Содержание
Введение…………………………………………………………………………...3
1. ОБЩИЕ СВЕДЕНИЯ ОБ
ОРГАНИЗАЦИИ………………………………….6
2. УПРАВЛЕНИЕ
ОРГАНИЗАЦИЕЙ…………………………………………...7
2.1. Документы регулирующие хозяйственную
деятельность…………………7
3. ОРГАНИЗАЦИЯ РАБОТЫ
БУХГАЛТЕРИИ……………………………….12
3.1. Организация работы
бухгалтерии………………………………………….12
3.1.1. Положение о работе
бухгалтерии………………………………………..12
3.1.2. Организационная структура
бухгалтерии……………………………….15
3.2. Учет кассовых
операций……………………………………………………17
3.3. Ревизия кассовых операций………………………………………………...26
Заключение……………………………………………………………………….33
Список
литературы………………………………………………………………35
Введение
В условиях Российской
экономики бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое использование денег
и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный
доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно
свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и
облигации сторонних предприятий , инвестиционные фонды и т.д.).
Актуальность данной темы обусловлена тем, что в процессе хозяйственной
деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за
приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие
товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями за купленные
ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям;
с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими
организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.
Целью работы является
изучение организации бухгалтерского учета движения денежных средств согласно
требованиям и нормам, установленным Законодательством Российской Федерации и
анализ движения денежного потока, на примере производственной организации МУП
«Центр приватизации жилья».
Для достижения цели были поставлены следующие
задачи:
- Изучить нормативно –
правовое регулирование банковской деятельности и ведения кассовых операций.
- Рассмотреть
документальное оформление и движение денежных средств в кассе.
Важное значение для
благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно
поставленный учет кредитных и расчетных операций.
Целью бухгалтерского
учета денежных средств является контроль за соблюдением кассовой и расчетной
дисциплины, правильность и эффективность использования денежных средств и
кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в
кассе.
При проведении расчетных
операций банки контролируют соблюдение предприятиями платежной и договорной
дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных норм
расчетов. Безналичные расчеты за товарно – материальные ценности, выполненные
работы и оказанные услуги предприятия ведут по акцептной форме, аккредитивами,
платежными поручениями, почтовыми и телеграфными переводами, векселями. Порядок
и формы расчетов между получателями и плательщиками средств определяются договором.
Любой нормальной работающей организации необходим банковский
счет. Открытие расчетного счета – один из самых первых шагов каждой организации
после ее государственной регистрации. Этим обусловлена необходимость для
бухгалтеров, непосредственно осуществляющих в организациях работу с банковским
счетом, владеть основными знаниями о взаимных правах и обязанностях владельцев
счетов и обслуживающих их банков, а также о правильном оформлении расчетных
документов по движению денежных средств по счету. Взаимоотношения организации с
банком начинаются, как правило, с открытия расчетного счета. В соответствии со
статьей 486 Гражданского кодекса РФ банк обязан заключить договор банковского
счета с любым клиентом, обратившимся в данный банк с предложением открыть счет
в соответствии с банковскими правилами. Следует отметить, что банк не вправе
отказать организации в открытии счета, за исключением случаев, когда такой
отказ вызван отсутствием у банка принять еще одну организацию на банковское
обслуживание. Организация вправе открыть несколько расчетных счетов в различных
банках.
Основными задачами учета
денежных средств является:
- точный, полный и
своевременный учет этих средств и операций по их движению;
- контроль за наличием
денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым
использованием;
- контроль за соблюдением
кассовой и расчетно-платежной дисциплины;
- выявление возможностей
более рационального использования денежных средств;
- контроль за объемами и
перемещением денежной массы;
- своевременное выявление
результатов инвентаризации денежных средств и денежных документов;
- выявить направления
совершенствования учета денежных средств для принятия управленческих решений.
Объект исследования – МУП
«Центр приватизации жилья», на примере которого проводится учет и анализ
денежных средств.
1. ОБЩИЕ СВЕДЕНИЯ ОБ ОРГАНИЗАЦИИ
Полное наименование
предприятия: Муниципальное унитарное предприятия «Центр по приватизации жилья».
Сокращенное наименование:
МУП «Центр».
Основной вид деятельности
предприятия: приватизация жилого фонда.
Директор предприятия:
Гаева Ольга Федоровна.
Имущественный комплекс
предприятия:
Землеотводные документы:
- земельные участки в
постоянном пользовании (акт, площадь, стоимость, целевое использование,
местонахождение);
- земельные участки во
временном пользовании (акт, площадь, стоимость, целевое использование,
местонахождение).
Хозяйственно-финансовые показатели.
Уставной капитал предприятия 101 тыс.руб.
Стоимость основных фондов предприятия 399 тыс.руб.
Внеоборотные активы 80 тыс. руб.
Ликвидность 1,33
Объем работ по видам: приватизация 12000 квартир, расторжение – 47
квартир
Выручка (нетто) от реализации товаров,
продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных
платежей) 12220 тыс.руб.
Себестоимость реализации товаров, продукции,
работ, услуг, 8931 тыс.руб.
Прибыль (убыток) за отчетный период, в т.ч.
убытки прошлых лет 3289 тыс.руб.
Рентабельность (%) 37%
Дебиторская
задолженность (сумма, процент к предыдущему году), в том числе свыше 3 месяцев.
668 тыс.руб. - 78%
Кредиторская задолженность (сумма, процент к предыдущему году), том
числе свыше 3 месяцев.
2902 тыс. руб. – 169%.
2. УПРАВЛЕНИЕ ОРГАНИЗАЦИЕЙ
2.1. Документы регулирующие
хозяйственную деятельность
Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с
нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к
применению (Закон «О бухгалтерском учете», положения по бухгалтерскому учету),
другие носят рекомендательный характер (План счетов, методические указания,
комментарии).
В зависимости от назначения и статуса
нормативные документы регулирующие движение денежных средств целесообразно
представить в виде следующей системы:
1-й уровень: законодательные акты, указы
Президента РФ и постановления Правительства, регламентирующие прямо или
косвенно организацию и ведение бухгалтерского учета в организации. К ним
относятся:
- Гражданский кодекс РФ;
- Федеральный закон «О
бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 года. Этот Закон определяет
правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию,
основные направления бухгалтерской деятельности и составления отчетности,
состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет и
предоставлять финансовую отчетность, требования к составлению первичной
документации и учетных регистров.
- Указ Президента
Российской Федерации от 19 ноября 1998 года № 416-У « О мерах по повышению собираемости
налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного
денежного обращения »;
2-й уровень: стандарты (положения) по
бухгалтерскому учету и отчетности. Учетный стандарт можно определить как свод
основных правил, устанавливающий порядок учета и оценки определенного объекта или их совокупности. Положения
призваны конкретизировать закон о
бухгалтерском учете и отчетности. Единственным регулирующим органом системы
нормативных документов является Министерство Финансов РФ.
К ним относятся:
-Положение по ведению
бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29
июля 1998 года № 34н. Регулирует общие вопросы организации и ведения
бухгалтерского учета, составления первичных документов, организации
документооборота;
«Учет активов и
обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». ПБУ 3/2000.
Утверждено приказом Минфина РФ от 10 января 2000 года №2н;
«Бухгалтерская отчетность
организации». ПБУ 4/99 г. Утверждено приказом Минфина РФ от 06 июля 1999 года
№ 43н;
3-й уровень: методические рекомендации
(указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств.
Методические рекомендации и инструкции призваны конкретизировать учетные
стандарты в соответствии с отраслевыми и иными особенностями. Они
разрабатываются Минфином РФ и различными ведомствами.
- План счетов
бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные
приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года № 94н. Эта инструкция применяется
как регулирующая организацию и ведение бухгалтерского учета кассовых операций;
- Приложение № 2 к
Постановлению Министерства труда и
социального развития РФ от 31 декабря 2002 года № 85 «Типовая форма договора о полной
индивидуальной материальной ответственности»;
- Приказ Минфина РФ от 22
июля 2003 года № 67н «О формах бухгалтерской
отчетности организаций» - применяется в части требований по группировке и
детализации данных о движении наличных, денежных средств и иных ценностей,
хранящихся в кассе, а также в части
требований по составлению Отчета о движении денежных средств;
- «Порядок ведения
кассовых операций в Российской Федерации», утвержденный решением Совета
директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 года №
40 и сообщенный письмом Банка России от 4 октября 1993 года № 18 применяется в
полном объеме;
- Положение о правилах
организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации,
утвержденное постановлением Центробанка РФ от 5 января 1998 года № 14-П
применяется в части порядка получения денежных средств в банке и сдачи
наличных денег в банк, установления лимита остатков наличных денег и других
вопросов, касающихся отношений между организацией и банком в рамках договора о
расчетно-кассовом обслуживании;
- Положение о порядке
ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской
Федерации, утвержденное постановлением Центробанка РФ от 9 октября 2002 года №
199-П применяется в части, касающейся организации порядка банками приема
денежной наличности и ее выдачи организациям;
- Приложение № 13 к
Инструкции Центробанка РФ от 16 ноября 1995 года № 31 «По эмиссионно-кассовой
работе в учреждениях банка России» «Признаки платежеспособности банкнот и
монеты Банка России;
- Указание Центробанка РФ
от 14 ноября 2001 года № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов
наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной
сделке, указания Центробанка РФ в изменение данного указания, а также
разъяснения Центробанка РФ, Минфина РФ и
МНС РФ о порядке применения указаний Центробанка РФ о пределах расчетов наличными
денежными средствами;
- "О введении новых
форматов расчетных документов " Указание от 22 февраля 1999 года N 502-У о
внесении изменений и дополнений в указание банка России от 03 декабря 1997 №
51-У;
- Методические указания
по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом
Минфина РФ от 13 июня 1995 года № 49.
4-й уровень: рабочие
документы по бухгалтерскому учету самого предприятия. Рабочие документы самого
предприятия определяют особенности организации и ведения учета в нем. Основными
из них являются:
- документ по учетной
политике предприятия;
- утвержденные
руководителем формы первичных учетных документов;
- графики
документооборота;
- утвержденный
руководителем План счетов бухгалтерского учета;
- утвержденные
руководителем формы внутренней отчетности.
Основанием для отражения
в бухгалтерском учете движения наличных денежных средств служат первичные
документы.
Кассовые операции
оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации,
которые утверждены постановлением Госкомстатом России от 18 августа 1998 года №
88 по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством
финансов Российской Федерации.
К форма первичной учетной
документации по учету кассовых операций относятся:
1. КО – 1 "Приходный кассовый
ордер" – применяется для оформления поступления наличных денег в кассу
организации;
2. КО – 2 "Расходный кассовый
ордер" – применяется для оформления выдачи наличных денег из кассы
организации ;
3. КО – 3 " Журнал регистрации
приходных и расходных кассовых документов" – применяется для регистрации
бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их
документов ;
4. КО – 4 " Кассовая книга " –
применяется для учета поступлений и выдач наличных денег организации в кассе;
5. КО – 5 "Книга учета принятых и
выданных кассиром денежных средств" – применяется для учета денег,
выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу.
Первичные
документы оформляются согласно
Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской
Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34 и содержат
следующие реквизиты:
- наименование документа
(формы);
- код формы;
- дата составления
документа;
- наименование
организации, от имени которой составлен документ;
- содержание
хозяйственной операции;
- измерители
хозяйственной операции (в натуральном и денежном выражении);
- наименование должностей
работников, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность
ее оформления;
- личные подписи этих
работников и их расшифровки.
Документы заполняются в
одном экземпляре, четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или на компьютере.
Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются.
Печатью заверяются
документы, для которых это предусмотрено законодательством.
3. ОРГАНИЗАЦИЯ РАБОТЫ БУХГАЛТЕРИИ
3.1. Организация работы бухгалтерии
3.1.1. Положение о работе бухгалтерии
Главный бухгалтер
назначается на должность и освобождается от должности приказом генерального
директора организации.
Главный бухгалтер
подчиняется непосредственно генеральному директору организации, а по отдельным
вопросам согласовывает свою работу с финансовым директором.
Главному бухгалтеру
подчиняются все работники бухгалтерии.
Прием и сдача дел при
назначении на должность и освобождении от должности главного бухгалтера
оформляются актом приема-передачи дел после инвентаризации имущества и
обязательств.
Главный бухгалтер
формирует учетную политику исходя из специфики условий хозяйствования,
структуры, размеров, отраслевой принадлежности и других особенностей
деятельности организации.
Руководит формированием
информационной системы бухгалтерского учета и отчетности в соответствии с
требованиями бухгалтерского, налогового, статистического и управленческого
учета, обеспечивает предоставление информации внутренним и внешним
пользователям.
Организует работу по
ведению регистров бухгалтерского учета, исполнению смет расходов, учету
имущества, обязательств, основных средств, материально-производственных
запасов, денежных средств, финансовых, расчетных и кредитных организаций,
издержек производства и обращения, продажи продукции, выполнения работ (услуг),
финансовых результатов деятельности организации.
Обеспечивает
своевременное и точное отражение на счетах бухгалтерского учета хозяйственных
операций, движения активов, формирования доходов и расходов, выполнения
обязательств.
Обеспечивает контроль за
соблюдением порядка оформления первичных учетных документов.
Организует информационное
обеспечение управленческого учета, учет затрат на производство, составление
калькуляции себестоимости продукции (работ, услуг), учет по центрам
ответственности и сегментам деятельности, формирование внутренней
управленческой отчетности.
Возглавляет работу:
– по подготовке и
утверждению рабочего плана счетов бухгалтерского учета;
– по подготовке и
утверждению форм первичных учетных документов, применяемых для оформления
хозяйственных операций, форм внутренней бухгалтерской отчетности в соответствии
с требованиями Госкомстата России;
– по обеспечению порядка
проведения инвентаризации и оценки имущества и обязательств, документальному
подтверждению их наличия, состояния и оценки;
– по организации системы
внутреннего контроля за правильностью оформления хозяйственных операций,
соблюдением порядка документооборота, технологии обработки учетной информации и
ее защиты от несанкционированного доступа.
В соответствии с
требованиями Налогового кодекса РФ обеспечивает своевременное перечисление
налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты, страховых
взносов в государственные внебюджетные социальные фонды, платежей в кредитные
организации, средств на финансирование капитальных вложений, погашение
задолженностей по ссудам.
Обеспечивает контроль за
расходованием средств фонда оплаты труда, организацией и правильностью расчетов
по оплате труда работников.
Обеспечивает соблюдение
финансовой и кассовой дисциплины.
Организует работу с
Налоговой инспекцией, Пенсионным фондом, Фондами социального страхования,
обязательного медицинского страхования и т. д.
Участвует в оформлении
документов по недостачам, незаконному расходованию денежных средств и
товарно-материальных ценностей, контролирует передачу в необходимых случаях
этих материалов в следственные и судебные органы.
Обеспечивает составление
отчета об исполнении бюджетов денежных средств и смет расходов, подготовку
необходимой бухгалтерской и статистической отчетности, представление их в
установленном порядке.
Обеспечивает сохранность
бухгалтерских документов и сдачу их в архив в установленном порядке.
Оказывает методическую
помощь руководителям подразделений и другим работникам организации по вопросам
бухгалтерского учета, контроля, отчетности и анализа хозяйственной
деятельности.
Руководит работниками
бухгалтерии, организует работу по повышению их квалификации.
Принимает участие в
проведении финансового анализа и формирования налоговой политики на основе
данных бухгалтерского учета и отчетности, в организации внутреннего аудита;
готовит предложения по улучшению деятельности организации, устранение потерь и
непроизводственных затрат.
Бухгалтер относится к
категории специалистов предприятия.
Бухгалтер непосредственно
подчиняется главному бухгалтеру или руководителю соответствующего подразделения
бухгалтерии.
Назначение на должность и
освобождение от должности бухгалтера производится приказом генерального
директора по представлению главного бухгалтера.
Функции бухгалтера:
Осуществление приема и
контроля первичной документации по соответствующим участкам бухгалтерского
учета.
Учет основных средств,
товарно-материальных ценностей, затрат на производство, реализации продукции,
результатов хозяйственно-финансовой деятельности.
Начисление и перечисление
платежей в государственный бюджет и внебюджетные фонды.
Отражение в бухгалтерском
учете операций, связанных с движением
денежных средств и товарно-материальных ценностей.
Подготовка данных по
участкам бухгалтерского учета для составления отчетности.
3.1.2. Организационная структура
бухгалтерии
В
задачи бухгалтерии входит:
-
учет
первичных финансовых документов;
-
ведение
бухгалтерского и налогового учетов и отчетности в соответствии с действующем
законодательством;
-
расчет
заработной платы, других начислений и выплат персоналу.
Бухгалтерский учет на
предприятии ведется бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером,
численность бухгалтерии состоит из 3-х человек.
Главный бухгалтер
подчиняется непосредственно руководителю и несет ответственность за
формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное
предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.
В
задачи Главного бухгалтера входит:
-
открытие,
ведение, ликвидация счетов в кредитно-финансовых учреждениях;
-
осуществление
платежных операций с денежными средствами, ценными бумагами в соответствии с
утвержденными бюджетами и графиками;
-
предварительное
разнесение денежных потоков по счетам и договорам;
-
контроль
движения и целевого использования денежных средств, ведение отчетов;
-
обслуживание
договоров на привлечение заемных средств.
В
задачи бухгалтера входит:
-
проводить
оперативную работу с банками по перечислению денежных средств, предоставлению копий
платежных документов и т.д.
-
вести
текущую работу с отделами, филиалами по вопросам информации фактического
прохождения платежей по расчетным счетам;
осуществлять контроль за
исполнением платежей.
3.2. Учет кассовых операций
Ответственность за организацию
бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных
операций несет директор организации. Бухгалтерский учет осуществляется
бухгалтерией организации, возглавляемой главным бухгалтером МУП «Центр
приватизации жилья». Требования главного бухгалтера по документальному
оформлению хозяйственных операций и предоставлению в бухгалтерскую службу
документов и сведений обязательны для всех работников организации.
На бухгалтерию
возлагается ведение своевременного и достоверного учета, формирования полной и
достоверной информации о деятельности, имущественном положении Общества,
необходимой для контроля за соблюдением действующего законодательства, за
рациональным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в
соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами, предотвращающих
негативное явление в деятельности Общества, осуществление строжайшего режима экономии.
Все операции, проведенные
за день кассир отражает в кассовом отчете, прилагая к нему приходные кассовые ордера,
все первичные документы к возврату передают ежедневно в бухгалтерию.
Определенную сумму
наличных денег предприятие хранит в кассе для использования на текущие расходы.
Это ограничение называется лимитом остатка наличных денег в кассе или просто
лимитом остатка кассы.
Главный бухгалтер и его
заместитель, пользующиеся правом подписи кассовых документов, не могут
исполнять обязанности кассира. Руководитель предприятия обеспечивает условия
сохранности денег в кассе, а также при доставке их в банк или из банка.
Все хозяйственные
операции, проводимые организацией МУП «Центр приватизации жилья», оформляются
первичными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.
В соответствии со статьей
9 Закона о бухгалтерском учете, применяется перечень должностных лиц, имеющих
право подписи первичных документов, утвержденный руководителем организации и
согласованный с главным бухгалтером.
Кассовые операции
оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации,
которые утверждены постановлением Госкомстатом России от 18 августа 1998 года №
88 по согласованию с Центральным банком
Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации.
К форме первичной учетной
документации по учету кассовых операций на предприятии МУП «Центр приватизации
жилья» относятся:
-
КО
– 1 "Приходный кассовый ордер";
-
КО
– 2 "Расходный кассовый ордер";
-
КО
– 3 " Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов";
-
КО
– 4 " Кассовая книга ";
-
АО
– 1 " Авансовый отчет ".
Первичные
документы оформляются согласно
Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской
Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н и содержат
следующие реквизиты:
- наименование документа (формы);
- код формы;
- дата составления документа;
- наименование организации, от имени
которой составлен документ;
- содержание хозяйственной операции;
- измерители хозяйственной операции (в натуральном и денежном выражении);
- наименование должностей работников,
ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;
- личные подписи этих работников и их расшифровки.
Документы заполняются в
одном экземпляре, четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или на компьютере.
Схема ведения кассовых операций на предприятии
МУП «Центр приватизации жилья» представлена на рисунке 1.
|
Журнал
регистрации приходных и расходных кассовых ордеров
|
Рис. 1
Ведение кассовых операций в МУП «Центр приватизации жилья»
Печатью заверяются
документы, для которых это предусмотрено законодательством.
Первичные документы в МУП
«Центр приватизации жилья» оформляться в момент совершения хозяйственной
операции, а если это не представляется возможным - непосредственно после ее
окончания.
Поступление наличных
денег в кассу МУП «Центр приватизации жилья» оформляют приходным кассовым
ордером. Ордер выписывается в одном экземпляре и подписывается главным
бухгалтером и кассиром.
При
выписке приходного кассового ордера указывается в специальной строке основание для принятия
денег в кассу. Это может быть возврат
неиспользованной подотчетной суммы, остаток неиспользованного аванса на
командировочные расходы, возврат ссуды, возмещение материального ущерба,
выручка и т.д.
Обязательно
указывается, от кого приняты денежные средства: если от юридического лица,
пишется его название, если от физического лица - фамилия, имя, отчество (в родительном
падеже). Сумма проставляется цифрами и прописью.
В приложении указываются
первичные документы, на основании которых составлен приходный кассовый ордер, с
указанием их номеров и дат составления.
На приходном кассовом ордере проставляются дата его выписки и номер. Все
остальные указанные на бланке реквизиты
приходного кассового ордера также заполняются в обязательном порядке. Одновременно заполняется квитанция к приходному
кассовому ордеру, которая подписывается главным бухгалтером или
уполномоченным лицом.
Отрывную квитанцию
заверяют печатью организации, регистрируют
в журнале регистрации приходных кассовых документов в хронологической
последовательности и передают человеку, сдавшему деньги в кассу. Если
наличные деньги (например, на выдачу зарплаты) были получены в банке, то
квитанцию подшивают к банковским документам. Выдача наличных денег из кассы
организации оформляется расходным кассовым ордером. Ордер выписывается в одном экземпляре и подписывается кассиром,
главным бухгалтером и руководителем организации.
Для выписки расходного
кассового ордера у работника бухгалтерии
должно быть основание. Например, расходный ордер на выдачу денежных
средств под отчет на хозяйственные нужды может быть выписан только при
предъявлении заявления с визой руководителя, а на выдачу аванса на
командировочные расходы — при наличии приказа на
командировку и командировочного удостоверения. Соответственно в расходном
кассовом ордере в строке «Основание» указывается цель, на которую
выдаются деньги, и документ, послуживший основанием для выписки расходного
кассового ордера. Документ, являющийся основанием
для выписки расходного кассового ордера, указывается и в строке «Приложение».
Сумма проставляется
цифрами в соответствующей рамке в верхней части
документа и прописью в строке «Сумма» (за исключением копеек, их можно записать цифрами).
Ордер также подписывает
человек, получивший наличные деньги. Получатель собственноручно чернилами или
шариковой ручкой в строке после
слова «Получил» записывает полученную им сумму: рубли — прописью, копейки — цифрами, ставит дату получения
(при этом название месяца пишется
словом, например, 15 апреля) и свою подпись.
Кассир записывает в
соответствующей графе его паспортные данные.
При работе с кассовыми
документами кассиром МУП «Центр приватизации жилья» соблюдать следующие требования:
1)
приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также
расходные кассовые
ордера и заменяющие их документы заполнены
четко шариковой ручкой;
2)
в
этих документах не допускаются подчистки, помарки или исправления (даже оговоренные);
3)
прием
и выдача денег по кассовым ордерам производиться только в день их составления;
4)
в
приходных и расходных кассовых ордерах обязательно указываются основания для
их составления и перечисляются прилагаемые к ним
документы.
Срок хранения приходных и
расходных кассовых ордеров, журнала регистрации приходных и расходных кассовых
документов, кассовой книги и
отрывных листов в архиве организации - 5
лет.
Контроль
за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера. А
ответственность за соблюдение правил ведения кассовых операций несут три лица —
руководитель организации, главный бухгалтер и кассир.
Ежедневно бухгалтерия
получает кассовые отчеты о выручке. В отчет кассира входят определенные
документы:
-
Х-отчет
на начало дня
-
Z- отчет на конец дня
-
Справка
отчет кассира (Форма КМ-6);
-
акт
о возврате денежных сумм покупателям (Форма КМ-3);
-
расходно
- кассовые ордера на возвраты (форма КО-2) накладные к возвратам;
-
заявления
покупателей на возврат
-
копия
препроводительной ведомости к сумке с рублевой денежной наличностью
На предприятии для
ведения бухгалтерского и налогового учета используется Система 1С.
Система 1С:Предприятие
обладает гибкими возможностями организации учета:
- синтетический учет
- многоуровневый
аналитический учет
- валютный учет и учет
покрытия валют
- количественный учет
Ввод информации в
1С:Предприятии может быть организован с разной степенью автоматичности:
- режим ручного ввода
операций;
- режим типовых операций;
- режим автоматического
формирования операций по документам
Для отражения любых
событий, происходящих на предприятии, а также для управления расчетами и
данными в 1С:Предприятии могут использоваться документы. Как правило набор
документов 1С:Предприятии совпадает с набором реальных первичных документов,
используемых в организации : платежные поручения, приходные и расходные
накладные, счета, кассовые ордера.
Важным свойством документа
в 1С:Предприятие является его возможность автоматически формировать
бухгалтерскую операцию. Отражение движений денежных средств в бухгалтерском
учете записывается в виде операций и проводок. Операция является полным
отражение хозяйственной операции, произошедшей в бухгалтерском учете. Она может
содержать несколько проводок. Проводки не существуют отдельно от операций.
Поступление наличных
денег в кассу отражаются следующими бухгалтерскими проводками:
1. Получены наличные деньги со счетов в
банках:
Дебет 50 «Касса» 10 000
Кредит 51 «Расчетный счет»; 10 000
52 «Валютный счет»;
55 «Специальные счета в банках».
2. Поступления наличных
денег от реализация продукции, основных средств, прочих активов:
Дебет 50 «Касса» 251 000
Кредит 62 « Расчеты с покупателями и
заказчиками »; 251 000
76 « Расчеты с разными дебиторами и
кредиторами »;
90 « Продажи »;
91 « Прочие доходы и расходы ».
3. Возврат в кассу ранее
выданных авансов, излишне выплаченных сумм заработной платы, неизрасходованных
подотчетных сумм:
Дебет 50 «Касса» 35
600
Кредит 62 « Расчеты с покупателями и
заказчиками »; 35 600
70 « Расчеты с персоналом по оплате труда
»;
71 « Расчеты с подотчетными лицами »;
76 «Расчеты с разными дебиторами и
кредиторами ».
4. Поступления наличных
денег в погашение задолженности по материальному ущербу и очередным платежам
работников - заемщиков, по вкладам в уставный капитал предприятия, от
квартиросъемщиков и по исполнительным документам:
Дебет 50 « Касса » 5500
Кредит 73/1 «Расчеты с персоналом по прочим
операциям»; 5500
75 «Расчеты с учредителями»;
76
«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Выбытие наличных денег
оформляются следующими бухгалтерскими проводками:
Сданы в кассу денежные средства для зачисления
на расчетный и валютный счета, для приобретения денежных документов и на
денежные переводы:
Дебет 51 « Расчетный счет »; 32000
52 « Валютный счет »;
55 « Специальные счета в банках »;
Кредит 50 « Касса » 32000
1.Оплачены наличными краткосрочные и
долгосрочные финансовые вложения, задолженность поставщикам по авансам
полученным, различным внебюджетным фондам, бюджету, по отчислениям в социальные фонды:
Дебет 08 « Вложения во внеоборотные актива»;
60 « Расчеты с поставщиками и подрядчиками
»;
58 « Финансовые вложения »;
76 « Расчеты с разными дебиторами и
кредиторами »;
68 « Расчеты по налогам и сборам »;
69 «Расчеты по социальному страхованию и
обеспечению»
Кредит 50 « Касса »
2. Выданы из кассы заработная плата, подотчетные
суммы, займы работникам, начисленные дивиденды сторонним работникам, суммы по исполнительным
документам:
Дебет 70 « Расчеты с персоналом по оплате
труда »; 4600
71 « Расчеты с подотчетными лицами »;
73 « Расчеты с персоналом по прочим
операциям »;
75 « Расчеты с учредителями »;
76 « Расчеты с разными дебиторами и
кредиторами »
Кредит 50 « Касса » 4600
3.Выданы из кассы наличные средства
дочерним организациям и подразделениям организации:
Дебет 79 « Внутрихозяйственные расчеты »
Кредит 50 « Касса »
4.Оплачены из кассы некомпенсируемые
расходы, связанные со стихийными бедствиями:
Дебет 99 «
Прибыли и убытки »
Кредит 50 « Касса »
5.Выданы из кассы суммы единовременной
помощи работникам и другие выплаты за счет прибыли организации:
Дебет 91 « Прочие доходы и расходы »
Кредит 50 « Касса »
6.Погашена задолженность по кредитам и
заемным обязательствам наличными:
Дебет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам
и займам»
67 « Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
»
Кредит 50 « Касса »
7.Оплачены из кассы расходы,
осуществляемые за счет средств целевого назначения:
Дебет 86 « Целевые финансирование »
Кредит 50 « Касса ».
3.3. Ревизия кассовых операций
Инвентаризация денежных средств кассы МУП «Центр по приватизации жилья»
проводится регулярно в соответствии с Порядком
ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением
Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993
года № 40 и сообщенного письмом Банка России от 4 октября 1993 года № 18.
Порядок ведения кассовых операций не устанавливает периодичность
проведения инвентаризаций. Однако считается, что оптимальный период для
проведения инвентаризаций кассы является один календарный месяц.
При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в
кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы
(почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, путевки в
дома отдыха и санатории, авиабилеты и др.). Проверка фактического наличия
бланков ценных бумаг и других бланков документов строгой отчетности
производится по видам бланков (например, по акциям: именные и на предъявителя,
привилегированные и обыкновенные), с учетом начальных и конечных номеров тех
или иных бланков, а также по каждому
месту хранения и материально - ответственным лицам.
Проведение инвентаризации может быть обязательным в следующих случаях:
- перед составлением годовой
бухгалтерской отчетности;
- при смене кассира;
- если были выявлены факты хищения
наличных денег;
- если наличные деньги были частично или полностью уничтожены
из-за стихийного бедствия, пожара, других чрезвычайных ситуаций.
Порядок и сроки проведения инвентаризации МУП «Центр по
приватизации жилья» определяет руководитель. Инвентаризацию проводит
специальная комиссия, назначенная приказом руководителя.
При проведении
инвентаризации комиссия проверяет достоверность данных бухгалтерского учета и
фактического наличия денежных средств, разных ценностей и документов, находящихся
в кассе, путем полного пересчета.
Одновременно с проверкой
фактического наличия денежных
средств и денежных документов в кассе организации проводится проверка:
- правильности оформления
первичных расходных документов - наличие подписей получателей наличных денег,
наличие подписи руководителя организации и главного бухгалтера на
расчетно-платежных (платежных) ведомостях на выплату заработной платы и иных
платежных документах, для которых наличие указанных подписей необходимо для
осуществления расходования денежных
средств;
- полнота и правильность оприходования денежных средств, полученных в
учреждении банка. Наличные деньги должны быть оприходованы в кассе в день их
получения в банке. Проверка осуществляется
посредством проведения сплошной сверки данных выписок о состоянии
расчетного счета организации в кредитной организации с данными кассовой книги;
- полнота и
своевременность оприходования наличных денег, сданных по приходным кассовым
ордерам;
- соблюдение лимита
остатка наличных денег в кассе в течение отчетного года.
Отдельные проверки
кассовых операций и наличия денежных средств могут производится :
- учредителями
предприятий, вышестоящими организациями (в случае их наличия), а также аудиторами (аудиторскими фирмами) в
соответствии с заключенными договорами. При производстве документальных
ревизий и проверок на предприятиях они производят ревизию кассы и проверяют
соблюдение кассовой дисциплины.
- учреждениями банков,
которые обязаны систематически проверять соблюдение предприятиями требований
Порядка ведения кассовых операций.
- органами внутренних дел в пределах своей компетенции, - проверки
технической укрепленности касс и кассовых пунктов, обеспечения условий сохранности денег и
ценностей на предприятиях.
Кроме того, при проведении
инвентаризации наличных денежных средств проводится сплошная проверка состояния
расчетов с материально - ответственными лицами по выданным подотчетным суммам.
Проверяется правомерность выдачи подотчетных сумм (лицам, с которыми заключены
договоры о полной материальной ответственности, а также лицам, направляемым в
служебные или производственные командировки), правильность определения сумм,
выдаваемых под отчет (на хозяйственные нужды - в соответствии с нормами,
установленными отдельным распорядительным документом руководителя организации,
на приобретение имущества - в пределах действительной потребности, при
служебных командировках - в соответствии с проведенным расчетом),
своевременность погашения подотчетных сумм (представления авансового отчета и
сдачи неиспользованного остатка).
Также целесообразно
проверить соблюдение требований Правил ведения кассовых операций в части
обеспечения сохранности денежных средств при их транспортировке и хранении.
Для оформления инвентаризации применяют формы первичной учетной
документации, к ним относятся:
- ИНВ – 15 «Акт
инвентаризации наличных денежных средств»;
- ИНВ – 16
«Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой
отчетности»;
- КМ – 9 «Акт о проверке
наличных денежных средств кассы».
Результаты инвентаризации в МУП «Центр по приватизации жилья» оформляется Актом инвентаризации наличных
денежных средств. Эта же форма акта применяется для отражения результатов
инвентаризации фактического наличия разных ценностей и документов (наличных
денег, марок, и других), находящихся в кассе организации.
Результаты инвентаризации
оформляются актом в двух экземплярах и
подписываются всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность
ценностей, и доводятся для сведения руководителя организации. Один экземпляр
акта передается в бухгалтерию
организации, второй - остается у материально ответственного лица. При смене
материально ответственных лиц акт составляется
в трех экземплярах. Один экземпляр передается материально ответственному
лицу, сдавшему ценности, второй - материально ответственному лицу, принявшему
ценности, и третий - в бухгалтерию.
Во время инвентаризации
операции по приему и выдаче денежных средств, разных ценностей и документов не
производятся.
В организации могут также
проводиться внезапные ревизии кассы. Такая ревизия возможна:
- по инициативе руководителя
организации;
- по требованию налоговой инспекции.
Ревизию также проводит
специальная комиссия, назначенная
приказом руководителя. Если ревизию проводят по требованию налоговой
инспекции, в состав комиссии включают ее сотрудника (проверяющего).
Ревизия проводятся в сроки, установленные руководителем предприятия, а
также при смене кассиров на каждом предприятии, с полным полистным пересчетом
денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток
денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге.
При обнаружении ревизией
недостачи или излишка ценностей в кассе
в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения.
Результаты ревизии
отражаются в акте о проверке наличных денежных средств кассы (форма № КМ – 9).
Разновидностью
инвентаризации кассы можно назвать ежедневную сверку данных фактического
наличия денежных средств и данных учета, проводимую самим бухгалтером –
кассиром. Сверку целесообразно осуществлять до выведения итогов по кассовой
книге.
Отражение инвентаризации денежных средств оформляются
следующими бухгалтерскими проводками:
1)
Обнаружены
излишки денежных средств:
Дебет 50 « Касса »,
Кредит 91« Прочие доходы и расходы », субсчет 1 «Прочие доходы»;
2)
Обнаруженные в результате инвентаризации недостачи
взыскиваются с кассиров:
Списание недостающих денег в кассе:
Дебет 94 « Недостачи и потери от порчи
ценностей » Кредит 50 «Касса»;
Предъявление
иска кассиру:
Дебет
счета 73 «Расчетов с персоналом по прочим операциям» субсчет 2 «Расчетов по
возмещению материального ущерба», Кредит 94 « Недостач и потерь от порчи
ценностей »;
3)
По мере взноса кассира в возмещении недостач делаются
записи:
Дебет
50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,
Кредит счета 73 «Расчетов с персоналом по прочим операциям».
Организация работы кассы
является одним из наиболее ответственных и трудоемких вопросов в деятельности
бюджетного учреждения. В соответствии со ст. 15.1 КоАП предусмотрена
административная ответственность для должностных лиц за нарушение порядка
работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций в размере 400
- 500 МРОТ - для юридических лиц и 40 - 50 МРОТ для физических лиц.
Нарушения порядка
работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, за которые
предусмотрена административная ответственность:
- осуществление
расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных
размеров;
- неоприходование (или
неполное оприходование) в кассе денежной наличности;
- несоблюдение порядка
хранения денежных средств в кассе учреждения;
- накопление в кассе
наличных денег сверх установленных лимитов.
Заключение
В данной работе на тему были проведены подробные исследования методики
бухгалтерского учета денежных средств в МУП «Центр по приватизации жилья». В
работе подробно рассматриваются все вопросы, связанные с ведением кассовых
операций МУП «Центр по приватизации жилья». Рассмотрен порядок оформления первичных
кассовых документов: расходного и приходного кассовых ордеров, кассовой книги,
книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств и других форм. Также
рассмотрен порядок оформления и ведения операций на расчетном счете.
В ходе исследования были
рассмотрены вопросы:
нормативно
– правового регулирования банковской деятельности и ведения кассовых операций;
документального
оформления и движения денежных средств в кассе;
документального
оформления и операции по расчетному счету и специальным счетам в банке.
В ходе изучения данных
вопросов было установлено, что:
расчеты
наличными деньгами между организациями,
осуществляемые через кассу,
лимитируются законодательством.
по
согласованию с банком устанавливается лимит остатка наличных денег в кассе. Все сверхлимитные
остатки сдаются в банк в установленные
сроки;
правила
проведения кассовых операций, порядок выдачи и
приема наличных денег, а также порядок оформления кассовых документов
регламентируются специальной инструкцией ЦБ РФ;
наличные
деньги на командировочные и административно-хозяйственные расходы выдаются
только работникам организации.
Произведенные ими расходы имеют документальное подтверждение;
расчеты
между организациями производятся в безналичном
порядке через их счета, открытые в банковских организациях Российской Федерации. Формы расчетных
документов соответствуют установленным стандартам;
формы
расчетов между предприятиями установлены нормативными документами Банка России.
Список
литературы
1. Гражданский Кодекс РФ. Часть 1 от 30
ноября 1994 г.
№ 51-ФЗ (в редакции Федерального закона № 15-ФЗ от 10 января 2005 г.).
2. Гражданский Кодекс РФ. Часть 2 от 26
января 1998 г.
№ 14-ФЗ (в редакции Федерального закона № 138-ФЗ от 11 ноября 2005 г.).
3. Налоговый Кодекс. Часть 2 от 5
августа 2002 г.
№ 117-ФЗ (в редакции Федерального закона № 148-ФЗ от 11 ноября 2005 г.).
4. Федеральный закон «О бухгалтерском
учете» от 21 ноября 1998 г.
№ 129-ФЗ (в редакции Федерального закона от 30.06.2005 № 86-ФЗ).
5. Положение по бухгалтерскому учету
«Учетная политика организации». ПБУ 1/98. Утверждено приказом Минфина РФ от 9
декабря 2000 г.
№ 60н.
6. О формах бухгалтерской отчетности
организации. Приказ Минфина РФ от 22 июля 2005 г. № 67н.
7. План счетов бухгалтерского учета
финансово-хозяйственной деятельности и Инструкция по его применению. Приказ
Минфина РФ от 31 октября 2002
г. (в редакции Приказа Минфина РФ от 7.05.03. № 38н).
8. Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый
учет: Учебное пособие. Москва: ИКЦ «МарТ», 2003.
9. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет/ Ю.А.
Бабаев; под ред. Ю.А. Бабаева. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005. – 392 с.
10.
Баканов
М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебник.- М.:
Финансы и статистика, 2004.- 540с.
11.
Безруких
П.С. Бухгалтерский учет: Учебник/ А.С.Бакаев, П.С.Безруких, Н.Д.Врублевский и
др.; Под ред. П.С.Безруких. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Бухгалтерский
учет, 2004.
12.
Бухгалтерский
учет: официальные материалы. – М.: ИНФРА-М, 2003.
13.
Гончаров
К.Н., Середа Т.П. Бухгалтерские проводки./Под общей редакцией В.П. Астахова –
Ростов н/Д: Феникс, 2003.
14.
Гуккаев
В.Б. Учетная политика организации.- М.:Бератор, 2004.- 283 с.
15.
Ивашкевич
В.Б. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов. – М.: Юристъ, 2003.
618 с.
16.
Каморджанова
Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский учет. 3-е изд. – СПб: Питер, 2002. – 304 с.
17.
Камышанов
П.И. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. – М.: Экономика, 2004.
18.
Керимов
В.Э. Бухгалтерский учет на производственных предприятиях: Учебник. – М.:
Издательско-торговая корпорация «Дашков и К0», 2002. – 360 с.
19.
Киселев
М. «Учетная политика на 2005
г. для целей бухгалтерского и налогового
учета»/Финансовая газета, № 1, 2005/ «КонсультантПлюс.
20.
Ковалева
О.В., Константинов Ю.П. Аудит: Учебное пособие / Под ред. О.В. Ковалевой. – М.:
"Приор-издат", 2003. – 320 с.
21.
Кожинов
В.Я. Бухгалтерский учет. Пособие для начинающих. Изд. 3-е, доп. и перераб. –
М.: «Экзамен», 2004.
22.
Козлова
Е.П. Бухгалтерский учет в организациях / Е.П. Козлова, Т.Н. Бабченко, Е.Н.
Галанина. – М.: Финансы и статистика, 2000. – 720 с.
23.
Козлова
Е.П. и др. Бухгалтерский учет в организациях / Е.П. Козлова, Т.Н. Бабченко,
Е.Н. Галанина. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 800 с.
24.
Кондраков
Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.:
ИНФРА-М, 2004.
25.
Кочинев
Ю.Ю. Аудит. – СПб.: Питер, 2004.
26.
Малявкина
Л. «Раздельный учет при реализации товаров, облагаемых НДС по разным ставкам»/
Финансовая газета. Региональный выпуск», № 19, 2006/ «КонсультантПлюс».
27.
Подольский
В.И., Поляк Г.Б., Савин А.А. Аудит: Учебник для вузов; Под ред. проф.
В.И.Подольского, - 3-е изд., перераб. и доп. –М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.
28.
Полунина
Е. «Исчисление и уплата НДС»/ Финансовая газета. Региональный выпуск, № 3,
2006/ «КонсультантПлюс».
29.
Савицкая
Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие/ Г.В.
Савицкая. – 7-е изд., испр. – Мн: Новое знание, 2007.
30.
Середа
К.Н. Учетная политика организации.- Ростов на Дону: Феникс, 2005.- 310 с.
31.
Соколов
Я.В. Основы теории бухгалтерского учета.- М.: Финансы и статис-тика, 2000.
32.
Соловьева
М.В. «ККМ: шпаргалка для начинающих»/Главная книга, № 16, 2008, с.35-36.
33.
Сотникова
Л.В. «Учет расчетов» /Бухгалтерский учет, № 6, 2007/ «КонсультантПлюс.