Контроллинг

– амортизационные отчисления в j-ой комплексной статье,

Jи – индекс инфляции в прогнозируемом периоде,

ПРк – прочие расходы в комплексной статье калькуляции,

к – количество статей прочих расходов.


3. Сводный расчет прогнозируемой себестоимости изделия


Сводный расчет прогнозируемой себестоимости изделия заключается в компоновке итоговых результатов по всем статьям затрат в конечную таблицу 14.

Прямые материальные затраты указанные в графе 2 таблицы 8, необходимо умножить на индекс стоимости материалов равный 1,2.

Прочие производственные расходы включаются в общую себестоимость продукции на предприятии в 1 квартале планируемого года на уровне 4 квартала текущего года.

Прочие расходы определяются так:

((С3а 0,04) / (С3а (1 – 12(4)))) (1 – 6)ед.,

где С3а – себестоимость приоритетного изделия за 4 квартал текущего года;

1 – 12(4) – сумма процентов затрат в себестоимости продукции за 4 квартал текущего года;

(1 – 6)ед. – сумма затрат по статьям затрат на единицу продукции.

((109255,8 0,03) / (109255,8 1,46)) 1255,6 = 25,8 тыс. грн.


Таблица 14

Калькулирование прогнозируемой себестоимости изделия на 1-й квартал планируемого года

№ п/п Статьи затрат Источники информации Затраты
На единицу, грн. На выпуск, тыс. грн.
1 Прямые материальные затраты Табл. 8, гр. 2 536,8 68495,7
2 Основная и дополнительная зарплата с отчислениями на соц. страх. Табл.9 385,2 49145,3
3 РСЭО Табл.13 142,4 18170,2
4 ОПР Табл.13 169,7 21653,7
5 Потери от брака Табл.13 21,5 2743,4
6 Прочие производственные расходы - 25,8 3292
7 Производственная себестоимость - 1281,4 163500,3

Заключение


В данной курсовой работе было осуществлено планирование издержек производства на изготовление продукции на основе использования прогрессивного метода «контроллинг».

В первом разделе работы был составлен годовой план, осуществлена разбивка его по кварталам. Также была произведена калькуляция себестоимости по системе «контроллинг», рассчитано, что прибыль предприятия в текущем году составляет 342489,4 тыс. грн., а в плановом 380163,2 тыс. грн.

Для повышения эффективности деятельности предприятия в будущем были определены приоритетные направления развития предприятия. Выяснили, что наиболее рентабельным является изделие СМД 21 (Р = 31,2). Следовательно, предприятию выгодно производить именно этот вид продукции.

Во втором разделе осуществлено прогнозирование производственной себестоимости приоритетного изделия. На единицу продукции себестоимость составила 1281,4, на весь выпуск – 163500,3.


Список используемой литературы


  1. Міщенко В.Я., Орлов П.А. та ін. “Економіка виробничо – підприємницької діяльності” – К. ВІПОЛ, 1995р.

  2. Методические рекомендации к выполнению курсовой работы по курсу «Управление затратами и прибылью» / Р.А. Коломиец, Т.И. Притыченко. – Харьков: РИО ХГЭУ, 1998. – 28 с.


28


Приложение 1


Расчеты в таблице 1 производятся на основании исходных данных о выпуске продукции за 1-3 кварталы и 4 квартал текущего года.

Общий выпуск двигателей за 1 квартал текущего года:

1160 0,2 = 232 тыс. шт.

Расчет за 2 и 3 кварталы ведется аналогично.

Выпуск двигателей в 4 квартале:

1160 – (232+278+325) = 325 тыс. шт.

Расчет по видам изделий производится в процентном соотношении к п.1.

СМД 17Н: 232 0,2 = 46 тыс. шт. Далее расчет ведется аналогично.

Выпуск в 4 квартале СМД 17Н: 232 – (46 + 70 + 16) = 118 тыс. шт.

Расчеты в таблице 2 ведутся по трем видам изделий: СМД 17Н, СМД 18Н, СМД 21 соответственно.

Для дальнейших расчетов необходимо определить себестоимость выпускаемых изделий, используя данные об объеме товарной продукции в оптовых ценах.

С = ТП – (ТП Р) / (100 + Р)

где, С – себестоимость изделия, тыс. грн.

ТП – объем товарной продукции в оптовых ценах, тыс. грн.

Р – рентабельность изделия, %

С1, С2, С3 – себестоимость изделий за 1 – 3 квартал текущего года СМД 17Н, СМД 18Н, СМД 21 соответственно.

С1а, С2а, С3а – себестоимость изделий СМД 17Н, СМД 18Н, СМД 21 за 4 квартал текущего года соответственно.

С1 = 174240 – (174240 22) / (100 + 22) = 142819,7

С2 = 465920 – (465920 26) / (100 + 26) = 369777,8

С3 = 589860 – (589860 28) / (100 + 28) = 460828,1

С1а = 155760 – (155760 24) / (100 + 24) = 125612,9

С2а = 161280 – (161280 26) / (100 + 26) = 128000

С3а = 140940 – (140940 29) / (100 + 29) = 109255,8

Строка 01 рассчитывается исходя из данных таблицы 1 о выпуске изделий. Строки 02, 03, 05 рассчитываются в процентном соотношении к себестоимости изделий (см. исходные данные). Строка 04 (предварительный итог) = 01 – 02 – 03. Строка 06 = 04 – 05.

Чтобы рассчитать строки 07 – 11, необходимо рассчитать строку 13. Затраты на организацию группы 1 включают постоянную часть: зарплату руководителей, специалистов и служащих, затраты на содержание производственных помещений, амортизационные отчисления и прочие затраты; переменную часть: транспортные расходы. Постоянные расходы составляют 90%, а переменные - 10% от затрат на организацию группы 1


(З1i). З1і = (РСЭО + потери от брака + прочие производственные расходы) Сі = 100%

Таблица 2

№ строки Накопленные фактические данные за 1-3 кв. текущего года План на 4 кв. текущего года Итого в текущем году Прогноз на планируемый год
01

(46+70+16)1320=

=174240

(93+125+146)1280=

=465920

(93+83+163)1740=

=589860

 1230020

1181320=

=155760

1261280=

=161280

811740=

=140940

 457980

174240+155760

=330000


627200


730800

 1688000

 1875720
02

(0,24+0,08+0,04-0,05) С1 = 0,31042819,7=

=44274,1

0,375369777,8=

=138666,7

0,35460828,1 =

=161289,8

 344230,6

0,31С1а=

=0,31125612

=38939,9

0,375128000

=48000

0,33109255,8

=36054,4

 122994,3

83214


186666,7


197344,2

 467224,9

 518619,6
03

0,043142819,7 =

=6141,2

0,038369777,8 =

=14051,6

0,048460828,1 =

22119,7

 42312,5

0,043125613

=5401,4

0,038128000

=4864

0,048109256

=5244,3

 15509,7

11542,6


18915,6


27364

 57822,2

 64182,6
04

Стр.01-стр.02-стр03

843476,9

 319476 1162952,9 1290877,7
05

(0,15+0,015+0,062)

142819,7=32420

0,212369777,8 =

=78392,9

0,242460828,1 =

= 111520,4

 222333,3

0,227125613

=28514,1

0,212128000

= 27136

0,242109256

=26439,9

 82090

60934,1


105528,9


137960,3

 304423,3

 337909,9
06

Стр.04-стр.05

621143,6

 237386 858529,6 952967,9
07

30%

232658,90,3 =

= 69797,7

88200,50,3=

= 26460,2

 96257,9 106846,3
08

25%

58164,7

 22050,1 80214,8 89038,4
09 25850,99 9800 35650,99 39572,6
10

35%

81430,6

 30870,2 112300,8 124653,9
11

5%

11632,9

 4410 16042,9 17807,6
12

5%

11632,9

 4410 16042,9 17807,6
13

(0,1+0,14+0,02+0,025) 142819,7=40703,6

0,265369777,8 =

= 97991

0,26460828,1 =

= 119815,3

 258509,9

0,284125613=35674

0,265128000=33920

0,26109256=

=28406,5

 98000,5

76377,6


131911


148221,8

 356510,4

 395726,5
14

Стр.06 – стр.13

621143,6-258209,9=

=362633,7

237386 -

-98000,5 =

=139385,5

858529,6 –

- 356510,4 =

502019,2

 557241,3
15

(0,08+0,055) 142819,7

= 19280,7

0,11369777,8 =

= 40675,6

0,12 460828,1 =

=55299,4

 115255,7

0,136125613

=17083,4

0,11128000= = 14080

0,12109256=

= 13110,7

 44274,1

36364,1


54755,6


68410,1

 159529,8

 177078
16

Стр.14 – стр.15

362633,7-115255,7 =

= 247378

 95111,4 342489,4 380163,2
17 - - - -
18 247378 95111,4 342489,4 380163,2

От общей суммы затрат на организацию группы 1 по видам изделий, равной 258509,9, находим:

  • постоянную часть, равную 232658,9 тыс. грн.

  • переменную часть, равную 25850,99 тыс. грн.

Далее постоянную часть распределяем в процентном соотношении по строкам 07, 08, 10, 11, 12. Данный расчет представлен по данным 1 – 3 кварталов текущего года. Для 4 квартала расчет производится аналогично.

Строка 14 = 06 – 12.

Затраты на организацию группы 2 (14 стр.) включают общехозяйственные расходы и внепроизводственные расходы. Расчет производиться также как расчет затрат на организацию группы 1 (Сі %).

Строка 16 = 14 – 15.

Данные бухгалтерского учета включают доходы и расходы от внереализационной деятельности, доходы от участия в капитале и в данном случае не учитываются.

Чтобы заполнить графу 6 таблицы 2, необходимо определить индекс роста объема производства в планируемом году. Расчет проводиться в таблице 3.

Объем производства в плановом году составляет 110% по сравнению с текущим годом.

1160 1,1 = 1276 тыс. шт.

Известно, что объем производства 1-го, 2-го и 3-го вида изделия составляет 15%, 45%, 40% соответственно.

1276 0,15 = 191,4 тыс. шт.

1276 0,45 = 574,2 тыс. шт.

1276 0,4 = 510,4 тыс. шт.

Строка 03 = 01 02.

Объем товарной продукции в текущем году определим, исходя из выпуска продукции в текущем году.

СМД 17Н: 250 1320 = 330000 тыс. грн.

Для двух видов изделий аналогично.

Индекс роста объема производства определяется соотношением объема товарной продукции в плановом году и объема товарной продукции в текущем году. На планируемый год индекс составит:

1875720 / 1688000 = 1,11

Данные графы 5 таблицы 2 корректируем с учетом полученного индекса роста объема производства.

В таблице 4 представлена структура издержек производства. Из таблицы 2 переносим данные за текущий и плановый период.

Себестоимость в текущем году определяем, просуммировав себестоимость по видам изделий за 1 – 4 квартал текущего года.

Собщ. = 142819,7 + 369777,8 + 460828,1 + 125612,9 + 128000 + 109255,8 = 1336294,3 тыс. грн.

Чтобы определить себестоимость в планируемом году, необходимо вычислить рентабельность изделий в планируемом периоде:

Р = (покрытия 2 планируемого периода / ТП в оптовых ценах) 100%,

Где, Р – рентабельность изделий,

ТП – объем товарной продукции в оптовых ценах в планируемом периоде.

Р = (557241,3 / 1875720) 100% = 29,7%

По ранее описанной формуле найдем себестоимость в планируемом периоде:

С = 1875720 – (1875720 29,7) / 129,7 = 1446198,9 тыс. грн.

Найденные себестоимости составляют 100% затрат, поэтому от их величины рассчитаем, сколько процентов составляют издержки производства.

В таблице 5 представлено планирование себестоимости продукции по видам изделий.

Прямые материальные затраты по видам изделий определяются с учетом индекса роста объема товарной продукции (см. табл. 3).

Например, для 1-го изделия 01 строка:

330000 0,77 = 254100 тыс. грн.

Далее аналогично.

Затраты на организацию группы 1 в планируемом году распределяются по видам изделий пропорционально удельной трудоемкости их изготовления (значение удельной трудоемкости приведено в исходных данных). Например, зарплата руководителей, специалистов и служащих рассчитывается так:

ЗПпл. 0,15 = ЗПсмд 17н

ЗПсмд17н = 106846,3 0,15 = 16026,9 тыс. грн.

Аналогичный расчет по другим видам изделий.

Для определения приоритетных направлений развития производства представим структуру издержек производства по видам выпускаемой продукции в таблице 6. Заносим соответствующие данные из таблицы 5 в таблицу 6.

Находим рентабельность по видам изделий. Наибольшую рентабельность имеет изделие СМД 21, равную 31,2%. Следовательно, данное изделие приоритетное.


Приложение 2


Расчет материальных затрат (таблица 8).

Материальные затраты на единицу приоритетного изделия рассчитываются с учетом себестоимости единицы изделия за 4 квартал текущего года, процента данного вида затрат в себестоимости.

С3а = 109255,8 тыс. грн.

Затраты на единицу изделия сырья и основных материалов составляют:

(109255,8 / 81шт.) 0,19 = 256,3 тыс. грн.

Затраты на весь выпуск определяют путем умножения затрат на единицу на выпуск приоритетного изделия в 1 квартале планируемого года, который составляет:

510,4 / 4 = 127,6 тыс. шт.

Далее расчет аналогичен.

Расчет прямых затрат на оплату труда (таблица 9).

Зарплата на единицу приоритетного изделия рассчитывается путем деления зарплаты за 4 квартал текущего года (см. табл. 2) на выпуск приоритетного изделия в текущем году за 4 квартал:

26439 / 81шт. = 326,4 тыс. грн.

Зарплату на выпуск в 1 квартале планируемого года находим с учетом количества изделий в 1 квартале планируемого года:

326,4 127,6 = 41648,6 тыс. грн.

Далее полученный результат умножаем на индекс роста оплаты труда, равный 1,18.

41648,6 1,18 = 49145,3 тыс. грн.

Разделив данный результат на 127,6 тыс. шт. получаем зарплату на единицу приоритетного изделия в 1 квартале планируемого года.

Элементы комплексных статей расходов представлены в таблице 10.

Расчет производится по всем видам изделий с учетом процента данного вида затрат в себестоимости изделия. Исходными данными является смета РСЭО, ОПР и потерь от брака за 4 квартал текущего года.

РСЭО = 0,1 С1а + 0,09 С2а + 0,12 С3а =

= 0,1 125612,9 + 0,09 128000 + 0,12 109255,8 = 37191,98

ОПР = 0,14 125612,9 + 0,12 128000 + 0,1 109255,8 = 43871,4

Потери от брака = 0,02 125612,9 + 0,015 128000 + 0,01 109255,8 = = 5524,8

Распределим в процентном соотношении данные статьи по элементам затрат.


Таблица 10

Элементы комплексных статей расходов

Комплексные статьи Материальные затраты, % Зарплата с отчислениями на соц. страх, % Амортизация % Прочие расходы, %
РСЭО 30 25 30 15
ОПР 35 20 25 20
Потери от брака 40 30 20 10

Расчет доли комплексных статей расходов, относящейся на приоритетное изделие, выполнен в таблице 11, путем умножения данных таблицы 10 на удельную трудоемкость приоритетного изделия, равную 0,43.

В таблице 12 рассчитываем затраты на единицу приоритетного изделия, т.е. данные таблицы 11 делим на 127,6 – количество изделий в 1 квартале планируемого года.

В таблице 13 рассчитаем прогнозируемые затраты путем умножения фиксируемых затрат на соответствующий индекс затрат. Материальные затраты – 1,2; зарплата с отчислениями на соц. страхование – 1,18; прочие расходы – 1,21.


Overview

Лист1
Лист2

Sheet 1: Лист1





Таблица 5

Планирование себестоимости по видам продукции












№ строк Показатели Общий объем производства в планируемом году, тыс. грн. Виды продукции

СМД 17Н СМД 18Н СМД 21

тыс. грн. % (гр4 / гр.3)*100 тыс. грн. % (гр6 / гр.3)*100 тыс. грн. % (гр8 / гр.3)*100 468930
1 Объем товарной продукции в оптовых ценах 1875720 254100 13.6 733824 39.1 887922 47.3 259309.8
2 Расход сырья, материалов, покупных изделий 518619.6 64074.8 12 218400 42 239773.2 46 83214.03
3 Износ специнструментов 64182.6 8887.7 13.8 22131 34.4 33247.3 51.8