Государственное регулирование предпринимательской деятельности в России

муниципальных гарантий по обязательствам этих организаций. Финансовая поддержка не оказывается тем, кто осуществляет производство и реализацию подакцизных товаров, а также добычу и реализацию полезных ископаемых (за исключением общераспространенных).

Предусмотрена и имущественная поддержка (ст. 18 Закона 2007 г.), которая может выражаться в передаче во владение и (или) в пользование государственного или муниципального имущества, в том числе земельных участков, зданий, строений, сооружений, нежилых помещений, оборудования, машин, механизмов, установок, транспортных средств, инвентаря, инструментов на возмездной либо безвозмездной основе или на льготных условиях. Указанное имущество должно использоваться по целевому назначению и не может быть переуступлено или внесено в уставный капитал других предприятий.

Кроме того, в Законе 2007 г. названы формы информационной, консультационной и кадровой поддержки. Предполагается выделение льготных субсидий, кредитов, создание информационной инфраструктуры и консультационных центров и т.д.

Особенности налогообложения и льготы для малых предприятий.

К особенностям налогообложения малых предприятий можно отнести и то, что они могут применять различные системы налогообложения.

Субъекты малого предпринимательства в зависимости от применения системы налогообложения разделены на пять категорий.

Первая категория малых предприятий использует обычный бухгалтерский учет, и расчеты с бюджетом осуществляет аналогично средним и крупным предприятиям, применяя при этом некоторые налоговые льготы.

Вторая категория — юридические лица, ведущие упрощенный бухгалтерский учет и уплачивающие единый налог.

Третья категория (с 01.01.1999 г.) — субъекты малого предпринимательства, осуществляющие деятельность в сферах налично-денежного оборота, — обязаны вести расчеты с бюджетом по единому налогу на вмененный доход.

Четвертая категория (с 01.01.2004 г.) — субъекты малого предпринимательства, функционирующие в различных сферах деятельности, могут использовать одновременно упрощенную систему налогообложения и систему по единому налогу на вмененный доход.

Пятая категория (01.01.2004 г.) — малые сельскохозяйственные предприятия, использующие систему единого сельскохозяйственного налога.

По сути, все системы налогообложения субъектов малого предпринимательства, кроме обычной, являются льготными.

Для малых предприятий имеются существенные льготы в области исчисления амортизационных отчислений. Для всех малых предприятий в этой области имеются льготы следующего характера:

• осуществлять ускоренную амортизацию с коэффициентом, равным 2;

• в первый год эксплуатации новой техники с момента ее ввода в эксплуатацию имеют право списать на себестоимость продукции до 50% от первоначальной ее стоимости как амортизационные отчисления. На использование этих льгот в области амортизационных отчислений имеются следующие ограничения:

1) срок службы основных производственных фондов (машин и оборудования) должен превышать три года;

2) малые предприятия не должны прекращать свою деятельность в течение одного года с момента ввода в эксплуатацию того оборудования, по которому списывается на себестоимость до 50% его стоимости.

• налог на добавленную стоимость уплачивается один раз в квартал не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным;

• малые предприятия освобождаются от уплаты налога на прибыль в течение квартала;

• в течение четырех лет с момента создания малого предприятия его налогообложение не может ухудшаться.

Малым предприятиям, производящим и перерабатывающим сельскохозяйственную продукцию, товары народного потребления, медицинские препараты и лекарства, занимающимся строительством и ремонтом объектов жилищного, производственного, социального и природоохранного назначения, предоставляются дополнительные льготы:

• в первые два года они освобождаются от налога на прибыль при условии, что доля этой продукции составляет не менее 70% общего объема реализации;

• в третий и четвертый годы работы они платят налог на прибыль по пониженным ставкам: в третий год — по ставке 25%, в четвертый — 50% ставки налога на прибыль при условии, что доля льготируемой продукции составляет не менее 90% в общем объеме реализации.

При использовании льгот в области ускоренной амортизации малые предприятия имеют возможность в первый год приобретения и эксплуатации новой техники сроком службы более трех лет списать на себестоимость значительную часть ее стоимости и тем самым ускорить процесс обновления активной части основных производственных фондов.

Из всего вышеизложенного можно сделать вывод, что отечественные малые предприятия все же имеют определенные налоговые и другие льготы, что положительно влияет на процесс развития малого бизнеса в нашей стране, но этого явно недостаточно. Необходима более ощутимая и действенная поддержка в развитии малого бизнеса со стороны государства.

В экономической литературе предлагается критерий для определения оценки эффективности государственной и региональной поддержки малого предпринимательства, который равен частному от деления доли малых предприятий в ВВП страны (региона) к доле расходов на поддержку малого предпринимательства в соответствующем бюджете. Согласно этому критерию эффективная государственная поддержка будет возрастать только в том случае, если с увеличением доли средств, выделяемых из бюджета на поддержку малого предпринимательства, его доля в создании ВВП будет возрастать в большей мере. А если доля выделяемых средств из бюджета будет снижаться? Однозначный ответ на этот вопрос отсутствует, что свидетельствует об уязвимости этого критерия.

На наш взгляд, оценка эффективности функционирования малого предпринимательства вообще и государственной поддержки в частности может быть определена на основе сопоставления ДВВП и AN, где ДВВП — прирост доли ВВП, созданной за счет развития малого предпринимательства; AN — прирост доли численности работающих в малом предпринимательстве в общей численности занятых в экономике.

Если Δ ВВП > Δ N то повышается эффективность функционирования малого бизнеса, если Δ ВВП < Δ N снижается.

Развитие малого предпринимательства самым существенным образом влияет на важнейшие экономические показатели как на макро-, так и на региональном уровне. Плановую долю ВВП, созданного малым бизнесом в целом по Российской Федерации или отдельному региону, можно определить по формуле:

dпд = dотч * (Тмб / Тх)

где dпд — плановая доля ВВП, созданная малым предпринимательством;

dотч — доля ВВП, созданная малым бизнесом за отчетный период;

Тмб — темп роста выпуска продукции (работ, услуг) малым бизнесом

в плановом периоде в целом по Российской Федерации или региону;

Тх —темп роста выпуска продукции (работ, услуг) в целом по Российской

Федерации или региону в плановом периоде.

Индекс производительности труда в малом бизнесе в целом по Российской Федерации или отдельному региону за отчетный или плановый период можно определить по формуле:

Тпт = Тв / Тч

где Тпт — темп роста производительности труда в малом бизнесе за отчетный или плановый период;

Тв - темп роста выпуска продукции (работ, услуг) в малом бизнесе за отчетный или плановый период;

Тч - темп роста численности работников, занятых в малом бизнесе за отчетный или плановый период.

На основе данных критериев можно с достаточной точностью судить о правильности проводимой государственной или региональной политики в области развития малого бизнеса.

2.2 МЕХАНИЗМЫ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ПОДДЕРЖКИ МАЛОГО БИЗНЕСА В ТОМСКОЙ ОБЛАСТИ

Правовое регулирование развития малого и среднего предпринимательства в Томской области осуществляется в соответствии с Конституцией Российской Федерации, Федеральным законом "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон), другими федеральными законами и принимаемыми в соответствии с ними иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, Уставом (Основным Законом) Томской области, настоящим Законом и иными нормативными правовыми актами Томской области и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления муниципальных образований Томской области.

Закон Томской области “О развитии малого и среднего предпринимательства в Томской области”:2

В Ст.3 установлены цели, основные принципы, задачи реализации полномочий органов государственной власти и органов местного самоуправления муниципальных образований Томской области в сфере развития малого и среднего предпринимательства.

1. Реализация полномочий органов государственной власти и органов местного самоуправления муниципальных образований Томской области в сфере развития малого и среднего предпринимательства выражается в установлении в пределах своей компетенции правовых, политических, экономических, социальных, информационных, консультационных, образовательных, организационных и иных мер, направленных на достижение целей, и с учетом принципов, установленных Федеральным законом, а также целей и принципов, определенных настоящим Законом.

2. Целью реализации полномочий органов государственной власти и органов местного самоуправления муниципальных образований Томской области в сфере развития малого и среднего предпринимательства является высокий уровень развития предпринимательства согласно Стратегии развития Томской области.

3. Задачами при достижении цели в ходе реализации полномочий органов государственной власти и органов местного самоуправления муниципальных образований Томской области в сфере развития малого и среднего предпринимательства являются:

1) поддержка субъектов малого и среднего предпринимательства на стадии их формирования и первоначального развития;

2) обеспечение комплексной поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства;

3) формирование позитивного образа предпринимательской деятельности.

4. Основными принципами реализации полномочий органов государственной власти и органов местного самоуправления муниципальных образований Томской области в сфере развития малого и среднего предпринимательства являются:

1) приоритетность развития малого и среднего предпринимательства при реализации социально-экономического развития Томской области;

2) соответствие форм поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства потребностям социально-экономического развития Томской области;

3) доступность и полнота информации о содержании конкретных форм государственной поддержки малого и среднего предпринимательства;

4) непрерывность мониторинга состояния малого и среднего предпринимательства.

5. Показателями эффективности реализации полномочий органов государственной власти Томской области в сфере развития малого и среднего предпринимательства являются:

1) прирост количества субъектов малого и среднего предпринимательства в год;

2) увеличение доли производимых субъектами малого и среднего предпринимательства товаров (работ, услуг) в объеме валового регионального продукта Томской области;

3) увеличение доли занятых (среднесписочной численности работников, без внешних совместителей) в малом и среднем предпринимательстве от общей численности занятых (среднесписочной численности работников, без внешних совместителей) в экономике;

4) увеличение доли оборота субъектов малого и среднего предпринимательства в общем обороте организаций;

5) увеличение объемов инвестиций в основной капитал (основные средства) субъектов малого и среднего предпринимательства;

6) увеличение доли субъектов малого и среднего предпринимательства в сфере инноваций и наукоемкого производства в общем количестве субъектов малого и среднего предпринимательства;

7) увеличение налоговых поступлений в областной бюджет от субъектов малого и среднего предпринимательства;

8) иные показатели, определенные федеральным законодательством.

Показатели для оценки эффективности деятельности органов местного самоуправления муниципальных образований Томской области в сфере развития малого и среднего предпринимательства определяются федеральным законодательством.

На территории Томской области действует система поддержки и развития малого и среднего предпринимательства, согласно Ст.4, её участниками являются:

1) Государственная Дума Томской области;

2) Департамент развития предпринимательства и реального сектора экономики Томской области, иные исполнительные органы государственной власти Томской области, а также органы местного самоуправления Томской области;

3) координационные или совещательные органы в области развития малого и среднего предпринимательства;

4) торгово-промышленные палаты, некоммерческие организации, общественные объединения, выражающие интересы субъектов малого и среднего предпринимательства;

5) иные организации, образующие инфраструктуру поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства.

Формы государственной поддержки малого бизнеса в Томской области:3

- субсидирование части процентной ставки по банковским кредитам;

- субсидирование части затрат по договорам лизинга;

- субсидирование части размера платы за технологическое присоединение;

- субсидирование части затрат по договорам франчайзинга (право использования торговой марки);

- предоставление субсидий победителям конкурса предпринимательских проектов «Бизнес-старт»;

- предоставление субсидий на поддержку субъектов малого предпринимательства, производящих и реализующих товары (работы, услуги), предназначенные для экспорта;

- конкурс инновационных проектов.

● Субсидирование части процентной ставки по банковским кредитам, затрат по договорам лизинга и франчайзинга, а также субсидирование части размера платы за технологическое присоединение:

Получатели государственной поддержки: субъекты инвестиционной деятельности.

Объем поддержки:

- субсидия процентной ставки в размере 8 % годовых, но не более 2,5 млн. руб. в год;

- субсидия в размере 50 % от платы за технологическое присоединение к электрическим сетям.

Приоритетные направления поддержки:

- по проекту осуществляется внедренческая или инновационная деятельность;

- по проекту создается или технически перевооружается собственное производство;

- по проекту осуществляется микрокредитование субъектов малого предпринимательства.

Критерии оценки проектов:

- соответствующие приоритетам социально-экономического развития Томской области;

- имеющие более высокий уровень налоговых и иных поступлений в консолидированный бюджет Томской области (в расчете на каждый рубль предоставленных субсидий);

- имеющие меньший срок окупаемости;

- имеющие большую социальную значимость (создание дополнительных рабочих мест, средняя заработная плата).

● Предоставление субсидий на поддержку субъектов малого предпринимательства, производящих и реализующих товары (работы, услуги), предназначенные для экспорта:

Субсидирование затрат субъектов малого предпринимательства (СМП), связанных с:

	Размер субсидии (от произведенных СМП затрат)
Оплатой услуг по выполнению обязательных требований законодательства РФ и (или) законодательства страны-импортера, являющихся необходимыми для экспорта товаров (работ, услуг), в том числе работ по сертификации, регистрации или другим формам подтверждения соответствия	50 %
Участием в выставочно-ярмарочных мероприятиях за рубежом (за исключением проезда, найма жилья и питания)	2/3
Регистрацией и (или) правовой охраной за рубежом изобретений и иных охраняемых законом результатов интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации юридического лица и продукции (работ, услуг)	2/3
Оплатой услуг по разработке средств индивидуализации юридического лица, индивидуализации продукции (работ, услуг), в том числе фирменного наименования, товарного знака, созданию промышленного образца для товаров (работ, услуг), предназначенных для экспорта (далее — услуг по разработке средств индивидуализации)	50 %

Получатели государственной поддержки: Субъекты малого предпринимательства (СМП).

Приоритеты поддержки: экспортно-ориентированные СМП.

Требования к СМП, претендующие на получение субсидий:

- исполнение и оплата договоров, подлежащих субсидированию;

- отсутствие задолженности налогоплательщика по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и налоговых санкций;

- своевременная выплата заработной платы работникам предприятия, размер которой должен быть не менее утвержденного прожиточного минимума.

2.3 ПРИМЕРЫ ПО РАСЧЁТУ УПРОЩЁННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (УСН) ДЛЯ МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ

При расчете единого налога (в него входят: налог на прибыль, НДС, налог с продаж, налог на имущество организаций и ЕСН) (объект «доходы за вычетом расходов») следует иметь в виду, что если сумма налога, исчисленная с разницы между доходами и расходами по ставке 15%, меньше, чем 1% от суммы дохода, то исчисляется сумма минимального налога в размере 1% от суммы дохода.

Налоговые ставки по УСН:

1. В случае если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

2. В случае если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.

Пример № 1: По итогам 6 месяцев 2006 г. ООО “Сигма” получило доходы в сумме 280 000 руб., а расходы составили – 260 000 руб. Сумма налога за налоговый период составит:

УСН = (Д - Р) * Нст

Нст - налоговая ставка

(280 000 руб. -260 000 руб.) * 15% = 1 500 руб.

Сумма минимального налога составит:

280 000 руб. * 1% 4= 2 800 руб.

Учитывая, что сумма исчисленного за 6 месяцев 2006 г. в общем порядке единого налога оказалась меньше суммы исчисленного за этот же период минимального налога, ООО “Сигма” уплачивает сумму минимального налога – 2 800 руб.

Пример № 2: ООО “Консумер” по итогам налогового периода 2005 г. получены доходы в сумме 500 000 руб., а расходы составили 570 000 руб. Таким образом, по итогам данного налогового периода ООО “Консумер” получены убытки в сумме 70 000 руб. Налоговая база для исчисления налога в данном случае отсутствует. В этой связи по итогам налогового периода 2005 г. необходимо исчислить и уплатить минимальный налог в сумме:

500 000 руб. * 1% = 5 000 руб.

Эта сумма включается в расходы в следующие налоговые периоды либо увеличивает сумму убытка, который может быть перенесён на будущее в установленном порядке.

Пример №3: Налогооблагаемые доходы ООО “Иванов П.С.” в 2006 г. составили 1 000 000 руб. Расходы, учитываемые для целей налогообложения, составили 75 0000 руб. Взносы в пенсионный фонд – 20 000 руб., а выплаты по временной нетрудоспособности – 15 000 руб.

Расчёт рентабельности показал её уровень между 20 и 40%:

((1 000 000 – 75 0000) / 75 0000) * 100% = 33,3 %.

Теперь необходимо произвести расчёт размера налоговых выплат. Если объект обложения – доходы, то единый налог будет исчисляться по формуле:

НР = Д * 6% - ПВНТ5 (если сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не превышает 50% суммы начисленного единого налога)

или

НР = Д * 6% (если сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование превышает 50% суммы начисленного единого налога)

НР – налоговые расходы;

Д – доходы, учитываемые в целях налогообложения;

ПВНТ – пособия по временной нетрудоспособности.

НР = 1 000 000 * 6% = 60 000 руб.

Сумма взносов в ПФР исчисляться по формуле:

НР = Д * 3% + ПФ – ПВНТ6

ПФ – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

НР = 1 000 000 * 3% + 20 000 – 15 000 = 35 000 руб.

35 000 руб., более 50% расчётной суммы налога. Следовательно, вычет составляет:

НР = 1 000 000 * 3% = 30 000 руб. (50% от налога).

Итого сумма налога – 30 000 руб. (3% от доходов).

Если объект обложения – доходы, уменьшенные на величину расходов, то единый налог по ставке 15% составляет 45 000 руб. (4,5% от доходов).

Следовательно, в качестве объекта обложения выгодно применять доходы.

Применение упрощенной системы налогообложения весьма выгодно для субъектов малого предпринимательства. Единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, заменяет налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, на имущество организации для юридических лиц, и налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц, единый социальный налог для индивидуальных предпринимателей. Расчет единого налога, подлежащего уплате в бюджет прост и понятен. Трудности вызывает лишь расчет налоговой базы при объекте налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов. В этом вопросе налогоплательщикам единого налога может помочь ряд пособий по расчету налога, Налоговый Кодекс и консультации сотрудников налоговой инспекции.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Необходимость государственного регулирования экономики сейчас мало кем оспаривается. Мировой опыт свидетельствует о том, что государство и бизнес сосуществуют, дополняя друг друга. Постоянно идет поиск оптимального соотношения сил государства и бизнеса.

Современное управление экономикой основано на концепции активного участия в нем государства не только как государства-регулятора, устанавливающего «правила игры» на рынке и реализующего механизм регулирования, но и как государства-собственника в рыночной экономике, его субъекта.

В экономике разных стран вмешательство государства в управление ею подвижно, процессы усиления государственного регулирования сменяются дерегулированием в зависимости от степени вмешательства государства.

Формы и методы государственного регулирования различаются в разных странах и в пределах одной страны в зависимости от состояния экономики: стабильно развивающаяся рыночная; переходная от одной системы хозяйствования к другой, развивающаяся в чрезвычайных ситуациях и др.

В переходные периоды, как показывает практика, государственное регулирование усиливается, для этого есть объективные причины. Однако к настоящему времени государственное регулирование в России в полной мере еще не сложилось. Есть отдельные законы и постановления Правительства РФ по регулированию некоторых сфер экономики (например: Федеральный закон "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации"), но утвержденная научно обоснованная стратегическая программа государственного регулирования отсутствует, нет кодекса по государственному регулированию. Что касается Томской области, то здесь только начинает развиваться поддержка малого и среднего бизнеса (разработан Закон Томской области “о развитии малого и среднего предпринимательства в Томской области”).

Экономика любого государства не может нормально развиваться без оптимального сочетания крупного, среднего и малого бизнеса.

С переходом нашей страны на рыночные отношения стал развиваться и малый бизнес, роль которого в экономическом и социальном плане с каждым годом возрастает, несмотря на то, что он находится в стадии становления, и в этом плане мы существенно отстаем от развитых стран, мира.

Основной причиной такого положения являются недостаточный период и отсутствие надлежащей поддержки в развитии малого бизнеса со стороны государства. Все затраты, связанные с поддержкой развития малого бизнеса, очень быстро окупаются. К сожалению, это обстоятельство многие руководители на государственном и региональном уровне недооценивают, как и недооценивают вообще роль малого бизнеса в экономике страны.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Федеральный закон от 24.07.2007 г. № 209-ФЗ “О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации”.

2. Федеральный закон от 14 июня 1995 г. N 88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации"

3. Закон Томской области от 26.11.2008 г. № 249-ОЗ “О развитии малого и среднего предпринимательства в Томской области”.

4. Бабашкина A.M. Государственное регулирование национальной экономики: Учеб. пособие. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 480 с: ил.

5. Лексип В.Н., Швецов А.Н. Государство и регионы. Теория и практика государственного регулирования территориального развития. - М.: УРСС, 2000.

6. Налоги и налогообложение: учебник / А.А. Вазим. – Томск: Изд-во Том. ун-та, 2007.-378 с.

7. Национальная экономика: Учебник / Под общей ред. В.А. Шульгк. - М.: Изд-во Российской экономической академии, 2002.

8. Официальный сайт Администрации Томской области (tomsk.gov/ru/).

9. Сайт малого и среднего бизнеса в Томской области (mb.tomsk/).

10. Система ГАРАНТ. Энциклопедия российского законодательства.

11. Экономика организаций (предприятий): учеб. / под ред. И. В. Сергеева.- 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005.-560 с.

1 Федеральный закон от 24.07.2007 г. № 209-ФЗ “О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации”.

2 Закон Томской области от 26.11.2008 г. № 249-ОЗ “О развитии малого и среднего предпринимательства в Томской области”.

3 Сайт малого и среднего бизнеса в Томской области (mb.tomsk/).

4 Сумма минимального налога исчисляется в размере 1% доходов.

5 Налоги и налогообложение: учебник / А.А. Вазим. – Томск: Изд-во Том. ун-та, 2007. с 294.

6 Налоги и налогообложение: учебник / А.А. Вазим. – Томск: Изд-во Том. ун-та, 2007. с 294.