Анализ финансовой деятельности на предприятии (на примере ЗАО «Сибирская аграрная группа»)

на рисунке 1. В ее составе выделяют три основных направления: бухгалтерия, финансовый отдел и планово-экономический отдел. Финансовая служба также привлекает специалистов юридического и других подразделений предприятия в качестве экспертов при выполнении отдельных работ по финансовому менеджменту и при подготовке нормативно-методической, договорной и другой документации.

Рис. 1 – Организационная структура управления финансами

Представленная структура – линейного вида, т.к. реализуется принцип единоначалия и централизации. Такая организационная структура предусматривает выполнение руководителем всех функций на каждом уровне управления, с полным подчинением ему на правах единоначалия всех нижестоящих подразделений. В свою очередь он подчиняется только одному вышестоящему руководителю.

Для более детального анализа основных функций финансовой структуры составим табл. 18.

Таблица 18. Функции основных звеньев финансовой структуры

Заместитель генерального директора по финансам:

Контроль за финансовыми и экономическими показателями деятельности предприятия, использованием финансовых средств, выполнением договорных обязательств;

Взаимодействие с другими организациями и учреждениями в процессе выполнения функциональных обязанностей;

Контроль финансовой стратегии и ее целевых показателей;

Контроль текущих финансовых планов;

Осуществлять руководство хозяйственно-финансовой деятельностью предприятия в области планирования и управления его деятельностью с целью достижения наибольшей экономической и маркетинговой эффективности;

Осуществлять контроль за выполнением финансового и кредитного плана, плана реализации продукции, плана по прибыли и другим финансовым показателям, правильным расходованием денежных средств и целевым использованием собственных и заемных оборотных средств;

Организовывать работу финансовых служб предприятия с учетом краткосрочных и долгосрочных прогнозов развития финансовой ситуации на рынке.

Главный бухгалтер, бухгалтерия

своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с движением имущества, обязательств и хозяйственных операций;

составление достоверной отчетности организации на основе первичных документов и бухгалтерских записей, представление ее в установленные сроки пользователям отчетности;

своевременный расчет и уплата всех налогов (налог на прибыль организаций, НДС, страховые взносы, земельный налог и т.д.);

Обеспечение правильное начисление и своевременное перечисление платежей в федеральный, региональный и местный бюджеты, взносов на государственное социальное, медицинское и пенсионное страхование, осуществление своевременных расчетов с контрагентами и по заработной плате.

Ведение учета доходов и расходов организации, исполнения смет расходов, реализации продукции, выполнения работ (услуг), результатов хозяйственно-финансовой деятельности организации;

Организация проведение проверок организации бухгалтерского учета и отчетности, а также документальных ревизий в структурных подразделениях организации.

предоставление всех запрашиваемых документов в органы контроля финансовой деятельности (налоговая инспекция);

Осуществление экономического анализа хозяйственной деятельности по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления внутрихозяйственных резервов, предупреждения потерь и непроизводительных расходов;

Участие в подготовке мероприятий системы внутреннего контроля, предупреждающих образование недостач и незаконное расходование денежных средств и товарно-материальных ценностей, нарушения финансового и хозяйственного законодательства.

Начальник ФО, финансовый отдел

разработка нормативно-методических документов по управлению финансами предприятия;

разработка финансовой стратегии и подготовка проектов управленческих решений по стратегическим финансовым ресурсам предприятия;

разработка предложений и подготовка проектов решений по текущему и оперативному управлению финансами предприятия;

контроль исполнения и корректировка принятых управленческих решений по финансам предприятия;

подготовка проектов решений по совершенствованию организации управления финансами в предприятия;

разработка нормативно-методических документов по организации внешнего финансирования;

организация привлечения реальных инвестиций;

Начальник ПЭО, планово-экономический отдел

разработка финансовой стратегии деятельности предприятия;

разработка финансовых разделов годового бизнес-плана деятельности предприятия, и определение годовых плановых финансово-экономических показателей;

корректировка финансовой стратегии, бизнес-планов и плановых финансово-экономических показателей;

разработка нормативно-методических документов по учету, контролю и анализу выполнения финансово-экономических планов;

контроль, учет, анализ выполнения всех годовых показателей;

доведение до подразделений предприятия плановой документации (плановых годовых финансово-экономических показателей);

разработка совместно с подразделениями предприятия предложений по корректировке плановых годовых финансово-экономических показателей;

Организационная структура управления финансами на предприятии ЗОА «Сибирская аграрная группа» по строению не сложна, ярко отслеживается принцип единоначалия, но многофункциональна.

Заключение

Рассмотрев в данной работе деятельность предприятия ЗАО «Сибирская аграрная группа» за год, проанализировав различные показатели можно сделать следующие выводы о финансовом состоянии.

Выручка от реализации за анализируемый период увеличилась на 2000 руб. Балансовая и чистая прибыль также увеличились по сравнению с прошлым годом и плановым показателем, что положительно характеризует работу фирмы и работников ее финансовой службы.

Отрицательным результатом работы является снижение уровня рентабельности по сравнению с прошлым годом на 3.38%. Это означает, что хозяйствующий субъект получил прибыли на каждый рубль затрат в производство продукции меньше по сравнению с прошлым годом на 3 руб. 38 коп. Таким образом, величина упущенной выгоды (т.е. величина недополученной прибыли) составила по сравнению с прошлым годом 1953,64 руб.

Таким образом, анализ выполнения плановых показателей показал, что план чистой прибыли перевыполнен на 1680 руб. или на 15.56%. Это положительно характеризует работу фирмы и работников ее финансовой службы. Снижение уровня рентабельности произошло за счет роста уровня себестоимости продукции.

Таким образом, интенсивность прироста реальных активов за год составила 9%, что свидетельствует об улучшении финансовой устойчивости фирмы.

Увеличение суммы собственных оборотных средств свидетельствует о том, что фирма не только сохранила имеющиеся средства, но и накопила дополнительную сумму их.

Общая сумма кредиторской задолженности за год снизилась на 1280 руб. Это снижение задолженности произошло по расчетам с кредиторами за товары (-1080 руб.), за счет авансов, полученных от покупателей и заказчиков (-200 руб.).

Таким образом, фирма не имеет неоправданной кредиторской задолженности, и поэтому финансовое состояние ее, является устойчивым. Анализ также показал, что фирма не имеет долгосрочной задолженности. Вся кредиторская задолженность является краткосрочной. Задолженности, перечисленной в бюджет в связи с истечением срока исковой давности, не было.

Из анализа состава и движения дебиторской задолженности видно, что сумма дебиторской задолженности возросла на 8 руб. Основную часть составляет дебиторская задолженность с небольшим сроком задолженности - до 3 месяцев. Положительным моментом является отсутствие задолженность с довольно длительным сроком (от 1 до 1.5 года), так как её наличие может привести к ее списанию на уменьшение доходов хозяйствующего субъекта.

Поступление денежных средств фирмы превышает предстоящие платежи, таким образом, фирма является платежеспособной. Но наблюдается отрицательная тенденция, т.к. коэффициент платежеспособности снизился на 1.31, что свидетельствует об уменьшении уровня платежеспособности.

Оборачиваемость оборотных средств фирмы за год ускорило на 0.32 дня - это привело к увеличению коэффициента оборачиваемости средств на 0.29 оборота и к уменьшению коэффициента загрузки средств в обороте на 0.09 коп.

Фондоотдача основных фондов возросла на 0.75 коп., что вызвало снижение фондоемкости продукции на 10.19 коп. Это положительно характеризует финансовое состояние хозяйствующего субъекта и указывает на эффективное использование основных фондов. Повышение эффективности использования основных фондов способствовало экономии капитальных вложений на сумму 7948.2 руб.

Фондоотдача нематериальных активов за год возросла на 84 руб., что снизило фондоемкость продукции на 0.12 коп. и способствовало экономии капитальных вложений на сумму 93.6 руб.

Уровень рентабельности капитала за год возрос на 10.52%, что дало дополнительный прирост прибыли в сумме 1641.12 руб.

Коэффициент автономии за анализируемый период увеличился 0.03 с 0.93 до 0.96, что значительно выше минимального значения (минимальное значение – Ка≥0.6). Это говорит о том, что все обязательства фирмы могут быть покрыты ее собственными средствами. Рост коэффициента автономии свидетельствует об увеличении финансовой независимости и снижения риска финансовых затруднений.

Коэффициент финансовой устойчивости за отчетный период возрос на 9.71 - с 15.5 до 25.21 (минимальное значение Ку≥1). Таким образом, наблюдается превышение собственных средств над заемными, т.е. организация обладает достаточным запасом финансовой устойчивости и относительно независима от внешних финансовых источников.

Коэффициент платежеспособности за анализируемый период снизился на 1.31 – с 3.28 до 1.97 (минимальное значение Кп≥1). Исходя из этого, фирма является платежеспособной, но наблюдается тенденция к уменьшению уровня платежеспособности.

Коэффициент самофинансирования в отчетном году равен 13.96, и значительно выше минимального значения (Кс≥1). Это означает, что объем собственных источников финансирования развития производства фирмы в 13.96 раз превышает объем привлеченных средств. Рост коэффициента самофинансирования на 5.34 ед. – свидетельствует о повышении уровня самофинансирования на 61.95%.

В целом финансовое состояние ЗАО «Сибирская аграрная группа» на высоком стабильном уровне, о чем свидетельствуют большинство показателей. Но для увеличения прибыли, поскольку капитальные затраты должны иметь целью получение дополнительной прибыли, и, следовательно, упрочения финансового положения временно допускается снижение основных финансовых показателей. Задача предприятия – не переступить грань, ниже которой финансовая ситуация станет критической.

В качестве рекомендаций по максимизации прибыли ЗАО «Сибирская аграрная группа» можно предложить использовать следующие меры:

По возможности сокращать задолженность предприятия, как дебиторскую, так и кредиторскую: несколько ужесточить политику предприятия к крупным дебиторам, высвобождая денежные средства, искать новые источники собственных средств для погашения кредиторской задолженности, не прибегая к заемным средствам и не затягивая предприятие в долговую яму.

Контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям.

Осуществлять экономию текущих затрат (на топливо, энергию, сырьё, материалы и т.д.) и внедрять новейшие передовые технологии, что позволит снизить себестоимость продукции и увеличить выручку от реализации.

Стремиться к ускорению оборачиваемости капитала, а также к максимальной его отдаче, которая выражается в увеличении суммы прибыли на один рубль капитала. Повышение доходности капитала может быть достигнуто за счет рационального и экономного использования всех ресурсов, недопущения их перерасхода, потерь. В результате капитал вернется к своему исходному состоянию в большей сумме, т.е. с прибылью.

Литература

Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие / Л.Л. Ермолович, Л.Г. Сивчик, Г.В. Толкач, И.В. Щитникова; Под общ.ред. Л.Л. Ермолович. -Мн.: Интерпрессервис, 2001. -576с.

Баканов М.И. Теория экономического анализа: Учебник для вузов / М.И. Баканов, М.В. Мельник, А.Д. Шеремет; Под ред. М.И. Баканова. -5-е изд., перераб. и доп. -М.: Финансы и статистика, 2004. -536с.

Бобылева А.З. Финансовое оздоровление фирмы: Теория и практика: Учебн. пособие. – 2-е изд., испр. – М.: Дело, 2004.

Бухалков М.И. Внутрифирменное планирование, Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2000. – 392 с.

Виханский О.С., Наумов А.И. Менеджмент. — М.: «Фирма Гардарика» , 1996. — 46 с.

Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности: учебник. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2006.

Егоршин А.П. Управление персоналом: Учебник для вузов. – 4-е изд., испр. – Н. Новгород: НИМБ, 2003. – 720 с.

Ермолович Л.Л. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - Мн.: БГЭУ, 1997.

Ефимова О.В. Финансовый анализ. - М.: Бухгалтерский учет, 1996.

Зайцев Н.Л. Краткий словарь экономиста. – М.: ИНФРА-М, 2000. – 145 с.

Зотов В.П. Экономический анализ хозяйственной деятельности предприятий: Курс лекций. - Кемерово: Кузбассвузиздат, 1998.

Ковалев В.В. Сборник задач по финансовому анализу: Учеб. пособие. - М.: Финансы и статистика, 1997.

Ковалев В.В. Управление финансами: Учеб. пособие. - М.: ФБК-ПРЕСС, 1998.

Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 1997.

Ковалев В.В., Патров В.В. Как читать баланс. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 1998.

Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 1997.

Николаева С.А. Принципы формирования и калькулирования себестоимости. - М.: Аналитика - Пресс, 1997.

Новодворский В.Д., Пономарева Л.В., Ефимова О.В. Бухгалтерская отчетность : составление и анализ : в 3-х ч. - М.: Бухгалтерский учет, 1994.

Попов Е.В. Рыночный потенциал предприятия / Е.В. Попов – М.: ЗАО «Издательство «Экономика», 2002. – 328 с.

Прогнозирование и планирование в условиях рынка /Т. Г. Морозова, А. В. Пикулькин, В. Ф. Тихонов и др. Под ред. Т. Г. Морозовой, А. В. Пикулькина. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000. – 318 с.

Рубинштейн Т.Б. Планирование и расчеты денежных средств фирм и компаний. -М.:"Ось- 89", 2001. -608с.

Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие для вузов / Г.В.Савицкая. -7-е изд., испр. -Мн.: Новое знание, 2002. -704с.

Савицкая Г.В. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учеб. пособие. -М.: ИНФРА-М, 2005. -281с.

Савицкая Г.В. Экономический анализ: Учебник / Г.В.Савицкая. -10-е изд., испр. -М.: Новое знание, 2004. -640с.

Самыгин С.И., Зайналабидов М.С., Макиев З.Г., Обухов Д.В. Основы управления персоналом. Серия «Учебники и учебное пособия». Ростов н/Д: Феникс, 2001. – 480 с.

Самуэльсон П.А. Основания экономического анализа / П.А.Самуэльсон. -Пер. с англ. -СПб.: Экон. шк., 2002. -610с.

Сергеев И.В., Веретенникова И.И. Экономика организаций (предприятий): учеб. / под ред. И.В. Сергеева. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Т.К. Велби, Изд-во Проспект, 2005. – 560 с.

Скляренко В.К., Прудников В.М. Экономика предприятия. Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2005. – 528 с. – (Высшее образование).

Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебник для вузов / В.В.Осмоловский, Л.И.Кравченко, Н.А.Русак и др.; Под общ. ред. В.В.Осмоловского. -Мн.: Новое знание, 2001. -320с.

Управление персоналом: Учебник для вузов / Под. ред. Т.Ю. Базарова, Б.Л. Еремина. – 2-е изд., перераб. и доп. – М: ЮНИТИ, 2002. – 560 с.

Чечевицына Л.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник / Л.Н.Чечевицына, И.Н.Чуев. -3-е изд. -М.: "Дашков и К", 2003. -352с.

Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - М.:ИНФРА-М, 1999.

Экономика предприятия. / Под ред. проф. Волкова О.И.: Учебник. — 2-е изд., пераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2001. — 50 с.