Оцінка і аналіз майнового стану підприємства

та незавершеного виробництва на 178,7 тис. грн. Тобто підприємство виробляє велику кількість продукції, але не в змозі її реалізувати. Вартість оборотних активів зросла на 353,8 тис. грн. порівняно з попереднім періодом (темп росту склав 113,63%), але в більшій мірі за рахунок виготовленої продукції.

Таблиця 2.1

Аналіз структури оборотних засобів підприємства

Найменування статей	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду	Зміни
	Абсолютні величини	Відносні величини (доля в оборотних активах)	Абсолютні величини	Відносні величини (доля в оборотних активах)	В абсолютних величинах	У структурі	Темп росту, %
II Оборотні активи
Запаси	507,30	19,54	568,40	19,27	+61,1	6,789	112,04
Незавершене виробництво	535,20	20,61	713,90	24,2	+178,7	19,86	133,39
Готова продукція	581,50	22,4	913,10	30,95	+331,6	36,84	157,02
Товари	3,5	0,13	5,4	0,18	+1,9	0,2	154,29
Дебіторська заборгованість за товари, роботи послуги	580,80	22,37	451,80	15,32	-129	14,34	77,79
Дебіторська заборгованість за розрахунками та інша поточна заборгованість	125,3	4,83	133,8	4,54	+8,5	0,94	106,78
Грошові кошти та їх еквіваленти	247,70	9,54	103,60	3,5	-144,1	16,01	41,82
Інші оборотні активи	15,00	0,58	60,10	2,04	+45,1	5,02	400,67
Усього за розділом ІІ	2596,30	100	2950,10	100	900	100	113,63

2.3 Аналіз структури пасиву балансу

Данні, які приводяться в пасиві балансу, дають змогу визначити, які зміни відбулися у структурі власного і запозиченого капіталу, скільки залучено в оборот підприємства довгострокових і короткострокових засобів, тобто пасив показує, звідки з’явились засоби, що направлені на формування майна підприємства.

Фінансовий стан підприємства у багатьом залежить від того, які засоби воно має у власному розпорядженні і куди вони вкладені.

Необхідність у власному капіталі (розділ I пасиву) обумовлена вимогою самофінансування підприємств. Приватний капітал – основа самостійності та незалежності підприємства. Однак треба враховувати, що фінансування діяльності підприємства тільки за рахунок власних засобів не завжди вигідно для нього. Слід мати на увазі, що якщо ціни на фінансові ресурси невеликі,а підприємство може забезпечити більш високий рівень віддачі на вкладений капітал,чим платить за кредитні ресурси,то,запроваджуючи запозичені засоби,воно може підняти рентабельність свого капіталу.

У той же час,якщо засоби підприємства в основному створені за рахунок короткострокових зобов’язань,то,його фінансове становище буде нестійким ,так як з капіталами короткострокового використання необхідна постійна оперативна робота,спрямована на контроль за своєчасним їх поверненням й на залучення в оборот на недовгий час інших капіталів.

Звідси,від того,наскільки оптимальне співвідношення власного й запозиченого капіталу,у більшому залежить фінансове положення підприємства. Розробка правильної фінансової стратегії є одним з основних умов ефективної діяльності підприємства.

У динаміці структури власного капіталу спостерігається невеликий ріст у порівнянні з початком звітного періоду на 36,5 тис. грн. (0,71%), який був зумовлений приростом нерозподіленого прибутку на 94,5 тис. грн. (134,94%). Статутний капітал не змінився, а інший додатковий капітал знизився на 59 тис. грн. (98,58%). Резервний капітал збільшився на 1 тис. грн. (104,07%).

Таблиця 2.2

Динаміка структури власного капіталу

Найменування статей	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду	Зміни
	Абсолютні величини	Відносні величини (доля в оборотних активах)	Абсолютні величини	Відносні величини (доля в оборотних активах)	В абсолютних величинах	У структурі	Темп росту, %
Статутний капітал	690.80	13.44	690.80	13.34	0	-0,09	100,00
Інший додатковий капітал	4154.30	80.82	4095.30	79.11	-59	-1,71	98,58
Резервний капітал	24.60	0.49	25.60	0.5	1	0,02	104,07
Нерозподілений прибуток	270.50	5.25	365.00	7.05	94.5	1,79	134,94
Загалом	5140.20	100	5176.70	100	36.5		100,71

Динаміка структури позичкового капіталу показує збільшення на кінець звітного періоду на 167,5 тис. грн. (132,77%). На початок звітного періоду зобов’язання підприємства становили 97% з поточних (494,7 тис. грн.). Впродовж звітного періоду частка поточних зобов’язань зросла до 100%, що є негативним чинником і свідчить про нераціональну структуру балансу. Така тенденція сприяє зростанню ризику фінансової стійкості.

Таким чином збільшення джерел формування майна підприємства відбувалося за рахунок змінення:

Власних коштів на 17,89% (36,5/204);

Поточних зобов’язань 90,09% (183,8/204)

Довгострокових зобов’язань -7,99% (16,3/204)

Таблиця 2.3

Динаміка структури позичкового капіталу

Найменування статей	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду	Зміни
	Абсолютні величини	Відносні величини (доля в оборотних активах)	Абсолютні величини	Відносні величини (доля в оборотних активах)	В абсолютних величинах	У структурі	Темп росту, %
Довгострокові забов’язання	16.30	3	0	0	-16,3	-3,19	0
Поточні забов’язання, у тому числі:	494.70	97	678.50	100	183,8	3,19	137,15
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	53.00	10,37	16.50	2,43	-36,5	-7,94	31,13
Поточні забов’язання за розрахунками	243,4	47,63	577,3	85,08	333,9	37,45	237,18
Загалом	511	100	678,50	100	167,5		132,77

У нашому прикладі основним джерелом формування майна підприємства є власний капітал. На початок періоду його доля у структурі пасивів становив 90,1%, а на кінець 88,4%. Така структура джерел формування майна є ознакою високої фінансової стійкості підприємства. На кінець періоду відсоток власного капіталу трохи знизився ( на 1,7 %) за рахунок збільшення короткострокових кредитів банків (на 80,1 тис. грн.), авансів виданих (311,5 тис. грн.), та розрахунків з бюджетом (на 34,4 тис. грн.). Натомість зниження зобов’язень спостерігалось за такими статями : кредиторська заборгованість за товари роботи послуги (на 36,5 тис. грн.), розрахунків зі страхуваня (2,5 тис. грн.), оплати праці (9,5 тис. грн.), та іні забовязання (33,5 тис. грн.).

2.4 Рекомендації по майновому регулюванню на підприємстві

Проаналізувавши дані ООО «Лактум» за звітній період можна зробити висновок про необхідність корегування діяльності задля досягнення позитивних результатів діяльності.

Особливу увагу треба звернути на стан основних засобів. Знос на кінець періоду склав 66 відсотків, також данні показали, що підприємство не проводить оновлення їх структури.

Також потребує уваги діяльність підприємства щодо випуску продукції. Підприємство випускає певний обсяг, що призводить до накопичення готової продукції, незавершеного виробництва, в свою чергу дебіторська заборгованість, грошові кошти навпаки знижуються. Це свідчить про неспроможність підприємства збувати продукцію у достатній кількості. У даному випадку скорегувати діяльність можна при проведенні нової маркетингової політики, чи зменшивши обсяг випуску.

За звітній період майно підприємства збільшилось на 3,6 відсотка, найбільшу частину з якого становить поточні зобов’язання. Тобто підприємство збільшує свій капітал за рахунок поточних зобов’язань і вливає їх у випуск нової продукції, яка залишається не розподіленою.

Висновки

Зростання ефективності використання майна підприємства дозволяє скоротити потребу в ньому, так як між цими показниками існує зворотній взаємозв’язок.

Таким чином, по забезпеченню підвищення ефективності використання майна можна розглядати як заходи по скороченню потреби в позиковому капіталі і підвищенню темпів економічного розвитку підприємства за рахунок більш раціонального використання власних фінансових ресурсів.

Формування оптимальної структури джерел фінансування майна підприємства полягає в тому, що основним джерелом фінансування повинен буьти лише власний капітал і в деякій мірі довгостроковий позиковий капітал. Не є оптимальним фінансування майна (необоротних активів) за рахунок короткострокового позикового капіталу.

СПИСОК ДЖЕРЕЛ

1. Закон України “Про власність” від 07.02.91р.

2. Закон України “Про підприємство в Україні” від 27.03.91р.

3. Закон України “Про приватизацію майна держпідприємств”.

4. Майно за новими кодексами // Все про бухгалтерський облік.-2003.-№95.-с.39-40

5. Ольжич Ю. Доходи від використання майна: міжнародне оподаткування// бухгалтерія.-2003.-№25.-с.60-63

6. Сивак А. Якщо ваше майно описали за чужі борги // Бухгалтерія.-2002.№50.-с.75-77

7. Строганов В.О. О порядке отчуждения частной собственности // Бизнес-Д.-1999.-№52.-с.8-10

8. Барнгольц С.Б. Экономический анализ хозяйственной деятельности.-М.Финансы и статистика, 1984, с.102-108

9. Бланк И.А. Управление активами.-К.:“НИКА”,2000

10. Лахтіонова Л.А. Фінансовий аналіз суб’єктів господарювання.-К, 2001.

11. Никбахт Е., Гроппелли Н. Фінанси.-К.: “ВИК”, Глобус, 1993

12. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом.-М.: Финансы и статистика, 1996

13. Петров В.В., Ковалев и другие. Как читать баланс, 2-е издательство.-М.,1994

14. Фінанси підприємства./ Под ред. А.М.Поддєрьогіна / К., 2000

15. Економіка підприємства: Підручник.- В 2т. / За ред. С.Ф.Покропивного.-К.: Видавництво “Хвиля-Прес”, Донецьк: Мале підприємство “Поиск”. Т-во книголюбів, 1995

16. Кононенко О., Маханько О. Аналіз фінансової звітності. – 4-те вид., перероб. і доп. – Х.: Фактор, 2008. – 200 с.

17. Нагашев Е. Б. Анализ финансов предприятия в условиях рынка

18. Русак Н.А., Русак В.А. Основы финансового анализа. -М., 1995

19. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности промышленного предприятия.- М., 1996

20. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности.- М., 1998

21. Терещенко О.О. Фінансова діяльність суб’єктів господарювання: Навч. посібник. – К.: КНЕУ, 2003

22. Філімоненков О.С. Фінанси підприємств. – К., 2000

23. Економіка підприємств: Посібник / За ред. П.С.Харіва. – Тернопіль: Економічна думка, 2002

24. Шеремет А.Д. и другие. Методика финансового анализа. – М.: Юни-Глоб, 1998

25. Шеремет А.Д., СайфулинР.С. Финансы. П-о, м., 1998

26. Шило В.П. та інші. Аналіз фінансового стану виробничої та комерційної діяльності підприємства: Навчальний посібник. – К.: Кондор, 2005 р. – 240 с.

27. spb-mb/index.php?page=188

28. rentagroup/index.php?lang=ua&id=service0861

29. inpos/149

Додатки

Додаток А

Баланс на 2009р.

Актив	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
1	2	3	4
І. Необоротні активи
Нематеріальні активи:
залишкова вартість	010	3.4	0.0
первісна вартість	011	6.2	6.4
накопичена амортизація	012	2.8	6.4
Незавершене будівництво	020	3.8	5.4
Основні засоби:
залишкова вартість	030	3042.70	2853.70
первісна вартість	031	9288.00	8396.40
знос	032	6245.30	5542.70
Довгострокові біологічні активи:
справедлива (залишкова) вартість	035
первісна вартість	036
накопичена амортизація	037
Довгострокові фінансові інвестиції:
які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств	040	0.00	0.00
інші фінансові інвестиції	045	0.00	0.00
Довгострокова дебіторська заборгованість	050	0.00	0.00
Інвестиційна нерухомість:
справедлива (залишкова) вартість	055
первісна вартість	056
знос	057
Відстрочені податкові активи	060	0.00	15.70
Гудвіл	065
Інші необоротні активи	070	0.00	0.00
Усього за розділом І	080	3049.90	2874.80
ІІ. Оборотні активи
Виробничі запаси	100	507.30	568.40
Поточні біологічні активи	110	0.00	0.00
Незавершене виробництво	120	535.20	713.90
Готова продукція	130	581.50	913.10
Товари	140	3.5	5.4
Векселі одержані	150	0.00	0.00
1	2	3	4
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:
чиста реалізаційна вартість	160	580.80	451.80
первісна вартість	161	0.00	451.80
резерв сумнівних боргів	162	0.00	0.00
Дебіторська заборгованість за розрахунками:
з бюджетом	170	21.00	5.40
за виданими авансами	180	0.00	98.70
з нарахованих доходів	190	0.00	0.00
із внутрішніх розрахунків	200	0.00	0.00
Інша поточна заборгованість	210	104.30	29.70
Поточні фінансові інвестиції	220	0.00	0.00
Грошові кошти на їх еквіваленти:
в національній валюті	230	247.70	103.60
у т.ч. в касі	231
в іноземній валюті	240	0.00	0.00
Інші оборотні активи	250	15.00	60.10
Усього за розділом ІІ	260	2596.30	2950.10
ІІІ. Витрати майбутніх періодів	270	5.40	30.30
ІV. Необоротні активи та групи вибуття	275
Баланс	280	5651.60	5855.20

Пасив	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
1	2	3	4
І.Власний капітал
Статутний капітал	300	690.80	690.80
Пайовий капітал	310	0.00	0.00
Додатковий власний капітал	320	0.00	0.00
Інші додаткові капітали	330	4154.30	4095.30
Резервний капітал	340	24.60	25.60
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	350	270.50	365.00
Неоплачений капітал	360	0.00	0.00
Вилучений капітал	370	0.00	0.00
Усього за розділом І	380	5140.20	5176.70
1	2	3	4
ІІ. Забезпечення таких витрат і платежів
Забезпечення власним капіталом	400	0,00	0,00
Інші забезпечення	410	0,00	0,00
Цільове фінансування	420	0,00	0,00
Усього за розділом ІІ	430	0,00	0,00
ІІІ. Довгострокові забов’язання
Довгострокові кредити банків	440	0,00	0,00
Інші довгострокові забов’язання	450	0,00	0.00
Відстрочені додаткові забов’язання	460	16.30	0.00
Інші довгострокові забов’язання	470	0.00	0.00
Усього за розділом ІІІ	480	16.30	0.00
ІV. Поточні забов’язання
Короткострокові кредити банків	500	130.10	50.00
Поточна заборгованість за довгостроковими забов’язаннями	510	0.00	0.00
Векселі видані	520	0.00	0.00
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	530	53.00	16.50
Поточні забов’язання за розрахунками:
з одержаних авансів	540	156.10	467.60
З бюджетом	550	13.70	48.10
з позабюджетних платежів	560	0.00	0.00
зі страхування	570	25.00	22.50
з оплати праці	580	48.60	39.10
з учасниками	590	0.00	0.00
із внутрішніх розрахунків	600	0.00	0.00
Поточні забов’язання, пов’язані з необоротними активами та групами вибуття	605
Інші поточні забов’язання	610	68.20	34.70
Усього за розділом ІV	620	494.70	678.50
V. доходи майбутніх періодів	630	0.40	0.00
Баланс	640	5651.60	5855.20

Додаток Б

Звіт про фінансові результати за 2009 р.

І. Фінансові результати

Стаття	Код рядка	За звітний період	За попередній період
1	2	3	4
Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	010	2971.80	2860.10
Податок на додану вартість	015	360.50	392.00
Акцизний збір	020	0.00	0.00
	025	0.00	0.00
Інші вирахування з доходу	030	0.00	0.00
Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	035	2611.30	2468.10
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)	040	2086.20	2010.40
Валовий:
прибуток	050	525.10	457.70
збиток	055	0.00	0.00
Інші операційні доходи	060	1166.30	727.00
Дохід від первісного визнання біологічних активів і сільськогосподарської продукції, одержаних унаслідок сільськогосподарської діяльності	061
Адміністративні витрати	070	437.20	351.50
Витрати на збут	080	26.20	37.40
Інші операційні витрати	090	1159.70	735.60
Витрати від первісного визнання біологічних активів і сільськогосподарської продукції, одержаних унаслідок сільськогосподарської діяльності	091
Фінансові результати від операційної діяльності:
прибуток	100	68.30	60.20
збиток	105	0.00	0.00
Дохід від участі в капіталі	110	0.00	0.00
1	2	3	4
Інші фінансові доходи	120	0.00	0.00
Інші доходи	130	137.90	90.60
Фінансові витрати	140	27.30	29.80
Втрати від участі в капіталі	150	0.00	0.00
Інші витрати	160	137.40	92.90
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування:
прибуток	170	41.50	28.10
збиток	175	0.00	0.00
Фінансові результати від припинено діяльності:
прибуток	176
збиток	177
Податок на прибуток від звичайної діяльності	180	12.90	7.90
Дохід з податку на прибуток від звичайної діяльності	185
Фінансові результати від звичайної діяльності:
прибуток	190	28.60	20.20
збиток	195	0.00	0.00
Надзвичайні:
доходи	200	0.00	0.00
витрати	205	0.00	0.00
Податки з надзвичайного прибутку	210	0.00	0.00
Чистий:
прибуток	220	28.60	20.20
збиток	225	0.00	0.00
Забезпечення матеріального заохочення	226

ІІ. Елементи операційних витрат

Найменування показника	Код рядка	За звітний період	За попередній період
1	2	3	4
Матеріальні затрати	230	1106.90	1371.00
Витрати на оплату праці	240	856.40	889.20
Відрахування на соціальні заходи	250	327.10	340.70
Амортизація	260	320.40	308.70
1	2	3	4
Інші операційні витрати	270	261.80	161.40
Разом	280	2872.60	3071.00

ІІІ. Розрахунок показників прибутковості акцій

Назва статті	Код рядка	За звітний період	За попередній період
1	2	3	4
Середньорічна кількість простих акцій	300	0.00	0.00
Скоригована середньорічна кількість простих акцій	310	0.00	0.00
Чистий прибуток (збиток) на одну просту акцію	320	0.00	0.00
Скоригований чистий прибуток (збиток) на одну просту акцію	330	0.00	0.00
Дивіденди на одну просту акцію	340	0.00	0.00

Додаток В