|
Страна
регистрации компании – владельца авторских прав
|
Где
уплачивается налог, если владелец авторских прав выдает лицензию российскому
предприятию, сам при этом не имея в России постоянного представительства?
|
Ссылка
на статью договора об избежании двойного налогообложения
|
США
|
Только
в США, но очень много оговорок. Внимание! К компаниям, не уплачивающим
американские налоги (например, к некоторым делаверским
LLC), договор об избежании двой-ного
налогообложения вообще не относится – к таким компаниям применяются правила
налогообложения как к компаниям из стран, с которыми нет договора.
|
Статья
12
|
Кипр
|
Только
на Кипре (по ставке 4,25%)
|
Статья
6
|
Австралия
|
Только
в Австралии по обычной ставке налога для местных предприятий
|
Статья
7
|
Бельгия
|
Только
в Бельгии по обычной ставке налога для местных предприятий
|
Статья
12
|
Канада
|
В
Канаде по обычной ставке для местных предприятий и может удерживаться в
России по ставке не более 10%
|
Статья
12
|
Монголия
|
Только
в Монголии по обычной ставке налога для местных предприятий, может также
удерживаться и в России
|
Статья
12
|
Дания
|
Только
в Дании по обычной ставке для местных предприятий
|
Статья
12
|
Финляндия
|
Только
в Финляндии по обычной ставке для местных предприятий
|
Статья
9
|
Франция
|
Только
во Франции по обычной ставке для местных предприятий
|
Статья
6
|
Германия
|
Только
в Германии по обычной ставке для местных предприятий
|
Статья
12
|
Индия
|
В
Индии по обычной ставке для местных предприятий и может удерживаться в России
по ставке не более 15%
|
Статья
12
|
Италия
|
Только
в Италии по обычной ставке для местных предприятий
|
Статья
5
|
Малайзия
|
В
Малайзии по обычной ставке для местных предприятий и дополнительно может
удерживаться в России по ставке не более 15%
|
Статья
11.2 (b)
|
Нидерланды
|
Только
в Нидерландах по обычной ставке для местных предприятий
|
Статья
9
|
Норвегия
|
Только
в Норвегии по обычной ставке для местных предприятий
|
Статья
5
|
Испания
|
В
Испании по обычной ставке для местных компаний, однако может дополнительно
удерживаться в России по ставке не более 5%
|
Статья
7
|
Швеция
|
Только
в Швеции по обычной ставке для местных предприятий
|
Статья
12
|
Великобритания
|
Только
в Великобритании по обычной ставке для местных предприятий
|
Статья
12
|
Ирландия
|
В
Ирландии по обычной ставке для местных предприятий
|
Статья
12
|
Южная Корея
|
В
Корее по обычной ставке для местных предприятий, однако статья 12.2 оставляет
возможность для России установить налог не более 5%
|
Статья
12
|
Украина
|
На
Украине по местным ставкам и дополнительно удерживается в России не более 10%
|
|
Польша
|
В
Польше по ставке для местных предприятий и может дополнительно удерживаться в
России по ставке не более 10%
|
Статья
11.2
|
Болгария
|
В
Болгарии по ставке для местных предприятий и может дополнительно удерживаться
в России по ставке не более 15%
|
Статья
12
|
Румыния
|
В
Румынии по ставке для местных предприятий, однако, статья 12.2 оставляет для
России возможность установить налог не более 10%
|
Статья
12
|
Япония
|
Только
в Японии по обычной ставке для местных компаний
|
Статья
9.2 (а)
|
Мали (в силу не вступил)
|
Только
в Мали
|
Статья
12
|
Марокко (в силу не вступил)
|
Только
в Марокко
|
Статья
12
|
Вьетнам
|
Во
Вьетнаме по ставке для местных предприятий и может дополнительно удерживаться
в России по ставке не более 15%
|
Статья
12.2
|
Страны, с которыми у России нет договоров об избежании двойного
налогообложения
|
Уплачивается
дважды: в России удерживается у источника платежа по ставке 20%, а в стране
нахождения компании включается в общую сумму дохода и подлежит обложению по
стандартной ставке (если там вообще есть налоги и если иностранный налог не
засчитывается)
|
Инструкция
№34 Госналогслужбы, пункт 5.1.7
|