Бухгалтерский учёт (проводки)

Имеются следующие данные по предприятию на начало периода (см. Приложение 1).

В журнале на основании документов регистрируются последовательно все хозяйственные операции, совершённые на предприятии.

Журнал хозяйственных операций.

№ оп.	Содержание операций	Корреспонденция счетов	Сумма, р.
Дт	Кт	частная	общая
1	2	3	4	5	6
Движение основных средств и прочих активов.
1. 1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 1.6 1.7	На предприятие поступило оборудование, требующее установки и монтажа. Предъявлен счёт на оплату, включая НДС (15020% / 120%) Оборудование сдано в монтаж. Начислена заработная плата. Начислены отчисления в страховые фонды. (1235,6%) Израсходованы на монтаж материалы. Оборудование сдано в эксплуатацию после утверждения акта приёмки – передачи основных средств. (сумма оборотов по 07 счёту: 125+12+4,2,7+3) Предъявлен счёт на НДС	07 19 07 07 07 08 01 68	60 60 70 69 10 07 08 19	125 25	150 12 4,27 3 144,27 144,27 25
2. 2.1	Списание пришедшего в негодность станка стоимостью. Износ 100 % Отходы от ликвидации по цене возможного использования 15 % (17*15%), расходы, связанные с ликвидацией, заработная плата. Финансовый результат от ликвидации станка.	01.11 02 10 91 99	01 01 91 70 91		17 17 2,55 5 2,45
3. 3.1	Предприятие продаёт ксерокс первоначальной стоимостью. Износ 20 % (5520%), договорная цена, включая НДС (14020% / 120%) Финансовый результат	01.11 02 91 62 91 91	01 01 01 91 68 99		55 11 44 140 23,33 72,67

1	2	3	4	5	6
4. 4.1	Предприятие сдаёт в аренду часть принадлежащего ему здания стоимостью. Износ за период 5% (7005%), арендная плата 8% (7008%) + НДС (56*20% / 120%).	01.09 91 76 91	01 02 91 68		700 35 56 9,33
5.	Получены безвозмездно от юридического лица компьютер и программное обеспечение.	08 08 01 04	98 98 08 08		250 85 250 85
6.	Предприятие продаёт ранее приобретённые программные продукты первоначальной стоимостью (НДС: 55*20% / 120%). Финансовый результат.	04.11 62 91 91	04 91 68 99		55 55 9,16 45,84
7.	Предприятие предоставляет другому предприятию под вексель (150 %) денежную ссуду в размере.	58.3 76 51 51	51 91 76 58		120 180 180 120
8.	Предприятие купило в начале отчётного периода акции с целью вложения временно свободных средств на срок…, на сумму 10 % остатка счёта 51 (1 42810%). В конце отчётного периода предприятие продаёт их на 16 % дороже покупки (142,816%+142,8).	58.1 58 51 91	51 91 58 99		142,8 165,64 165,64 22,84
9.	Акцептованы платёжные документы поставщика материалов на сумму (включая НДС), (64*20% / 120%)	10 19	60 60		53,33 10,67
10.	Предприятие оплатило с расчётного счёта материалы	60	51		56
11.	Предприятию предъявлен счёт транспортной компании за услуги по доставке материалов.	60	51		12

1	2	3	4	5	6
Затраты на производство.
12.	Отпущено за отчётный период материалов: на производство продукции А на производство продукции В на производство инструмента на произв. нужды основного цеха на вспомогательные нужды вспомогательного цеха на общехозяйственные нужды	20 20 20 25 23 26	10 10 10 10 10 10	35 51 21 6 11 7	131
13.	Оплачены счета организаций за производственные услуги (электроэнергию, воду, пар): на производство продукции А на производство продукции В на производство инструмента на произв. нужды основного цеха на вспомогательные нужды вспомогательного цеха на общехозяйственные нужды	20 20 20 25 23 26	60 60 60 60 60 60	24 41 34 17 9 16	141
14.	Начислена заработная плата за период: производ. рабочим по изделию А производ. рабочим по изделию В рабочим по изготовлению инструмента персоналу основного цеха персоналу вспомогательного цеха администрации предприятия	20 20 20 25 23 26	70 70 70 70 70 70	270 90 83 170 123 134	870
15.	Резервируются суммы на предстоящую оплату очередных отпусков рабочих (100 % от заработной платы рабочих) (270+90+83).	20	96		443
16.	При начислении заработной платы произведены следующие удержания: подоходный налог (87013%), ЕСН (87035,6), по исполнительным листам 3% (продукция А: 2703%), возврат подотчётных сумм 5 % (из заработной платы администрации: 1345%).	70 70 70 70	68 69 76 71		113,1 309,72 8,1 6,7
17.	При выплате заработной платы депонировано 8 % от общей суммы начисленной заработной платы (870*8%).	70	76		69,6

1	2	3	4	5	6
18.	Начислен износ основных средств за отчётный период по основным средствам: основного цеха вспомогательного цеха общехозяйственного назначения	20 23 26	02 02 02		38 43 97
19.	Начислен износ по нематериальным активам: по лицензии, используемой для продукции А по программному обеспечению ВТ, используемой в управлении предприятием.	20(а) 26	05 05		35 18
20.	Резервируются суммы на проведение ремонтов основных средств основного и вспомогательного цехов на основании расчётных норм – 120 % от суммы начисленного износа (38120%; 43120%).	20 23	96 96		45,6 51,6
21.	Списаны командировочные расходы: в пределах норм на себестоимость сверх норм, отнесённых на себестоимость	26 26	71 71	193 37	230
22.	Начислены и уплачены проценты на краткосрочный кредит банка 60 % (110*60%).	91 66	66 51		66 66
23.	Произведена оплата расчётно-кассового обслуживания банка 3 % от величины получаемых в банке наличных средств (110*3%).	91	51		3,3
24.	Списывается величина расходов будущих периодов на себестоимость продукции В	20	97		32

1	2	3	4	5	6
25.1 25.2 25.3 25.4	Списываются вспомогательные расходы на основное производство. Списываются общепроизводственные расходы на основное производство. Списываются общехозяйственные расходы на основное производство Предан в течение отчётного периода на склад инструмент для нужд собственного производства по фактической себестоимости 15 % от объёма производств. инструмента (обороты по Д 20 (и): 697,35*15%).	20 (а) 20 (б) 20 (и) 20 (а) 20 (б) 20 (и) 20 (а) 20 (б) 20 (и) 10	23 23 23 25 25 25 26 26 26 20 (и)	360,2 289,06 155,34 86,4 69,33 37,27 224,72 180,35 96,92	804,6 193 502 104,6
26.	В конце отчётного периода по данным инвентаризации определена величина незавершенного производства по инструменту, она составила.				317
27.	Передан в течение отчётного периода на склад готовой продукции весь инструмент для реализации на сторону (697,35-104,6-317).	43	20 (и)		275,75
28.	Передан на склад готовой продукции по фактической себестоимости весь объём продукции В (продукция В производилась по разовому заказу только в данном периоде), (по Дебету продукции В – себест-ть).	43	20 (б)		1297,63
29.	В конце отчётного периода по данным инвентаризации определена величина незавершённого производства по продукции А				475

1	2	3	4	5	6
30.	Передан склад готовой продукции по фактической себестоимости изделия А (обороты по Дебету продукции А - 475).	43	20 (а)		1142,11
Реализация продукции, финансовые результаты и их использование.
31.	Поступило на расчетный счёт оплата за продукцию, отгруженную ранее (её рентабельность 20 %).	51	62		490
32.	Реализовано 75 % предназначенного на продажу инструмента (его рентабельность 25 %), (275,75*75%)	45	43		206,81
33.	Отгружено 80 % произведённой продукции А, (1142,11*80%-себест-ть)	45	43		913,69
34.	Поступила оплата 60 % (1279,360 %) объёма отгрузки продукции А (её рентабельность 40 %). (прибыль=913,690,4 выручка=прибыль+913,69)	51 62 90 90 90	62 90 45 68 99		767,5 1279,17 913,69 255,83 109,65
35.	Реализован весь объём продукции В (её рентабельность 50 %), при этом списывается полученный ранее аванс. (приб.=1297,63*0,5 выручка=приб+1297,63)	45 62 90 90 90	43 90 45 68 99		1297,63 1946,45 1297,63 389,29 259,53
36.	Признана должником сумма штрафа за нарушение правил, регулирующих хоз. взаимоотношения.	76	91		69
37.	Поступил долг, списанный ранее как безнадёжный.	51	91		98
38.	Предприятие перечислило штраф за просрочку платежей в Пенсионный Фонд.	69	51		49
39.	Получены дивиденды от участия в другом предприятии.	51	76		58

1	2	3	4	5	6
40.	Поступили на расчётный счёт проценты по депозитному вкладу (16% годовых), (2900*16%)	51	55		464
41.	Начислены и уплачены следующие налоги: налог на прибыль 24 % (24% от суммы всех операций по К99), НДС 20 % (сумма НДС со всех операций-НДС на возмещение), налог на имущество 2 % от средней величины активов, запасов и затрат.	99 68 68 91 68	68 51 51 68 51		122,53 122,53 137,39 58,71 58,71
42.	Ликвидирована задолженность предприятия за предыдущий отчётный период перед бюджетом, внебюджетными фондами, а так же перед подотчетными лицами и своими работниками по заработной плате.	68 69 71 70	51 51 51 51		32 48 29 96

Распределим вспомогательные, общехозяйственные и общепроизводственные расходы на основное производство. Для этого построим ведомость распределения затрат.

Ведомость распределения затрат.

Вид продукции	База распределения	Счёт 23	Счёт 25	Счёт 26
А	945,79	360,20	86,40	224,72
В	758,89	289,06	69,33	180,35
И	407,82	155,34	37,27	96,92
Итого	2 112,5	804,6	193,0	502,0

Распределение производим с помощью коэффициентов, рассчитанных, с помощью оборотов по 23, 25, 26 счетам относительно к сумме базы распределения. Данные коэффициенты равны:

k₁= 804, 6 / 2112, 5=0, 3809

k₂= 193 / 2112, 5=0, 0914

k₃= 502 / 2112, 5=0, 2376

Учёт на синтетических счетах.

Д 01 К Д 02 К

Сн=2 685				Сн=849
1.6) 144,27 2) 17 3) 55 4) 700 5) 250	2)17 2.1)17 3) 55 3.1)11 3.1)44 4)700	2)17 3.1)11	4)35 18)38 18)43 18)97
Об. 1 166,27	Об. 844	Об. 28 000	Об. 213
Ск=3 007,27			Ск=1 034

Д 04 К Д 05 К

Сн=273				Сн=59
5)85 6)55	6) 55		19)35 19)18
Об. 140	Об. 55	Об.	Об.=53
Ск=358			Ск=112

Д 07 К Д 08 К

Сн --			Сн --
1.1) 125 1.3) 12 1.4) 4,27 1.5) 3	1.6)144,27	1.6) 144,27 5)250 5) 85	1.6) 144,27 5)250 5)85
Об. 144,27	Об. 144,27	Об. 479,27	Об. 479,27
Ск --		Ск --

Д 10 К Д 19 К

Сн=1751			Сн 370
2.1)2,55 9)53,33 25.4)104,6	1.5)3 12)131	1.1)25 9)10,67	1.1) 25
Об. 160,48	Об. 134	Об. 35,67	Об. 25
Ск=1777,48		Ск 380,67

Д 20 А К Д 20 В К

Сн=284,49			Сн=414,99
12) 35 13)24 14)270 15)270 18)12,43 19) 35 20)14,91 25.1)360,2 25.2)86,4 25.3)224,72	30) 1142,11	12)51 13)41 14)90 15)90 18)18,13 20)21,75 24)32 25.1)289,06 25.2)69,33 25.3)180,35	28) 1297,63
Об. 1332,62	Об. 1142,11	Об. 882,64	Об. 1297,63
Ск=475		Ск=0

Д 20 И К Д 23 К

Сн=170,52			Сн=567
12)21 13)34 14)83 15)83 18)7,45 20)8,94 25.1)155,34 25.2)37,27 25.3)96,92	25.4) 104,6 27)275,75	12) 11 13) 9 14) 123 18) 43 20) 51,6	25) 804,6
Об. 526,83	Об. 380,35	Об. 237,6	Об. 804,6
Ск=317		Ск=0

Д 25 К Д 26 К

Сн--			Сн--
12) 6 13) 17 14) 170	25) 193	12) 7 13) 16 14) 134 18) 97 19) 18 21) 230	25) 502
Об. 193	Об. 193	Об. 502	Об. 502
Ск--		Ск--

Д 43 К Д 45 К

Сн=880			Сн=586
27) 275,75 28) 1297,63 30) 1142,11	32)206,81 33) 913,69 35)1297,63	32)206,81 33)913,69 35)1297,63	34)913,69 35)1297,63
Об. 2715,49	Об. 2418,13	Об. 2418,13	Об. 2211,32
Ск=1177,36		Ск=792,81

Д 51 К Д 55 К

Сн=1428			Ск=2900
7)180 7)120 8)165,64 31)490 34)767,5 37)98 39)58 40)464	7)120 8)142 10)56 11)12 22)66 23)3,3 38)49 41)122,53 41)137,39 41)58,71 42)32 42)48 42)29 42)96		40)464
Об. --	Об. 464
Ск=2436
Д 58 К

7)120 8)142,8 8)165,64	7)120 8)165,64
Об. 2343,14	Об. 972,73	Об. 428,44	Об. 285,64
Ск=2798,41		Ск=142,8

Д 60 К Д 62 К

	Сн=630
10)56 11)12	1.1)125 1.1)25 9)53,3 9)10,67 13)141	3.1)140 6)55 34)1279,17 35)1946,45	34)767,5 31)490
Об. 68	Об. 355	Об. 3420,62	Об. 1257,5
		Ск=2163,12

Д 66 К Д 68 К

	Ск=110			Сн=32
22) 66	22) 66	1.7) 25 41) 122,53 41)137,39 41)58,71 42)32	3.1)23,33 4.1)9,33 6)9,16 16)113,1 34)255,83 35)389,29 41)122,53 41)58,71
Об. 66	Об. 66	Об. 375,63	Об. 981,28
	Ск=110		Ск=637,65

Д 69 К Д 70 К

Сн=48

Сн=96

38)49

42)48

1.4)4,27

16)309,72

16)113,1

16)309,72

16)8,1

16)6,7

17)69,60

42)96

1.3)12

2.1)5

14)870