Основные средства

кредита счета 68 "Расчеты с бюджета") и расходы по реализации основных средств с кредита счетов 43 "Коммерческие расходы", 23 "Вспомогательные производства" и др.

Списание основных средств оформляют следующими бухгалтерскими записями:

дебет счета 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств";

кредит счета 01 "Основные средства"

 на первоначальную стоимость основных средств;

дебет счета 02 "Износ основных средств";

кредит счета 47 "Реализация и прочие выбытия основных средств"

 на сумму износа основных средств;

дебет счета 10 "Материалы",

дебет счета 12 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы",

 на стоимость поступивших в результате ликвидации основных средств материалов;

дебет других счетов,

кредит счета 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств".
дебет счета 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств", на расходы по ликвидации основных средств.

кредит счета 70 "Расчеты с персоналом

по оплате труда",

кредит счета 76 "Расчеты с разными

дебиторами и кредиторами",
кредит других счетов

При безвозмездной передаче основных средств их первоначальную стоимость списывают с кредита счета 01 "Основные средства" в дебет счета 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств", а сумму износа - с кредита счета 47 в дебет счета 02 "Износ основных средств". Расходы по демонтажу, упаковке, транспортировке и др. по безвозмездно передаваемым объектам отражают по дебету счета 47 с кредита соответствующих расчетных и других счетов. Финансовый результат от безвозмездной передачи основных средств списывают на счета 87 "Добавочный капитал" (по основным средствам производственного назначения) и 88 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (по основным средствам непроизводственного назначения).

Основные средства, переданные в счет вклада в уставный капитал (фонд) других организаций, отражают по стоимости, определяемой по соглашению сторон, по дебету счета 06 "Долгосрочные финансовые вложения" и кредиту счета 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств. Первоначальную стоимость основных средств списывают с кредита счета 01 "Основные средства" в дебет счета 47, а сумму износа по переданным основным средствам - с кредита счета 47 в дебет счета 02 "Износ основных средств". Дополнительные расходы, связанные с передачей основных средств, списывают в дебет счета 47 с кредита соответствующих счетов.

По окончании отчетного периода (месяца, квартала) определяют разность между дебетовым и кредитовым оборотами по каждому субсчету счета 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств" и списывают ее на счет 80 "Прибыли и убытки". Превышение дебетового оборота над кредитовым отражают по дебету счета 80 и кредиту счета 47, а превышение кредитового оборота над дебетовым - по дебету счета 47 и кредиту счета 80.

По безвозмездно выбывшим основным средствам финансовый результат, как уже отмечалось, списывают на счета 87 "Добавочный капитал" или 88 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в зависимости от назначения основных средств.

Выявленные при инвентаризации неучтенные основные средства подлежат оприходованию по дебету счета 01 "Основные средства" с кредита счета 80 "Прибыли и убытки" с последующим установлением причин возникновения излишка и виновных лиц (у бюджетных организаций излишки относят на увеличение финансирования или фондов).


ВТОРАЯ ЧАСТЬ.


ВЫПИСКА ИЗ ПРИКАЗА

ОБ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ П/П ЗА …… ГОД.


  1. Учет ведется по журнально-ордерной форме учета.

  2. Методика ведения учета:

  1. Фактическая себестоимость поступивших материалов выявляется на счете 15 «Заготовление и приобретение материалов». Текущий учет материалов на счете 10 «Материалы» ведется по фактической цене приобретения.

  2. Затраты на производство учитываются на счете 20.

  3. Косвенные расходы отражаются на счетах 25-1, 25-2, 26.

  4. Общехозяйственные расходы ежемесячно списываются на себестоимость реализованной продукции, как условно-постоянные расходы, т. е. в дебет счета 46.

  5. Готовая продукция приходуется по плановой себестоимости, т. е. синтетический учет ведется с применением счета 37 «Выпуск готовой продукции». В конце месяца плановая себестоимость доводится до фактической путем определения и списания на готовую продукцию отклонений.

  6. Готовая продукция считается реализованной по мере ее отгрузки покупателю и предъявлению счетов, т. е. метод определения выручки от реализации продукции, работ и услуг – по отгрузке.


ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ

ЗА СЕНТЯБРЬ.


(руб.)

№ п/п Содержание хозяйственной операции Сумма Дебет Кредит
1.

Полученные счета поставщиков материалы; материалы принятые на склад и оприходованные по покупным ценам,

НДС кроме того – (160 000 * 20 %)

160 000

32 000

15

19

60

60

ИТОГО: 192 000

2.

Получен счет транспортной организации за доставку и разгрузку основных материалов

НДС кроме того – (3 200 * 20 %)

3 200

640

15

19

76

76

ИТОГО: 3 840

3.

Приняты на баланс материалы по фактической себестоимости заготовления

(160 000 + 3 200)

163 200

10

15
4.

На основании требований и лим. карт отпущено за сентябрь материалов по покупным ценам:

  • на основное производство

  • на обслуживание оборудования основного цеха

  • на производственные нужды основного цеха

  • на нужды заводоуправления

101 183


6 887


3 473

1 734

20


25.1


25.1

26

10


10


10

10

ИТОГО: 113 277

5.

По данным бриг. нарядов и других документов начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата за сентябрь:

  • производственных рабочих

  • рабочих, обслуживающих оборудование

  • пр. персонала основного цеха

  • персонала заводоуправления

55 000

10 000

7 000

15 000

20

25.1

25.2

26

70

70

70

70

ИТОГО: 87 000

6.

Производятся отчисления на социальное страхование в установленных процентах к заработной плате (5,4%):

  • рабочих основного производства

  • рабочих, обслуживающих оборудование

  • пр. персонала основного цеха

  • персонала заводоуправления

2 970

540

378

810

20

25.1

25.2

26

69.1

69.1

69.1

69.1

ИТОГО: 4 698

7.

Производятся отчисления в Пенсионный фонд в установленных процентах к заработной плате (28%):

  • рабочих основного производства

  • рабочих, обслуживающих оборудование

  • пр. персонала основного цеха

  • персонала заводоуправления

15 400

2 800

1 960

4 200

20 25.1

25.2

26

69.2

69.2

69.2

69.2

ИТОГО: 24 360

8.

Производятся удержания из заработной платы рабочих и служащих:


  • подоходного налога

  • отчисления в Пенсионный фонд (1 %)

(87 000 * 1 %)

14 500

870

70

70

68.1

69.2
9.

Отпущено топливо:

  • основному цеху

  • заводоуправлению

556

1 316

25.1

26

10

10

ИТОГО: 1 872

10.

Начислен износ за сентябрь со стоимости основных средств:

  • оборудование основного цеха

  • здание и хозяйственного инвентаря основного цеха

  • зданий, сооружений и хозяйственного инвентаря заводоуправления

4 260

2 040


2 060

25.1

25.2


26

02

02


02

ИТОГО: 8 360

11. Получены по чекам с расчетного счета в Госбанке деньги в кассу для выдачи заработной платы за сентябрь.

76 200

50

51
12.

При получении денег на заработную плату перечислены с расчетного счета финансовому органу налоги, удержанные с рабочих и служащих:

  • отчисления в Пенсионный фонд (28% и 1%)

  • отчисления на соц. страхование

  • подоходный налог

36 230


8 698

18 500

69.2


69.1

68.1

51


51

51
13. Выдана из кассы заработная плата рабочим и служащим за сентябрь

76 200

70

50
14. Списываются расходы на содержание и эксплуатацию оборудования

25 043

20

25.1
15. Списываются цеховые расходы 14 851 20 25.2
16. Списываются общехозяйственные расходы 25 120 46 26
17.

Выпущенная основным производством готовая продукция принята на склад:

  • по плановой производственной себестоимости

  • отклонения фактической себестоимости от плановой (экономия « - »)

231 700


- 41 453

40


40

37


37

ИТОГО: по фактической производственной себестоимости 190 247 37 20
18.

Отгружена продукция покупателям по отпускным ценам

НДС кроме того -

348 000


58 000

62


46

46


68.2
19.

Списана со склада отгруженная покупателям готовая продукция на реализацию:

  • по плановой производственной себестоимости

  • отклонение от плановой себестоимости (экономия)

230 000


- 3 450

46


46

40


40

ИТОГО: по фактической себестоимости 226 550

20.

С расчетного счета оплачены расходы по доставке готовой продукции до станции отправления,

В т. ч. НДС

1 570

1 308

262

76

43

19

51

76

76
21. Поступила на расчетный счет от покупателей оплата за продукцию 277 021 51 62
22. Начислен налог на НИОКР (1,5 % от суммы затрат, списанных на реализацию: (226 550 + 25 120 + 1 308 + 2 900) * 1,5 %)

3 838

43

68.4
23. Начислен налог на ветхое жилье (1 % от реализации без НДС: (290 000)* 1 %)

2 900

43

68.5
24. Списываются коммерческие расходы на реализацию продукции (1 308+3 838+2 900)

8 046

46

43
25. Списано с расчетного счета в погашение задолженности по ссудам

90 000

90

51
26. Выявляется финансовый результат от реализации продукции (прибыль) 30 284 46 80
27.

Перечислено с расчетного счета:

а) в оплату поставщиков и транспортных организаций,

В т. ч. НДС

б) штраф за недопоставку продукции покупателям

163 200


850

60


88

51


51
28.

Поступило на расчетный счет:

а) от поставщиков штраф за поставку некачественных материалов,

В т. ч. НДС

б) дебиторская задолженность списанная в прошлом году как безнадежная

433

87

520


400

51

51


51

80

68.2


80
29. Начислен налог на содержание милиции за месяц (83,49 * 40 * 3 : 100) 100 80 68.6
30. Начислен налог на содержание жилищного фонда (1,5 % от реализации без НДС: 290 000 * 1,5 : 100)

4 350

80

68.7
31. Начислен налог на прибыль в размере 30 % от суммы валовой прибыли за текущий год 12 408 81.1 68.3
32.

Списан НДС по товарам и услугам полученным и оплаченным на возмещение из бюджета

(из оп. 20 – 262,

из оп. 27а – 27 200

(163 200 : 120 * 20))

27 462

68.2

68.3

ИТОГО по журналу за месяц 2 507 566


Расчет к операции 31

Сальдо на конец месяца по счету 80

Налог на прибыль за текущий год

56 667 * 30 : 100 = 17 000 руб.

Начислено ранее

Налог на текущий месяц –

17 000 – 29 408 = - 12 408 руб.

56 667

30 %


29 408


СЧЕТ 20 ОСНОВНОЕ ПРОИЗВОДСТВО.

М-ц № оп. Сальдо начал. Оборот по дебету с кредита счетов Оборот по кредиту Сальдо конеч.
10 70 69 25.1 25.2 Итог по дебету

4.
101 183



101 183


5.

55 000


55 000


6.


2 970

2 970


7.


15 400

15 400


14.



25 043
25 043


15.




14 851 14 851

IX.
12 000 101 183 55 000 18 370 25 043 14 851 214 447 190 247 36 200

СЧЕТ 26. ОБЩЕХОЗЯЙСТВЕННЫЕ РАСХОДЫ.

М-ц № оп. Сальдо начал. В дебет счета с кредита счетов Оборот по кредиту Сальдо конеч.
10 70 69 02
Итог по дебету

4.
1 734



1 734


5.

15 000


15 000


6.


810

810


7.


4 200

4 200


9.
1 316



1 316


10.



2 060
2 060

IX.
- 3 050 15 000 5 010 2 060
25 120 25 120 -

СЧЕТ 25.1 РСЭО.

М-ц № оп. Сальдо начал. В дебет счета с кредита счетов Оборот по кредиту Сальдо конеч.
10 70 69 02
Итог по дебету

4.
6 887



6 887


5.

10 000


10 000


6.


540

540


7.


2 800

2 800


9.
556



556


10.



4 260
4 260

IX.
- 7 443 10 000 3 340 4 260
25 043 25 043 -

СЧЕТ 25.2. ЦЕХОВЫЕ РАСХОДЫ.

М-ц № оп. Сальдо начал. В дебет счета с кредита счетов Оборот по кредиту Сальдо конеч.
10 70 69 02
Итог по дебету

4.
3 473



3 473


5.

7 000


7 000


6.


378

378


7.


1 960

1 960


10.



2 040
2 040

IX.
- 3 473 7 000 2 338 2 040
14 851 14 851 -

СХЕМА СЧЕТОВ СИНТЕТИЧЕСКОГО УЧЕТА.


Д 01 Основные средства К
Д 02 Износ осн-х средств К
Сн 180 000


Сн 35 000




10) 8 360
Од - Ок -
Од - Ок 8 360
Ск 180 000


Ск 43 360

Д 10 Материалы К
Д 15 Загот. и приобр. мат. К
Сн 134 800

Сн -
3) 163 200 4) 113 277
1) 160 000 3) 163 200

9) 1 872
2) 3 200
Од 163 200 Ок 115 149
Од 163 200 Ок 163 200
Ск 182 851

Ск -

Д 19 НДС по приобр. мат. цен. К
Д 43 Коммерч. расходы К
Сн 5 000

Сн -
1) 32 000 32) 27 462
20) 1 308 24) 8 046
2) 640

22) 3 838
20) 262

23) 2 900
Од 32 902 Ок 27 462
Од 8 046 Ок 8 046
Ск 10 440

Ск -

Д 40 Готовая продукция К
№ оп. План. Отк-е факт № оп. План. Отк-е факт
Сн 82 900 + 4 520 87 420



17 231 700 - 41 453 190 247 19 230 000 - 3 450 226 550
Од 231 700 - 41 453 190 247 Ок 230 000 - 3 450 226 550
Ск 84 600 -33 483 51 117




Д 37 Выпуск гот. продукции К
Д 46 Реализация К
17) 190 247 17) 231 700
16) 25 120 18) 348 000

41 453
18) 58 000



19) 226 550



24) 8 046



26) 30 284
Од 190 247 Ок 190 247
Од 348 000 Ок 348 000

Д 50 Касса К
Д 51 Расчетный счет К
Сн 500

Сн 258 000
11) 76 200 13) 76 200
21) 277 021 11) 76 200



28) а) 433 12) 36 230



87 8 698



б) 400 18 500




20) 1 570




25) 90 000




27) а) 163 200




б) 850
Од 76 200 Ок 76 200
Од 277 941 Ок 395 248
Ск 500

Ск 140 693

Д 60 Расчеты с поставщиками К
Д 62 Расчеты с покуп. К

Сн -
Сн 92 200 Сн -
27 а) 163 200 1) 192 000
18) 348 000 21) 277 021
Од 163 200 Ок 192 000
Од 348 000 Ок 277 021

Ск 28 800
Ск 163 179

Д 69 Расчеты по соц. обесп. и стр.К
Д 68 Расчеты с бюджетом К

Сн 15 000

Сн 34 000
12) 36 230 6) 4 698
12) 18 500 8) 14 500
8 698 7) 24 360
32) 27 462 18) 58 000

8) 870

22) 3 838




23) 2 900




28 а) 87




29) 100




30) 4 350




31) 12 408
Од 44 928 Ок 29 928
Од 45 962 Ок 71 367

Ск -

Ск 59 405

Д 68.1 Подоходный налог К
Д 68.2 НДС К

Сн 4 000

Сн 30 000
12) 18 500 8) 14 500
32) 27 462 18) 58 000




28 а) 87
Од 18 500 Ок 14 500
Од 27 462 Ок 58 087

Ск -

Ск 60 625

Д 68.3 Налог на прибыль К
Д 68.4 НИОКР К

Сн

Сн -

31) 12 408

22) 3 838
Од - Ок 12 408
Од - Ок 3 838

Ск 12 408

Ск 3 838

Д 68.5 Ветхое жилье К
Д 69.1 Фонд соц. стр-я К

Сн -

Сн 4 000

23) 2 900
12) 8 698 6) 4 698
Од - Ок 2 

Copyright © yurii.ru - 2023