Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

 Всероссийский заочный финансово-экономический институт











Курсовая работа

по дисциплине Финансы организаций

 

Вариант 4

«Затраты на производство и реализацию продукции»

 

смета 2.2.









Выполнила:

 








 

 

 

 

Содержание:

 

   I.        Введение…………………………………………………….3

II.                                            Теоретическая часть:

     1.  Планирование себестоимости производства и реализации продукции

  предприятия…………………………………………………………………………….6

2. Источники финансирования затрат на производство и реализацию

  продукции………………………………………………………………………………19

  Источники формирования воспроизводства основных средств……………………….…..24

  Источники формирования оборотного капитала……………………………………………..28

       3. Финансово-экономические рычаги снижения себестоимости продукции..31

 

III. Заключение.........................................................................................35

Список литературы..........................................................................38

 

  IV.  Расчетная часть...............................................................................39

Пояснительная записка………………………………………………………………52

 

 

 

 

 

 

 

 

 

I. Введение.

Для большинства предприятий, основной целью деятельности является получение прибыли, которая во многом зависит от цены продукции и затрат на ее производство.

Себестоимость продукции - один из основных экономических показателей, характеризующих производственно-хозяйственную деятельность организации. Он отражает не только все стороны этой деятельности, но и эффективность использования ресурсов, рациональность организации производства, труда, управления. Величина себестоимости продукции влияет на формирование прибыли, фондов и резервов и, соответственно, на налогообложение. Чем больше сумма прибыли, тем больше сумма налога, уплачиваемого организацией в бюджет. Поэтому государство регламентирует состав и уровень расходов, включаемых в себестоимость продукции. Чем меньше себестоимость производимой продукции, тем выше ее конкурентоспособность, ощутимее экономический эффект от продажи продукции.

Затраты, формирующие себестоимость продукции возрастают или снижаются в зависимости от объема потребляемых трудовых и материальных ресурсов, уровня техники, организации производства и других факторов. Естественно, чем выше затраты, тем ниже прибыль и наоборот.

Себестоимость продукции служит базой для ценообразования и формирования финансовых результатов. Поэтому систематическое снижение себестоимости продукции - необходимое условие повышения экономической эффективности производства. От уровня себестоимости зависят финансовые результаты деятельности, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние хозяйствующего субъекта.

Изучение себестоимости продукции позволяет дать более правильную оценку уровню показателей прибыли и рентабельности, достигнутому на предприятии. В обобщенном виде себестоимость продукции отражает все стороны хозяйственной деятельности предприятий, их достижения и недостатки. Можно отметить, что себестоимость применяется для исчисления национального дохода в масштабах страны, является одним из основных факторов формирования прибыли, является одной из основных частей хозяйственной деятельности и соответственно одним из важнейших элементов управления.                         Себестоимость продукции неразрывно связана почти со всеми показателями хозяйственной деятельности предприятия, и они получают в ней свое отражение. С этой точки зрения этот показатель обобщает качество всей работы предприятия.

Успех фирмы зависит от формирования себестоимости по нескольким причинам: затраты на производство изделия выступают важнейшим элементом при определении справедливой и конкурентоспособной продажной цены;  информация о себестоимости продукции лежит в основе прогнозирования и управления производством и затратами; знание себестоимости необходимо для определения рентабельности отдельных видов продукции и производства в целом, определения оптовых цен на продукцию, осуществления внутрипроизводственного хозрасчета.

В себестоимости продукции отражаются достижения и недостатки в любой области хозяйственной деятельности предприятия. Важность этого показателя особенно усиливается, в связи с большим объемом производства и непрерывным его ростом, так как при этом снижение одного из элементов затрат себестоимости приводит к росту конкурентоспособности и рентабельности продукции.            Снижение себестоимости является фактором повышения рентабельности, роста денежного накопления, достижения экономического эффекта и, следовательно, успеха предприятия. На средства экономии, получаемые путем снижения себестоимости, осуществляется значительная часть затрат по расширению и совершенствованию производства. Каждое предприятие должно уделять повышенное внимание анализу и управлению себестоимости продукции, понимая роль этого показателя в оценке его деятельности.         Актуальность выбранной темы обусловлена тем, что учет затрат – важнейший инструмент управления предприятием. Необходимость учета затрат на производство растет по мере того, как усложняются условия хозяйственной деятельности и возрастают требования к рентабельности. Предприятия, пользующиеся хозяйственной самостоятельностью, должны иметь четкое представление об окупаемости различных видов готовых изделий, эффективности каждого принимаемого решения и их влияние на финансовые результаты, а также на величину затрат.

 В данной курсовой работе рассматриваются различные виды себестоимости продукции, функции, структура, проведен анализ себестоимости промышленной продукции по первичным экономическим элементам, по статьям калькуляции и рассказывается о путях и резервах снижения себестоимости промышленной продукции.

Целью данной курсовой работы является изучение себестоимости как экономической категории, а также практическое использование аналитических процедур с целью: определения резервов снижения себестоимости продукции на предприятии; выявления возможностей повышения эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов в процессе производства и сбыта продукции; изучения технического и организационного уровня производства; использования производственных мощностей и основных фондов, сырья и материалов, рабочей силы, хозяйственных связей и т. д.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- рассмотреть особенности формирования себестоимости; -   выявить факторы, влияющие на себестоимость;

-  определить недостатки и трудности управления себестоимостью;

- выявить резервы снижения себестоимости продукции.        Решение поставленных в настоящей работе задач поспособствует выработке наиболее рациональных решений при выборе оптимальных способов снижения себестоимости.

II.  Теоретическая часть.

1. Планирование себестоимости производства и реализации продукции предприятия.

Себестоимость продукции – это выраженные в денежной форме текущие затраты предприятия на ее производство и сбыт. Себестоимость складывается из затрат, связанных с использованием в процессе производства основных фондов, материалов, топлива и энергии, труда, а также других затрат на производство и реализацию.

В Российском законодательстве себестоимость определяется как стоимостная оценка используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию[5,c.234].

 В практике планирования и статистического учета различают: производственную себестоимость, т. е. включающую затраты на производство продукции, и полную себестоимость, включающую производственные и внепроизводственные расходы, т. е. затраты, связанные с реализацией продукции, содержанием сбытовых отделов, проведением научно-исследовательских работ и т. д.

При исследовании структуры себестоимости продукции по элементам и статьям калькуляции используется метод группировок. Важнейшей является группировка затрат по элементам. Она дает возможность судить об объеме расхода сырья, материалов, топлива, энергии и т. д. Группировка затрат по элементам нужна также для исчисления величины чистой продукции.

Группировка по статьям калькуляции позволяет произвести распределение всех  расходов предприятия по тому или иному конкретному назначению. Эта группировка имеет большое значение, так как дает возможность выявить затраты на отдельных участках производства и тем самым вклад каждого участка в себестоимость продукции [12].

Необходимость изучения структуры себестоимости обусловлена тем, что затраты предприятия на производство продукции различны по своей экономической природе и величине, а следовательно, и по удельному весу в полной себестоимости. В связи с многообразием издержек производства их принято группировать по различным признакам в качественно однородные совокупности (рис. 1):

 Организационная диаграмма 

Рис.1. Группировка затрат на производство продукции


      Смета затрат на производство и реализацию продукции.

      Себестоимость продукции (работ, услуг) — важнейший показатель работы предприятия. Он выявляется в ходе производственного планирования и используется в финансовом планировании для определения прибыли, рентабельности всего объема реализуемой продукции и отдельных ее видов.

Полная себестоимость продукции,  планируемой к выпуску в предстоящем году,  определяется в обобщающем документе — смете затрат на производство и реализацию продукции. При годовом планировании хозяйственной деятельности предприятия смета затрат составляется на год с поквартальной разбивкой. Однако это возможно при стабильных и прогнозируемых условиях хозяйствования. Высокие темпы инфляции, индексация минимального размера оплаты труда, рост цен на сырье и топливно-энергетические ресурсы и другие причины крайне затрудняют годовое планирование.

         Для определения производственной себестоимости из общей суммы затрат па производство, прежде всего, исключаются затраты, относимые на непроизводственные счета, — стоимость работ по капитальному строительству и капитальному ремонту, которые выполнялись для своего предприятия, транспортные услуги, оказываемые сторонним организациям, непромышленным хозяйствам предприятия, стоимость научно-исследовательских работ, выполняемых для сторонних организаций, и т. п. Далее следует учесть изменение остатков расходов будущих периодов и себестоимости остатков незавершенного производства (в тех отраслях, где в планировании и учете выделяется незавершенное производство): прирост уменьшает себестоимость товарной продукции, уменьшение — увеличивает. Рассчитанная таким способом производственная себестоимость уве­личивается на сумму внепроизводственных расходов для определения полной себестоимости товарной продукции, планируемой к выпуску в предстоящем периоде.

Внепроизводственные расходы включают расходы на упаковку изделий на складе, транспортировку продукции, эмиссионные сборы и другие расходы, связанные со сбытом продукции. [11, 167]

        Одним из главных факторов, формирующих финансовый ре­зультат деятельности организации, является себестоимость реализо­ванной продукции, или себестоимость продаж. В общем случае под себестоимостью понимают всю совокупность издержек организа­ции, понесенных ею в целях производства продукции. Таким обра­зом, следует особо отметить, что в себестоимость включаются только те издержки, которые имеют целевое назначение. В состав себе­стоимости продаж включается только та часть издержек, понесен­ных в целях производства продукции, которая непосредственно со­отнесена с продукцией, реализованной в соответствующем периоде. Оставшаяся часть издержек переходит в следующий период в соста­ве незавершенного производства, себестоимости готовой продук­ции на складе и т. п.

В соответствии с тем, что разные виды издержек по-разному от­носятся непосредственно к производству, различают несколько ви­дов себестоимости:

- ограниченная себестоимость — себестоимость производства одной дополнительной единицы продукции (в нее включа­ются только прямые переменные издержки);

прямая производственная себестоимость — представляет со­бой сумму всех прямых затрат на производство;

- полная производственная себестоимость — наиболее обитая себестоимость, в которую включены все виды затрат.

Первые два вида себестоимости используются для оперативного контроля и принятия оперативных решений, третий вид — для уста­новления цен и принятия управленческих решений при нормаль­ных обстоятельствах.

Себестоимость продаж формируется на базе расходов по обыч­ным видам деятельности, признанных как в отчетном периоде, так и в предыдущих периодах, а также переходящих расходов, имеющих отношение к получению доходов в последующие отчетные периоды. При этом допускается включение в себестоимость продаж коммер­ческих и управленческих расходов полностью в том периоде, к ко­торому они относятся.

Рассмотрим пример:

                                                                                             





Таблица 1.

Изменение затрат от объема выпуска продукции

         Моменты наблюдения

отчета

       Объем производства, количество изделий в шт.

         Затраты на производство,    тыс.руб.

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

100

120

110

130

124

121

136

118

124

120

170

138

70

85

80

90

87

82

93

78

90

84

98

93


Из таблицы видно, что максимальный объем производства за период составляет 170 шт. изделий, минимальный – 100 шт. Соответственно максимальные и минимальные затраты на производство составили 98 тыс.руб. и 70 тыс.руб. Разность в уровнях объема производства составляет 70 шт. (170 – 100), а в уровнях затрат – 28 тыс.руб. (98 – 70). Ставка переменных расходов на одно изделие составляет 400 руб. (28000 : 70). Общая величина переменных расходов на минимальный объем производства равен 40 тыс.руб. (100 * 400), а на максимальный объем – 68 тыс.руб. (170 * 400). Общая величина постоянных затрат определяется как разность между всеми затратами на максимальный (минимальный) объем производства и переменными затратами. Для нашего примера она составляет 30 тыс.руб. (70 – 40 или 98 – 68). Уравнение затрат для данного примера имеет вид: Z=30+0,4*Х, где Z – общие затраты, Х – объем производства.


Определение и состав расходов предприятия отражено в ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденным приказом Министерства финансов РФ от 6 мая 1999 г. № 33н, и практически полностью соответствует определению этого термина в МСФО:

Расходами предприятия признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению предприятия, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

Расходом признаются затраты, не приведшие к образованию оборотного или внеоборотного актива. Также расходом признается списание оборотного актива, не связанное с его производственным потреблением или списание внеоборотного актива по любым причинам. Чтобы считаться расходом, отток активов должен уменьшать капитал. Например, оплату кредиторской задолженности можно принять за отток активов, но будет ли при этом уменьшен капитал? Очевидно, нет, поскольку оба показателя (активы и обязательства) уменьшатся на одну и ту же величину,  значит, их разность останется неизменной. Получение сырья означает увеличение обязательств, но капитал при этом не уменьшается, поскольку и обязательства, и активы увеличиваются на одну и ту же величину. Поступление готовой продукции означает равновеликий прирост одних активов и умень­шение других, поэтому капитал вновь остается неизменным. Капитал предприятия будет уменьшен, если оттоку активов не соответствует адекватное (на ту же самую величину) сокращение обязательств или поступление других активов или если обязательства прирастают без адекватного притока активов.

Расходы предприятия в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности предприятия подразделяются на:

-  расходы по обычным видам деятельности

- операционные расходы;

- внереализационные расходы;

- чрезвычайные расходы.

Расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности,  а также чрезвычайные расходы относят к прочим расходам.

Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей про­дукции, приобретением и продажей товаров. Такими расходами считаются расходы, осуществление которых связано выполнением работ, оказанием услуг, возмещение стоимости основных средств, нематериальных активов и иных амортизируемых активов, осуществляемых активов, осуществляемых в виде амортизационных отчислений.

Расходы по обычным видам деятельности формируют:

- расходы, связанные с приобретением сырья, материм, товаров и иных материально-производственных запасов;

- расходы, возникающие непосредственно в процессе переработки работки (доработки) материально производственных запасов для целей производства продукции, выполнения работ и оказания услуг и их продажи, а также продажи (перепродажи)  товаров (расходы по содержанию и эксплуатации основных средств и иных внеоборотных активов, а также по поддержанию их в исправном состоянии, коммерческие расходы, управленческие расходы и др.).

Операционными расходами являются:

- расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов предприятия;

- расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

- расходы, связанные с участием в уставных капиталах других предприятий;      

- расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;

- проценты, уплачиваемые предприятием за предоставление ему в пользование денежных средств (кредитов, займом);

- расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

- отчисления в оценочные резервы, создаваемые в создаваемые с правилами бухгалтерского учета (резервы по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и др.), а также резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности и пр.

Внереализационными расходами являются:

- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

- возмещение причиненных предприятием убытков;

- убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;

- суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;

- курсовые разницы;

- сумма уценки активов;

- перечисление средств (взносов, выплат и т. д.), связанных благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий и пр.

В составе чрезвычайных расходов отражаются расходы, возникающее как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т. п.).

В соответствии с требованиями налогового законодательства (п. 2 ст. 252 НК РФ) в целях налогообложения прибыли расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на:

- расходы, связанные с производством и реализацией;

- внереализационные расходы.

Согласно п. 2 ст. 253 НК РФ, расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на материальные, оплату труда, суммы начисленной амортизации и прочие расходы.

В состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией, в частности расходы на «содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества; в виде процентов по долговым обязательствам любого вида;  организацию выпуска собственных ценных бумаг, в частности подготовку проспекта эмиссии, а также связанные с обслу­живанием приобретенных ценных бумаг; расходы в виде отрицательной курсовой разницы и пр.

Таким образом, расходами признаются только те затраты, которые участвуют в формировании прибыли определенного периода, а оставшаяся часть затрат капитализируется в активах предприятия в виде готовой продукции, незавершенного произ­водства, остатков полуфабрикатов для собственного потребле­ния, незавершенных объектов капитального строительства, нематериальных активов.

Планирование затрат на производство и реализацию продукции важно прежде всего для определения оптимальной ценовой политики предприятия. Необходимым условием при этом является раздельное планирование переменных и постоянных затрат и определение наиболее экономичного размера производственных запасов.

При стабильной экономической ситуации планирование переменных затрат не представляет особого труда и осуществляется двумя взаимодополняющими методами:

·                                            По эмпирическим нормам расхода на единицу продукции;

·                                            По фактическим данным за истекший период о себестоимости продукции.

          Установление нормы переменных затрат на единицу выпускаемой продукции позволяет определить суммарный объём затрат на объём выпуска. При стабильной стоимости переменных затрат их общая величина может быть определена по формуле:

С=Н*В,

 

где С  - планируемая сумма переменных затрат в денежном выражении;

      Н - норма затрат на единицу продукции в денежном выражении;

 В - плановый объём выпуска в натуральном выражении.

Если на момент планирования можно опираться на фактические данные отчётного периода, то планируемая сумма переменных затрат может быть рассчитана следующим образом:

С=Сф*Впл/Вф,

 

где Сф  – фактическая сумма переменных затрат в отчётном периоде;

       Впл – плановый объём выпуска в натуральном выражении;

       Вф –  фактический объём выпуска в отчётном периоде в натуральном выражении.

Если в отчётном периоде соблюдались нормы расхода на единицу продукции, то плановая величина переменных затрат, рассчитанная по первому методу, будет идентична плановой величине переменных затрат, рассчитанных вторым методом. Положительная разница между плановой величиной переменных затрат, рассчитанных на базе отчетных данных, и плановой величиной затрат, рассчитанных на основе норм расхода, свидетельствует о перерасходе в отчётном периоде. Отрицательная разница говорит об экономии и соответственно сигнализирует руководству предприятия о возможности пересмотра норм расхода [7,c.25].

Если при планировании переменных затрат предприятие должно иметь представление о будущем выпуске продукции, то при фактическом производстве какая-либо корректировка производственной программы не скажется при прочих равных условиях на росте или снижении переменной составляющей себестоимости, поскольку изменения не затрагивают установленных норм расходов.

В нестабильной экономической ситуации планирование затрат затруднено. В этих условиях на первый план выходит текущая оценка стоимости переменных затрат и корректировка цены реализации в зависимости от уровня инфляции. При этом возможны противоречия между инфляционно меняющимися ценами и другими ценообразующими факторами. Например, состояние платежеспособного спроса потребителей или ужесточившаяся конкуренция не позволят производителю увеличить цену реализации пропорционально росту издержек.

Постоянные расходы существенно не меняются при уменьшении или увеличении объёма выпуска продукции, изменяется лишь их относительная величина на единицу произведенной продукции.

При планировании постоянных затрат решающее значение имеет их взаимосвязь с объёмом выпуска.

Значительное изменение в объеме выпуска могут вызвать и большие изменения в себестоимости продукции. Иными словами, уровень производственной активности является важнейшим фактором, влияющим на себестоимость единицы продукции. Даже при неизменности постоянных затрат в зависимости от объёма выпуска предприятие может получить совершенно разный финансовый результат.

Итак, при планировании постоянных затрат предприятие должно решать следующие задачи:

1.Определение необходимого объёма выпуска и реализации продукции, при котором достигается окупаемость постоянных и переменных затрат.

2.Расчёт необходимой величины постоянных затрат и сопоставление их с реальными производственными возможностями.

Существуют также и «прочие» затраты на производство. Прежде всего сюда включаются налоги, сборы, а также отчисления в специальные внебюджетные фонды, к которым относятся в соответствии с законодательством государственная пошлина, земельный налог, транспортный налог и др.[11, c.268].

Для определения минимального объёма выпуска продукции, ниже которого производство продукции становится нерентабельным, используют показатель порога рентабельности, который определяется по следующей формуле:

                                                    

                                                               Постоянные затраты

Порог рентабельности =

                                                     Выручка от    _   Переменные затраты

                                                      реализации         в относительном выражении

 

В отечественной практике все затраты на производство и реализацию продукции по их экономическому содержанию планируются по элементам затрат. Группировка затрат по элементам имеет огромное значение в финансовом планировании, определении взаимоотношений с бюджетом. В рамках внутрифирменного планирования она необходима для целей финансового управления. С получением выручки восстанавливаются производственные запасы в форме текущих активов для обеспечения непрерывного процесса производства. Планирование затрат по элементам осуществляется с помощью сметы затрат на производство.

С планированием затрат по товарному выпуску связано планирование затрат на реализованную продукцию. Плановая величина затрат на реализованную продукцию определяется по формуле:

Зр = Онп + Стп – Окп ,

 

где Зр – затраты на реализованную продукцию по полной плановой себестоимости;

      Стп – плановая полная себестоимость товарного выпуска;

      Онп – остатки готовой нереализованной продукции по фактической производственной себестоимости на начало планового периода;

      Окп – остатки готовой нереализованной продукции по плановой производственной себестоимости на коней планового периода.

Плановый период должен совпадать с отчётным (год, квартал), что позволяет предприятию прогнозировать предстоящие налоговые выплаты и соответственно обеспечивать предстоящие обязательные платежи необходимыми денежными ресурсами. Состав остатков готовой продукции зависит от метода учёта выручки от реализации продукции на предприятии. Если моментом реализации считается фактическая отгрузка продукции и выписка платёжных документов, то остатки нереализованной продукции на начало планового периода совпадает с фактическими складскими запасами готовой продукции. Оценка остатков на начало планового периода осуществляется по фактической производственной себестоимости отчётного периода [13].

В составе остатков продукции на конец планового периода учитывается только плановая величина остатков готовой продукции по плановой производственной себестоимости. При этом исходят из однодневного выпуска продукции по производственной себестоимости и нормы запаса в днях. Норма запаса в днях ориентировочно может быть рассчитана на каждом предприятии исходя из сроков комплектации готовой продукции, её накопления для формирования отгрузки по имеющимся заказам, а также из динамики отчётных данных о ежедневных остатках готовой продукции.























2. Источники финансирования затрат на производство и реализацию продукции.

Любое предприятие в нынешних экономических условиях сталкивается с проблемой привлечения финансовых средств. Кардинально, финансирование предприятия делится на внешнее - за счет заимствований и эмиссии акций и внутреннее - за счет нераспределенной прибыли. На сегодняшний день существуют следующие способы решения проблем финансирования предприятия:

Уставный капитал определяет   минимальный    размер имущества общества, гарантирующего интересы его кредиторов.    

Минимальный уставный капитал должен составлять не менее  тысяче­кратной  суммы  минимального  размера оплаты  труда,  установленного  фе­деральным  законом    на    дату регистрации общества, а закрытого общества - не  менее стократной суммы  минимального  размера оплаты труда, уста­новленного федеральным законом на дату государственной регистрации общества.

Эмиссия акций. В зависимости от потребностей предприятия можно говорить о видах, или типах эмиссии, направленных на их удовлетворение:

1)    для увеличения уставного капитала эмитента;

2)    для изменения структуры его  капитала;

3)    для мобилизации ресурсов на инвестиции или пополнение оборотных средств;

4)    для погашения кредиторской задолженности эмитента.

 Указанные типы эмиссии являются наиболее общими и схематичными. На практике чаще всего реализуются их комбинации, поскольку обычно надо решить несколько задач, например, мобилизовать средства, изменить структуру акционерного капитала, и частично погасить кредиторскую задолженность.

Коммерческий кредит можно охарактеризовать как кредит, предоставляе­мый в товарной форме продавцами покупателям в виде отсрочки платежа за проданные товары. Он предоставляется под обязательства должника (покупа­теля) погасить в определенный срок, как сумму основного долга, так и начис­ляемые проценты.

Применение коммерческого кредита требует наличия у производителя достаточ­ного резервного капитала на случай замедления поступлений от должников.

Консигнация - способ, при котором розничный торговец может просто получить товарно-материальные ценности без обязательства. Если товары будут проданы, то будет осуществлен и платеж производителю, а если нет, то розничный торговец может вернуть товар производителю без выплаты неустойки. Консигнация обычно применяется при реализации новых, нети­пичных товаров, спрос на которые трудно предположить.

Лизинг - это вид предпринимательской деятельности, направленный на инвестирование временно свободных или привлеченных финансовых средств, когда по договору лизинга лизингодатель обязуется приобрести в собственность обусловленное договором имущество у определенного продавца и предоставить это имущество лизингополучателю за плату во временное пользование для предпринимательских целей. Лизинг является способом инвестирования в развитие предприятий.

Существует  два вида лизинговых операций: лизинг с полной окупаемостью и лизинг с неполной окупаемостью арендуемой техники.

     Лизинг с неполной окупаемостью обычно называется оперативным; в этом случае затраты лизингодателя, связанные с приобретением и содержанием лизингового оборудования не окупаются полностью в течение срока лизинга.

Лизинг с полной окупаемостью лизингового оборудования называется финансовым. Срок, на который передается оборудование во временное пользование, приближается по продолжительности к сроку эксплуатации и амортизации всей или большей части стоимости оборудования. В течение срока договора лизингодатель за счет лизинговых платежей возвращает себе всю стоимость имущества.

Эмиссия облигаций. В решении о выпуске облигаций  должны  быть  определены  форма, сроки и иные условия погашения облигаций.

Облигация  должна  иметь  номинальную  стоимость.   Номинальная стоимость всех выпущенных обществом облигаций не должна  превышать размер  уставного капитала общества  либо  величину  обеспечения, предоставленного  обществу  третьими  лицами  для  цели    выпуска облигаций. Выпуск облигаций  обществом  допускается  после  полной оплаты уставного капитала общества.

Погашение облигаций может осуществляться в денежной  форме  или иным имуществом в соответствии с решением об их выпуске.

      Кредит - предоставление денег или товаров в долг, как пра­вило, с уплатой процентов; стоимостная экономическая категория, неотъемлемый элемент товарно-денежных отношений. Возникновение кредита связано непосредственно со сферой обмена, где владельцы товаров противостоят друг другу как собствен­ники, готовые вступить в экономические отношения.

Самофинансирование (внутренний рост) - обязательное условие успешной хозяйствен­ной деятельности предприятий в условиях рыночной экономики. Этот принцип базируется на полной окупаемости затрат по производству про­дукции и расширению производственно - технической базы предприятия, он означает, что каждое предприятие покрывает свои текущие и капи­тальные затраты за счет собственных источников.

Смысл инвестирования средств в производство продукции со­стоит в получении чистого дохода, и если выручка превышает себе­стои­мость, то предприятие получает его в виде прибыли. Прибыль и амортизационные отчисления являются результатом кру­го­оборота средств, вложенных в производство, и относятся к собствен­ным фи­нансовым ресурсам предприятия, которыми они распоряжаются само­стоя­тельно. Оптимальное использование амортизационных отчисле­ний и прибыли по целевому назначению позволяет возобновить произ­водство  продукции на расширенной основе.

 Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия - это многоце­ле­вой источник финансирования его потребностей, но основные направ­ле­ния ее использования можно определить как накопление и потребление. Про­порции распределения прибыли на накопление и потребление опреде­ляют перспек­тивы развития предприятия.

Целевые фонды, обычно создаваемые предприятием из нераспределенной чистой прибыли:

Фонд накопления. Этот фонд представляет собой источник средств хозяйствующего субъекта, аккумулирующий прибыль и другие источники для создания нового имущества, приобретения основных фондов, оборотных средств.

Амортизационные отчисления. Назначение амортизационных отчислений - обеспечивать воспроиз­вод­ство основных производственных фондов и нематериальных активов.

Резервный фонд.  Резервный фонд создается  хозяйствующими субъектами на случай прекращения их деятельности для покрытия кредиторской задолженности. Образование резервного фонда является обязательным для акционерного общества, кооператива, предприятия с иностранными инвестициями.

Фонд потребления. Фонд потребления является источником средств хозяйствующего субъекта, зарезервированный для осуществления мероприятий по социальному развитию (кроме капитальных вложений) и материальному поощрению коллектива.

Управление собственным капиталом связано не только с обеспечением эффективного использования уже накопленной его части, но и с формированием собственных финансовых ресурсов, обеспечивающих предстоящее развитие предприятия. В процессе управления формированием собственных финансовых ресурсов они классифицируются по источникам этого формирования. Состав основных источников формирования собственных финансовых ресурсов предприятия приведен на рис. 2.

В составе внутренних источников формирования собственных финансовых ресурсов основное место принадлежит прибыли, остающейся в распоряжении финансовых ресурсов, обеспечивает прирост собственного капитала, а соответственно и рост рыночной стоимости предприятия. Определенную роль в составе внутренних источников играют также амортизационные отчисления, особенно на предприятиях с высокой стоимостью собственных основных средств и нематериальных активов, однако, сумму собственного капитала они не увеличивают, а лишь остаются средством его реинвестирования. Прочие внутренние источники не играют заметной роли в формировании собственных финансовых ресурсов предприятия.

 В составе внешних источников формирования собственных финансовых ресурсов основное место принадлежит привлечению предприятием дополнительного паевого (путем дополнительных взносов средств в уставный фонд) или акционерного (путем дополнительной эмиссии и реализации акций) капитала. Для отдельных предприятий одним из внешних источников формирования собственных финансовых ресурсов может являться предоставляемое им безвозмездная финансовая помощь (как правило, такая помощь оказывается лишь отдельным государственным предприятиям разного уровня). В число прочих источников входит бесплатно передаваемые предприятию материальные и нематериальные активы, включаемые в состав его баланса.

Источники формирования собственных финансовых ресурсов

Внутренние источники

Внешние источники

Прибыль остающаяся в распоряжении организации

Привлечение дополнительного паевого или акционерного капитала


Амортизационные отчисления от использования основных средств и нематериальных активов


Получение предпринимателем безвозмездной финансовой помощи

Прочие внутренние источники формирования собственных финансовых ресурсов

Прочие внешние источники формирования собственных финансовых ресурсов

Рис.2.Состав основных источников формирования собственных финансовых ресурсов предприятия.         

Источники формирования воспроизводства основных средств.

Основные средства – это средства, вложенные в совокупность материально-вещественных ценностей, относящихся к средствам труда. Бизнес как система функционирует и развивается в результате предшествующих вложений капитала и, прежде всего, в основные средства. Получение прибыли сегодня это результат правильных решений о пропорциях вложения капитала в основные и текущие (оборотные) средства, принятых еще до начала операционной деятельности предприятия. Поэтому эффективное управление основным капиталом предполагает ясное представление о специфике их функционирования и воспроизводства.

Источники финансирования воспроизводства основных средств подразделяются на собственные и заемные.

Воспроизводство имеет две формы:

- простое воспроизводства, когда затраты на возмещение износа основных средств соответствуют по величине начисленной амортизации;

-  расширенное воспроизводство, когда затраты на возмещение износа основных средств превышают сумму начисленной амортизации.

Затраты капитала на воспроизводство основных средств имеют долгосрочный характер и осуществляются в виде долгосрочных инвестиций (капитальных вложений) на новое строительство, на расширение и реконструкцию производства, на техническое перевооружение и на поддержку мощностей действующих предприятий.

К источникам собственных средств предприятия для финансирования воспроизводства основных средств относятся:

- амортизация;

- износ нематериальных активов;

- прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия.

В Плане счетов не предусмотрено создание специального амортизационного фонда. Средства амортизационных отчислений поступают в составе выручки от реализации на расчетный счет предприятия, и непосредственно с расчетного счета производится оплата всех расходов по различным направлениям капитальных вложений.

Ускоренная амортизация Методы начисления амортизации, при которых стоимость актива списывается более быстрыми темпами по сравнению с линейным методом амортизации; используются главным образом при расчете налогооблагаемой прибыли. Основа одной из форм освобождения от налога, использовавшейся в Великобритании до 1984 г., которая заключается в ускоренном по сравнению с нормальным списывании стоимости некоторых объектов основного капитала на износ. Эта мера предоставляла возможность получать налоговую скидку до полного износа основного капитала и, следовательно, побуждала предпринимателей инвестировать капитал в те объекты, в отношении которых применялась ускоренная амортизация в качестве разрешенной законом основы для калькуляции подлежащего уплате налога.

Через механизм ускоренной амортизации предприятия всех форм собственности имеют возможность регулировать величину и сроки финансирования воспроизводства основных фондов за счет данного источника. Сумма износа (амортизации) основных средств как источника финансирования капитальных вложений определяется расчетно, как величина кредитового оборота по счету 02 «Износ основных средств» за данный отчетный период (а не кредитовым остатком по счету 02). Фактические суммы амортизационных отчислений, попадая вместе с выручкой от реализации на расчетный счет предприятия, включаются в состав его оборотных средств и начинают самостоятельное движение, вне связи с амортизируемым имуществом. Они могут оставаться свободными, направляться на капитальные вложения или вкладываться в другие виды оборотного капитала. Однако тот факт, что в кругообороте средств предприятия источники средств практические не различаются, не означает, что природа формирования этих средств не влияет на скорость и эффективности их использования.

Вторым источников собственных средств предприятия для финансирования воспроизводства основных средств является износ по нематериальным активам.

Нематериальные активы поступают на предприятия по следующим каналам: при приобретении за плату; в качестве вклада в уставный капитал; при получении безвозмездно.

Характерными признаками нематериальных активов являются: отсутствие материально-вещественной структуры; длительность использования; способность приносить прибыль; неопределенность относительно размеров приносимой прибыли.

Третьим источником собственных средств предприятия для финансирования воспроизводства основных средств является прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия (чистая прибыль). Направления использования чистой прибыли предприятия определяют в своих финансовых планах самостоятельно. Контроль за аккумуляцией средств на приобретение основных средств и других капитальных вложений можно вести по субсчетам «Фонд накопления образованный» и «Фонд накопления использованный».

К заемным источникам финансирования воспроизводства основных средств относятся:

- кредиты банков;

- заемные средства других предприятий и организаций;

- долевое участие в строительстве;

- финансирование из бюджета;

- финансирование из внебюджетных фондов.

Кредитуются не только крупные инвестиционные проекты, но и затраты на текущую деятельность: реконструкцию, расширение, переформирование производств, выкуп коллективом арендованной собственности и другие мероприятия.

Все перечисленные операции, ввиду незначительности собственных средств заемщиков, отсутствия твердых гарантий по их обязательствам, отсутствия четкого законодательного обеспечения, изменений конъюнктуры рынка, цен и других факторов, относятся к операциям повышенного банковского риска, которые могут привести к образованию безнадежной задолженности и значительным убытками банков.

Поэтому прежде чем банк подтвердит в идее договор-ссуды свое доверие заемщику, производится проверка заявки на кредит по следующим позициям: а) проверка юридической кредитоспособности; б) проверка финансовой кредитоспособности.

Источником финансирования воспроизводства основных средств являются также заемные средства других предприятий, которые предоставляются предприятию на возмездной или безвозмездной основе. Займы предприятиям могут предоставляться также индивидуальными инвесторами (физическими лицами).

Другими источниками финансирования воспроизводства основных средств являются бюджетные ассигнования из федеральных и местных бюджетов, а также из отраслевых и межотраслевых целевых фондов. Безвозмездное финансирование из этих источников фактически превращается в источник собственных средств.

Вопрос о выборе источников финансирование капитальных вложений должен решаться с учетом многих факторов: стоимости привлекаемого капитала; эффективности отдачи от него; соотношения собственного и заемного капиталов; экономических интересов инвесторов и заимодавцев.

 

 

Источники формирования оборотного капитала.

  Источники формирования оборотных средств и их размер оказывают существенное влияние на уровень эффективности использования оборотных средств. Избыток оборотных средств означает, что часть капитала предприятия бездействует и не приносит дохода. Вместе с тем недостаток оборотного капитала будет тормозить ход производственного процесса, замедляя скорость хозяйственного оборота средств предприятия.

Вопрос об источниках формирования оборотных средств важен еще с одной позиции. Конъюнктура рынка постоянно меняется, поэтому потребности предприятия в оборотных средствах нестабильны. Покрыть эти потребности только за счет собственных источников становится практически невозможно. Поэтому основной задачей управления процессом формирования оборотных средств является обеспечение эффективности привлечения заемных средств.

Формирование оборотных средств происходит в момент создания организации, когда формируется ее уставный капитал. Источником формирования в этом случае служат инвестиционные средства учредителей организации. В дальнейшем минимальная потребность организации в оборотных средствах покрывается за счет собственных источников: прибыли, уставного капитала. Добавочного капитала, резервного капитала, фонда накопления и целевого финансирования. Однако в силу целого ряда объективных причин (инфляция, рост объемов производства, задержки в оплате счетов клиентами и др.) у организации возникают временные дополнительные потребности в оборотных средствах. Когда покрыть эти потребности собственными источниками невозможно, финансовое обеспечение хозяйственной деятельности осуществляется за счет заемных источников: банковских и коммерческих кредитов, займов, инвестиционного налогового кредита, отложенных налоговых обязательств, инвестиционного вклада работников предприятия, привлеченных источников – кредиторской задолженности, а также источников, приравненных к собственным средствам, так называемых устойчивых пассивов.

Таким образом, источниками формирования оборотных средств являются:

1)          собственные средства,

2)          средства, приравненные к собственным,

3)          заемные средства,

4)          привлеченные средства.

Необходимо рассмотреть каждый из этих источников, учитывая положения современных отечественных научных работ.

За счет собственных источников формируется, как правило, минимальная стабильная часть оборотных средств. Наличие собственные оборотных средств позволяет организации свободно маневрировать, повышать результативность и устойчивость своей деятельности.

Уставный капитал представляет собой совокупность вкладов (рассчитываемых в денежном выражении) акционеров в имущество при создании предприятия для обеспечения его деятельности в размерах, определенных учредительными документами.

Резервный капитал – это средства, которые идут на покрытие общих балансовых убытков при отсутствии иных возможностей их возмещения. Величина резервного капитала, размер обязательных отчислений в него из истой прибыли  определяются действующим законодательством и уставом общества.

Формирование других фондов на предприятии, в частности фонда накопления (размеры отчислений, порядок использования), может быть предусмотрено в уставе или учетной политике предприятия.

Добавочный капитал показывает прирост стоимости имущества в результате переоценок основных средств и незавершенного строительства организации, производимых по решению правительства: полученные денежные средства и имущество в сумме превышения их величины над стоимостью переданных за них акций.  Добавочный капитал может быть использован на увеличение уставного капитала, погашение балансового убытка за отчетный год, а также распределен между учредителями предприятия и др. при этом порядок использования добавочного капитала определяется собственниками, как правило, в соответствии с учредительными документами при рассмотрении результатов отчетного года.

Нераспределенная прибыль – это чистая прибыль (или ее часть), не распределенная в виде дивидендов между акционерами (учредителями) и не использованная на другие цели. Обычно эти цели используются на накопление имущества хозяйствующего субъекта или пополнение оборотных средств в виде свободных денежных сумм, т.е. в любой момент готовых к новому обороту.

Целевое финансирование – это средства, поступающие от других организаций и лиц, бюджетные средства, предназначенные для осуществления мероприятий целевого назначения.

Заемные средства  представляют собой в основном кредиты банка и займа, с помощью которых удовлетворяются временные дополнительные потребности в оборотных средствах. Банковские кредиты предоставляются в форме инвестиционных (долгосрочных) или краткосрочных кредитов. Назначение банковских кредитов – финансирование расходов, связанных с приобретением основных и текущих активов, а также финансирование сезонных потребностей организации, временное восполнение недостатков собственных оборотных средств, осуществление расчетов и налоговых платежей.

Оборотные средства должны обеспечивать непрерывность процесса производства. Поэтому состав и размер потребности фирмы в оборотных средствах определяется не только потребностями производства, но и потребностями обращения. Для этого необходимо вести точный расчет потребности фирмы в оборотном капитале из расчета времени пребывания оборотных средств в сфере производства и в сфере обращения.




3. Финансово-экономические рычаги снижения себестоимости   

    продукции.

      Решающим условием снижения себестоимости служит непрерывный технический прогресс. Внедрение новой техники, комплексная механизация и автоматизация производственных процессов, совершенствование технологии, внедрение прогрессивных видов материалов позволяют значительно снизить себестоимость продукции.

Серьезным резервом снижения себестоимости продукции является расширение специализации и кооперирования. На специализированных предприятиях с массово-поточным производством себестоимость продукции значительно ниже, чем на предприятиях, вырабатывающих эту же продукцию в небольших количествах. Развитие специализации требует установления и наиболее рациональных кооперированных связей между предприятиями.

Снижение себестоимости продукции обеспечивается прежде всего за счет повышения производительности труда. С ростом производительности труда сокращаются затраты труда в расчете на единицу продукции, а следовательно, уменьшается и удельный вес заработной платы в структуре себестоимости [10,c.265].

Успех борьбы за снижение себестоимости решает прежде всего рост производительности труда рабочих, обеспечивающий в определенных условиях экономию на заработной плате. Рассмотрим, в каких условиях при росте производительности труда на предприятиях снижаются затраты на заработную плату рабочих. Увеличение выработки продукции на одного рабочего может быть достигнуто за счет осуществления организационно-технических мероприятий, благодаря чему изменяются, как правило, нормы выработки и соответственно им расценки за выполняемые работы. Увеличение выработки может произойти и за счет перевыполнения установленных норм выработки без проведения организационно-технических мероприятий. Нормы выработки и расценки в этих условиях, как правило, не изменяются.

В первом случае, когда изменяются нормы выработки и расценки, предприятие получает экономию на заработной плате рабочих. Объясняется это тем, что в связи со снижением расценок доля заработной платы в себестоимости единицы продукции уменьшается. Однако это не приводит к снижению средней заработной платы рабочих, так как приводимые организационно-технические мероприятия дают возможность рабочим с теми же затратами труда выработать больше продукции. Таким образом, проведение организационно-технических мероприятий с соответствующим пересмотром норм выработки позволяет снижать себестоимость продукции за счет уменьшения доли заработной платы в единице продукции одновременно с ростом средней заработной платы рабочих.

Во втором случае, когда установленные нормы выработки и расценки не изменяются, величина затрат на заработную плату рабочих в себестоимости единицы продукции не уменьшается. Но с ростом производительности труда увеличивается объем производства, что приводит к экономии по другим статьям расходов, в частности сокращаются расходы по обслуживанию производства и управлению. Происходит это потому, что в цеховых расходах значительная часть затрат (а в общезаводских почти полностью) - условно-постоянные расходы (амортизация оборудования, содержание зданий, содержание цехового и общезаводского аппарата и другие расходы), не зависящие от степени выполнения плана производства. Это значит, что их общая сумма не изменяется или почти не изменяется в зависимости от выполнения плана производства. Отсюда следует, что, чем больше выпуск продукции, тем меньше доля цеховых и общезаводских расходов в ее себестоимости [1, c.260].

С ростом объема выпуска продукции прибыль предприятия увеличивается не только за счет снижения себестоимости, но и вследствие увеличения количества выпускаемой продукции. Таким образом, чем больше объем производства, тем при прочих равных условиях больше сумма получаемой предприятием прибыли.

Важнейшее значение в борьбе за снижение себестоимости продукции имеет соблюдение строжайшего режима экономии на всех участках производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Последовательное осуществление на предприятиях режима экономии проявляется прежде всего в уменьшении затрат материальных ресурсов на единицу продукции, сокращении расходов по обслуживанию производства и управлению, в ликвидации потерь от брака и других непроизводительных расходов.

Материальные затраты, как известно, в большинстве отраслей промышленности занимают большой удельный вес в структуре себестоимости продукции, поэтому даже незначительное сбережение сырья, материалов, топлива и энергии при производстве каждой единицы продукции в целом по предприятию дает крупный эффект.

Предприятие имеет возможность влиять на величину затрат материальных ресурсов, начиная с их заготовки. Сырье и материалы входят в себестоимость по цене их приобретения с учетом расходов на перевозку, поэтому правильный выбор поставщиков материалов влияет на себестоимость продукции. Важно обеспечить поступление материалов от таких поставщиков, которые находятся на небольшом расстоянии от предприятия, а также перевозить грузы наиболее дешевым видом транспорта. При заключении договоров на поставку материальных ресурсов необходимо заказывать такие материалы, которые по своим размерам и качеству точно соответствуют плановой спецификации на материалы, стремиться использовать более дешевые материалы, не снижая в то же время качества продукции [6, c.320].

Основным условием снижения затрат сырья и материалов на производство единицы продукции является улучшение конструкций изделий и совершенствование технологии производства, использование прогрессивных видов материалов, внедрение технически обоснованных норм расходов материальных ценностей.

Сокращение затрат на обслуживание производства и управление также снижает себестоимость продукции. Размер этих затрат на единицу продукции зависит не только от объема выпуска продукции, но и от их абсолютной суммы. Чем меньше сумма цеховых и общезаводских расходов в целом по предприятию, тем при прочих равных условиях ниже себестоимость каждого изделия.

Резервы сокращения цеховых и общезаводских расходов заключаются прежде всего в упрощении и удешевлении аппарата управления, в экономии на управленческих расходах. В состав цеховых и общезаводских расходов в значительной степени включается также заработная плата вспомогательных и подсобных рабочих. Проведение мероприятий по механизации вспомогательных и подсобных работ приводит к сокращению численности рабочих, занятых на этих работах, а следовательно, и к экономии цеховых и общезаводских расходов. Важнейшее значение при этом имеют автоматизация и механизация производственных процессов, сокращение удельного веса затрат ручного труда в производстве. Автоматизация и механизация производственных процессов дают возможность сократить и численность вспомогательных и подсобных рабочих в промышленном производстве.

Сокращению цеховых и общезаводских расходов способствует также экономное расходование вспомогательных материалов, используемых при эксплуатации оборудования и на другие хозяйственные нужды.

Значительные резервы снижения себестоимости заключены в сокращении потерь от брака и других непроизводительных расходов. Изучение причин брака, выявление его виновника дают возможность осуществить мероприятия по ликвидации потерь от брака, сокращению и наиболее рациональному использованию отходов производства.

Масштабы выявления и использования резервов снижения себестоимости продукции во многом зависят от того, как поставлена работа по изучению и внедрению опыта, имеющегося на других предприятиях.





III. Заключение.

Затраты на производство и реализацию продукции занимают значительный вес в общей сумме затрат предприятия. Эти затраты связаны с созданием товара (работ, услуг) в результате продажи которых предприятие получи финансовый результат в виде прибыли или убытка.

       Снижение себестоимости продукции оказывает прямое влияние на прибыльность производства и может быть достигнуто за счет сокращения материальных затрат, расходов на оплату труда, и накладных расходов на единицу продукции и по производству в целом. Основные пути снижения материалоемкости продукции связаны с повышением качества сырья и материалов, применением прогрессивных и безотходных технологий, снижением потерь от брака, расширением использования вторичных ресурсов, усилением контроля за использованием материальных ресурсов.        Важнейшим условием снижения себестоимости продукции за счет экономии фонда оплаты труда являются опережающие темпы роста производительности труда по сравнению с темпами роста заработной платы.     Сокращение затрат на производство и реализацию продукции является материальной основой снижения цен, ведет к уменьшению издержек производства в других отраслях экономики. Немаловажное значение имеет снижение себестоимости и для уменьшения потребности в оборотных средствах.

Решающим условием снижения себестоимости служит непрерывный технический прогресс. Внедрение новой техники, комплексная механизация и автоматизация производственных процессов, совершенствование технологии, внедрение прогрессивных видов материалов позволяют значительно снизить себестоимость продукции.

Следует отметить, что на специализированных предприятиях с массово-поточным производством себестоимость продукции значительно ниже, чем на предприятиях, вырабатывающих эту же продукцию в небольших количествах. Развитие специализации требует установления и наиболее рациональных кооперированных связей между предприятиями.

Снижение себестоимости продукции обеспечивается прежде всего за счет повышения производительности труда. С ростом производительности труда сокращаются затраты труда в расчете на единицу продукции, а следовательно, уменьшается и удельный вес заработной платы в структуре себестоимости.

Успех борьбы за снижение себестоимости решает, прежде всего, рост производительности труда рабочих, обеспечивающий в определенных условиях экономию на заработной плате.                                                 

Важнейшее значение в борьбе за снижение себестоимости продукции имеет соблюдение строжайшего режима экономии на всех участках производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Последовательное осуществление на предприятиях режима экономии проявляется прежде всего в уменьшении затрат материальных ресурсов на единицу продукции, сокращении расходов по обслуживанию производства и управлению, в ликвидации потерь от брака и других непроизводительных расходов.

В условиях рыночной экономики, высокой конкуренции на рынке сбыта предприятию покрыть потребности в оборотных средствах, необходимых для осуществления затрат на производство и реализацию продукции, только за счет собственных источников практически невозможно. Поэтому предприятие вынуждено привлекать заемные средства, необходимость которых продиктована объективными потребностями финансово-хозяйственной деятельности.

       Самостоятельность предприятий в организации собственной производственно-хозяйственной деятельности относится и к источникам формирования оборотных средств. Более того, финансовое состояние организации находится в непосредственной зависимости от того, насколько правильно осуществляется финансовая политика в отношении источников формирования оборотного капитала.

       Финансирование деятельности за счет собственных источников не всегда возможно и целесообразно. Поэтому для развития бизнеса и для формирования и эффективности использования оборотного капитала необходимо привлекать дополнительные источники финансирования.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы:

1.     Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 от 06.05.99. №33н.Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – М.:

      Финансы и статистика, 1997.

2.      Борисов Е.Ф., Экономическая теория. Курс лекций. – М., 2004.

3.      Ковалева А.М. Финансы. Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика., 1997.

4.      Колчина Н.В., Поляк Г.В., Павлова Л.П. и др. Финансы предприятий. Учебник для вузов. – 2-е изд., перераб. И доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.

5.      Николаев И.П. Экономическая теория. – М., 2003.

     6. Радченко Ю.В  «Анализ финансовой отчетности». 2006г.

7.Сайфулина Р.С., Шеремет А.Д. Финансы предприятий. Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 1999.

8.     Шашурин Ю.С., Черезов А.В «Себестоимость в оперативном управлении предприятием.». 2000г.

9.     Шепеленко Г. И. Экономика, организация и планирование производства на предприятии: Учебное пособие для вузов.5-е изд.,доп. и перераб..-М.; ИКЦ «Март»; Ростов-на-Дону: Издательский центр «Март»,2004.

10.                       Экономический анализ: основы теории, комплексный анализ хозяйственной деятельности организации: Учебник / Под ред. И.В. Войголовского, А.Ф. Калининой, И.И. Магуровой. - М.: Высшее образование, 2005.

11.  Шуляк П.Н. Финансы предприятий : Учебник - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2000 г.


IV. Расчетная часть.

                                                                                                                                   Таблица № 2

СМЕТА II затрат на производство продукции открытого акционерного общества, тыс. руб.


№ стр.

Статья затрат

всего на год

в т.ч. на IV квартал

1

2

3

4

1

Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов)

9 650

2 413

2

Затраты на оплату труда

16 800

4 200

3

Амортизация основных фондов *

3 673

918

4

Прочие расходы - всего,  в том числе: *

 стр 4.1 + стр 4.2+ стр 4.3

5 519

1 370

4.1

а) уплата процентов за краткосрочный кредит

87

22

4.2

б) налоги, включаемые в себестоимость,                                                        в том числе:

5 128

1 272

4.2.1

Единый социальный налог, 26% *

4 368

1 092

4.2.2

прочие налоги

760

180

4.3

в) арендные платежи и другие расходы

304

76

5

Итого затрат на производство *                                           стр 1 + стр 2 + стр 3+ стр 4

35 642

8 901

6

Списано на непроизводственные счета

425

106

7

Затраты на валовую продукцию *                                               стр 5 - стр 6

35 217

8 795

8

Изменение остатков незавершенного производства *

-338

-85

9

Изменение остатков по расходам будущих периодов

-27

-7

10

Производственная себестоимость товарной продукции * стр 7- стр 8 - стр 9

35 582

8 887

11

Внепроизводственные (коммерческие) расходы

1 215

308

12

Полная себестоимость товарной продукции *  стр 10 + стр 11

36 797

9 195

13

Товарная продукция в отпускных ценах (без НДС и акциз)

81 250

20 310

14

Прибыль на выпуск товарной продукции *   стр 13 - стр 12

44 453

11 115

15

Затраты на 1 рубль товарной продукции * стр 12 / стр 13

0,45

0,45


Стр. 3 «Амортизация основных фондов» определяется на основе данных Табл. 3 и Табл. 4 приведенных ниже.

Стр. 8 «Изменение остатков незавершенного производства» - Табл. № 11 Стр. 2 «Незавершенное строительство»


Таблица № 3

Данные к расчету амортизационных отчислений на основные производственные фонды.

 

февраль

май

август

ноябрь

Плановый ввод в действие основных фондов,  тыс. руб.

 

5 200

10 450

 

Плановое выбытие основных фондов, тыс. руб.

 

 

 

9 890

Стоимость основных фондов, на которые начисляется амортизация на начало года - 22 420 тыс. руб. Средняя стоимость полностью амортизирован­ного оборудования (в действующих ценах) - 2 780 тыс. руб. Средневзвешен­ная норма амортизационных отчислений - 14,5


Таблица № 4

Расчет плановой суммы амортизационных отчислений и ее распределение.


№ стр.

Показатель

Сумма, тыс. руб.

1

2

3

1

Стоимость амортизируемых основных производственных фондов на начало года

22 420

2

Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов

6 517

3

Среднегодовая стоимость выбывающих основных производственных фондов

824

4

Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах)

2 780

5

Среднегодовая стоимость амортизированных основных фондов (в действующих ценах) - всего

25 333

6

Средняя норма амортизации

14,5

7

Сумма амортизационных отчислений, всего:

3 673

8

Использование амортизационных отчислений на капитальные  вложения

3673


Стр. 2 «Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов» =

= (12-5)*5 200/12 + (12-8)*10 450/12 = 6 517

Стр. 3 «Среднегодовая стоимость выбывающих основных производственных фондов» = (12-11)*9 890/12 = 824

Стр. 5 «Среднегодовая стоимость амортизированных основных фондов (в действующих ценах)» = 22 420 + 6 517 - 824 – 2 80 = 25 333

  Стр. 7 «Сумма амортизационных отчислений» = 25 333 * 14,5/100 = 3 674


Таблица № 5

Данные к расчету объема реализации и прибыли.

№ стр.

Показатель

Сумма, тыс. руб.

1

2

3

1

Фактические остатки нереализованной продукции на начало года

 -

1.1

а) в ценах базисного года без НДС и акцизов

2 430

1.2

б) по производственной себестоимости

1 460

2

Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года

 

2.1

а) в днях запаса

9

2.2

б) в действующих ценах (без НДС и акцизов) * 

2 031

2.3

в) по производственной себестоимости * 

889

Прочие доходы и расходы

3

Выручка от реализации выбывшего имущества

8 200

4

Доходы, полученные по ценным бумагам (облигациям)

2 860

5

Прибыль от долевого участия в деятельности других организаций

3 001

6

Расходы на реализацию выбывшего имущества

4 900

7

Проценты к уплате*

808

8

Расходы на оплату услуг банка

120

9

Доходы от прочих операций

18 321

10

Расходы по прочим операциям

12 460

11

Налоги, относимые на финансовые результаты

2 279

12

Содержание объектов социальной сферы – всего, в том числе: *                                                             стр 12.1 + стр 12.2 + стр 12.3

1 820

12.1

а) учреждения здравоохранения

800

12.2

б) детские дошкольные учреждения

730

12.3

в) содержание пансионата

290

13

Расходы на проведение НИОКР

1 000


Расчет планируемых остатков нереализованной продукции на конец года производится следующим образом.

Стр. 2.2 «б) в действующих ценах (без НДС и акцизов)» =

= Товарная продукция в отпускных ценах (без НДС и акциз) за 4 кв. / 90*9 =

20 310 / 90* 9 = 2 031

Стр. 2.3 «в) по производственной себестоимости» =  Производственная себестоимость товарной продукции за 4 кв. / 90* 90 =8 887 /90 *9 = 888.7=889

Проценты к уплате берутся из Табл. № 9 – сумма по стр. 9 – 808.


Таблица № 6

Расчет объема реализуемой продукции и прибыли.

№ стр

Показатель

Сумма, тыс. руб.

1

2

3

1

Фактические остатки нереализованной продукции на начало года

 

1.1

а) в ценах базисного года без НДС и акцизов

2 430

1.2

б) по производственной себестоимости

1 460

1.3

в) прибыль

970

2

Выпуск товарной продукции (выполнение работ, оказание услуг)

 

2.1

а) в ценах базисного года без НДС и акциз

81 250

2.2

б) по полной себестоимости

36 797

2.3

в) прибыль

44 453

3

Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года

 

3.1

а) в днях запаса

9

3.2

б) в ценах базисного года без НДС и акциз

2 031

3.3

в) по производственной себестоимости

889

3.4

г) прибыль

1142

4

Объем продаж продукции в планируемом году

 

4.1

а) в действующих ценах  без НДС и акциз стр 1.1 + стр 2.1 + стр 3.1

81 649

4.2

б) по полной себестоимости

 стр 1.2 + стр 2.2 +стр 2.3

37 368

4.3

в) прибыль от продаж товарной продукции (работ, услуг) стр 4.1 – стр 4.2

44 281


Стр. 1 «Фактические остатки нереализованной продукции на начало года» и Стр. 3 «Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года» определяются по данным Табл. № 5.

Стр. 2 «Выпуск товарной продукции (выполнение работ, оказание услуг)» определяются по данным Табл. № 2.

Таблица № 7

Показатели по капитальному строительству.

№ стр.

Показатель

Сумма. Тыс. руб.

1

2

3

1

Капитальные затраты производственного назначения, в т.ч.:

16 725

1.1

Объем СМР, выполняемых хозспособом

8 100

2

Капитальные затраты непроизводственного назначения

6 000

3

Норма плановых накоплений по смете на СМР, выполняемых хозспособом, %

8,2

4

Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве

1 000

5

Ставка процента за долгосрочный кредит, направляемый на капитальные вложения, %

18



Таблица № 8

Данные к расчету потребности в оборотных средствах.

 

№ стр.

Показатель

Сумма. Тыс. руб.

1

Изменение расходов будущих периодов

-27

2

Прирост устойчивых пассивов

280

3

Норматив на начало года:

 

3.1

Производственные запасы

1 416

3.2

Незавершенное строительство

1 122

3.3

Расходы будущих периодов

70

3.4

Готовая продукция

1 567

4

Нормы запаса в днях:

 

4.1

Производственные запасы

53

4.2

Незавершенное строительство

8

4.3

Готовые изделия

16






Таблица № 9

Расчет источников финансирования капитальных  

вложений, тыс. руб.

№ стр.

Статья затрат

Капвложения производственного назначения

Капвложения непроизводственного назначения

1

2

3

4

1

Ассигнования из бюджета

 -

 -

2

Прибыль, направляемая на капитальные вложения

8 900

4 000

3

Амортизационные отчисления на основные производственные фонды

3 673

-

4

Плановые накопления по смете СМР, выполняемые хоз. способом

664

 -

5

Поступления средств на жилищное строительство в порядке долевого участия

 -

1 000

6

Прочие источники

 -

 -

7

Долгосрочный кредит банка стр. 8 – стр. 1 – стр. 2 – стр. 3 – стр. 4 – стр. 5

3 488

1 000

8

Итого вложений во внеоборотные активы

16 725

6 000

9

Процент по кредиту к уплате (по ставке 18 % годовых) стр. 7*18/100

628

180



Стр. 2 «Прибыль, направляемая на капитальные вложения» определяется из Табл. № 10.

Стр. 5 «Поступления средств на жилищное строительство в порядке долевого участия» - Табл. № 7.

Стр. 3 «Амортизационные отчисления на основные производственные фонды» - Табл. № 2.

Стр. 4 «Плановые накопления по смете СМР, выполняемые хозспособом» =  Стр. 1.1 Табл. 8 «Объем СМР, выполняемых хозспособом» * Стр. 3 Табл. 8 «Норма плановых накоплений по смете на СМР, выполняемых хозспособом, %»/100 = 8 100*8,2/100 = 664





Таблица № 10

Данные к перераспределению прибыли.

№ стр.

Показатель

Сумма. Тыс. руб.

1

2

3

1

Отчисления в резервный фонд

7 000

2

Реконструкция цеха

8 900

3

Строительство жилого дома

4 000

4

Отчисления в фонд потребления – всего, в том числе:                                               стр 4.1 + стр 4.2 + стр 4.3                                                                  

7 980

4.1

а) на выплату материальной помощи работникам предприятия

4 980

4.2

б) удешевление питания в столовой

1 500

4.3

в) на выплату дополнительного вознаграждения

1 500

5

Налоги, вычитаемые из прибыли

1 200

6

Погашение долгосрочных кредитов

4 488


Погашение долгосрочного кредита определяется суммой по Стр. 7 Табл. № 9.



    Таблица № 11

Расчет потребности предприятия в оборотных средствах.


№ стр.

Статьи затрат

Норматив на начало года, тыс. руб.

Затраты IV квартал, тыс. руб. всего

Затраты IV квартал, тыс. руб./день

Нормы запасов, в днях

Норматив на конец года, тыс. руб.

Прирост  

 ( +),

снижение

( -  )

1

2

3

4

5

6

7

8

1

Производственные запасы

1 416

2 413

27

53

1 431

15

2

Незавершенное строительство

1 122

8 796

98

8

784

-338

3

Расходы будущих периодов

70




43

-27

4

Готовые изделия

1 567

8 887

99

16

1 584

17

5

Итого

4 175




3 842

-333

Источники прироста


6

Устойчивые пассивы

 

280

7

Прибыль

 

Для расчета Табл. № 11 берутся данные, приведенные выше в Табл. № 8.


Таблица № 12


Данные к расчету источников финансирования социальной сферы и НИОКР.

№ стр.

Статья затрат

Сумма. Тыс. руб.

1

2

3

1

Средства родителей на содержание детей в дошкольных учреждениях

60

2

Средства целевого финансирования

210

3

Общая сумма средств, направляемых на содержание детских дошкольных учреждений

730

4

Средства заказчиков по договорам на НИОКР

200

5

Общая сумма средств, направляемых на НИОКР

1 000


Используя данные, приведенные в  Табл. № 5, Табл. № 6 и Табл. № 12 составляем Табл. № 13 «Проект Отчета о прибылях и убытках».



























Таблица № 13

Проект отчета о прибылях и убытках.

№ стр.

Статья затрат

Сумма. Тыс. руб.

1

2

3

1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности

1

Выручка (нетто) от продажи продукции в планируемом году

81 649

2

Себестоимость реализуемой продукции в планируемого году

37 368

3

Прибыль (убыток) от продаж

44 281

2. Прочие доходы и расходы

4

Проценты к получению

2 860

5

Проценты к уплате

120

6.

Доходы от участия в других организациях

3 001

7.

Прочие доходы

18 321

8

Прочие расходы - всего,                                                                          в том числе:

17 559

8.1

а) содержание учреждений здравоохранения

800

8.2

б) содержание детских дошкольных учреждений

730

8.3

в) содержание пансионата

290

8.4

г) расходы на проведение НИОКР

1 000

8.5

д) налоги, относимые на финансовый результат

2 279

8.6

е) прочие расходы

12 460

9

Прибыль (убыток) планируемого года

54083













Таблица № 14

Расчет налога на прибыль.

№ стр.

Статья затрат

Сумма, тыс. руб.

1

2

3

1

Прибыль - всего,                                                                           в том числе:

54 083

1.1

прибыль, облагаемая по ставке 9%

3 001

1.2

прибыль, облагаемая по ставке 24%

51 080

2

Сумма налога к уплате по ставке 20% - всего,                                                                         в том числе:

10 691

2.1

в федеральный бюджет 2%

1 069

2.2

в бюджет субъекта Федерации 18%

9 622

2.3

в местный бюджет

 

3

Сумма налога к уплате по ставке 9% - всего,                                                                       в том числе:

720

3.1

в федеральный бюджет

195

3.2

в бюджет субъекта Федерации

525

3.3

в местный бюджет

 

4

Общая сумма налога в федеральный бюджет

3 515

5

Общая сумма налога в бюджет субъекта Федерации

9 464

6

Общая сумма налога в местный бюджет

 

7

Итого сумма налога на прибыль (по ставкам 24 % и 9%)

12 259

8

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль (по ставке 24% и 9%)

38 821












Таблица № 15

Распределение прибыли планируемого года.

№ стр.

Статья затрат

Сумма, тыс. руб.

1

2

3

1

Всего прибыль

54 083

2

Отчисления в резервный фонд

7 000

3

Капитальные вложения производственного назначения (реконструкция цеха)

8 900

4

Капитальные вложения непроизводственного назначения (строительство жилого дома)

4 000

5

Отчисления в фонд потребления - всего,                                                                       в том числе:

7 980

5.1

а) на выплату мат. помощи работникам предприятия

4 980

5.2

б) удешевление питания

1 500

5.3

в) на выплату вознаграждения по итогам года

1 500

6

Прирост оборотных средств


7

Налоги, выплачиваемые из прибыли

1 200

8

Налог на прибыль 20 %

10 691

9

Налог на прочие доходы 9%

720

10

Погашение долгосрочного кредита

4488

11

Остаток нераспределенной прибыли до выплаты дивидендов

9195

12

Выплата дивидендов

9195

13

Нераспределенная прибыль после выплаты дивидендов
















Таблица № 17


Баланс доходов и расходов (финансовый план).



Шифр   строки

Разделы и статьи баланса

Сумма,

тыс. руб.

1

2

3

001

1. Поступления (приток денежных средств)

 

002

А от текущей деятельности

 

003

Выручка от реализации продукции, работ, услуг (без НДС, акцизов и таможенных пошлин)

81649

004

Прочие поступления - всего,                                          в том числе:

940

005

средства целевого финансирования

210

006

поступления от родителей за содержание детей в дошкольных учреждениях

60

007

Прирост устойчивых пассивов

280

008

Итого по разделу А

82199

009

Б от инвестиционной деятельности


010

Выручка от прочей реализации (без НДС)

8200

011

Доходы от прочих операций

21322

012

Накопления по СМР, выполняемым хозспособом

664

013

Средства, поступающие от заказчиков по договорам на НИОКР

200

014

Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве

1000

015

Высвобождение средств из оборота

0

016

Итого по разделу Б

31735

017

В от финансовой деятельности


018

Увеличение уставного  капитала


019

Доходы от финансовых вложений

2860

020

Увеличение задолженности - всего,                            

 в том числе:

4488

021

получение новых займов, кредитов

4488

022

выпуск облигаций

-

023

Итого по разделу В

7348

024

Итого доходов

121 282

025

2. Расходы (отток денежных средств)


026

А по текущей деятельности


027

Затраты на производство реализованной продукции (без амортизационных отчислений и налогов, относимых на себестоимость)

28389

028

Платежи в бюджет - всего, в том числе:

27 278

029

налоги, включаемые в себестоимость продукции

5128

030

налог на прибыль, всего

10 691

031

налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающиеся в распоряжении предприятия

1200

032

налоги, относимые на финансовый результат

2279

033

выплаты из фонда потребления (матпомощь ит.д.)

7980

034

Прирост собственных оборотных средств

-

035

Итого по разделу А

55 667

036

Б по инвестиционной деятельности


037

Инвестиции в основные фонды и нематериальные активы – всего, в том числе:

43 495

038

капитальные вложения производственного назначения

16 725

039

капитальные вложения непроизводственного назначения

6000

040

затраты на проведение НИОКР

1200

041

платежи по лизинговым операциям

-

042

долгосрочные финансовые вложения


043

расходы по прочей реализации

4900

044

расходы по прочим операциям

12 580

045

содержание объектов социальной сферы

2090

046

 


047

Итого по разделу Б

43 495

048

В от финансовой деятельности


049

Погашение долгосрочных кредитов

4488

050

Уплата процентов по долгосрочным кредитам

808

051

Краткосрочные финансовые вложения


052

Выплата дивидендов

9195

053

Отчисления в резервный фонд

7000

054

 


055

Итого по разделу В

22 120

 

Итого расходов

121 282

057

Превышение доходов над расходами ( + )


058

Превышение расходов над доходами ( - )


059

Сальдо по текущей деятельности

26 532

060

Сальдо по инвестиционной деятельности

-11 760

061

Сальдо по финансовой деятельности

-14 772

Пояснительная записка

Для определения финансового состояния предприятия необходимо проанализировать показатели, полученные в процессе финансового планирования. В качестве основного документа следует использовать баланс Доходов и расходов (табл.14). При анализе финансового плана предприятия  можно сделать ряд выводов:

1.         В будущем периоде деятельности планируется получение прибыли  в размере 54083 тысяч рублей.

2.         Доходная часть баланса превышает расходную на 5287 тысяч рублей.

3.         В планируемом периоде планируется наибольшее внимание уделять текущей деятельности. Об этом свидетельствует наибольшая сумма запланированных расходов и планируемых доходов.

Общую структуру доходов и расходов можно представить так:

При этом наибольшую часть текущих доходов составляет выручка от реализации продукции – 81649 тысяч рублей - это практически 70% всех планируемых поступлений. Доходы инвестиционной деятельности  будут ниже расходов на 14930 тысяч рублей. Результатом финансовой деятельности будет превышение расходов на 5060 тысяч рублей, но в общем – за счет доходов от текущей деятельности- организация прибыльна. Из финансового плана можно сказать, что предприятие достаточно располагает финансовыми ресурсами, чтобы осуществлять свою хозяйственную деятельность и так же производить капитальные вложения производственного и непроизводственного назначения. Предприятие обладает достаточными средствами для собственного финансирования и развития.

Полученная прибыль в сумме 54083 тыс.рублей будет распределена на различные капитальные вложения, налоги, отчисления в фонд потребления, отчисления в резервный фонд, содержание объектов социальной сферы, прирост оборотных средств, расходы по проведению НИОКР, выплаты процентов за долгосрочный кредит, что все вместе составляет 41602 тыс. рублей.  Я приняла решение об установлении суммы дивидендов в размере 9195 тысячи рублей. Мною было принято решение о невозвращение части кредита в данном периоде ввиду того что на предприятии необходимо проводить планирование на более долгосрочные периоды для более детального анализа и построения финансовой политики. В целом часть данной прибыли- 5000 тысяч рублей могла быть использована на частичное погашение или полное погашение всего кредита.

В целом можно сказать, что предприятие за учетный период времени  функционирует достаточно стабильно.