Правовые механизмы функционирования различных видов банковских счетов

из книги регистрации открытых счетов производится после отмены указанных ограничений не позднее рабочего дня, следующего за днем списания денежных средств со счета (т.е. за днем обнуления счета).

Последнее правило абзаца четвертого п. 8.5 Инструкции №28-И, определившее порядок и сроки закрытия счета клиента при наличии неотмененных мер по аресту или приостановлению операций по счету, вызвало следующие вопросы у банков. Ответы на них содержатся в письме Юридического департамента Банка России, адресованном Ассоциации российских банков.

Кредитным организациям не понятны гражданско-правовые основания нахождения денежных средств на счете, если их владелец клиентом банка уже не является. В соответствии с императивным правилом п. 3 ст. 859 ГК РФ остаток денежных средств на счете выдается клиенту либо перечисляется на указанный им счет не позднее семи дней после получения письменного заявления клиента о расторжении договора банковского счета. При применении абз. 4 п. 8.5 с большой степенью вероятности можно утверждать, что установленные компетентными органами ограничения распоряжения счетом не будут отменены в семидневный срок. Поэтому банк, не перечисливший остаток денежных средств в установленный после расторжения договора банковского счета срок, может быть привлечен к гражданско–правовой ответственности.

Для ответа на настоящий вопрос, Юридический департамент Банка России сделал вытекающий вывод. В соответствии со ст. 859 Гражданским кодексом РФ предусматривается возможность возникновения денежного обязательства банка по возвращению (перечислению) денежных средств клиенту в размере остатка средств, которые находятся на банковском счете клиента, после прекращения действия договора банковского счета с клиентом и, соответственно, учета данного денежного обязательства в документах бухгалтерского учета банка.

В соответствии с абз. 3 п. 8.5 Инструкции №28-И в случае, если в день прекращения договора банковского счета, на банковском счете имеются денежные средства, то данный клиентский счет исключается из книги регистрации открытых счетов не позднее рабочего дня, следующего за днем списания денежных средств со счета (т.е. обнуления счета клиента).

Таким образом, утверждает Банк России, Инструкция №28-И устанавливает только максимальный срок проведения банком мероприятий, которые будут направлены на исключение банковского счета клиента из книги регистрации открытых счетов после прекращения соответствующего договора банковского счета.

При этом, инструкция №28-И не разъясняет последовательность действий бухгалтерского учета денежного обязательства банка перед клиентом по возвращению ему оставшихся денежных средств с банковского счета, который подлежит закрытию.

Банкам неясно, какие расходные операции могут осуществляться по такому счету. На основании каких документов и по чьему распоряжению могут списываться денежные средства со счета бывшего клиента банка и что должно указываться в поле расчетного документа «Плательщик»? Согласно п. 8.2 Инструкции №28-И после прекращения договора банковского счета приходные и расходные операции по счету клиента не осуществляются. Означает ли это, что, не исключив счет из книги регистрации открытых счетов до отмены установленных ограничений и перечисления остатка бывшему клиенту, банк не вправе производить такие расходные операции, как проведение платежей по уплате, взысканию налога и сбора при приостановлении операций по счетам налогоплательщика либо операции по списанию ранее арестованных денежных средств, а также платежи, имеющие в соответствии с законодательством преимущество в очередности исполнения (ст. 855 ГК РФ) перед платежами в бюджет? В этом случае и арест денежных средств на счете, и приостановление операций по счету налогоплательщика теряют свою обеспечительную роль и к банку могут быть предъявлены претензии, связанные с непроведением названных платежей. Неясно, что должен делать банк с поступающими к такому счету исполнительными документами об аресте и списании, инкассовыми поручениями, решениями о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, учитывая, что в налоговых органах счет числится, согласно ст. 86 НК РФ, как открытый. Сведения о данном счете предоставляются взыскателям, судебным приставам–исполнителям на основании п. 3 ст. 46 Федерального закона «Об исполнительном производстве». Должен ли банк возвращать представленные к счету исполнительные документы взыскателям и приставам–исполнителям и на каком основании?

Исполнительное производство в Российской Федерации осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 02.10.2007 «Об исполнительном производстве» № 229–ФЗ (далее ФЗ № 229). Принудительное исполнение судебных актов, актов других органов и должностных лиц возлагается на Федеральную службу судебных приставов, т.е. исполнительные документы предъявляются в банк судебными приставами-исполнителями. Исполнительный документ о взыскании денежных средств или об их аресте может быть направлен в банк непосредственно взыскателем. Одновременно с исполнительным документом взыскатель представляет в банк или иную кредитную организацию заявление, в котором указываются:

1) реквизиты банковского счета взыскателя, на который следует перечислить взысканные денежные средства;

2) фамилия, имя, отчество, гражданство, реквизиты документа, удостоверяющего личность, место жительства или место пребывания, идентификационный номер налогоплательщика (при его наличии), данные миграционной карты и документа, подтверждающего право на пребывание (проживание) в Российской Федерации взыскателя–гражданина;

3) наименование, идентификационный номер налогоплательщика или код иностранной организации, государственный регистрационный номер, место государственной регистрации и юридический адрес взыскателя – юридического лица.

Исполнительными документами могут являются:

1) исполнительные листы, выдаваемые судами общей юрисдикции и арбитражными судами на основании принимаемых ими судебных актов;

2) судебные приказы;

3) нотариально удостоверенные соглашения об уплате алиментов или их нотариально удостоверенные копии;

4) удостоверения, выдаваемые комиссиями по трудовым спорам;

5) акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований;

6) судебные акты, акты других органов и должностных лиц по делам об административных правонарушениях;

7) постановления судебного пристава–исполнителя;

8) акты других органов в случаях, предусмотренных федеральным законом.

В исполнительном документе, за исключением постановления судебного пристава-исполнителя, судебного приказа и нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов, должны быть указаны:

1) наименование и адрес суда или другого органа, выдавшего исполнительный документ, фамилия и инициалы должностного лица;

2) наименование дела или материалов, на основании которых выдан исполнительный документ, и их номера;

3) дата принятия судебного акта, акта другого органа или должностного лица;

4) дата вступления в законную силу судебного акта, акта другого органа или должностного лица либо указание на немедленное исполнение;

5) сведения о должнике и взыскателе:

– для граждан – фамилия, имя, отчество, место жительства или место пребывания, а для должника также – год и место рождения, место работы (если оно известно);

– для организаций – наименование и юридический адрес;

– для Российской Федерации, субъекта Российской Федерации или муниципального образования – наименование и адрес органа, уполномоченного от их имени осуществлять права и исполнять обязанности в исполнительном производстве;

6) резолютивная часть судебного акта, акта другого органа или должностного лица, содержащая требование о возложении на должника обязанности по передаче взыскателю денежных средств и иного имущества либо совершению в пользу взыскателя определенных действий или воздержанию от совершения определенных действий;

7) дата выдачи исполнительного документа.

Если до выдачи исполнительного документа предоставлена отсрочка или рассрочка исполнения, то в исполнительном документе указывается, с какого времени начинается срок исполнения содержащихся в нем требований

Юридический департамент Банка России считает, что, данное обстоятельство не определено на законодательном уровне. Выводы о том, что с момента прекращения договора банковского счета у банка отсутствует обязательство по исполнению любых расчетных документов, предъявленных к соответствующему банковскому счету, можно сделать рассмотрев нормы ГК РФ о договоре банковского счета. Так, в частности, взыскание налога по постановлению налогового органа совершается следующим способом: в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента), направляется поручения налогового органа, в котором налоговый орган вверяет списать и перечислить на бюджетные счета РФ необходимые суммы денежных средств с соответствующих клиентских счетов (п. 2 ст. 46 НК РФ). Практическое исполнение банками поручения налогового органа на перечисление денежных средств со счета клиента после расторжения договора банковского счета невозможно считать подобающим. Поскольку, в соответствии с Налоговым кодексом РФ (ст. 11 НК РФ), под «счетом» подразумевают расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других предприятий.

Анализ ответа Банка России позволяет сделать следующий вывод. Лицевой счет клиента, который в силу п. 8.5 Инструкции №28-И не может быть исключен из книги регистрации открытых счетов, после расторжения договора банковского счета уже нельзя далее считать «клиентским» счетом, т.е. счетом в смысле ст. 11 НК РФ. Видимо, его следует квалифицировать как счет внутреннего бухгалтерского учета денежного долга банка перед клиентом. Поэтому остаток такого счета не может быть списан в бесспорном порядке по правилам, установленным для безналичных расчетов по банковским счетам.

Неясно, когда должны возвращаться плательщику и взыскателям расчетные документы, помещенные в картотеку документов, неоплаченных в срок (картотека № 2). Если такой возврат должен осуществляться после расторжения договора, но до фактического закрытия лицевого счета, то по какому основанию, учитывая, что счет фактически не закрыт?

Ответ Юридического департамента Банка России на данный вопрос был следующим. Так как, в соответствии с Инструкцией №28-И (п. 1.3) именно путем внесения записи о закрытии соответствующего банковского счета, счета по вкладу (депозиту) в книгу регистрации открытых счетов производится закрытие любого банковского счета, в том числе счета по вкладу (депозиту). Из этого вытекает, что возвращение расчетных документов из картотеки 2 (90902) расчетных документов, не оплаченных в срок, проходит так, как это предусмотрено в п. 2.20 Положения № 2–П после исключения соответствующего счета из книги регистрации открытых счетов.

Банки высказали сомнение, что использование абз. 4 п. 8.5 Инструкции №28-И может привести к нарушению п. 4 ст. 859 ГК РФ, в которой предусмотрено, что расторжение договора банковского счета является основанием для закрытия клиентского счета. Ситуация с неснятыми ограничениями по распоряжению счетом может длиться долгое время, и в результате основанием закрытия счета клиента будет не расторжение договора, а уже снятие введенных ранее ограничений.

Юридический департамент Банка России, сославшись на п. 4 ст. 859 Гражданского кодекса РФ, в соответствии с которой, расторжение договора банковского счета является основанием закрытия счета клиента, подобает использовать в системной связи с п. п. 1 и 3 ст. 859 ГК РФ. Следовательно, наличие денежных обязательств банка перед клиентами по возвращению ему остатка денежных средств, в бухгалтерском учете банка, по смыслу Гражданского кодекса РФ, не мешает прекращению между ними договорных отношений. Процесс исключения клиентского счета из документов бухгалтерского учета банка после расторжения договора банковского счета Гражданским кодексом РФ, в частности п. 4 ст. 859 ГК РФ не регламентирован. Данное обстоятельство позволяет рассматривать норму абз. 4 п. 8.5 Инструкции №28-И как не противоречащую п. 4 ст. 859 ГК РФ. Абзац 4 п. 8.5 Инструкции №28-И соответствует норме ст. 858 ГК РФ и п. 1 ст. 76 НК РФ, согласно которой приостановление операций по счету означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету до отмены указанного ограничения.

В соответствии с ответом, который дает Юридический департамент Банка России, делаем следующий вывод: пункт 4 ст. 859 ГК РФ содержит правило о том, что «расторжение договора банковского счета является основанием для закрытия счета клиента». Таким образом, ГК РФ не устанавливает ни порядка закрытия счета клиента, ни срока. Абзац 4 п. 8.5 Инструкции №28-И противоречит норме п. 4 ст. 859 ГК РФ, а урегулирует вопросы, не проясненные Гражданским кодексом РФ. Получается, что он устанавливает порядок и срок закрытия счета клиента после расторжения договора банковского счета. Отмечу, что правило о внесении в книгу регистрации открытых счетов соответствующей записи о закрытии счета, также нужно отнести к порядку закрытия счета клиента. Периоды для совершения данной записи, в соответствии с п. 8.5 Инструкции №28-И отличаются в зависимости от разных ситуаций.

К сожалению, необходимо признать, что при неформальном анализе ситуации счет клиента после расторжения договора банковского счета действительно продолжает числиться как открытый со всеми вытекающими отсюда последствиями и проблемами. Утверждая правило абз. 4 п. 8.5 Инструкции №28-И, ЦБ РФ легализовал сложившуюся практику, собственные разъяснения и разъяснения налоговых органов на вопросы банков о том, что делать с заявлениями клиентов о расторжении договора банковского счета, если к счету применена мера по приостановлению операций. В пункте 11 Постановления Пленума ВАС РФ от 19 апреля 1999 г. № 5 «О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с заключением, исполнением и расторжением договоров банковского счета» указано, что законом не предусмотрено возможности ограничения права клиента на расторжение договора. Учитывая позицию ВАС РФ, Банк России не мог прямо указать, что факт приостановления операций по счету является основанием для отказа клиенту в расторжении договора банковского счета. Поэтому он предусмотрел критикуемое «половинчатое» правило: договор банковского счета расторгнуть, а лицевой счет бухгалтерского учета числить как открытый с непонятными последствиями о круге операций. Нетрудно предположить, что налоговые органы будут настаивать на исполнении своих инкассовых поручений, угрожая банку применить санкции, поскольку счет фактически открыт. Судебные приставы–исполнители, получившие в налоговых органах информацию о незакрытом счете должника, также будут требовать списания средств с юридически недействующего счета. В результате складывается ситуация «жизни после смерти» в отношении счета клиента, к которому применена мера по ограничению распоряжения счетом. Для исключения указанной ситуации необходимо, во–первых, разграничить меры по аресту средств на счете и по приостановлению по нему операций. Далее необходимо установить, что после расторжения договора банковского счета, к которому применена мера по аресту денежных средств, лицевой счет клиента должен быть закрыт на следующий день, а остаток – переведен на внутренний счет бухгалтерского учета, определенный Банком России. Это может быть, например, счет № 47422. Предлагаемая ситуация отличается от предусмотренной абз. 4 п. 8.5 Инструкции №28-И, учитывая, что в предложенном варианте денежные средства действительно будут учитываться на внутрибанковском счете в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета, а не на лицевом счете клиента. Поэтому любые требования о списании средств вне установленной очередности и порядка обращения взыскания на имущество должника будут исключены. В случае приостановления операций по счету факт расторжения договора банковского счета должен приводить к отмене указанного ограничения: нет счета – нет операций, нет операций – нечего приостанавливать. Интересы налоговых органов при этом не пострадают, если они наряду с правом приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков (ст. 76 НК РФ) будут активнее использовать свое право производить арест средств на счете в соответствии со ст. 77 НК РФ.

Сегодняшняя банковская система – это законодательная «крепость» собранная по кусочкам истории развития и практики банковских организаций. Но у каждой крепости есть свои потайные ходы. Не смотря на положения инструкции 28-И многие особенности правового регулирования упрощаются самими банками, в процессе работы и практики общения с конкретными клиентами.

При безналичных расчетах допускаются расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчеты по инкассо, а также расчеты в иных формах, предусмотренных законом, установленными в соответствии с банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

На основании статьи 862 ГК РФ стороны по договору вправе избрать и установить в договоре любую из указанных форм расчетов.

Общие положения, касающиеся расчетов, определены главой 46 ГК РФ. Вместе с тем, безналичные расчеты могут регулироваться также и банковскими правилами, в связи с чем следует обратить внимание на «Положение о порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации», утвержденное Центральным Банком Российской Федерации 1 апреля 2003 года №222-П (далее Положение №222-П), которое действует с 1 июля 2003 года.

В соответствии с Положением №222-П, безналичные расчеты осуществляются физическими лицами через кредитные организации, их филиалы, имеющие лицензию Банка России, предусматривающую открытие и ведение банковских счетов физических лиц и осуществление переводов денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов.

При осуществлении безналичных расчетов по текущим счетам физическими лицами могут применяться установленные законодательством формы безналичных расчетов (расчеты платежными поручениями, расчеты по аккредитиву, расчеты чеками, расчеты по инкассо).

Списание денежных средств с текущего счета физического лица осуществляется банком по распоряжению владельца счета либо без его распоряжения в случаях, предусмотренных законодательством, на основании расчетных документов в пределах имеющихся на счете денежных средств.

Картотека неоплаченных расчетных документов к текущему счету физического лица не ведется.

В случае отсутствия денежных средств на текущем счете физического лица на момент списания средств, а также права на получение кредита, включая овердрафт, предусмотренного договором между банком и физическим лицом, расчетные документы исполнению не подлежат и возвращаются плательщикам или взыскателям в порядке, установленном Положением Центрального Банка Российской Федерации от 3 октября 2002 года №2-П «Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации».

Взыскание на имущество должника по исполнительным документам обращается в первую очередь на его денежные средства в рублях и иностранной валюте и иные ценности, в том числе находящиеся на счетах, во вкладах или на хранении в банках и иных кредитных организациях. Взыскание на денежные средства должника в иностранной валюте обращается при отсутствии или недостаточности у него денежных средств в рублях.

При отсутствии или недостаточности у должника денежных средств взыскание обращается на иное имущество, принадлежащее ему на праве собственности, хозяйственного ведения и (или) оперативного управления, за исключением имущества, изъятого из оборота, и имущества, на которое в соответствии с федеральным законом не может быть обращено взыскание, независимо от того, где и в чьем фактическом владении и (или) пользовании оно находится. (ст. 68-70 Федерального закона «Об исполнительном производстве». Существует дополнительная дилемма: При наложении ареста и обращении на денежные средства должника как физического лица, не установлен законодательно порядок списания денежных средств со счета, кроме календарного. ст. 885 ГК РФ содержит свой определенный порядок, очередность списания денежных средств, в свою очередь только в порядке очередности применяется календарное списание средств. Со стороны банков: Если на денежные средства, находящиеся на счетах должника, наложен арест, то судебный пристав-исполнитель в постановлении указывает, в каком объеме и порядке снимается наложенный им арест с денежных средств должника. Банк или иная кредитная организация обязаны в течение трех дней со дня получения постановления сообщить судебному приставу-исполнителю об исполнении указанного постановления.

Банк или иная кредитная организация, осуществляющие обслуживание счетов должника, исполняют содержащиеся в исполнительном документе требования о взыскании денежных средств в течение трех дней. Таким образом если накладывается арест сразу на несколько вариантов выплаты денежных средств (к примеру: и на заработную плату сотруднику и на выплаты в бюджет) с решением провести выплаты до определенного момента времени обозначенного взысканием, банковской организации приходится самостоятельно вести так называемую «тетрадь ведения счета», что приносит свои неудобства.

В исполнительном производстве наличие данной практике дополнительно вызывает неудобства и создает определенные проблемы, которые требуют решения на законодательном уровне.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Современное банковское законодательство, как мы выяснили, содержит целый ряд проблем мешающих беспрепятственному функционированию различных видов банковских счетов, но банковская практика, многолетний опыт, с первого взгляда, не позволяют увидеть эти проблемы. Ориентация на клиента; скорость, качество и цена – вот основные параметры банковской системы сегодняшнего дня. С другой стороны, выживает сильнейший – такая же обще признанная практика применима и к банкам, ведь какой бы идеальной не была банковская система в целом, в первую очередь она состоит из конкурентов – коммерческих банков, целью которых является извлечение прибыли. Данная ремарка была внесена для того, чтобы показать, что с проблемами законодательства приходится справляться собственными силами и в первую очередь юридическому отелу конкретного банка.

Правовые механизмы функционирования различных видов банковских счетов – это, прежде всего те самые законы и законодательные акта, положения ЦБ РФ которые должны в полной мере регулировать деятельность банковских счетов.

Данная выпускная квалификационная работа посвященная комплексному анализу правовых механизмов функционирования различных видов банковских счетов. Решила в полном объеме поставленные перед работой задачи.

Анализ механизмов работы и механизмов правового регулирования деятельности банковской системы в целом и отдельных структурных частей на территории Российской Федерации. Данная задача описана в первой главе выпускной работы. Банковская система представляет собой совокупность разных типов кредитных учреждений и национальных банков, функционирующих в рамках одного кредитно-денежного механизма. Банковская система охватывает Центральный банк, сеть коммерческих банков и иных кредитно-расчетных центров. Основными задачами банковской системы являются задачи ЦБ РФ: проведение государственной эмиссионной политики; проведение валютной политики; регулирование экономики; выполнение функций ядра резервной системы. Таким образом понятие банковской системы в целом, позволяет определить место, особенности правового регулирования различных видов банковских счетов.

Исследование особенностей функционирования, возникновения, контроля и регулирования различных видов банковских счетов банковских счетов – данная задача поставленная перед выпускной работой в полной мере раскрыта во второй главе. Банковский счет является основой взаимоотношений банка и клиента. Банковский счет можно рассматривать как способ бухгалтерского учета денежных средств и материальных ценностей. Счета, на которые клиенты помешают свои вклады, кроме отмеченной функции выполняют и другую роль [69, c. 282]. Это, прежде всего договоры. Можно выделить счета, предназначенные для расчетных операций: расчетные, текущие, текущие валютные, корреспондентские и счета финансирования капитальных вложений. В обязательно порядке необходимо помнить про внутренние банковские счета, которые регулируются положениями ЦБ РФ и используются в качестве дополнительных счетов.

Производство наличных и безналичных расчетов через банк осуществляется на основании договора банковского счета. А основание регулируется Гражданским кодексом Российской Федерации и другими законодательно-нормативными актами, Федеральными законами (Закон о банках), нормативными актами ЦБ РФ (115-ФЗ, 2-П, 222-П и др.). Изучение нормативно-правовой базы института «банковского счета» на территории Российской Федерации, данная задача имеет развернутое представление в третьей главе данной работы.

На основании действующей нормативно правовой базы были и существующей действительности банковского сектора в Новосибирской области, на примере работы юридического отдела коммерческого банка. Были изучены и выявлены некоторые «узкие места» существующей нормативной базы правового регулирования банковских счетов. Основная суть которых изложена в третьей главе данной дипломной работы. Обобщая существующие проблемы можно сделать вывод, что реальная практика работы и нормативная база в большинстве нестандартных случаев не стыкуются между собой напрямую, юристам каждый раз приходится пересматривать новые положения, инструкции и нормы, пересматривать действующие положения и не отбрасывать далеко уже вышедшие и замененные. Но при всем, не находя порой необходимой информации, юристу приходится самостоятельно решать проблему. Одной из таких проблем существует очередность списания денежных средств со счета клиента – физического лица.

В результате комплексного исследования проведенного в течение подготовки данной выпускной квалификационной работы. В результате исследования и определения понятий правовых механизмов функционирования различных видов банковских счетов, в части исполнительно производства деятельности, вносится предложение по совершенствованию существующего нормативно-правового регулирования деятельности банковских счетов. Предложение – дополнить существующую положения ЦБ РФ № 222-П «О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами на территории Российской федерации внести следующую поправку:

Пункт 1.1.3. Положения № 222-П: «Списание денежных средств с текущего счета физического лица осуществляется… банком без его (клиента) распоряжения в случаях, предусмотренных законодательством… в пределах имеющихся на счете денежных средств… В случае отсутствия денежных средств на текущем счете физического лица на момент списания средств, … предусмотренного договором между банком и физическим лицом, расчетные документы исполнению не подлежат и возвращаются плательщикам или взыскателям в порядке установленном Положением № 2-П. При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание средств осуществляется по мере их поступления в очередности, установленной законодательством - статьей 855 Гражданского кодекса Российской Федерации применимой как к ИП, физическим лицам, так и организациям.