Факторный анализ выполнения плана и динамики изменения показателей на предприятии

Провести факторный анализ выполнения плана и динамики изменения показателей на Вашем предприятии (приложить источники информации)


Для анализа использования трудовых ресурсов Свислочского УКП «Бытобслуживания», а также выявления причин целодневных и внутрисменных потерь сопоставим данные баланса рабочего времени за 2005-2006 гг. (приложения А и Б), составив таблицу 1. За 2006 год численность рабочих Свислочского УКП «Бытобслуживания» составила 57 чел., за 2005 год - 56 чел.


Таблица 1. Анализ использования фонда рабочего времени в Свислочском УКП «Бытобслуживания»

Показатель На одного рабочего Абсолютное отклонение

2005г. 2006г. на 1 рабочего на всех рабочих
1 2 3 4 5
Календарное количество дней всего, в том числе: 365 365 - -
выходные, праздничные и субботы 110 113 +3 +171
Номинальный фонд рабочего времени, дни 255 252 -3 -171
Неявки на работу, дни 38 37,4 -0,6 -34,2
в том числе:



ежегодные отпуска 37,6 30 -7,6 -433,2
отпуска по учебе - - - -
отпуска по беременности и родам - - - -
дополнительные отпуска с разрешения администрации - 6,2 +6,2 +353,4
болезни - - - -
прогулы 0,4 1,2 +0,8 +45,6
простои - - - -
Явочный фонд рабочего времени, дни 217 214,6 -2,4 -136,8
Продолжительность рабочей смены, ч. 8,27 8,05 -0,22 -12,54
Бюджет рабочего времени, ч. (явочный фонд Ч продолжительность смены) 1794,6 1727,7 -66,9 -3813,3
Субботники, ч. - - - -
Забастовки, ч. - - - -
Сокращенные дни, ч. 16,7 10,5 -6,2 -353,4
Льготное время, ч. - - - -
Внутрисменные простои, ч. - - - -
Полезный фонд рабочего времени, ч. 1777,9 1717,2 -60,7 -3459,9
Средняя продолжительность рабочей 8,19 8,0 -0,19 -10,83
смены, ч.



Сверхурочное отработанное время, ч. - - - -
Непроизводительные затраты рабочего времени, ч. - - - -

В Свислочском УКП «Бытобслуживания» большая часть потерь 3278,64 ч. ((353,4 + 45,6) Ч 8,19 + 10,83) вызвана субъективными факторами: дополнительные отпуска с разрешения администрации, прогулы, что можно считать неиспользованными резервами увеличения фонда рабочего времени. Недопущение их равносильно высвобождению 2 работников (3278,64 // 1777,9).

Простои могут быть вызваны разными объективными и субъективными обстоятельствами, не предусмотренными предприятием: дополнительными отпусками с разрешения администрации, заболеваниями рабочих с временной потерей нетрудоспособности, прогулами, простоями из-за неисправности оборудования, машин, механизмов, из-за отсутствия работы, материалов, электроэнергии, топлива и т.д. Уменьшение потерь рабочего времени по причинам, зависящим от трудового коллектива, является резервом увеличения производства продукции, который не требует дополнительных капитальных вложений и позволяет быстро получить отдачу. В Свислочском УКП «Бытобслуживания» номинальный фонд рабочего времени составил 1727,7 ч на одного рабочего в 2006 г., а полезный с учетом потерь - 1717,2 ч, отсюда потери на одного рабочего составили 10,5 ч, а на все количество рабочих (57 чел. за 2006 г.) 598,5 ч.

Рассмотрим использование трудовых ресурсов в Свислочском УКП «Бытобслуживания», для чего составим таблицу 2.


Таблица 2. Использование трудовых ресурсов в Свислочском УКП «Бытобслуживания»

Показатель 2005 год 2006 год Изменение
1 2 3 4
Среднесписочная численность рабочих (ЧР) 56 57 +1
Отработано за год одним рабочим:


дней (Д) 217 214,6 -2,4
часов (Ч) 1777,9 1717,2 -60,7
Средняя продолжительность рабочего дня (П), ч 8,19 8,0 -0,19
Число отработанных человеко-часов (всего) 99524,88 97857,6 -1667,28
(фонд рабочего времени) (Т)


в том числе сверхурочно отработанное время, ч - - -

Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени.

Среднесписочная численность рабочих Свислочского УКП «Бытобслуживания» увеличилась на 1 чел., число отработанных дней 1 рабочим сократилось на 2,4 дн., а часов - на 60,7 ч. Средняя продолжительность рабочего дня снизилась с 8,19 часов до 8,0 часов. Фонд рабочего времени сократился на 1667,28 ч.

Фонд рабочего времени (T) зависит от численности рабочих (ЧР) количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год (Д) и средней продолжительности рабочего дня (П):


T = ЧР Ч Д Ч П.(1)


Фонд рабочего времени Свислочского УКП «Бытобслуживания» за 2006 год меньше, чем за 2005 год. Влияние факторов на его изменение можно установить способом абсолютных разниц (см. таблицу 3).


Таблица 3. Расчет факторов изменения фонда рабочего времени

Показатель и формула расчета Результат, ч
Изменение фонда рабочего времени, всего(∆Т = Т2006 - Т2005) -1667,28
в том числе за счет изменения:
среднесписочной численности рабочих(∆Тчр = (ЧР2006 - ЧР2005) Ч Д2005 Ч П2005 (57 - 56) Ч 217 Ч 8,19 == +1777,23
за счет изменения количества отработанных дней(∆Тд = ∆Д Ч ЧР2006 Ч П2005) (214,6 - 217) Ч 57 Ч 8,19 == -1120,392
за счет изменения продолжительности рабочей смены(∆Тд = ∆П Ч ЧР2006 Ч Д2006) (8,0 - 8,19) Ч 57 Ч 214,6 = -2324,118

Данный расчет показывает, что фонд рабочего времени по сравнению с предыдущим годом снизился на 1667,28 ч. На его снижение оказали влияние следующие факторы:

1) увеличение численности рабочих (за счет данного фактора фонд рабочего времени увеличился на 1777,23 ч);

2) уменьшение количества дней, отработанных за год одним рабочим (за счет данного фактора фонд рабочего времени уменьшился на 1120,392 ч);

3) уменьшение средней продолжительности рабочей смены (за счет данного фактора фонд рабочего времени уменьшился на 2324,118 ч).

Общие потери рабочего времени составили 1667,28 ч.

Проведем анализ использования трудовых ресурсов в Свислочском УКП «Бытобслуживания» за 2006 год на основании сравнения плановых и фактических показателей (таблица 4).


Таблица 4. Использование трудовых ресурсов в Свислочском УКП «Бытобслуживания» в 2006 году

Показатель План Факт Изменение
Среднесписочная численность рабочих (ЧР) 55 57 +2
Отработано за год одним рабочим:


дней (Д) 220 214,6 -5,4
часов (Ч) 1749 1717,2 -31,8
Средняя продолжительность рабочего дня (П), ч 7,95 8,0 +0,05
Число отработанных человеко-часов (всего) (фонд рабочего времени) (Т) 96195 97857,6 +1662,6
в том числе сверхурочно отработанное время, ч - - -

Фактическая среднесписочная численность рабочих Свислочского УКП «Бытобслуживания» выше плановой на 2 чел., число отработанных дней 1 рабочим меньше планового показателя на 5,4 дн., а часов - на 31,8 ч. Фактическая средняя продолжительность рабочего дня выше плановой на 0,05 часа, а фонд рабочего времени - на 1662,6 ч.

Влияние факторов на изменение фонда рабочего времени установим способом абсолютных разниц (см. таблицу 5).


Таблица 5. Расчет факторов изменения фонда рабочего времени

Показатель и формула расчета Результат, ч
Изменение фонда рабочего времени, всего(∆Т = Тф - Тпл) +1662,6
в том числе за счет изменения:
среднесписочной численности рабочих(∆Тчр = (ЧРф – ЧРпл) Ч Дпл Ч Ппл (57 - 55) Ч 220 Ч 7,95 == +3498
за счет изменения количества отработанных дней(∆Тд = ∆Д Ч ЧРф Ч Ппл) (214,6 - 220) Ч 57 Ч 7,95 == -2447,01
за счет изменения продолжительности рабочей смены(∆Тд = ∆П Ч ЧРф Ч Дф) (8,0 - 7,95) Ч 57 Ч 214,6 == +611,61

Данный расчет показывает, что фонд рабочего времени по сравнению с планом выше на 1662,6 ч. На его увеличение оказали влияние следующие факторы:

1) превышение фактической численности рабочих над плановой (за счет данного фактора фонд рабочего времени увеличился на 3498 ч);

2) уменьшение количества дней, отработанных за год одним рабочим (за счет данного фактора фонд рабочего времени уменьшился на 2447,01 ч);

3) увеличение средней продолжительности рабочей смены (за счет данного фактора фонд рабочего времени увеличился на 611,61 ч).

Расчет средней заработной платы работников Свислочского УКП «Бытобслуживания» представлен в таблице 6.

Таблица 6. Расчет средней заработной платы работников Свислочского УКП «Бытобслуживания» за 2005-2006 гг.

Показатель 2005 г. 2006 г. Отклонение 2006г. от 2005г., +/- 2006 г. в % к 2005 г.
Среднесписочная численность работников, чел. 56 57 +1 101,8
Фонд заработной платы работников, млн. руб. 188,3 216,9 +28,6 115,2
Средняя заработная плата одного работника в месяц, тыс. руб. 280,2 317,1 +36,9 113,2

Фонд заработной платы Свислочского УКП «Бытобслуживания» в 2006 г. по сравнению с 2005 г. увеличился на 28,6 млн. руб. или на 15,2 %. Средняя заработная плата работников цеха также имела тенденцию к увеличению. Так, средняя заработная плата работников Свислочского УКП «Бытобслуживания» в 2006 г. по сравнению с 2005 г. увеличилась на 36,9 тыс. руб. или на13,2 % и составила за 2006 г. 317,1 тыс. руб.

Эффективная работа предприятия возможна в том случае, если темпы роста производительности труда опережают темпы роста средней заработной платы. Свислочский УКП «Бытобслуживания» имеет неблагоприятную тенденцию опережения роста средней заработной платы (113,2 %) по сравнению с ростом производительности труда 102,2 % (8,798 млн. руб. / 8,607 млн. руб. Ч 100 %).

Коэффициент опережения равен:


Коп = Игв / Исз = 1,022 / 1,132 = 0,903.


Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты, воспользуемся следующей формулой:


Э = ФЗП2006 Ч (Исз - Игв ) / Исз.(2)

Э = 216,9 млн. руб. Ч (1,132 - 1,022) / 1,132 = +21,08 млн. руб.

Таким образом, наблюдается перерасход фонда заработной платы работников Свислочского УКП «Бытобслуживания» за 2006 г. на сумму21,08 млн. руб.

Исходные данные для анализа производительности труда рабочих Свислочского УКП «Бытобслуживания» представлены в таблице 7.


Таблица 7. Исходные данные для факторного анализа производительности труда работников Свислочского УКП «Бытобслуживания»

Показатель 2005 год 2006 год Отклонение
Объем производства продукции, млн. руб. 482 501,5 +19,5
Среднесписочная численность работников Свислочского УКП «Бытобслуживания»:


ППП 56 57 +1
рабочих (ЧР) 47 50 +3
Удельный вес рабочих в численности ППП, % (Уд) 83,93 87,72 +3,89
Отработано одним рабочим дней за год (Д) 217 214,6 -2,4
Средняя продолжительность рабочего дня (П), ч 8,19 8,0 -0,19
Общее количество отработанного времени


всеми рабочими за год (Т), чел. - ч 99524,88 97857,6 -1667,28
в том числе одним рабочим, чел . - ч 1777,9 1717,2 -60,7
Среднегодовая выработка, млн. руб.


одного работающего (ГВ) 8,607 8,798 +0,191
одного рабочего (ГВр) 10,255 10,03 +0,225
Среднедневная выработка рабочего (ДВ), млн. руб. 0,0473 0,0467 -0,0006
Среднечасовая выработка рабочего (ЧВ), млн. руб. 0,00577 0,00584 -0,00007

Объем производства продукции в 2006 году по сравнению с 2005 годом вырос на 19,5 млн. руб. Удельный вес рабочих Свислочского УКП «Бытобслуживания» в общей численности промышленно-производственного персонала Свислочского УКП «Бытобслуживания» увеличился на 3,89 % и в 2006 году составил 87,72 %.

Среднегодовая выработка одного рабочего увеличилась на 0,225 млн. руб. и составила в 2006 г. 10,03 млн. руб., а одного работающего на 8,79 млн. руб. Среднедневная и среднечасовая выработка рабочего Свислочского УКП «Бытобслуживания» снизилась соответственно на 0,0006 млн. руб. и на0,00007 млн. руб.

Среднегодовая выработка продукции одним работником равна произведению следующих факторов:


ГВ = Уд Ч Д Ч П Ч ЧВ.(3)


Расчет влияния данных факторов на изменение уровня среднегодовой выработки ППП произведем способом абсолютных разниц (см. таблицу 8).


Таблица 8. Расчет влияния факторов на уровень среднегодовой выработки работников Свислочского УКП «Бытобслуживания» способом абсолютных разниц

Фактор Формула расчета Значение,млн. руб.
Изменение

доли рабочих в общей численности ППП ∆ГВуд = ∆Уд Ч ГВр2005

0,0389 Ч 10,255 =

= +0,3989
количества отработанных дней одним рабочим за год ∆ГВд = Уд2006 Ч ∆Д Ч ДВ2005 0,8772 Ч (-2,4) Ч 0,0473 == -0,0995
продолжительности рабочего дня ∆ГВп = Уд 2006 Ч Д2006 Ч ∆П Ч ЧВ2005 0,8772 Ч 214,6 Ч (-0,19) ЧЧ 0,00577 = -0,2064
среднечасовой выработки ∆ГВчв = Уд 2006 Ч Д2006 Ч П2006 Ч ∆ЧВ 0,8772 Ч 214,6 Ч 8,0 ЧЧ (-0,00007) = -0,1054

Среднегодовая выработка одного работника возросла на 0,18 млн. руб. Ее увеличение произошло в связи со снижением доли рабочих в общей численности ППП Свислочского УКП «Бытобслуживания». Влияние этого фактора оценивается в 0,3989 млн. руб.

Отрицательное влияние оказали потери рабочего времени (внутрисменные и целодневные) в результате чего выработка снизилась соответственно на 0,2064 млн. руб. и на 0,0995 млн. руб. Снижение среднечасовой выработки привело к сокращению среднегодовой выработки работников Свислочского УКП «Бытобслуживания» на 0,1054 млн. руб.

Проведем факторный анализ производительности труда работников Свислочского УКП «Бытобслуживания» за 2006 год сопоставив плановые и фактические показатели.

Фактический объем производства продукции в 2006 году по сравнению с плановым выше на 1,5 млн. руб. Фактический удельный вес рабочих Свислочского УКП «Бытобслуживания» в общей численности промышленно-производственного персонала Свислочского УКП «Бытобслуживания» выше планового на 0,45 %.


Таблица 9. Исходные данные для факторного анализа производительности труда работников Свислочского УКП «Бытобслуживания» за 2006 год

Показатель План Факт Отклонение
Объем производства продукции, млн. руб. 500 501,5 +1,5
Среднесписочная численность работников Свислочского УКП «Бытобслуживания»:


ППП 55 57 +2
рабочих (ЧР) 48 50 +2
Удельный вес рабочих в численности ППП, % (Уд) 87,27 87,72 +0,45
Отработано одним рабочим дней за год (Д) 220 214,6 -5,4
Средняя продолжительность рабочего дня (П), ч 7,95 8,0 +0,05
Общее количество отработанного времени


всеми рабочими за год (Т), чел. - ч 96195 97857,6 +1662,6
в том числе одним рабочим, чел . - ч 1749 1717,2 -31,8
Среднегодовая выработка, млн. руб.


одного работающего (ГВ) 9,091 8,798 -0,293
одного рабочего (ГВр) 10,417 10,03 -0,378
Среднедневная выработка рабочего (ДВ), млн. руб. 0,0474 0,0467 -0,0007
Среднечасовая выработка рабочего (ЧВ), млн. руб. 0,00596 0,00584 -0,00012

Среднегодовая выработка одного рабочего ниже плановой на 0,378 млн. руб., а одного работающего - на 0,293 млн. руб. Среднедневная и среднечасовая выработка рабочего Свислочского УКП «Бытобслуживания» ниже плановой соответственно на 0,0007 млн. руб. и на 0,00012 млн. руб.

Расчет влияния факторов на изменение уровня среднегодовой выработки ППП произведем способом абсолютных разниц (см. таблицу 10).


Таблица 10. Расчет влияния факторов на уровень среднегодовой выработки работников Свислочского УКП «Бытобслуживания» способом абсолютных разниц

Фактор Формула расчета Значение,млн. руб.
1 2 3
Изменение

доли рабочих в общей численности ППП ∆ГВуд = ∆Уд Ч ГВрпл

0,0045 Ч 10,417 =

= +0,047
количества отработанных ∆ГВд = Удф Ч ∆Д Ч ДВпл 0,8772 Ч (-5,4) Ч 0,0474 =
дней одним рабочим за год
= -0,225
продолжительности рабочего дня ∆ГВп = Удф Ч Дф Ч ∆П Ч ЧВпл 0,8772 Ч 214,6 Ч 0,05 ЧЧ 0,00596 = +0,056
среднечасовой выработки ∆ГВчв = Удф Ч Дф Ч Пф Ч ∆ЧВ 0,8772 Ч 214,6 Ч 8,0 ЧЧ (-0,00012) = -0,181

Фактическая среднегодовая выработка одного работника ниже плановой возросла на 0,293 млн. руб. Ее снижение обусловлено снижение по сравнению с планом количества отработанных дней одним работником на 5,4 дн., влияние этого фактора оценивается в 0,225 млн. руб. Также отрицательное влияние оказало снижение по сравнению с планом среднечасовой выработки рабочего на 0,00012 млн. руб., влияние этого фактора оценивается в 0,181 млн. руб. Положительное влияние оказали следующие факторы: увеличение удельного веса рабочих в численности ППП (за счет данного фактора среднегодовая выработка увеличилась на 0,047 млн. руб.) и увеличение средней продолжительности рабочего дня (за счет данного фактора среднегодовая выработка увеличилась на 0,056 млн. руб.).


Список использованных источников


Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие/ Под общ. ред. Л. Л. Ермолович. – Мн.: Интерпрессервис; Экоперспектива, 2001. – 576 с.

Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия – Мн.: ООО «Новое знание», 2000. – 688 с.

Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия, 7-е изд., испр. – Мн.: Новое знание, 2002. – 704 с.

Савицкая Г. В. Экономический анализ: Учеб. - 10-е изд., испр. – М.: Новое знание, 2004. – 640 с.

Суша Г. З. Экономика предприятия: Учеб. пособие. – М.: Новое знание, 2003. – 384 с.

Хрипач В. Я. и др. Экономика предприятия. – Мн.: Экономпресс, 2001. – 464 с.

Экономика предприятия: Учеб. пособие / В. П. Волков, А. И. Ильин, В. И. Станкевич и др. – 2-е изд., испр. – М.: Новое знание, 2004 – 672 с.