Анализ эффективности использования основного капитала

/>

Результаты факторного анализа показывают, что план по выпуску товарной продукции перевыполнен за счет увеличе­ния количества оборудования и выработки продукции за один машинно-час. Сверхплановые целодневные, внутрисменные простои оборудования и снижение коэффициента сменности вызвали уменьшение объема товарной продукции на сумму 5,8345 млн руб., или на 8,7 % по отношению к плану. Следова­тельно, более полное использование оборудования на данном
предприятии можно рассматривать как возможный резерв
увеличения производства продукции.

3. Резервы увеличения выпуска продукции, фондоотдачи и фондорентабельности

В заключение анализа подсчитывают резервы увеличения выпуска продукции и фондоотдачи. Ими могут быть ввод в дей­ствие неустановленного оборудования, замена и модернизация его, сокращение целодневных и внутрисменных простоев, по­вышение коэффициента сменности, более интенсивное его ис­пользование, внедрение мероприятий НТП. Неиспользованные резервы увеличения выпуска продукции и повышения фондоот­дачи приведены в табл. 2. При определении текущих и пер­спективных резервов вместо планового уровня факторных по­казателей учитывается возможный их уровень.

Например, резервы увеличения выпуска продукции за счет ввода в действие нового оборудования определяются умножением дополнительного его количества на фактическую величину среднегодовой выработки или на фактическую вели­чину всех факторов, которые формируют ее уровень:

Сокращение целодневных простоев оборудования за счет конкретных оргтехмероприятий приводит к увеличению среднего количества отработанных дней каждой его единицей за год. Этот прирост необходимо умножить на возможное количество единиц оборудования и фактическую среднедневную вы­работку единицы:

Чтобы подсчитать резерв увеличения выпуска продукции за счет повышения коэффициента сменности в результате лучшей организации производства, необходимо возмож­ный прирост последнего умножить на возможное количество дней работы всего парка оборудования и на фактическую смен­ную выработку (СВ):

За счет сокращения внутрисменных простоев увеличива­ется средняя продолжительность смены, а следовательно и вы­пуск продукции. Для определения величины этого резерва сле­дует возможный прирост средней продолжительности смены умножить на фактический уровень среднечасовой выработки оборудования и на возможное количество отработанных смен всем его парком () (произведение возможного количества оборудования, возможного количества отработанных дней еди­ницей оборудования и возможного коэффициента сменности):

Для определения резерва увеличения выпуска продукции за счет повышения среднечасовой выработки оборудования необходимо сначала выявить возможности роста последней за счет его модернизации, более интенсивного использования, внедрения мероприятий НТП и т.д. Затем выявленный резерв повышения среднечасовой выработки нужно умножить на возможное количество часов работы оборудования Тв (произведение возможного количества единиц, количества дней работы, коэффициента сменности, продолжительности смены):

Резервы роста фондоотдачи — это увеличение объема
производства продукции и сокращение среднегодовой стоимо­сти основных производственных фондов.

где - резерв роста фондоотдачи; , - соответственно возможный и фактический уровень фондоотдачи; — резерв увеличения производства продукции; -дополнительная сумма основных производственных фондов, не­обходимая для освоения резервов увеличения выпуска продук­ции; — резерв сокращения средних остатков основных производственных фондов за счет реализации и сдачи в аренду ненадобных и списания непригодных.

Резервы роста фондорентабельности определяют ум­ножением выявленного резерва роста фондоотдачи на факти­ческий уровень рентабельности продукции:

В заключение разрабатывают мероприятия по освоению вы­
явленных резервов.

4. Анализ эффективности использования немате­риальных активов

К нематериальным активам относятся патенты, лицензии, торговые марки и товарные знаки, права на пользование при­родными и иными ресурсами, программные продукты для ЭВМ, новые технологии и технические решения, приносящие выгоду в процессе хозяйственной деятельности. Инвестиции в немате­риальные активы окупаются в течение определенного периода за счет дополнительной прибыли, получаемой предприятием в результате их применения, и за счет амортизационных отчисле­ний. С развитием рыночных отношений увеличиваются размер и доля нематериальных активов в общей сумме капитала пред­приятия. Увеличивается и экономический интерес в повыше­нии доходности предприятия за счет использования исключи­тельного права предприятия на результаты интеллектуальной деятельности. Отсюда анализ эффективности использования нематериальных активов имеет важное значение.

Объектами анализа являются:

объем и динамика нематериальных активов;

структура и состояние нематериальных активов по видам, срокам полезного использования, источникам образования, правовой защищенности;

доходность и оборачиваемость нематериальных активов;

ликвидность нематериальных активов и степень риска вло­жений капитала в данный вид активов.

Анализ динамики и структуры нематериальных активов (табл. 4) можно провести по данным баланса предприятия и приложения к нему.

Анализ объема, динамики и структуры нематериальных активов

Вид нематериальных активов	Сумма, млн руб.	Структура, %
	прошлый год	отчётный год	изменение	прошлый год	отчётный год	изменение
Права на владение интеллектуальной собственностью Права на пользова- ние природными объектами Организационные расходы Деловая репутация предприятия Прочие	2475 220 435 - 70	2370 220 500 - 110	-105 - +65 - +40	77,3 6,9 13,6 - 2,2	74,1 6,9 15,6 - 3,4	-3,2 - +2,0 - +1,2
Итого	3200	3200	-	100,0	100,0	-

Из таблицы следует, что основную долю в структуре немате­риальных активов занимают интеллектуальные продукты (патенты, авторские права, программы для ЭВМ и др.), хотя за отчетный период абсолютная их величина и относительная доля в общей сумме несколько уменьшилась. Это свидетельствует о снижении деловой активности предприятия, так как в отчетном году не было инвестиций в данный вид активов.

В ходе последующего анализа целесообразно изучить сос­тав нематериальных активов по источникам их поступле­ний: государственные субсидии, внесенные учредителями, при­обретенные за плату или в обмен на другое имущество, полу­ченные безвозмездно от юридических и физических лиц. На анализируемом предприятии все нематериальный активы сфор­мированы за счет собственных средств предприятия.

По степени правовой защищенности различают следую­щие группы нематериальных активов: защищенные автор­скими правами, патентами на изобретение; свидетельствами на полезную модель; зарегистрированными лицензиями; патента­ми на промышленные образцы; свидетельствами на товарный знак; свидетельствами на право пользования наименованием мест происхождения товара; свидетельствами об официальной регистрации программных продуктов, баз данных и т.д.

Анализ структуры нематериальных активов по степени правовой защищенности (таб.5)

Группа нематериальных активов	Сумма, млн руб.	Структура, %
	прошлый год	отчётный год	изменение	прошлый год	отчётный год	изменение
Нематериальные активы, защищённые: патентами на изобретение лицензиями авторскими правами свидетельствами на товарный знак Незапатентованные активы	960 800 320 640 480	1025 865 415 575 320	+65 +65 +95 -65 -160	30 25 10 20 15	32 27 13 18 10	+2 +2 +3 -2 -5
Итого	3200	3200	-500	100	100	-

По данным табл. 5 можно сделать вывод, что за отчетный период несколько изменилась структура нематериальных активов по степени их защищенности: увеличилась доля активов, защищенная лицензиями, патентами и авторскими правами и уменьшилась доля незащищен­ных нематериальных активов, что следует оценить положительно.

Согласно данным табл. 6, средний срок полезного использова­ния результатов промышленного новшества составляет 5-6 лет, что вполне нормально для современных условий. Доля нематериальных активов со сроком полезного использования более 10 лет на анали­зируемом предприятии составляет 9,3 %. Это в основном права на пользование землей и другими природными ресурсами.

Структура нематериальных активов по срокам полезного использования

Показатель	Срок полезного действия, лет	Итого
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	более 10 лет
Нематериальные активы, млн руб.	100	160	250	-	800	960	480	150	-	-	300	3200
В % к итогу	3	5	8	-	25	30	15	4,7	-	-	9,3	100

По степени ликвидности и риска инвестиции в нематериаль­ные активы могут быть разбиты на три группы: высоколиквидные, среднеликвидные и трудноликвидные. Вообще нематериальные ак­тивы при оценке ликвидности имущества предприятия принято от­носить к низколиквидным, так как реализовать их значительно труд­нее, Чем основные средства и оборотные активы. Необоснованный рост нематериальных активов приводит к уменьшению собственного оборотного капитала, снижению показателя текущей ликвидности и замедлению оборачиваемости совокупного капитала. Вложение средств в нематериальные активы преследует цель — получение дополнительной прибыли от их использования. Поэтому эффективность их использования оценивается по уровню дополнительного дохода на рубль вложенного капитала в нематериальные активы (ДВК):

Величина этого показателя зависит от рентабельности данного: вида активов (отношение полученной прибыли к сумме амортиза­ции нематериальных активов) и коэффициента их оборачиваемости; (отношение суммы годовой амортизации по нематериальным активам к среднегодовой первоначальной их стоимости). Взаимосвязь данных показателей можно представить следующим образом:

где П — прибыль, полученная от использования нематериальных активов; НА - среднегодовая стоимость нематериальных активов; Ам - сумма годовой амортизации по нематериальным активам.

Из табл. 7 следует, что за отчетный год отдача нематериаль­ных активов снизилась на 0,02 руб. Этому способствовало уменьше­ние рентабельности и снижение коэффициента оборачиваемости данного вида активов.

Расчет влияния факторов на изменение дохода на вложенный капитал в нематериальные активы

Показатель	Прошлый год	Отчётный год	Изменения
Прибыль от использования НА, млн руб. Среднегодовая стоимость НА, млн руб. Годовая сумма амортизации НА, млн руб. Доход на вложенный капитал, руб. Прибыль на рубль амортизации, руб. Коэффициент оборачиваемости НА	600 3000 480 0,2 1,25 0,16	576 3200 480 0,18 1,2 0,15	-24 +200 - -0,02 -0,05 -0,01
Изменение ДВК за счёт: прибыли на рубль амортизации коэффициента оборачиваемости НА	(1,2-1,25)*0,16=-0,008 руб. (0,15-0,16)*1,2=-0,012 руб.
Итого	-0,02 руб.

Если для расчета эффективности использования нематериальных активов по предложенной методике отсутствует информация о сумме прибыли, полученной от применения интеллектуального продукта, то доходность нематериальных активов рассчитывается по общепринятой формуле доходности всего капитала:

где В — выручка от реализации продукции и услуг; П/В — рентабельность продаж; В/НА - отдача материальных активов.

Эффективность нематериальных активов будет повышаться, если темпы роста прибыли и выручки будут опережать темпы роста нематериальных активов.

5. Анализ использования производственной мощ­ности предприятия

От уровня материально-технической базы предприятия, сте­пени использования его производственного потенциала зависят все конечные результаты хозяйствования, в частности, объем выпуска продукции, уровень ее себестоимости, прибыль, рента­бельность, финансовое состояние и др.

Если производственная мощность предприятия использует­ся недостаточно полно, то это приводит к увеличению доли пос­тоянных издержек в общей их сумме, росту себестоимости продукции и как следствие уменьшению прибыли. Поэтому в про­цессе анализа необходимо установить, какие изменения произошли в производственной мощности предприятия, на­ сколько полно она используется и как это влияет на себестои­мость, прибыль, рентабельность, безубыточный объем продаж, зону безопасности предприятия и другие показатели.

Источниками информации для анализа являются "Баланс про­изводственной мощности", "Отчет по продукции", "Отчет о зат­ратах", "Отчет о прибылях и убытках" и др.

Под производственной мощностью предприятия подразуме­вается максимально возможный выпуск продукции при реально существующем объеме производственных ресурсов и достигну­том уровне техники, технологии и организации производства. Она может выражаться в человеко-часах, машинно-часах или объе­ме выпуска продукции в натуральном или стоимостном выражении. Производственная мощность предприятия не может быть постоянной. Она изменяется вместе с совершенствованием техники, техно­логии и организации производства и стратегией предприятия.

Степень использования производственных мощностей характеризуется следующими коэффициентами:

Изучаются динамика этих показателей, выполнение плана по их уровню и причины их изменения, такие, как ввод в действие новых и реконструкция предприятий, техническое переоснащение производства, сокращение производственных мощностей.

Факторы изменения ее величины, можно установить на ос­новании отчетного баланса производственной мощности, который составляется в натуральном и стоимостном выражении в сопоставимых ценах по видам выпускаемой продукции и в целом по пред­приятию:

где Мк, Мн - соответственно производственная мощность на конец и начало периода; Мс — увеличение мощности за счет строительства новых и расширения действующих предприятий; Мр - увеличение мощности за счет реконструкции действующих предприятий;

— увеличение мощности за счет внедрения оргтехмероприятий;

— изменение мощности в связи с изменение ассортимента продукции с различным уровнем трудоемкости; Мв — уменьшение мощ­ности в связи с выбытием машин, оборудования и других ресурсов. Данные табл. 8 показывают, что за отчетный год производственная мощность предприятия за счет ввода в действие нового цеха, реконструкции и внедрение намеченных оргтехмероприя­тий увеличилась на 20 % (120 000/100 000x100). Однако уро­вень использования ее значительно снизился. Резерв производ­ственной мощности фактически в отчетном году составляет 16 % (100-84). С целью нормального функционирования предприятия, устранения кратковременных сбоев в работе планом предусмат­ривался резерв мощности 5 %. Следовательно, созданный про­изводственный потенциал используется недостаточно полно. Причины — сверхплановые затраты времени на ремонт оборудо­вания, сверхплановые целодневные и внутрисменные простои оборудования из-за отсутствия сырья, электроэнергии, недоста­точно высокого уровня организации производства.

Анализ использования производственной мощности предприятия

Показатель	Уровень показателя	Изменение
	Прошлый год	Отчётный год
Выпуск продукции, млн руб. Производственная мощность, млн руб. Прирост производственной мощности за счёт: ввода в действие нового цеха реконструкции оргтехмероприятий Уровень использования мощности, %	94100 100000 94,1	100800 120000 84,0	+6700 +20000 +15000 +2200 +2800 -10,1

Для характеристики степени использования пассив­ной части фондов рассчитывают показатель выхода продук­ции на 1 м2 производственной площади, который в некоторой степени дополняет характеристику использования производ­ственных мощностей предприятия. Повышение уровня данного показателя способствует увеличению производства продукции и снижению ее себестоимости.

Данные для анализа использования производственной площади предприятия (таб. 9)

Показатель	Прошлый год	Отчётный год	Изменение
Объем производства продукции, млн руб. Производственная площадь, В том числе площадь цехов, Удельный вес площади цехов в общей производственной площади Выпуск продукции на 1 , млн руб.: производственной площади площади цехов	94100 5000 4500 0,90 18,82 20,91	100800 5400 4914 0,91 18,66 20,51	+6700 +400 +414 +0,01 -0,16 -0,40

Из табл. 9 следует, что объем производства на анализиру­емом предприятии в отчетном году вырос на 6700 млн руб., в том числе за счет увеличения:

производственной площади предприятия

удельного веса площади цехов в общей производственной площади

выпуска продукции на 1 м2 цехов

Таким образом, можно сделать вывод, что предприятие не­достаточно полно использует не только машины и оборудование, но и производственные площади (пассивную часть фондов). Неполное использование производственной мощности приво­дит к снижению объема выпуска продукции, росту ее себестои­мости, так как больше постоянных расходов приходится на еди­ницу продукции.

Недоиспользование производственной мощности на 9 % вызвало относительный перерасход затрат на содержание ма­шин и оборудования на сумму 565 млн руб. (6277x9/100), а со­ответственно уменьшение суммы прибыли.

Чтобы определить, как изменился безубыточный объем про­даж за счет увеличения суммы постоянных расходов, необходи­мо прирост ее разделить на долю маржинального дохода в вы­ручке:

Зона безопасности предприятия за счет этого фактора уменьшилась

Следовательно, данному предприятию необходимо разрабо­тать конкретные мероприятия по более полному использова­нию созданного производственного потенциала. Одним из та­ких мероприятий является формирование портфеля заказов на профильную продукцию предприятия, который во многом зави­сит от маркетинговой деятельности предприятия.

Заключение.

Важнейшей составной частью национального богат­ства, важнейшим элементом экономического потенци­ала страны выступают основные фонды (основной ка­питал).

Состояние, характер воспроизводства и уровень ис­пользования основных фондов являются важнейшим аспектом аналитической работы, так как основной ка­питал является материальным выражением научно-технического процесса — главного фактора повышения эффективности производства.

Состояние и использование основных фондов — один из важнейших аспектов аналитической работы, так как именно они являются материальным воплощением научно-технического прогресса — главного фактора по­вышения эффективности производства.

Объекты основных фондов составляют основу любо­го производства, в процессе которого создается продук­ция, оказываются услуги и выполняются работы. Основ­ные фонды занимают основной удельный вес в общей сумме основного капитала хозяйствующего субъекта. От их количества, стоимости, качественного состояния, эф­фективности использования во многом зависят конечные результаты деятельности хозяйствующего субъекта.

Список использованной литературы.

Г.В. Савицкая «Анализ хозяйственной деятельности предприятия» - Минск, Новое знание, 2000г.

А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин, Е.В. Негашев «Методика финансового анализа.» - Москва, Инфра-М, 2001г.

М.С. Абрютина, А.В. Грачёв «Анализ финансово-экономической деятельности предприятия» - Москва, Дело и сервис, 1998г.

М.И. Баканов, А.Д. Шеремет «Теория экономического анлиза» - Москва, Финансы и статистика, 2001г.

«Экономический анализ» под ред. проф. М.И. Баканова и проф. А.Д. Шеремета – Москва, Юрист, 2001г.

Л. Н. Чечевицина «Экономический анализ» - Феникс, 2001г.