Задание 1. Сбор документов как средство достижения целей аудита.

Исходные данные:

Аудитором были проведены следующие процедуры:

1.      Проверка документов о регистрации транспортных средств.

2.      Проверка документации на их приобретение.

3.      Проверка фактического наличия транспортных средств.

4.      Получение устных подтверждений от продавца.

Требуется:

Определить какие из приведенных процедур представляют аудитору наиболее точные доказательства права собственности компании на транспортные средства.

Ответ:

Наиболее точное подтверждение права собственности компании на транспортные средства получают при проверке:

1.      документации на их приобретение, и

2.      документов о регистрации транспортных средств.

Аудитору должны быть представлены: договор на приобретение, счет-фактура, паспорт транспортного средства, лицензионные карты, акт приема-передачи основных средств и др. документы.

     Практика аудиторских проверок показывает, что нарушения и ошибки в бухгалтерском учете допускаются главным образом при оформлении движения денежных средств. Поэтому следует отметить, что, в отличии от других материальных ценностей, основные средства требуют особого первичного учета. Например, при поступлении (приобретении) основных средств применяются накладные или счета-фактуры (товарные документы), но эти документы не могут служить основанием для оприходования и введения в эксплуатацию объекта основных средств. Оприходование и ввод в эксплуатация объекта основных средств должны быть оформлены актом приема – передачи основных средств (форма № ОС-1). Относительно транспортного средства – существует необходимость постановки его на учет в ГИБДД, где на транспортное средство оформляется паспорт транспортного средства (ПТС), где в обязательном порядке указывается владелец транспортного средства – юридическое лицо.

Задание 2.

Определить правильность составления корреспонденции счетов. Проанализируйте. Сделайте вывод.

№ записи	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
1	Поступила выручка на расчетный счет за реализацию материалов	51	46
2	На расчетный счет зачислен краткосрочный кредит	52	80

Ответ:

1. 31 октября 2000 г Приказом Министерства финансов Российской Федерации № 94н был утвержден новый План счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности, согласно которому вместо счета 46 «Реализация продукции (работ, услуг)» используется счет 90 «Продажи». Но и это проводка не будет считаться верной, так как выручку от реализации материалов поступившую на расчетный счет следует отразить по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками.

     Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» дебетуется в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы, на которые предъявлены расчетные документы.

     Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и т.п.    

2. В данном случае вместо счета 80 следует использовать счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», который предназначен для обобщения информации о состоянии краткосрочных (на срок не более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией.

     Вместо счета 51 «Расчетные счета» в корреспонденции по дебету указан счет 52 «Валютные счета», что неверно.

Вывод:

Корреспонденция хозяйственных операций должна выглядеть следующим образом:

 

№ записи	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
1	Поступила выручка на расчетный счет за реализацию материалов	51	90
2	На расчетный счет зачислен краткосрочный кредит	51	66

Список литературы

1.      Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК: Учебное пособие. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2003. – 464 с.

2.      Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2003. – 640 с. – (Серия «Высшее образование»).

3.      План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению. – М.: Информационное агентство ИПБ-БИНФА, 2001. – 176 с.