Приложение 3


Страна регистрации компании

В течение какого срока строительная площадка не образует постоянного представительства (т.е. компания не платит налог на прибыль в России по обычной российской ставке)?

Ссылка на статью договора об избежании двойного налогообложения


США







Кипр



Австрия


Бельгия


Канада


Чехия


Словакия


Дания


Финляндия


Франция


Германия


Индия



Италия


Малайзия



Нидерланды


Норвегия


Испания


Швеция

Швейцария


Великобритания


Ирландия


Украина


Южная Корея




Польша




Узбекистан


Вьетнам


Болгария


Румыния


Япония


Беларусь



Марокко (в силу не вступил)


Мали (в силу не вступил)


Страны, с которыми у России нет договоров об избежании двойного налогообложения


18 месяцев. Внимание! К компаниям, не уплачивающим американские налоги (например, к некоторым делаверским LLC), договор об избежании двойного налогообложения вообще не относится


12 месяцев (ставка налога для кипрских оффшорных компаний – всего 4,25%)


24 месяца


12 месяцев


12 месяцев


12 месяцев


12 месяцев


12 месяцев


36 месяцев


24 месяца


12 месяцев


6 месяцев, кроме работ, связанных с добычей и переработкой нефти


36 месяцев


строительная площадка – 12 месяцев; монтажные и сборочные работы – 6 месяцев


12 месяцев


12 месяцев


12 месяцев


12 месяцев

12 месяцев


12 месяцев


12 месяцев


12 месяцев


12 месяцев (в Договоре предусмотрена возможность обратиться за продлением до 24 месяцев)


12 месяцев (в Договоре предусмотрена возможность обратиться за продлением до 24 месяцев «в исключительных случаях»)


12 месяцев


6 месяцев


12 месяцев


12 месяцев


12 месяцев


строительный или монтажный объект является постоянным представительством


8 месяцев



строительный объект является постоянным представительством


с момента начала строительных (монтажных) работ. Налог уплачивается дважды: в России – по обычной ставке для местных предприятий, а в стране нахождения компании включается в общую сумму дохода и подлежит обложению по стандартной ставке (если там вообще есть налоги и если иностранный налог не засчитывается)


Статья 5.3






Статья 4.4 (а)



Статья 4.2


Статья 5.3


Статья 5.3


Статья 5.3


Статья 5.3


Статья 5.3


Статья 4.2


Статья 4.4


Статья 5.3


Статья 5.2 (j)



Статья 6


Статья 5.2 (с) и (d)



Статья 4.2


Статья 4.3


Статья 4.2


Статья 5.3

Статья 5.2


Статья 5.3


Статья 5.3


Статья 5.3


Статья 5.3




Статья 4.3




Статья 5.3


Статья 5.3 (а)


Статья 5.2 (ж)


Статья 5.3


Статья 4.2


Статья 5.2



Статья 5.2



Статья 5.2



Инструкция №34 Госналогслужбы, пункт 1.8