Аналіз фінансового стану підприємства на прикладі ВАТ "Костопільський ЗТП"

33 коп. чистого прибутку.

Узагальнення результатів розрахунків, обчислення динаміки зміни коефіцієнтів фінансової стійкості підприємства наведемо в таблиці 3.2.1.


Таблиця 3.2.1.

Аналіз динаміки коефіцієнтів фінансової стійкості підприємства

№ з/п Коефіцієнти На початок року На кінець року Відхилення




+,- %
1 2 3 4 5 6
1. Коефіцієнт фінансової незалежності 0,706 0,673 -0,03 95,40
2. Коефіцієнт фінансової залежності 1,42 1,48 0,07 104,82
3. Коефіцієнт фінансової стійкості 2,04 20,6 0,02 100,98
4. Коефіцієнт залежності підприємства від довгострокових зобов'язань - - - -
5. Коефіцієнт ділової активності 5,18 - -
6. Коефіцієнт ефективності використання фінансових ресурсів 0,33 - -

Негативними змінами є зниження коефіцієнта фінансової незалежності на 0,03 одиниць (на 4,6 %). Також негативним є явище збільшення коефіцієнта фінансової залежності на 0,07 одиниці, що становить 4,82%. Позитивним є явище збільшення коефіцієнта фінансової стійкості на 0,02 одиниці (на 0,98%)

Застосовуючи прийом абсолютних різниць розраховуємо вплив зміни коефіцієнта фінансової незалежності (фактор х2) та вартості майна (фактор х1) на величину власного капіталу підприємства.

Прийом абсолютних різниць.

Вплив фактора х1 на результуючий показник розраховується за формулою:


= (19077,3 – 11105,0)* 0,706 = 5628,444(тис. грн.);


Вплив фактора х2 на результуючий показник розраховується за формулою:


= (0,673 - 0,706)*19077,3 = -629,551 (тис. грн..


Узагальнюючий вплив обох факторів на результуючий показник визначається за формулою:


Ух1,х2 = Ух1 + Ух2 = 5660,333+(- 763,092) = 4998,893(тис. грн.).


Тобто, використовуючи прийом абсолютних різниць, ми визначили, що за рахунок впливу обох факторів величина власного капіталу зросла на 4998,893 тис. грн. На таке зростання вплинуло збільшення вартості майна на 7968,4тис. грн., що призвело до збільшення величини власного капіталу на 5660,33 тис. грн.. Також зменшення коефіцієнта фінансової незалежності на 0,4 одиниць, що призвело до зменшення величини власного капіталу на 763,09 тис. грн.

Проте розрахована таким чином величина зміни власного капіталу дещо відрізняється від балансового значення. Ця різниця викликана похибкою, пов’язаною із заокругленням коефіцієнта фінансової незалежності, але дана погрішність в обчисленні допускається, оскільки не перевищує 5% .


4. Шляхи вдосконалення фінансового стану підприємства


Під час проведення аналізу фінансового стану ВАТ „Костопільський ЗТП” ми оцінили ключові результативні та фінансові показники роботи підприємства. Багато уваги приділили вивченню основних показників фінансового стану, руху грошових коштів та капіталу.

В результаті проведених досліджень можна зробити висновок, що фінансовий стан підприємства за аналізований період покращився, про що свідчить зростання валюти балансу, показників фінансової стійкості.

Однак незважаючи на зростання величини грошових коштів, їх величина є не досить високою. Тобто підприємству слід вжити заходів щодо збільшення у складі своїх активів частки грошових коштів. Щодо джерел отримання грошових коштів, то до них відносяться:

Отримання дебіторської заборгованості.

Продаж матеріальних і нематеріальних активів (зайвих запасів).

Отримання банківських кредитів.

Залучення інвестицій, приватного капіталу та інших внесків.

Також для покращення фінансового стану на ВАТ „Костопільський ЗТП” також можна вжити наступних заходів:

Збільшити величину швидко ліквідних активів( грошових коштів та їх еквівалентів) за рахунок дослідження складу потенційних споживачів продукції на предмет їх платоспроможності, різного роду впливу на дебіторів, реалізації зайвих або надмірних товарно-матеріальних цінностей.

Проводити удосконалення форм безготівкових розрахунків з врахуванням платоспроможності підприємств – споживачів.

Проводити детальний аналіз дебіторської заборгованості з метою прийняття поточних управлінських рішень, спрямованих на її скорочення, і застосування своєчасних заходів по стягненню сумнівної дебіторської заборгованості. З метою зменшення дебіторської заборгованості можна застосовувати знижки для покупців та клієнтів при попередній оплаті послуг, а також при швидшій оплаті; своєчасно вживати заходи щодо усунення простроченої заборгованості.

Проводити аналіз товарно-матеріальних цінностей з метою виявлення і усунення понаднормативних запасів матеріальних цінностей.

Використовувати основні напрямки розвитку і вдосконалення виробництва з метою покращення фінансових результатів від господарської діяльності. До таких заходів можна віднести використання досягнень науково-технічного прогресу, удосконалення структури виробництва, удосконалення системи управління, підвищення якості виготовленої продукції та наданих послуг, планування і мотивація діяльності ( участь працівників в капіталі підприємства і його прибутках)


Висновки


Аналіз фінансового стану підприємства є необхідною умовою ефективного управління формуванням, розміщенням та використанням ресурсів підприємства. Фінансовий стан характеризується величиною, складом і структурою активів, власного капіталу і зобов’язань.

Відкрите акціонерне товариство "Костопільський завод продовольчих товарів" має фінансову стійкість та платоспроможність підприємства

Розглядаючи і порівнюючи кінець звітного періоду з початком можна зробити висновки, що у 2006 році ми спостерігаємо позитивне явище – збільшення суми балансу, а саме на 7968,40 тис.грн. або на 71,76%. Ця зміна зумовлена рядом факторів, зокрема, спостерігається збільшення наявних на підприємстві основних засобів на 3825,5 тис.грн., що становить 120,55 %. Збільшення на 4142,9 тис.грн. здійснилося також за рахунок оборотних активів, у тому числі за всіма їх складовими, частка яких на кінець періоду порівняно з початком періоду зменшилась на 8,12%. Також позитивною фінансовою динамікою підприємства є перевищення сум і темпів росту середньо ліквідних активів над активами сповільненої ліквідності, тобто необоротних активів.Але, загалом, у 2006 році спостерігається позитивна тенденція всіх складових активу балансу. При аналізі динаміки джерел коштів можна побачити, що зросли як джерела власних коштів на 5005,70 тис.грн. так і джерела залучених коштів на 2962,70 що є позитивним для підприємства, а також темпи росту власних коштів перевищують темпи росту залучених, що і сприяє збільшенню вартості майна. Також можна зробити висновок, що ВАТ „Костопільський ЗТП” має досить високий рівень фінансової незалежності, оскільки частка джерел власних коштів перевищує 50% (становить 70,59%).

Платоспроможність – можливість підприємства своєчасно задовольнити платіжні зобов’язання. Ліквідність – здатність підприємства перетворити свої активи в грошові кошти для покриття боргових зобов’язань.

Провівши аналіз коефіцієнтів платоспроможності можна зробити висновки, що всі коефіцієнти мають негативну тенденцію до зниження. Так, коефіцієнт поточної ліквідності на кінець року, порівняно з початком року зменшився на 0,49 одиниць, коефіцієнт швидкої ліквідності - на 0,18 одиниць, коефіцієнт абсолютної ліквідності - на 0,04 одиниць. Отже це означає що платоспроможність підприємства не є високою.

Проаналізувавши показники фінансової стійкості можна зробити висновки, що негативними змінами є зниження коефіцієнтів фінансової незалежності на 0.04 одиниці, коефіцієнта ділової активності – на 1.78, а також коефіцієнта ефективності використання фінансових ресурсів: на початок року одна гривня майна підприємства приносила 33 коп. чистого прибутку, проте на кінець року на ВАТ „Костопільський ЗТП” ситуація змінилася на гірше: з 1 грн. майна стало отримувати 0,3 грн. чистого прибутку. Позитивно оцінюється збільшення коефіцієнта фінансової стійкості та коефіцієнта фінансової залежності.


Список використаної літератури:


Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 "Баланс". Затверджено наказом Міністерства фінансів України від 31.03.1999 р. №87.

Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 3 "Звіт про фінансові результати". Затверджено наказом Міністерства фінансів України від 31.03.1999 р. №87.

П(С)БО 11 "Зобов'язання", затверджене наказом Міністерств фінансів України від 31.03.99р. №87// Все про бухгалтерський облік.-2000-№86

Білоус О.С., Вовк В.М., Федорович Р.В.Аналіз формування і використання фінансових ресурсів підприємства: методичний аспект.-Тернопіль: Астон. 2005- 224 с.

Економічний аналіз: Навч.посібник для студ. ВНЗ спец. Облік і аудит" /За редакц. проф. Ф.Ф. Бутинця. - Житомир.: ПП „Рута", 2003. - 680с.

Економічний аналіз: Навч.посібник /За ред. Акад.. НАНУ. роф. М.Г.Чумаченка. - К.:КНЕУ, 2001. - 540с.

Івахненко В.М., Курс економічного аналізу: Навчальний посібник// Київ: Знання-Прес, 2000. - 208 с.

8. Козак В.Г., Козак Г.Я. Аналіз фінансового стану акціонерного товариства. - К.: Аграр.наука, 2000. - 172 с.

9. Коробов М.Я., Фінансово-економічний аналіз діяльності підприємств. Навчальний посібник// Київ, "Знання", 2000р.

10.Лазаришина І.Д. Методологія та організація економічного аналізу.: Монографія.- Рівне: УДУВГП, 2004.-112 с.

11. Лазаришина І.Д. Економічний аналіз: історія та тенденції розвитку: Монографія.- Рівне: УДУВГП, 2002.-182 с.



Додаток
до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 2,




Коди


Дата (рік, місяць, число)

01

Підприємство ВАТ „Костопільський ЗПТ” за ЄДРПОУ 00375987
Територія за КОАТУУ 5623410100
Форма власності приватна за КФВ 10
Орган державного управління за СПОДУ 6024
Галузь кондитерська за ЗКГНГ 18114
Вид економічної діяльності вигот. конд. виробів за КВЕД 15.82,0
Одиниця виміру: тис. грн. Контрольна сума

Адреса __м. Костопіль пров. Річковий 12_________________________________________________


БАЛАНС

на _1 січня___2006 р.


Форма N 1 Код за ДКУД

1801001


АКТИВ

Код рядка

На початок звітного періоду

На кінець звітного періоду

1

2

3

4

I. Необоротні активи




Нематеріальні активи:


залишкова вартість 010

первісна вартість 011

накопичена амортизація 012

Незавершене будівництво 020

Основні засоби:


залишкова вартість 030 3173,4 6998,9
первісна вартість 031 4575,4 8946,5
знос 032 ( 1402,0 ) ( 1947,6 )
Довгострокові фінансові інвестиції:


які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств 040

інші фінансові інвестиції 045

Довгострокова дебіторська заборгованість 050

Відстрочені податкові активи 060

Інші необоротні активи 070

Усього за розділом I

080 3173,4 6998,9

II. Оборотні активи




Запаси:


виробничі запаси 100 2680,7 3210,5
тварини на вирощуванні та відгодівлі 110

незавершене виробництво 120

готова продукція 130 531,6 1014,5
товари 140

Векселі одержані 150

Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:


чиста реалізаційна вартість 160 4317,6 7431,7
первісна вартість 161 4317,6 7431,7
резерв сумнівних боргів 162 ( ) ( )
Дебіторська заборгованість за розрахунками:


з бюджетом 170

за виданими авансами 180

з нарахованих доходів 190

із внутрішніх розрахунків 200

Інша поточна дебіторська заборгованість 210 78,3 81,0
Поточні фінансові інвестиції 220

Грошові кошти та їх еквіваленти:


в національній валюті 230 324,3 336,8
в іноземній валюті 240

Інші оборотні активи 250

Усього за розділом II

260 7931,6 12074,5

III. Витрати майбутніх періодів

270



Баланс

280

11105,0 19073,4

ПАСИВ

Код

рядка

На початок звітного періоду

На кінець звітного періоду

1

2

3

4

I. Власний капітал




Статутний капітал 300 990,5 990,5
Пайовий капітал 310

Додатковий вкладений капітал 320

Інший додатковий капітал 330 240,2 240,2
Резервний капітал 340

Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) 350 6608,8 11614,5
Неоплачений капітал 360 ( ) ( )
Вилучений капітал 370 ( ) ( )

Усього за розділом I

380

7839,5 12845,2

II. Забезпечення наступних витрат і платежів




Забезпечення виплат персоналу 400

Інші забезпечення 410

Цільове фінансування 420

Усього за розділом II

430



III. Довгострокові зобов'язання




Довгострокові кредити банків 440

Інші довгострокові фінансові зобов'язання 450

Відстрочені податкові зобов'язання 460

Інші довгострокові зобов'язання 470

Усього за розділом III

480



IV. Поточні зобов'язання




Короткострокові кредити банків 500 903,5 1295,5
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями 510

Векселі видані 520

Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги 530 1013,7 2898,5
Поточні зобов'язання за розрахунками:


з одержаних авансів 540

з бюджетом 550 617,9 758,3
з позабюджетних платежів 560

зі страхування 570 224,6 338,1
з оплати праці 580 488,1 920,2
з учасниками 590

із внутрішніх розрахунків 600

Інші поточні зобов'язання 610 17,7 17,6

Усього за розділом IV

620

3265,5 6228,2

V. Доходи майбутніх періодів

630



Баланс

640

11105,0 19073,4

Керівник _________________М.Ч. Кучерук_

О.С.Чувашова_


Головний бухгалтер ________


Додаток до Положення (стандарту)
бухгалтерського обліку 3




КОДИ


Дата (рік, місяць, число)

01

Підприємство ВАТ „Костопільський ЗПТ” за ЄДРПОУ 00375987
Територія за КОАТУУ 5623410100
Орган державного управління ______________________________ за СПОДУ 06024
Галузь __________________________________________________ за ЗКГНГ 18114
Вид економічної діяльності вигот. конд. виробів за КВЕД 15.82,0
Одиниця виміру: тис. грн. Контрольна сума

Звіт про фінансові результати

за ____рік______ 2005 р.


Форма N 2

Код за ДКУД

1801003

I. ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ

Стаття

Код рядка

За звітний період

За попередній
період

1

2

3

4

Доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) 010 78237 51370,2
Податок на додану вартість 015 ( 13039,5 ) ( 8561,7 )
Акцизний збір 020 ( ) ( )

025 ( ) ( )
Інші вирахування з доходу 030 ( ) ( )
Чистий доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) 035 65197,5 42808,5
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) 040 ( 54415,6 ) ( 34436,1 )
Валовий:


прибуток 050 10781,9 8372,4
збиток 055 ( ) ( )
Інші операційні доходи 060 ( 97,4 ) ( 40,7 )
Адміністративні витрати 070 ( 2611,3 ) ( 1542,4 )
Витрати на збут 080 ( 915,8 ) ( 435,4 )
Інші операційні витрати 090 ( 429,2 ) ( 304,4 )
Фінансові результати від операційної діяльності:
6923,0 6130,9
прибуток 100

збиток 105 ( ) ( )
Доход від участі в капіталі 110

Інші фінансові доходи 120 4,0 2,5
Інші доходи 130

Фінансові витрати 140 ( 140,4 ) ( 61,9 )
Втрати від участі в капіталі 150 ( ) ( )
Інші витрати 160 ( ) ( )
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування:


прибуток 170 6786,6 6071,5
збиток 175 ( ) ( )
Податок на прибуток від звичайної діяльності 180 ( 1780,9 ) ( 1594,0 )
Фінансові результати від звичайної діяльності:
5005,7 4477,5
прибуток 190

збиток 195 ( ) ( )
Надзвичайні:


доходи 200

витрати 205 ( ) ( )
Податки з надзвичайного прибутку 210 ( ) ( )
Чистий:


прибуток 220 5005,7 4477,5
збиток 225 ( ) ( )

II. ЕЛЕМЕНТИ ОПЕРАЦІЙНИХ ВИТРАТ

Найменування показника

Код рядка

За звітний
період

За попередній
період

1

2

3

4

Матеріальні затрати 230 44267,5 28151,8
Витрати на оплату праці 240 9009,5 5258,4
Відрахування на соціальні заходи 250 3386,4 2012,2
Амортизація 260 545,6 214,7
Інші операційні витрати 270 1502,8 1090,1
Разом 280 58711,6 36727,2

III. РОЗРАХУНОК ПОКАЗНИКІВ ПРИБУТКОВОСТІ АКЦІЙ

Назва статті

Код рядка

За звітний
період

За попередній

період

1

2

3

4

Середньорічна кількість простих акцій 300 19048 19048
Скоригована середньорічна кількість простих акцій 310 19048 19048
Чистий прибуток (збиток) на одну просту акцію 320 262,79 235,06
Скоригований чистий прибуток (збиток) на одну просту акцію 330 262,79 235,06
Дивіденди на одну просту акцію 340

Керівник _____________________________М.Ч. Кучерук


Головний бухгалтер __________________ О.С.Чувашова


______________