияние на выпуск продукции на рубль заработной платы оказывают среднегодовой
заработок одного работника, ввиду повышения тарифных ставок, и среднечасовая
выработка.