Анализ хозяйственной деятельности предприятия

Определение количества и степени загрузки оборудования по исходным данным


Таблица 1 – Исходные данные

Наименование продукции Программа выпуска, шт. Трудоемкость, нормо-часов Средний разряд

B

C

D

400

350

250

150

120

80

III

IV

V

Расчетное количество оборудования определяется по формуле:


, (1)


где - программа выпуска i-го наименования изделий, шт.;

- трудоемкость изготовления i-го наименования, нормо-часов;

- действительный фонд времени единицы производственного оборудования в плановом периоде, час;

- коэффициент, учитывающий потери времени на переналадку оборудования, =0,05.

Действительный фонд времени работы единицы оборудования определяется по формуле:


, (2)


где - число рабочих дней в плановом году, дн., = 249;

- установленная продолжительность смены, час, = 8;

- число смен по графику в сутки, см., = 3;

- коэффициент, учитывающий время простоя оборудования в плановом ремонте, = 0,06.



Принятое количество оборудования определяется ближайшим целым большим числом от расчетного значения:


1. (3)


Коэффициент загрузки оборудования определяется отношением:


. (4)


Определение потребности в материалах


Таблица 2 – Нормы расхода материалов на единицу продукции

Наименование продукции Норма расхода, кг

Сталь Цветной прокат

Б

В

Г

140

200

150

40

90

70

Общая величина затрат на материалы определяется по формуле:


, (5)


где - норма расходов материалов на единицу продукции, кг;

- цена за 1 кг материалов, руб., = 22,2, =89

- коэффициент использования материалов:

для стали = 0,5;

для цветного проката = 0,6;

- цена за 1 кг отходов, руб., = 3, =5.

Для продукции Б:


(руб.)

(руб.)


Для продукции В:


(руб.)

(руб.)


Для продукции Г:


(руб.)

(руб.)


Таблица 3 – Затраты сырья и основных материалов на единицу продукции

Показатели Наименование продукции

Б В Г

1. Расход материала:

черные металлы:

в кг

в руб.

цветные металлы:

в кг

в руб.

2. Возвратные отходы:

черные металлы:

в кг

в руб.

цветные металлы:

в кг

в руб.

3. Сырье и основные материалы – всего, руб.

140

3108


40

12460


70

210


16

80

15858

200

4440


90

17800


100

300


36

180

22720

150

3330


70

13350


75

225


28

140

17045

3. Определение затрат на оплату труда производственных рабочих


Затраты на основную заработную плату производственных рабочих определяется по формуле:


, (6)


где - трудоемкость изготовления единицы i-го продукции, нормо- часов;

- часовая тарифная ставка, соответствующая среднему разряду работ по i-му наименованию продукции;

- коэффициент, учитывающий доплаты за отклонения от нормальных условий труда, =1,3;

- коэффициент, учитывающий выплаты в соответствии с действующим на предприятии положением, =1,4;

- районный коэффициент, =1,15.


Расчеты часовых тарифных ставок производятся в соответствии с предложенной тарифной сеткой:

Разряд работ III IV V
Тарифный коэффициент 1,1 1,17 1,25

Для продукции Б, III разряд:


4330 Ч 1,41 Ч 1,04 Ч 1,1 = 6984,50 (руб.)


Для продукции В, IV разряд:


4330 Ч 1,41 Ч 1,04 Ч 1,1 Ч 1,17 = 8171,80 (руб.)


Для продукции Г, V разряд:


4330 Ч 1,41 Ч 1,04 Ч 1,1 Ч 1,17 Ч 1,25 = 10214, 80 (руб.)


Затраты на основную заработную плату производственных рабочих.

Для продукции Б:


(руб.)


Для продукции В:


(руб.)


Для продукции Г:


(руб.)


Дополнительная заработная плата производственных рабочих определяется по формуле:


, (7)

где - коэффициент, учитывающий оплату неотработанного времени в соответствии с КЗоТом, рекомендуется принять = 0,17.

Для продукции Б:


(руб.)


Для продукции В:


(руб.)


Для продукции Г:


(руб.)


Отчисления на социальные нужды определяются по формуле:


, (8)


где - коэффициент, учитывающий величину отчислений на социальные нужды (ЕСН). = 26%.

Для продукции Б:


(руб.)


Для продукции В:


(руб.)


Для продукции Г:


(руб.)


Расчеты затрат на заработную плату представлены в таблице 4.


Таблица 4 – Расчет затрат на оплату труда на единицу продукции

Показатели Наименование продукции

Б В Г

Трудоемкость единицы продукции, нормо-часов

Средний разряд

Средняя тарифная ставка, руб.

Коэффициент доплаты

Коэффициент премии

Районный коэффициент

Основная заработная плата рабочих, руб.

Коэффициент дополнительной заработной платы

Дополнительная заработная плата, руб.

Коэффициент отчислений на социальные нужды

Отчисления на социальные нужды, руб.

150

III

6984,50

1,3

1,4

1,15

2192783,80

0,17

372773,20

0,26

667044,80

120

IV

8171,80

1,3

1,4

1,15

2052429,30

0,17

348913

0,26

624349

80

V

10214,80

1,3

1,4

1,15

1710366,10

0,17

290762,20

0,26

520293,40
Итого: 3239586,30 3033863,10 253163,50

Определение прочих переменных затрат на единицу продукции


Затраты на эксплуатацию оборудования определяются по формуле:


, (9)


где - трудоемкость изготовления единицы i-того наименования продукции;

- сметная ставка стоимости часа работы оборудования базового оборудования, = 1,20 руб.;

- среднее значение машино-коэффициента для i-того наименования продукции:


Наименование продукции

Величина машино-коэффициента,

Б 1,2
В 1,8
Г 1,7

Для продукции Б:


(руб.)


Для продукции В:


(руб.)


Для продукции Г:


(руб.)


Расчеты расходов на содержание и эксплуатацию оборудования, включаемых в себестоимость производства продукции каждого вида, представлены в таблице 5.


Таблица 5 – Расчет затрат на содержание и эксплуатацию оборудования, включаемых в себестоимость единицы продукции

Показатели Наименование продукции

Б В Г

Трудоемкость единицы продукции, нормо-часов

Машино-коэффициент

Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, руб.

150

1,2

216

120

1,8

259,20

80

1,7

163,20

Таким образом, к переменным относятся затраты, которые изменяются теоретически пропорционально объему производства.

Результаты расчетов по переменным расходам представлены в виде таблицы 6.


Таблица 6 – Переменные затраты на единицу продукции

Показатели Наименование продукции

Б В Г

Основные материалы

Основная заработная плата рабочих

Дополнительная заработная плата

Отчисления на социальные нужды

Затраты на эксплуатацию оборудования

15008

2192783,80

372773,20

667044,80

216

21440

2052429,30

348913

624349

259,20

16080

1710366,10

290762,20

520293,40

163,20
Итого: 3247825,80 3047390,50 2537664,90

5. Определение постоянных расходов планового года


К постоянным затратам относятся такие, которые можно для принятых условий планирования считать не зависящими от объема производства (амортизационные отчисления, арендная плата, административные расходы и проч.). Амортизационные отчисления определяются по формуле:


, (10)


где - балансовая стоимость единицы оборудования, руб, = 98 тыс. руб.;

- годовая норма амортизационных отчислений, = 15%.



На предприятиях, выпускающих однородную продукцию, амортизация распределяется на себестоимость единицы по видам продукции пропорционально расходам на оплату труда рабочих, согласно формуле:


. (11)


Для продукции Б:


(руб.)


Для продукции В:


(руб.)


Для продукции Г:


(руб.)


Расчет амортизационных отчислений, включаемых в себестоимость единицы продукции каждого вида, представлены в таблице 7.


Таблица 7 – Расчет амортизационных отчислений на единицу продукции

Показатели Наименование продукции

Б В Г

Программа выпуска, шт.

Основная заработная плата производственных рабочих:

на единицу продукции, руб.

на программу выпуска, тыс. руб.

3. Амортизационные отчисления на единицу продукции, руб.

400


2192783,80

877113,520

0,92

350


2052429,30

718350,255

0,86

250


1710366,10

427591,525

0,71

Общепроизводственные расходы согласно смете приняли в размере 30% к основной заработной плате производственных рабочих; общехозяйственные и коммерческие расходы – 50 и 40% соответственно.

Итоги расчета себестоимости предприятия представлены в таблице 8.


Таблица 8 – Калькуляция себестоимости на I квартал планового года

Показатели Наименование продукции

Б В Г

Переменные затраты

Постоянные затраты, в т.ч.:

амортизация

общепроизводственные расходы

общехозяйственные расходы

коммерческие расходы

3247825,80


0,92

2850619

3289175,70

3069897,30

3047390,50


0,86

2668158

3078644

2873401

2537664,90


0,71

2223475

2565549

2394512,50
Итого: 12457518,72 11667594,36 9721202,11

Определение критического объема продаж


Расчетные цены () продукции принять исходя из их рентабельности:


Наименование продукции Б В Г
Рентабельность, % 20 10 5

, (12)


где - полная себестоимость i-го вида продукции;

- уровень рентабельности продукции.

Для продукции Б:



Для продукции В:



Для продукции Г:



Критическим называется объем производства в единицах товара, при реализации которого окупятся постоянные и переменные затраты, после чего каждая последующая проданная единица товара будет приносить прибыль.

Критический объем продаж определяется по формуле:


, (13)


где - постоянные затраты в расчете на весь выпуск i-го наименования продукции, руб.;

- переменные затраты в расчете на единицу i-го наименования продукции, руб.

Для продукции Б:


(ед.)


Для продукции В:


(ед.)

Для продукции Г:


(ед.)


Под порогом рентабельности понимается такая выручка от реализации, при которой предприятие имеет нулевую прибыль. Порог рентабельности определяется по формуле:


. (14)


Для продукции Б:


(руб.)


Для продукции В:


(руб.)


Для продукции Г:


(руб.)


Достигнутая выручка от реализации определяется по формуле:


. (15)


Для продукции Б:

(руб.)


Для продукции В:


(руб.)


Для продукции Г:


(руб.)


Запас финансовой прочности определяется по формуле:


. (16)


Для продукции Б:


(руб.)


Для продукции В:


(руб.)


Для продукции Г:


(руб.)


Таблица 9 – Расчет цен и критического объема продаж продукции

Статьи затрат Наименование продукции

Б В Г

1. Переменные затраты на единицу продукции, руб.

2. Постоянные затраты:

на единицу продукции, руб.

на программу выпуска, тыс. руб.

Полная себестоимость единицы продукции, руб.

Уровень рентабельности, %

Цена за единицу продукции, руб.

Критический объем продаж, шт.

Порог рентабельности, тыс. руб.

Запас финансовой прочности, тыс. руб.

Выручка, тыс. руб.

3247825,80


9209692,92

3683877,168

12457518,72

20

12482433,80

303

3782177,4414

756435,48828

113491,22968

3047390,50


8620203,86

301707,1351

11667594,36

10

11679262

350

4087741,700

408774,170

4496515,870

2537664,90


7183537,21

1795884,3025

9721202,11

5

9726062,70

250

2431515,675

121575,78375

2553091458,75

Определение финансовых результатов вариантов плановых показателей реализации продукции


Таблица 10, 11 (объединенные) – Распределение вариантов реализации плана и выполнение плана производства и реализации продукции

Наименование продукции Варианты выполнения плана, %

1-й вариант 2-й вариант
Б 80 80
В 100 90
Г 110 80

Прибыль (убыток) от реализации определяется по формуле:


. (17)


Первый вариант выполнения плана:

Для продукции Б:


(руб.) – убыток

Для продукции В:


(руб.)


Для продукции Г:


(руб.) – прибыль


Второй вариант выполнения плана:

Для продукции Б:


(руб.) – убыток


Для продукции В:


(руб.) –убыток


Для продукции Г:


(руб.) – убыток


Таблица 12.1. – Расчет финансовых результатов выполнения плана производства и реализации продукции по первому варианту выполнения плана

Показатели Наименование продукции

Б В Г

Объем продаж, шт.

Цена за единицу, руб.

Выручка от реализации продукции, тыс. руб.

Переменные затраты:

на единицу продукции, руб.

на объем продаж, тыс. руб.

В том числе:

основная заработная плата рабочих:

на единицу продукции

на объем продаж

Постоянные затраты:

на единицу продукции, руб.

на объем продаж, тыс. руб.

6. Прибыль (убыток) от реализации, тыс. руб.

242

12482433,80

1134912,92968


3247825,80

785973,84360


2192783,80

530653679,60


9209692,92

2228728,74664

-759908,64192

350

11679262

4496515,870


3047390,50

1066586,675


2052429,30

718350255


8620203,86

3017071,351

0

275

9726062,70

2553091,45875


2537664,90

697857,84750


1710366,10

470350677,50


7183537,21

1975472,73275

243151,5675

Таблица 12.2. – Расчет финансовых результатов выполнения плана производства и реализации продукции по второму варианту выполнения плана

Показатели Наименование продукции

Б В Г

Объем продаж, шт.

Цена за единицу, руб.

Выручка от реализации продукции, тыс. руб.

Переменные затраты:

на единицу продукции, руб.

на объем продаж, тыс. руб.

В том числе:

основная заработная плата рабочих:

на единицу продукции

на объем продаж

Постоянные затраты:

на единицу продукции, руб.

на объем продаж, тыс. руб.

6. Прибыль (убыток) от реализации, тыс. руб.

242

12482433,80

1134912,92968


3247825,80

785973,84360


2192783,80

530653679,60


9209692,92

2228728,74664

-759908,64192

315

11679262

4496515,870


3047390,50

959928,0075


2052429,30

646515229,50


8620203,86

2715364,2159

-408365802,6

200

9726062,70

2553091,45875


2537664,90

507532,980


1710366,10

342073220


7183537,21

1436707,442

-486303135