Анализ хозяйственной деятельности

группам);

- об объектах основных средств, стоимость которых не погашается;

- об объектах основных средств, предоставленных и полученных по договору аренды;

- о способах начисления амортизационных отчислений по отдельным группам объектов основных средств;

- об объектах недвижимости, принятых в эксплуатацию и фактически используемых, находящихся в процессе государственной регистрации.

Для качественного анализа обеспеченности организации основными средствами целесообразно проанализировать саму структуру основных производственных фондов на начало и конец отчетного года с определением абсолютного отклонения и выявить по удельному весу конкретные причины изменения состава вышеуказанных основных средств. Для этой цели можно использовать регистры синтетического, аналитического и оперативно-технического учета. При этом анализу подлежат все источники поступления основных средств: ввод в эксплуатацию новых объектов основных средств; приобретение бывших в эксплуатации основных средств; безвозмездное получение основных средств; аренда основных средств; переоценка основных средств; выявленные при инвентаризации основные средства. Стоимость основных средств уменьшается в результате их выбытия вследствие морального и физического износа, продажи, безвозмездной передачи другим организациям, уценки, передачи в долгосрочную аренду, чрезвычайных ситуаций.

2.3 Анализ обеспеченности организации производственным оборудованием и эффективность его использования

Прежде чем перейти к анализу эффективности использования основных фондов - фондоотдачи, рассмотрим анализ обеспеченности организации оборудованием и полноты его использования.

Все оборудование организации подразделяется:

- на наличное.

К наличному оборудованию относится все имеющееся оборудование, независимо от места его нахождения (на производственном участке или на складе) и его состояния;

- на установленное.

Принятие объектов основных средств к бухгалтерскому учету осуществляется на основании утвержденного руководителем организации акта (накладной) приемки-передачи основных средств, который составляется на каждый отдельный инвентарный объект, и иных документов, в частности подтверждающих собственность основных средств в установленных законодательством случаях.

Общим актом (накладной) приемки-передачи основных средств может оформляться принятие к бухгалтерскому учету однотипных объектов одинаковой стоимости и принимаемых бухгалтерской службой к учету одновременно.

Оборудование, не требующее монтажа (транспортные передвижные средства, свободно стоящие станки, сельскохозяйственные машины, строительные механизмы и т.п.), а также оборудование, требующее монтажа, но предназначенное для запаса, принимается к бухгалтерскому учету на основании утвержденного руководителем акта о приемке оборудования (ф. N ОС-14);

- на действующее.

К действующему оборудованию относится все фактически работающее оборудование в отчетном периоде (независимо от того, как его используют).

Для оценки использования имеющегося в наличии оборудования производится его сопоставление с установленным оборудованием, а затем с работающим, так как на практике не все имеющееся оборудование может быть установлено, а все установленное - эксплуатироваться. В связи с этим коэффициенты использования наличного и установленного оборудования определяются следующим образом:

- коэффициент использования наличного оборудования - как частное от деления количества действующего оборудования на количество наличного оборудования;

- коэффициент использования установленного оборудования - путем деления количества действующего оборудования на количество установленного оборудования.

Основной задачей эффективного использования оборудования является сведение к минимуму количества не установленного, находящегося в бездействии оборудования, так как ввод в действие новых более современных машин повышает темпы наращивания производственных мощностей, а также способствует улучшению использования средств производства.

На практике повышение эффективности использования работающего (действующего) оборудования обеспечивается двумя путями:

- экстенсивным, показателями которого являются количество единиц оборудования, структура оборудования, коэффициент сменности, отработанное время в станко-часах;

- интенсивным, то есть по мощности, показателями которого являются выпуск продукции на один машино-час, выпуск продукции на один рубль (показатель производительности).

2.4 Анализ состава и динамики состояния основных средств

Физический износ основных средств - это неизбежный процесс, но он может быть уменьшен вследствие восстановления основных средств посредством ремонта (текущего, среднего и капитального), а также модернизации и реконструкции. К работам по обслуживанию, а также текущему и среднему ремонту объектов основных средств относятся работы по их систематическому и своевременному предохранению от преждевременного износа и поддержанию в рабочем состоянии.

При анализе качественного состояния основных средств проверяется обеспечение выполнения системы планово-предупредительного ремонта, разработанной и утвержденной в организации с учетом технических характеристик основных средств, условий их эксплуатации и других причин.

Уровень физического износа основных средств определяется через коэффициент износа (КИ) по формуле:

С показателем коэффициента износа связан другой показатель состояния основных средств - коэффициент годности основных средств (Кг), который определяется по формуле:

Хотя коэффициент износа основных средств и определяется как отношение суммы начисленной амортизации за весь срок использования основных средств в организации к первоначальной стоимости основных средств, но на практике этот коэффициент не отражает фактической изношенности основных средств, и по этой причине он может уточняться в случае реализации основных средств.

Аналогичное происходит и в отношении коэффициента годности, не позволяющего в ряде случаев давать точную оценку текущей стоимости основных средств, что является результатом влияния следующих факторов:

- метод начисления амортизации в организации;

- проведение переоценки основных средств;

- консервация и восстановление основных средств.

Коэффициент обновления (Коб) и коэффициент автоматизации основных средств (Кавт) отражают уровень их технического оснащения. Расчет этих коэффициентов осуществляется по следующим формулам:

Обычно коэффициент обновления рассчитывается по всем основным средствам и отдельно по их активной части за определенные периоды. Сравнение полученных показателей позволяет выяснить, по какой части основных средств произошло обновление. Положительным для организации является ситуация, при которой коэффициент обновления основных средств по активной части превышает коэффициент обновления по всем основным средствам, то есть в этом случае повышаются выпуск и качество производимой продукции и увеличивается показатель фондоотдачи основных средств. При этом обновление основных средств происходит не только в результате вновь приобретаемых основных средств, но и в результате модернизации имеющихся в организации основных средств.

Если коэффициент обновления характеризует интенсивность обновления основных средств, то коэффициент выбытия - степень интенсивности выбытия основных средств из производства. Повышенный коэффициент выбытия по активной части оказывает отрицательное влияние на показатель фондоотдачи.

2.5 Анализ фондоотдачи основных средств

Одним из показателей фондоотдачи основных средств является фондоотдача, определяемая исходя из объема выпущенной продукции и среднегодовой стоимости основных средств. Показатель фондоемкости основных средств является, по своей сути, обратным показателю фондоотдачи, но эти вместе взятые показатели выступают как обобщающие и характеризуют использование основных средств.

Величина фондоотдачи (Фо) находится в прямой зависимости от следующих показателей:

- объема выпуска и реализации продукции;

- удельного веса машин и оборудования в общей стоимости основных средств;

- коэффициента использования машин и оборудования;

- производительности труда;

- производительности оборудования;

- сокращения простоев оборудования;

- загрузки оборудования;

- технического совершенствования машин и оборудования;

- изменения структуры основных средств;

- степени использования основных средств.

Влияние изменения структуры основных средств на величину фондоотдачи можно выявить, если, например, сделать следующий расчет:

Влияние экстенсивных и интенсивных факторов на использование основных средств определяется по следующей формуле расчета:

Вышеприведенная формула расчета фондоотдачи позволяет определить, какое влияние на показатель фондоотдачи оказывают следующие факторы:

- активная часть основных средств исходя из общей стоимости основных средств;

- доля машин и оборудования в общей стоимости активной части машин и оборудования;

- коэффициент сменности оборудования;

- стоимость единицы оборудования;

- продолжительность станко-смены;

- выработка продукции за один станко-час работы оборудования;

- продолжительность периода проводимого анализа, исчисленного в днях.

Расчет эффективности использования основных средств можно произвести и с учетом изменения уровня специализации организации, коэффициента использования среднегодовой мощности, доли активной части основных средств в общей их стоимости, фондоотдачи активной части основных средств, исчисленной по мощности. Формула расчета фондоотдачи имеет в этом случае следующий вид:

При расчете показателя фондоотдачи основных средств учитываются не только собственные основные средства организации, но и арендованные и другие основные средства, участвующие в выпуске продукции. Считается, что наибольшая эффективность использования основных средств достигается в случае, если прирост объема выпускаемой и реализуемой продукции выше показателя относительного прироста стоимости основных средств за период проводимого анализа.

Рост фондоотдачи основных средств способствует относительной их экономии и увеличению объема выпуска продукции.

3. Практическая часть

1. Анализ производственной программы

Таблица 1

Анализ динамики объема выпущенной и реализованной продукции (тыс.руб.)

Показатели	Ед.изм.	Предыдущий год, тыс.руб.	Отчетный год, тыс.руб.	Отклонения
				Сумма, тыс.руб.	%
1	2	3	4	5	6
Объем производства продукции в действующих оптовых ценах	т.руб.	14940	14995	+55	100,4
Объем реализации продукции в действующих оптовых ценах	т.руб.	17861	24257	+6396	135,8

Вывод:

из таблицы 1 мы видим, что за отчетный год объем производства продукции увеличился на 0,4% по сравнению с предыдущим годом, а объем реализации – на 35,8%. Это говорит о том, что продукция предприятия пользуется на рынке стабильным спросом, и нет необходимости в быстром наращивании объема производства. Это может привести к уменьшению объема реализации и, соответственно, к росту остатков нереализованной продукции. В данном случае, увеличение объема реализации на 35,8% свидетельствует об уменьшении остатков нереализованной продукции на складах.

Таблица 2

Анализ выполнения плана выпуска продукции по ассортименту

Наименование изделий	В сопоставимых оптовых ценах	Факт в счет плана	Выполнение плана по ассортименту
	План	Отчет	Выполнение плана по объёму, %
А	1	2	3	4	5
Изделие А	2490	2525	101,4	2490	х
Изделие Б	3580	3720	103,9	3580	х
Изделие В	1485	1490	100,3	1485	х
Изделие Г	7385	7260	98,3	7260	х
ИТОГО	14940	14995	100,4	14815	х

Оценка выполнения плана по ассортименту может производиться:

· по способу наименьшего процента (для нашего примера – 98,3%);

· по удельному весу в общем перечне наименований изделий, по которому выполнен план выпуска продукции;

· по способу среднего процента по формуле ВПа = ВПn : ВП0 х 100%,

где ВПа - выполнение плана по ассортименту, %;

ВПn – сумма фактически выпускаемых изделий каждого вида, но не более их планового выпуска;

ВП0 - плановый выпуск продукции.

Для нашего примера ВПа = 14815 / 14940 * 100% = 99,2%.

При этом изделия, выпускаемые сверх плана или не предусмотренные планом, в расчет выполнения плана по ассортименту не принимаются. План по ассортименту считается выполненным только в том случае, если выполнено задание по всем видам изделий. План по ассортименту в нашем примере не довыполнен на 0, 8 %.

Вывод: причины недовыполнения плана по ассортименту могут быть внешние (изменение конъюнктуры рынка, спроса на отдельные виды продукции, несвоевременный ввод производственных мощностей предприятия по независимым от него причинам) и внутренние (недостатки в системе организации и управления производством, плохое техническое состояние оборудования, неправильное планирование и пр.). Срыв ритмичной работы предприятия может привести к ослаблению его позиций на рынке и отказу клиентов работать с ним.

2. Анализ использования основных производственных фондов (ОПФ)

Таблица 3

Состояние и движение ОПФ

Наименование показателя	Единицы измерения	Фактически
		За пред. год	За отчет. год
А	Б	1	2
Наличие ОФП на начало года	Тыс.руб.	13393	14485
Ввод в действие ОФП	Тыс.руб.	2496	1321
Выбытие ОФП	Тыс.руб.	1405	1337
Наличие ОФП на конец года	Тыс.руб.	14485	14469
Изменение ОФП	Тыс.руб.	+1092	-16
Коэффициент обновления ОФП	Кобн	0,17	0,09
Коэффициент выбытия ОФП	Квыб	0,097	0,092
Коэффициент интенсивности обновления ОФП	Кинт	1,75	0,98

Вывод:

В целом, проанализировав состояние и движение основных производственных фондов данного предприятия, следует отметить, что в отчетном году ОПФ на 1092 тыс. рублей больше, чем в предыдущем. В базисном году произошло выбытие основных средств на 1405 тыс. рублей, а в действие введено – на 2496 тыс.руб. В отчетном же году ОПФ выбыло больше на 16 тыс.руб., чем введено в действие. Обновление основных фондов в отчетном году идет менее интенсивно. Коэффициент интенсивности обновления уменьшился с 1,75 до 0,98. Это произошло за счет того, что в отчетном году в действие было введено ОПФ на 1175 тыс.руб. меньше, чем в базисном. Коэффициент выбытия ОПФ уменьшился с 0,097 до 0,092. Это говорит о том, что возможно предприятие произвело списание пришедших в негодность или уже неликвидных ОПФ. В данном случае можно рекомендовать руководству обратить внимание на техническое оснащение предприятия.

Таблица 4

Анализ показателей использования ОФП

Наименование показателя	Единица измерения	За предыдущий год	За отчетный год	Отклонения (+, -)
1	2	3	4	5
Объем производства продукции в действующих оптовых ценах	Тыс.руб.	14940	14995	+55
Среднегодовая стоимость промышленно-производственных основных фондов	Тыс.руб.	14533	14757	+224
В том числе машин и оборудование	Тыс.руб.	6976	7526	+550
Удельный вес (коэффициент) стоимости машин и оборудования в общем объеме ОФП		0,48	0,51	+0,03
Фондоотдача с 1 руб. стоимости ОФП	Руб.	1,028	1,016	-0,012
Фондоотдача с 1 руб. стоимости машин и оборудования	Руб.	2,142	1,992	-0,150
Фондоемкость с 1 руб. стоимости ОФП	Руб.	0,973	0,984	+0,011
Фондоемкость с 1 руб. стоимости машин и оборудования	Руб.	0,467	0,502	+0,035
Фондовооруженность	Руб.	12,11	14,76	+2,65

Вывод:

Важнейшим обобщающим показателем эффективности использования основных средств является фондоотдача. За отчетный период фондоотдача на данном предприятии составила:

Объем продукции / среднегодовую стоимость промышленно-производственных средств = 14995 / 14757 = 1,016 руб., что на 0,012 руб. меньше, чем в предыдущем году.

Повышение эффективности использования основных средств имеет важное значение как источник расширения производства, так как фондоотдача показывает, сколько рублей товарной продукции приходится на 1 тыс. руб. основных средств. Пути повышения фондоотдачи:

• Наиболее полное и рациональное использование производственных мощностей;

• Совершенствование структуры и своевременное обновление основных средств;

• Увеличение коэффициента сменности и ликвидация простоев.

Качественным показателем использования основных средств является фондовооруженность. Рост фондовооруженности труда направлен на непосредственное повышение его производительности. Основным фактором фондовооруженности является совершенствование средств труда, повышение эффективности их использования, рост производительности труда. За отчетный период фондовооруженность на данном предприятии составила:

Фондовооруженность = ОФ / Численность = 14757 / 1000 = 14,76 руб., что на 2,65 руб. больше, чем в предыдущем году. Это произошло за счёт сокращения рабочих мест на предприятии и увеличения среднегодовой стоимости ОПФ. Показатель уменьшения фондовооружённости может говорит о том, что на предприятии снизилась производительность труда, и руководству необходимо принять меры, направленные на повышение производительности, возможно за счет повышения уровня оплаты труда, который способствует росту его мотивации и производительности.

3. Анализ использования трудовых ресурсов и средств на оплату труда

Таблица 5

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами

Наименование показателей	Всего	В том числе
		работ- ники списоч- ного со- става	из них:	внеш- ние совмес- тители	другие лица неспи- сочного соста- ва
			руково- дители и специ- алисты	рабочие
А	1	2	3	4	5	6
Среднесписочная численность работников, чел. За отчетный год: - план - факт -за предыдущий год	1330 1350 1341	1245 1241	165 155	1080 1086	71 70	34 30
Темп роста к предыдущему году, %	100,7	100,3	106,5	99,4	101,4	113,3
Выполнение плана, %	101,5	х	х	х	х	х
Удельный вес в общей численности ППП, % - за предыдущий год; - за отчётный год факт.	100,0 100,0 100,0	92,5 92,2	11,6 12,2	81,0 80,0	5,2 5,3	2,2 2,5

На анализируемом предприятии фактическая численность работающих за отчетный год больше запланированной на 20 человек, т.е. выполнение плана составило 101,50%. Темп роста к предыдущему году составил 100,7%. Изменение среднесписочной численности происходит не только за счет движения рабочей силы, но и за счет увеличения АУП. Вероятно, увеличение среднесписочной численности работников связано с тем, что предприятие расширяет свою деятельность, создает новые рабочие места. Поэтому следует определить дополнительную потребность в трудовых ресурсах по категориям и профессиям. Наибольший удельный вес в списочном составе, за отчётный год, занимают рабочие и составляют 80,0%, что на 1,0% меньше, чем в предыдущем году. Удельный вес руководителей и специалистов в общей численности ППП составил 12,2%, что на 0,6 % больше, чем в предыдущем году. Однако, увеличение численности произошло за счёт внешних совместителей и лиц несписочного состава. Их удельный вес в общей численности ППП увеличился на 0,1% и 0,3% соответственно. Напряженность в обеспечении предприятия трудовыми ресурсами может быть несколько снята за счет более полного использования имеющейся рабочей силы, роста производительности труда работников, интенсификации производства, комплексной механизации и автоматизации производственных процессов, внедрения новой, более производительной техники, усовершенствования технологии и организации производства.

Таблица 6

Влияние использования рабочего времени и среднечасовой выработки на производительность труда на одного рабочего

Наименование показателей	Ед.изм.	Пред.год	Отчет.год	Отклонения
				Тыс.руб.	%
1	2	3	4	5	6
1.Объем продукции в сопоставимых ценах	Тыс.руб.	14940	14995	+55	100,4
2.Среднесписочная численность рабочих	Чел.	1341	1350	+9	100,7
3.Среднегодовая выработка на 1-го рабочего	Руб.	11,14	11,12	-0,02	99,8
4.Отработано всеми рабочими человеко-дней	Тыс. чел.-дн.	280,2	277,2	-3	98,9
5.Отработано всеми рабочими человеко-часов	Тыс. чел.- час	2227,8	2184,4	-43,4	98,1
6.Среднее число дней, отработанных 1-м рабочим за год	Дн.	208,9	205,3	-3,6	98,3
7.Среднее число часов, отработанным 1-м рабочим за год	Час	1661,3	1618,1	-43,2	97,4
8.Продолжительность рабочего дня	Час	8	8	-	100
9.Среднечасовая выработка одного рабочего	Руб.	1,4	1,3	-0,1	93
10.Влияние на отклоне- ние фактической среднегодовой выработки одного рабочего против плана: а)изменение продолжительности рабочего года; б)изменение продолжительности рабочего дня в)изменения среднечасовой выработки одного рабочего	Руб.	х х х	х х х	-3,6 - -0,1	98,3 100 93

проанализировав данные таблицы можно сказать, что на предприятии в отчетном году численность работающих увеличилась на 0,7% по сравнению с предыдущим годом. Объем производства также вырос на 0,4%. Увеличение численности работающих привело к тому, что среднегодовая выработка на одного рабочего уменьшилась на 0,2%. Количество человеко-дней в отчетный период по сравнению с предыдущим годом уменьшилось на 1,1%, а количество человеко-часов - на 1,9%. Среднее число отработанных дней одним рабочим в год уменьшилось на 1,7%. Среднечасовая выработка одного рабочего в отчетном году также снизилась на 7%. Отсюда можно сделать вывод, что на данном предприятии произошло снижение производительности труда, возможно из-за увеличения численности персонала. Руководству предприятия необходимо обратить внимание на этот факт и, для дальнейшего развития производства и повышения производительности труда на предприятии, кардинально пересмотреть свою кадровую политику.

Таблица 7

Анализ абсолютной экономии (перерасхода) средств на оплату труда.

Наименование показателя	Ед. из- мер.	Предыдущ. год	Отчетный год, (факт)	Отклонения (+, -)
				абсолютные	%
1	2	3	4	5	6
Средства на оплату труда ППП	тыс. руб.	24138	40500	+16362	167,8
-в том числе рабочих.		10052,1	16807,5	+6755,4	167,2
Среднегодовая заработная плата ППП	тыс.	18	30	+12	166,7
- в том числе рабочих		9,3	15,6	+6,3	167,7
Среднесписочная численность ППП	чел.	1341	1350	+9	101
-в том числе рабочих		1086	1080	-2	99,8
Изменение средств на оплату труда работников сравнению с предыдущим годом за счет: а)изменения среднесписочной численности ППП; б)изменения среднегодовой з/п ППП	тыс. руб.	х х	х х	+9 +12	101 166,7

В % к предыдущему году = 40500 * 100 / 24138 = 167,8%

∆ФОТотн = ФОТфакт – (ФОТпредыд.пост. + ФОТпредыд.перем. * % к предыд. г.)

=40500 – (1690 + 22448 * 1,678) = + 1142,3.

На анализируемом предприятии ФОТ в отчетном году , по сравнению с предыдущим годом, увеличился на 16362 тыс.руб. Среднегодовая заработная плата работающих составила 30 тыс.руб., что на 12 тыс.руб. больше, чем в предыдущем году. Это говорит о том, что с ростом производительности труда создаются реальные предпосылки его оплаты. В свою очередь, повышение уровня оплаты труда способствует росту его мотивации и производительности. Относительное отклонение ФОТ показывает, что на данном предприятии имеет место перерасход в использовании ФОТ в размере 1142,3 тыс.руб.

4. Анализ использования материальных ресурсов

Таблица 8

Оценка уровня материалоемкости продукции

Наименование показателей	Ед. изм.	Пред.год	Отчет.год	Отклонения (+, -)
				Абсолют.	%
1	2	4	5	6	7
Материальные затраты	Т.р.	10395	10275	-120	98,8
Объем продукции в сопоставимых оптовых ценах	Т.р.	14940	14995	+55	100,4
Материалоемкость продукции	Т.р.	0,696	0,685	-0,011	98,4
Материалоотдача	Т.р.	1,437	1,459	+0,022	101,5
Перерасход (+), экономия (-) материалов в результате отклонения фактической материалоемкости от предыдущего года (стр.3 гр.6*стр.1 гр.4)	Т.р.	Х	Х	- 114,3	Х
Увеличение (+), уменьшение (-) объема продукции в результате изменения ее материалоотдачи (стр.4 гр.6*стр.2 гр.4)	Т.р.	Х	Х	+328,7	Х

Вывод:

По данным таблицы 8 мы видим, что в отчетном году объем произведенной продукции увеличился, по сравнению с предыдущим годом, на 55 тыс.руб. Материальные затраты наоборот снизились на 120 тыс.руб. Материалоемкость продукции уменьшилась на 0,011 тыс.руб., а материалоотдача увеличилась на 1,5% по сравнению с предыдущим годом. Экономия материалов в отчетном году составила 114,3 тыс.руб., а увеличение объема производства – 328,7 тыс.руб. Таким образом, можно сказать, что на данном предприятии в отчетном году увеличился удельный вес продукции с более высоким уровнем материалоемкости. Достигнута некоторая экономия материалов по сравнению с утвержденными нормами, в результате чего материалоемкость снизилась на 1,6%. Материалоотдача характеризует отдачу материалов, т.е. количество произведенной продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов. В данном случае, в отчетном году произошло ее увеличение на 1,5%. На основании результатов анализа руководству следует выработать тактическую и стратегическую политику в области ресурсосбережения, направленную на повышение эффективности использования материальных ресурсов на предприятии.

5. Анализ себестоимости продукции

Анализ себестоимости по элементам затрат позволяет осуществлять контроль за формированием, структурой и динамикой затрат по видам, характеризующим их экономическое содержание. Для этого воспользуемся таблицей 9.

Таблица 9

тыс.руб.

Наименование показателей	Предыд. год тыс. руб.	Отчетн. год, тыс.руб.	Отклонения (+,-)
			абсолютное	%
Материальные затраты	10395	10275	-120	98,8
Заработная плата	24138	40500	16362	167,8
Отчисления на соц. нужды	6276	10530	+4254	167,8
Амортизация ОС	1744	1771	+27	101,6
Всего затрат	42553	63076	+20523	148,2
Полная производственная себестоимость	2,848	4,207	+1,359	147,7

Полная производственная с/ст = Затраты / Кол-во произведенной продукции.

Вывод:

проанализировав данные таблицы можно сказать, что полная производственная себестоимость в отчетном году по сравнению с предыдущим годом увеличилась на 47,7%. Это произошло потому, что в отчётном году производственные затраты увеличились на 20523 тыс.руб. ФОТ увеличился на 16362 тыс.руб., что соответственно привело к увеличению отчислений на социальные нужды на 4254 тыс.руб.Уменьшение материальных затрат на 120 тыс.руб. практически не повлияло на полную производственную себестоимость, которая выросла на 1,359 тыс.руб. Амортизация ОПФ увеличилась на 27 тыс.руб.. Это свидетельствует об увеличении производственных фондов предприятия на конец года.

Анализ затрат на рубль товарной продукции

Затраты на рубль товарной продукции- важный обобщающий показатель себестоимости продукции. Он может рассчитываться в любой отрасли производства и наглядно показывать прямую связь между себестоимостью и прибылью. Этот показатель исчисляется как отношение полной себестоимости товарной продукции к стоимости произведенной товарной продукции в действующих ценах.

Чтобы проследить влияние себестоимости на объем выпускаемой продукции следует рассчитать затраты на 1 рубль товарной продукции. Они представляют собой показатель, характеризующий уровень себестоимости товарной продукции, а также ее рентабельность. Преимущества этого показателя в том, что он охватывает всю товарную продукцию, обеспечивая увязку себестоимости с ее рентабельностью и рассмотрение динамики этих показателей за ряд лет.

Таблица 10

Расчет затрат на рубль товарной продукции

Показатель	предыд. год тыс. руб	отчетн. год тыс.руб	Изменение тыс.руб
Объем выпуска ТП	14940	14995	+55
Себестоимость ТП	2848	4207	+1359
Затраты на 1 руб.ТП	0,191	0,281	+0,09

Из таблицы видно, что объем выпуска ТП в отчетном году увеличился по сравнению с предыдущим годом на 55 тыс.руб. Полная себестоимость увеличилась на 1359 тыс.руб.

Затраты на 1 рубль товарной продукции отчетного года по сравнению с предыдущим годом относительно стабильны.

За отчетный год затраты в основном возросли за счет заработной платы и отчислений на социальные нужды.

Для того, чтобы снизить затраты на рубль товарной продукции, необходимо повысить объем выпуска.

Резервы сокращения затрат выявляются по каждой статье расходов за счет конкретных организационно-технических мероприятий, которые будут способствовать экономии заработной платы, сырья, материалов, энергии и другие.

6. Анализ финансового состояния предприятия

Таблица 11

Анализ состава и структуры имущества предприятия

Виды активов	№ стр	На начало года, тыс.руб.	На конец года, тыс.руб.	Отклонение (+, -)
				тыс.руб.	%
А	В	1	2	3	4
Имущество в распоряжении предприятия (итог баланса), в том числе:	1	10780	12884	+2104	119,5
Основные средства и прочие внеоборотные активы (итог Iраздела)	2	7994	8038	+44	100,6
В % к имуществу (стр2/стр1)*100%	3	74,2	62,4	-	-
Оборотные средства	4	2786	4846	+2060	174
В % к имуществу (стр4/стр1)*100%	5	25,8	37,6	-	-
Запасы и затраты	6	1971	2726	+755	138,3
В % к оборотным (стр6/стр4)*100%	7	72,3	56,3	-	-
Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	8	196	355	+159	181,1
В % к оборотным (стр8/стр4)*100%	9	7,0	7,3	-	-
Реальные активы	10	10161	11119	+958	109,4
В % к имуществу (стр.10/стр.1)*100%	11	94,3	86,3	-	-

Вывод:

Из таблицы 11 видно, что за отчетный год структура имущества предприятия несколько изменилась: по итогам баланса произошло увеличение имущества в распоряжении предприятия на 2104тыс.руб. Доля основного капитала, т.е. внеоборотных активов , увеличилась на 0,6%, а доля оборотного – на 74%. В связи с этим изменилось органическое строение имущества предприятия: на начало года отношение внеоборотных активов к имуществу составляет 74,2%, а на конец – 62,4%; отношение оборотных средств к имуществу на начало года – 25,8%, а на конец – 37,6%. Также в течении года произошло увеличение денежных средств и краткосрочных финансовых вложений на 159 тыс.руб. По данным бухгалтерского баланса реальные активы предприятия на конец года увеличились на 958 тыс.руб.

Таблица 12

Расчеты наличия собственных оборотных средств

Наименование показателей	№ стр	на начало года, тыс.руб.	на конец года, тыс.руб.	Отклонение (+,-)
				тыс.руб.	%
А	Б	1	2	3	4
Источники собственных средств (итог раздела 1 "Пассива")	1	9798	10739	+941	109,6
Приравненные к собственным источники (итог раздела 2 "Пассива" баланса)	2	206	55	-151	26,7
Основные средства и прочие внеоборотные активы (итог раздела 1 "Актива" баланса)	3	7994	8038	+44	100,6
Наличие собственных оборотных средств (стр1+стр2-стр3)	4	2010	2756	+746	137
В % к источникам собственных средств (стр4/стр1)*100%	5	20,5	25,7	-	-
Потребность в материальных оборотных средствах (итог раздела 2 "Актива")	6	2786	4846	+2060	174
Покрытие потребности в материальных оборотных средствах за счет собственных оборотных средств (стр4/стр6)*100%	7	72,2	56,9	-	-
Источники заемных средств	8	982	2145	+1163	218,4
Коэффициент соотношения источников заемных и собственных средств (стр8/стр1)	9	10,0	20,0	-	-

Вывод:

По таблице 12 можно отметить следующее:

Финансовое состояние предприятия во многом зависит от источников формирования имущества. Проанализировав пассив баланса предприятия можно сказать, что источники собственных средств предприятия увеличились на 9,6%. На это увеличение повлияло:

увеличение резервного капитала на 50%;

а также, увеличение собственных оборотных средств предприятия на 37%.

Долгосрочные обязательства на конец периода уменьшились на 151 тыс.руб.. Это говорит о том, что произошло уменьшение части долгосрочного кредита на конец отчетного года по сравнению с началом года.

Краткосрочные обязательства в целом увеличились на 1314 тыс.руб. в основном за счет увеличения краткосрочной задолженности и краткосрочного кредита . Эти средства необходимы предприятию для улучшения состояния основных производственных фондов, а также для того, чтобы вовремя рассчитаться по своим обязательствам.

Таблица 13

Оборачиваемость оборотных средств

тыс.руб.

№ п/п	Наименование показателей	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение (+, -)
А	Б	1	2	3
1.	Выручка от реализации продукции (работ, услуг), (без налогов)	17861	24257	+6396
2.	Однодневный оборот (стр1/360)	49,6	67,4	+17,8
3.	Остатки оборотных средств, (сумма разделов 2 и 3 "Актива")	2786	4846	+2060
4.	Оборачиваемость, дни (стр3/стр2)	56,2	71,9	+15,7
5.	Экономический результат (высвобождение при ускорении (-), привлечение при замедлении (+): а) в днях, дней (стр4гр2-стр4 гр1) б) в сумме, тыс.руб. (стр2 гр2*стр5агр2)	х х	+15,7 +1058	х х

Вывод:

По данным таблицы 13 мы видим, что на данном предприятии выручка от реализации продукции в отчетном году увеличилась по сравнению с базисным годом. Отклонение составило 6396 тыс.руб. Однодневный оборот также вырос на 17,8 тыс.руб. Остатки оборотных средств увеличились в отчетном году на 2060 тыс.руб. Оборачиваемость оборотных средств возросла на 15,7 дней. Экономический результат по итогам отчетного года – привлечение оборотных средств при замедлении оборачиваемости в сумме 1058 тыс.руб.

Анализ ликвидности баланса предприятия

Степень ликвидности баланса характеризуется следующими соотношениями:

1. Абсолютная ликвидность:

А1> П1, А2> П2, А3> П3, П4> А4.

Предприятие свободно может погашать любые обязательства.

2. Текущая ликвидность:

(А1 +А2) > (П1 + П2), А3>П3, П4>А4.

Характеризует платежеспособность на ближайших к рассматриваемому моменту промежутках времени.

3. Перспективная ликвидность:

(А1 + А2) < (П1 + П2), А3>П3, П4>А4.

Определяет прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей.

4. Недостаточный уровень перспективной ликвидности:

(А1 + А2) < (П1 + П2), А3>П3, П4>А4.

5. Баланс организации неликвиден:

П4>А4.

При таком соотношении не соблюдается минимальное условие финансовой устойчивости: наличие у предприятия собственных оборотных средств.

Таблица 14

Агрегированный баланс для расчета его ликвидности

Показатель	Начало года	Конец года
Актив
1. Наиболее ликвидные активы (А1) (стр.250+260)	196	355
2.Быстрореализуемые активы (А2) (стр.240+270)	86	118
3. Медленно реализуемые активы (А3) (стр.210-216+220+230+140)	2504	4452
4. Труднореализуемые активы (А4) (стр.190-140)	7994	7959
Итого:	10780	12884
Пассив
1. Наиболее срочные обязательства (П1) (стр.620)	485	1318
2. Краткосрочные обязательства (П2) (стр.610+660)	190	423
3. Долгосрочные обязательства (П3) (стр.590+630+640+650)	307	404
4. Постоянные пассивы (П4) (стр.490-216)	9798	10739
Итого:	10780	12884

Показатели ликвидности в абсолютном выражении

Показатель	Начало года	Конец года
1. Разность между наиболее ликвидными активами и наиболее срочными обязательствами: (А1-П1) (+,-)	-289	-963
2. Разность между быстрореализуемыми активами и краткосрочными обязательствами: (А2-П2) (+,-)	-104	-305
3. Разность между медленно реализуемыми активами и краткосрочными обязательствами: (А3-П3) (+,-)	+2197	+4048
4. Разность между постоянными пассивами и труднореализуемыми активами: (П4-А4) (+,-)	+1804	+2780

Тип ликвидности:

Уровень ликвидности баланса анализируемого предприятия на начало года был перспективным, так как (А1 + А2) < (П1 + П2), А3>П3, П4>А4. На конец года уровень ликвидности не изменился.

Коэффициент абсолютной ликвидности

Кабсол.ликвидн. = (А1 + А2) / (П1 + П2)

Ка.л.н. = 282 / 675 = 0,4

Ка.л.к.