Безналичные расчеты
Прежде чем
начать рассказ о формах безналичного расчета думаю целесообразно будет немного
рассказать о расчетном счете. Как его открыть, что с ним делать и т.д.
Каждая организация вправе открыть в любом
банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и
осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.
Организациям, имеющим отдельные
нехозрасчетные подразделения (магазины, склады, филиалы и др.) вне своего
местонахождения, по ходатайству владельца основного счета могут быть открыты
расчетные субсчета для зачисления выручки и производства расчетов по месту
нахождения нехозрасчетных подразделений.
Текущие счета открывают организациям, не обладающим
признаками, дающими возможность открыть расчетный счет: производственным
(структурным) единицам производственных и научно-производственных объединений;
другим хозрасчетным подразделениям организаций, расположенных вне их место
нахождения; кооперативам по месту нахождения их филиалов и др.
Хочу отметить, что вопрос о количестве
расчетных счетов в одной организации решался в различные годы по- разному. В
соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 23.05.94г. № 1006 (18,
п.2) организация могла иметь в банках только один расчетный (текущий) счет для
осуществления операций по основной деятельности.
Указом Президента Российской Федерации от
21.03.95г. № 291, п.2 Указа Президента от23.25.94г. № 1006 отменен. Организации
снова получили возможность иметь неограниченное количество рублевых расчетных
(текущих) счетов, рассчитываться с бюджетом и производить другие расчеты с
любого расчетного счета.
При этом нужно учесть, то, что в соответствии
с Указом Президента РФ № 1006 с целью контроля за первоочередностью платежей в
бюджет налогоплательщики обязаны предоставлять ежеквартально, начиная с отчета
за IV квартал 1994г., сведения обо всех расчетных (текущих) счетах, а также
ссудных, депозитных и других счетах в банках и других кредитных учреждениях.
Порядок открытия расчетного счета.
Для открытия расчетного счета организация
должна представить в учреждение выбранного ею банка следующие документы:
- заявление на
открытие счета установленного образца;
- нотариально
заверенные копии устава организации, учредительного договора и регистрационного
свидетельства;
- справку
налогового органа о регистрации организации в качестве налогоплательщика;
- копии
документов о регистрации в качестве плательщиков в Пенсионный фонд Российской
Федерации и Фонд обязательного медицинского страхования;
- карточку с
образцами подписей руководителя, зам. руководителя и главного бухгалтера с
оттиском печати организации по установленной форме, заверенную нотариально
В случаи
отсутствия в организации должности главного бухгалтера на карточке ставиться
только подпись руководителя организации.
В государственных организациях подписи
руководителя и главного бухгалтера могут заверять вместо нотариусов вышестоящие
организации.
Иностранным юридическим лицам (нерезидентам)
рублевые счета могут быть открыты только по месту нахождения представительств и
филиалов в порядке, установленном специальной инструкцией (12).
При временном отсутствии печати у созданной
организации руководитель банка разрешает в течение срока, необходимого для изготовления
печати, представлять в банк документы без оттиска печати.
С расчетного счета банк оплачивает
обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке
безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие
хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию
с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев
расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными,
платежных требований) или с их согласия (оплата платежных требований
поставщиков и подрядчиков). Исключения составляют платежи, взыскиваемые в
бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, суда или финансовых
органов.
В бесспорном порядке со счетов организации
списывают платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет, внебюджетные
фонды, фонды социального назначения, за таможенные процедуры, платежи по
исполнительным и приравненным к ним документам.
При недостаточности денежных средств на счете
списание денежных средств со счета в последованности определенной Гражданским
кодексом РФ (ст. 855):
1) по
исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных
средств со счета для удовлетворения требований о возмещение вреда, причиненного
жизни или здоровью, а также требований о взыскании элементов;
2) по
исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных
средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающие
по трудовому договору, в том числе и по контракту, по выплате вознаграждений по
авторскому договору;
3) по платежным
документам, предусматривающим платежи в бюджет;
4) по
исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных
требований;
5) по другим
платежным документам в порядке календарной очереди.
Списание
средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производиться в
порядке календарной очереди поступлений документов.
Особый порядок расчетов по расчетным и
текущим счетам установлен Указом Президента Российской Федерации от 18.08.98г.
№1212 (17) для организаций-недоимщиков. Организации недоимщиками считаются
организации, имеющие задолженности по платежам в бюджеты всех уровней и
государственные вне бюджетные фонды (Пенсионный фонд РФ, Фонд социального
страхования РФ и другие).
Указанные организации обязаны
зарегистрировать в налоговом органе, в котором они состоят на учете, счет
недоимщика. Он выбирается организацией из числа ужу имеющихся рублевых
расчетных или текущих счетов, в которых в течение последнего месяца не было
нарушений сроков исполнения платежных поручений организации-недоимщика по вине
кредитной организации или РКЦ Банка России.
Не позднее следующего рабочего дня
организация-недоимщик письменно информирует всех своих дебиторов и кредиторов о
реквизитах счета недоимщика, на который необходимо зачислять средства.
На счет недоимщика перечисляются платежными
поручениями остатки средств, имеющихся на любых других счетах организаций,
кроме счетов по учету средств бюджетов всех уровней и счетов по учету бюджетных
средств внебюджетный организаций, за исключением средств, направляемых на
оплату расчетных документов первой и второй групп очередности платежей,
установленных ст.855 ГК РФ.
При отсутствии или недостачи средств на
рублевых счетах организация-недоимщик вправе конвертировать валютные средства в
рубли в пределах сумм, необходимых для погашения недоимки, и зачислить их на
зарегистрированный счет недоимщика.
Организация-недоимщик может заключить
дополнительный договор банковского счета с кредитными организациями, в которых
открыты другие счета недоимщика, о ежедневном перечислении кредитной
организации соответствующей суммы средств со счетов недоимщика на
зарегистрированный счет недоимщика.
Ежедневно или в другие сроки, установленные
по соглашению с организацией, банк ей выдает выписки из его расчетного счета с
приложением оправдательных документов. В выписке указывают начальный и конечный
остатки на расчетном счете. Бухгалтерия при этом проверяет правильность сумм,
указанных в выписке, и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк.
Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения
выписки.
Денежные средства предприятия, хранящиеся на
расчетных счетах, учитываются на активном синтетическом счете 51 «Расчетные
счета». В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на
расчетный счет, а в кредит – уменьшение денежных средств на расчетном счете.
Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложением к
ним оправдательными документами.
На счете 55 «Специальные счета в банках»
учитывают наличие и движение денежных средств в отечественной и зарубежной
валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документов
(кроме векселей), на текущих, особых и специальных счетах, а также движение
средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному
хранению.
К счету 55 могут быть открыты субсчета:
1.
«Аккредитивы»;
2. «Чековые
книжки»;
3. «Депозитные
счета» и др.
Порядок
осуществления расчетов при аккредитивной форме расчетов регулируется
Центральным банком РФ.
Зачисление
денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55, субсчет 2, и
кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по
краткосрочным кредитам и займам» и других счетов.
По мере
использования аккредитивов их списывают с кредита счета 55, субсчет 1, в дебет
счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или других подобных счетов.
Неиспользованные
средства в аккредитивах возвращают в организацию на восстановление того счета,
с которого они были ранее перечисленные, и списывают с кредита счета 55 в дебет
счетов 51, 52, 66 или других счетов.
Аналитический
учет по субсчету 55-1 ведут по каждому выставленному аккредитиву.
На субсчете
52-2 «Чековые книжки» учитывают движение средств, находящихся в чековых
книжках. Порядок осуществления расчетов чеками регулируются банком.
Выданные
чековые книжки отражают по дебету счета 55, субсчет 2, и кредиту счетов 51, 52,
66 и других подобных счетов. При использовании чековых книжек соответствующие
суммы списывают со счета 55 в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и
кредиторами» или других подобных счетов (согласно выпискам банка). Суммы по
чекам выданным, но не оплаченным банком (не предъявленные к оплате), остаются
на счете 55-2.
Суммы
оставшихся неиспользованных чеков и возвращенных в банк списывают с кредита
счета 55, субсчет 2, в дебет счетов 51, 52, 66 или других счетов.
Аналитических
учет по субсчету 55-2 ведут по каждой полученной чековой книжке.
На субсчете
55-3 «Депозитные счета» учитывают движение средств, вложенных организацией в
банковские и другие вклады.
Перечисление
денежных средств во вклады отражают по дебету счета 55 и кредиту 51 «Расчетные
счета» или 52 «Валютные счета». При возвращении кредитной организацией сумм
вкладов производят обратные бухгалтерские записи.
Аналитический
учет по субсчету 55-3 «Депозитные счета» ведут по каждому вкладу.
На отдельных
субсчетах счета 55 учитывают движение обособленн
о хранящихся в
банке средств целевого финансирования (поступлений): средств, поступивших на
содержание специальных учреждений от родителей и других источников; средств на
финансирование капитальных вложений (аккумулируемых и расходуемых организацией
с отдельного счета); субсидии правительственных органов и т.д.
Филиалы,
представительства и иные структурные единицы, входящие в состав организации и
выделенные на самостоятельных баланс, которым открыты текущие счета в местных
учреждения банков для осуществление текущих расходов, отражают на отдельном
субсчете к счету 55 движение указанных средств.
Наличие и
движение средств в иностранных валютах учитывают на счете 55 обособленно.
Аналитический
учет по данному счету должен обеспечить получение данных о наличии и движении
денежных средств в аккредитивах, чековых книжках и т.п. на территории страны и
за рубежом.
Виды безналичных расчетов
Денежные
расчеты осуществляются организацией либо наличными деньгами, либо в виде
безналичных платежей.
Безналичные расчеты осуществляются
посредством безналичных перечислений по расчетным, текущим и валютным счетам
клиентов в банках, системы корреспондентских счетов между различными банками,
клиринговых зачетов взаимных требований через расчетные платы, а также с
помощью векселей и чеков, заменяющих наличные деньги.
Безналичные расчеты осуществляются в основном
через банковские, кредитные и расчетные операции. Их применение позволяет
существенно снизить расходы на денежное обращение, сокращает способность в
наличных денежных средствах, обеспечивает их более надежную сохранность.
Безналичные расчеты осуществляются по
товарным и нетоварным операциям. К товарным операциямотносят куплю-продажу
сырья, материалов, готовой продукции и т. п. Их учитывают на счетах 60 –
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 – «Расчеты с покупателями и заказчиками»,
45 – «Товары отгруженные» и др.
К нетоварным операциямотносят расчеты с
коммунальными учреждениями, научно-исследовательскими учреждениями, учебными
заведениями и т. п. Их учитывают на счете 76 – «Расчеты с разными дебиторами и
кредиторами».
В зависимости от местонахождения поставщика и
покупателя безналичные расчеты разделяют на иногородние и одногородние
(местные)
Иногородними называют расчеты между
организациями, обслуживаемыми учреждениями банка, которые находятся в разных
населенных пунктах, а одногородним – расчеты между организациями,
обслуживаемыми одним или двумя учреждениями банка, которые находятся в одном
населенном пункте.
Формы безналичных расчетов
Формы
безналичных расчетов определены статьей 862 ГК РФ и Положением Центрального банка
РФ (8)
1) расчеты
платежными поручениями;
2) расчеты по инкассо;
3) расчеты по
аккредитиву;
4) расчеты
чеками.
Формы
безналичных расчетов избираются организациями самостоятельно и
предусматриваются в договорах, заключаемых организациями с банками. В рамках
безналичных расчетов в качестве участников расчетов рассматриваются плательщики
и получатели средств (взыскатели), а также обслуживающие их банки и
банки-корреспонденты.
Все операции по банковским счетам
осуществляются только на основании расчетных документов.
Расчетный
документ – это оформленное на бумажном носителе или в электронном виде(E-mail,
факс) распоряжение:
плательщика – о списании денежных средств со
своего счета и перечислениях на счет
получателя;
получателя – о списании денежных средств со
счета
плательщика и перечисления на счет, указанный
получателем.
В положении Центрального банка РФ изложены
требования к оформлению расчетных документов на бумажных носителях информации
(расчетные документы, кроме чеков) заполняются только на пишущей машинке или
ЭВМ шрифтом черного цвета; заполнение чеков производится ручкой с пастой,
чернилами черного или синего цвета или на пишущей машинке шрифтом черного
цвета; не допускается исправления, подчистки, помарки, а также использование
корректирующих жидкостей; расчетные документы должны содержать обязательные
реквизиты, установленные Положением, и др.
Расчетные документы должны быть представлены
в банк в течение 10 календарных дней, не считая дня выписки расчетного
документа. В банк предоставляется столько экземпляров расчетных документов,
сколько необходимо для всех участников расчетов. Копии расчетных документов
могут быть изготовлены с применением копировальной бумаги, множительной техники
или ЭВМ.
Первый экземпляр расчетного документа (кроме
чека) подписывают два уполномоченных лица (или одним лицом, если в организации
отсутствует лицо с правом второй подписи). Кроме того, на документе ставится
оттиск печати.
Порядок оформления, приема, обработки
электронных расчетных документов и осуществления расчетов с их использованием
регулируется не Положением, а другими нормативными актами Центрального банка
РФ, а также договорами банков с клиентами.
Расчеты
платежными поручениями
Платежным
поручением является распоряжение владельца счета (плательщика)обслуживающему
его банку перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств,
открытый в этом или в другом банке.
Расчеты платежными поручениями являются
наиболее распространенной формой расчетов.
Платежными поручениями могут производиться
перечисления денежных средств:
- за
поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
- в бюджеты
всех уровней и во внебюджетные фонды;
- в целя
возврата / размещения кредитов и займов, депозитов и уплаты процентов по ним;
- по
распоряжению физических лиц или в пользу физических лиц;
- в других
целях, предусмотренных законодательством или договором.
В соответствии
с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для
предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления
периодических платежей. Платежные поручения принимаются банком независимо от
наличия денежных средств на счет плательщика. При отсутствии или недостаточном
количестве денежных средств на счете плательщика платежные поручения
оплачиваются по мере поступления средств в очередности, установленной
законодательством.
Положением (8) установлена новая форма бланка
платежного поручения, которая должна применяться с 1 ноября 2000г.
Расчеты по инкассо
Расчеты по
инкассо– это банковская операция, посредством которой банк по поручению и за
счет клиента га основании расчетных документов осуществляет действия по
получению от плательщика платежа.
Расчеты по инкассо производятся на основании
платежных требований и инкассовых поручений.
Платежные требования применяются при расчетах
за товары (работы, услуги), а также в иных случаях, предусмотренных договором
плательщика с его контрагентом.
Платежное требование является расчетным
документом, содержащим требования кредитора (получателя средств) по основному
договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через
банк.
Расчеты посредством платежных требований
могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика. Срок
для акцепта платежных требований определяется сторонами по основному договору
(но не менее 5 рабочих дней). При отсутствии в договоре такого срока сроком для
акцепта считают 5 рабочих дней.
Плательщик в праве отказаться полностью или
частично от акцепта платежного требования по основаниям, предусмотренным в договоре.
Плательщик имеет право отказаться от акцепта
счета в полной сумме в случае отгрузки поставщиком продукции не заказанной,
недоброкачественной, нестандартной, некомплектной, досрочной поставки товаров
или досрочного оказания услуг, предъявления поставщиком бестоварного
требования, отсутствия утвержденных или согласованных в установленном порядке
цен на товары и услуги и др. Частичный отказ от акцепта может быть при
нарушении поставщиком цен, скидок, допущении арифметических ошибок в требовании
или товарно-транспортном документе, поступление части незаконной,
недоброкачественной, нестандартной продукции и др.
Отказ плательщика от оплаты платежного
требования оформляется заявлением об отказе от акцепта установленной формы,
которое составляется в трех экземплярах. Первый и