Анализ финансовой деятельности на предприятии (на примере ЗАО «Сибирская аграрная группа»)

Содержание


Введение

1. Анализ финансовой деятельности на предприятии (на примере ЗАО «Сибирская аграрная группа»)

1.1 Анализ доходности (рентабельности)

1.2 Анализ финансовой устойчивости

1.3 Анализ использования капитала

1.4 Анализ уровня самофинансирования

2. Построение организационной структуры управления финансами в организации ЗАО «Сибирская аграрная группа»

Заключение

Литература


Введение


В условиях рыночных отношений предприятия, будучи самостоятельными хозяйственными организациями, несут полную экономическую ответственность за результаты своей производственно-хозяйственной деятельности перед собственниками, работниками и кредиторами.

В условиях рыночной экономики залогом выживания и основой стабильного положения предприятия служит его финансовая устойчивость. Она отражает такое состояние финансовых ресурсов, при котором предприятие, свободно маневрируя денежными средствами, способно путем эффективного их использования обеспечить бесперебойный процесс производства и реализации продукции, а также затраты по его расширению и обновлению.

Роль экономического анализа, как средства управления производством с каждым годом возрастает. Это обусловлено разными обстоятельствами. Во-первых, необходимостью неуклонного повышения эффективности производства в связи с ростом дефицита и стоимости сырья, повышением науко- и капиталоемкости производства. Во-вторых, отходом от командно-административной системы управления и постепенным переходом к рыночным отношениям. В-третьих, созданием новых форм хозяйствования в связи с разгосударствлением экономики, приватизацией предприятий и прочими мероприятиями экономической реформы.

Актуальность данной темы обусловлена тем, что в рыночных условиях руководитель предприятия не может рассчитывать только на свою интуицию. Управленческие решения и действия должны быть основаны на точных расчетах, глубоком и всестороннем экономическом анализе. Они должны быть научно обоснованными, мотивированными, оптимальными. Ни одно организационное, техническое и технологическое мероприятие не должно осуществляться до тех пор, пока не обоснована его экономическая целесообразность.

Для оценки финансовой устойчивости предприятия необходимо проводить анализ его финансового состояния. Финансовое состояние представляет собой совокупность показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов.

Чтобы определить финансовое состояние предприятия, с целью выявления дальнейших направлений инвестирования и для прогнозирования будущих финансовых условий и результатов, проводится анализ финансовой отчетности организации.

Главная цель анализа - своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния и платежеспособности организации.

Целью данной курсовой работы является подробная характеристика имущественного и финансового положения предприятия ЗАО «Сибирская аграрная группа», результатов его деятельности за анализируемый период, а так же определение возможностей предприятия на ближайшую и долгосрочную перспективу.

Анализ финансового состояния организации позволит сформировать представление об истинном финансовом положении организации и оценить финансовые риски, которые она несет.

Информационным материалом для экономического анализа являются данные представленные в таблице 1 (вариант №8).


Таблица 1. Данные для анализа финансовой деятельности на предприятии

Наименование на начало периода на конец периода
Выручка от реализации, руб. 76 000 78 000
Себестоимость продукции, руб. 53500 57800
Прибыль от прочей реализации, руб. 3450 4800
Доход от внереализационной деятельности, руб. 1400 2000
Расходы от внереализационной деятельности, руб. 600 1400
Нематериальные активы, руб. 1600 1200
Основные средства, руб. 56000 56800
Капитальные вложения, руб. 8400 8000
Долгосрочные финансовые вложения, руб. 3800 0
Краткосрочные финансовые вложения, руб. 2160 0
Оборотные средства, руб. 15900 16800
Уставный капитал, руб. 79 800 79 650
Резервный капитал, руб. 2 400 3 500
Фонд специального назначения, руб. 1 070 2 590
Расчеты с кредиторами за товары, работы, руб. 1400 320
Авансы, полученные от покупателей, заказчиков, руб. 300 100
Денежные средства, руб.:

касса 730 1100
расчетный счет 48000 4870
валютный счет 910 1200
легкореализуемые активы 0 1460
Платежи фирмы, руб.:

перечисления во внебюджетные фонды 800 1560
погашение ссуд 39% от ФОТ 38.5% от ФОТ
оплата коммунальных услуг и услуги сторонних организаций 230 300
Фонд оплаты труда, руб. 920 1780
Среднегодовая стоимость основных фондов, руб. 32100 25000
Среднесписочная численность, чел. 49 45

1. Анализ финансовой деятельности на предприятии (на примере ЗАО

«Сибирская аграрная группа»)


1.1 Анализ доходности (рентабельности)


Доходность фирмы характеризуется абсолютными и относительными показателями. Абсолютный показатель доходности - сумма прибыли (доходов). Относительный показатель - уровень рентабельности. Рентабельность представляет собой доходность (прибыльность) производственно-торгового процесса. Ее величина измеряется уровнем рентабельности. Уровень рентабельности фирмы, связанной с производством продукции (товаров, работ, услуг), определяется процентным отношением прибыли от реализации продукции к себестоимости продукции:


,


где Р   уровень рентабельности, %;

П   прибыль от реализации продукции, руб.;

И   себестоимость продукции, руб.

Уровень рентабельности предприятий торговли, общественного питания устанавливается отношением прибыли от реализации товаров (продукции общественного питания) к товарообороту.

В процессе анализа изучаются динамика изменения объема чистой прибыли, уровень рентабельности и факторы их определяющие. Основными факторами, влияющими на чистую прибыль, являются объем выручки от реализации продукции, уровень себестоимости, уровень рентабельности, доходы от внереализационных операций, расходы по внереализационным операциям, величина налога на прибыль и других налогов, выплачиваемых из прибыли.

Анализ доходности фирмы проводится в сравнении с планом и предшествующим периодом. В условиях сильных инфляционных процессов важно обеспечить сопоставимость показателей и исключить их влияние на повышение цен. Анализ проводится по данным работы за год. Показатели прошлого года приведены в сопоставимость с показателями с отчетного года с помощью индексации цен. Плановые показатели разрабатываются фирмой самостоятельно для внутреннего пользования.


Таблица 2. Анализ доходности хозяйствующего субъекта (в сопоставимых ценах)

Показатели Прош-лый год Отчетный год Отклонения



к плану к прошлому году


план отчет абсолютное % Абсолют-ное %
Выручка от реализации продукции, руб. 76 000 78 000 78 000 0,00 100 2 000 102,63
Налог на добавленную стоимость, руб. 11 250 11 500 10 000 -1 500 86,96 -1 250 88,89
в процентах к выручке 14,80 14,74 12,82 -1,92 86,96 -1,98 86,61
Акцизы, руб. - - - - - - -
Себестоимость продукции, руб. 53500 55000 57800 2 800 105,09 4 300 108,04
в процентах к выручке 70,39 70,51 74,10 3,59 105,09 3,71 105,27
Прибыль от реализации продукции, руб. 11 250 11 500 10 200 -1 300 88,70 -1 050 90,67
Уровень рентабельности, % 21,03 20,91 17,65 -3,26 84,40 -3,38 83,92
Прибыль от реализации продукции в процентах к выручке 14,80 14,74 13,08 -1,67 88,70 -1,73 88,34
Прибыль от прочей реализации, руб. 3 450 - 4 800 - - 1 350 139,13
Доходы от внереализационных операций, руб. 1 400 2 000 2 000 0 100,00 600 142,86
Расходы по внереализационным операциям, руб. 600 - 1 400 - - 800 233,33
Балансовая прибыль, руб. 15 500 13 500 15 600 2 100 115,56 100 101
Налоги, выплачиваемые из прибыли, руб. 3 100 2 700 3 120 420 115,56 20 101
Чистая прибыль, тыс. руб. 12 400 10 800 12 480 1 680 115,56 80 101

Анализ доходности фирмы приведен в табл. 2.

Данные табл. 2 показывают, что за отчетный год прибыль от реализации продукции снизилась на 1050 руб. - с 12250 до 10200 руб., или на 9.33; балансовая прибыль увеличилась на 100 руб. - с 15500 до 15600 руб., или на 1%; чистая прибыль поднялась на 80 руб. - с 12400 до 12480 руб., или на 1%.

Это явилось результатом действия следующих факторов:

Рост выручки от реализации продукции на 2000 руб. - с 76000 до 78000 руб. - увеличил прибыль на 296 руб.:

14,8*2000/100=296 руб.

Рост уровня себестоимости на 3.71% - с 70.39 до 74.10% - повысил сумму затрат на 2893.8 руб., что соответственно снизило сумму прибыли на 2893.8 руб.:

3,71*78000/100=2893,8 руб.

Снижение уровня налога на добавленную стоимость в процентах к выручке на 1.98% - с 14.8 до 12.82% - увеличило сумму прибыли на 1544.4 руб.:

1,98*78000/100=1544,4 руб.

Итого по прибыли от реализации продукции:

296-2893,8+1544,4= -1050,4 руб.

Разница в 0.4 руб. с цифрой 1050 руб. объясняется округлением цифр при расчете.

Рост прибыли от прочей реализации на 1350 руб. - со 3450 до 4800 руб. - увеличил балансовую прибыль на 1350 руб.

Рост доходов от внереализационных операций на 600 руб. - с 1400 до 2000 руб. - повысил прибыль на 600 руб.

Рост расходов по внереализационным операциям на 800 руб. - с 600 до 1400 руб. - снизил прибыль на 800 руб.

Итого по балансовой прибыли:

-1050,4+1350+600-800=99,6 руб.

Разница в 0,4 руб. с цифрой 100 руб. произошла за счет округления в расчетах.

Рост суммы налогов, уплачиваемых из прибыли, на 20 руб. - с 3100 до 3120 руб. - снизил сумму чистой прибыли на 20 руб.

Итого по чистой прибыли:

99,6-20=79,4 руб.

Разница в 0,6 руб. с цифрой 80 руб. произошла за счет округления цифр.

Отрицательным результатом работы является снижение уровня рентабельности по сравнению с прошлым годом на 3.38% - с 21.03 до 17.65% - и по сравнению с планом на 3.26% - с 20.91 до 17.65%. Это означает, что хозяйствующий субъект получил прибыли на каждый рубль затрат в производство продукции меньше по сравнению с прошлым годом на 3 руб. 38 коп. и по сравнению с планом - на 3 руб. 26 коп.

Таким образом, величина упущенной выгоды (т.е. величина недополученной прибыли) составила по сравнению с прошлым годом 1953,64 руб. (-3,38*57800/100) и по сравнению с планом – 1884,28 руб. (-3,26*57800/100).

Анализ выполнения плановых показателей показал, что план чистой прибыли перевыполнен на 1680 руб. (12480-10800), или на 15.56%. Это положительно характеризует работу фирмы и работников ее финансовой службы. Снижение уровня рентабельности произошло за счет роста уровня себестоимости продукции. На величину себестоимости влияют различные факторы, которые можно свести в две группы.

Первая группа - внешние факторы, отражающие общий уровень развития экономики страны и не зависящие от деятельности фирмы. Влияние этой группы факторов проявляется в уровне цен на сырье, товары, материалы, оборудование, энергоносители, тарифах на транспорт, воду и другие материальные услуги, ставках арендной платы, нормах амортизационных отчислений, отчислений на государственное социальное страхование, на медицинское страхование и др.

Вторая группа - внутренние факторы, непосредственно связанные с результатами деятельности фирмы, с предпринимательской активностью. К этим факторам относятся объем выручки от реализации, формы и системы оплаты труда, повышение производительности труда, улучшение использования основных фондов и оборотных средств и т.п.

Анализ себестоимости целесообразно проводить в двух направлениях: изучение общего уровня себестоимости и факторов, влияющих на размер всех или большинства элементов затрат; анализ отдельных видов затрат с целью выявления резервов экономии по конкретным элементам затрат. На уровень себестоимости большое влияние оказывает выручка от реализации продукции. Все затраты по отношению к объему выручки можно разделить на две группы: условно-постоянные и переменные.

Условно-постоянными называются затраты, сумма которых не меняется при изменении выручки от реализации продукции. К этой группе относятся:

арендная плата;

амортизация основных фондов;

износ нематериальных активов;

износ материальных и быстороизнашивающихся предметов;

расходы по содержанию зданий, помещений;

услуги сторонних предприятий и организаций;

затраты по подготовке и переподготовке кадров;

затраты некапитального характера, связанные с совершенствование технологии и организации производства;

отчисления в ремонтный фонд;

отчисления на обязательное страхование имущества и другие виды затрат.

Условно-постоянные затраты анализируются по абсолютной сумме.

Переменные затраты - это затраты, сумма которых изменяется пропорционально изменению объема выручки от реализации продукции. Эта группа включает:

расходы на сырье;

топливо, газ и электроэнергию для производственных целей;

расходы на тару и упаковку;

отчисления на государственное социальное страхование, в пенсионный фонд, на обязательное медицинское страхование, в фонд занятости и др.

Переменные затраты анализируются путем сопоставления уровней затрат в процентах к объему выручки.

Деление затрат на условно-постоянные и переменные позволяет четко показать зависимость между выручкой от реализации продукции, себестоимостью и размером прибыли от реализации продукции, себестоимостью и размером прибыли от реализации продукции, эта зависимость выражается с помощью графика безубыточности.

Графики рентабельности (или бузубыточности) представляют простой и эффективный метод, позволяющий подойти к решению таких сложных проблем, как: что случится с прибылью, если выпуск продукции или выручка от реализации уменьшится? Что случится с прибылью, если цена будет увеличена, себестоимость снижена, а реализация упадет? Главная задача построения графика рентабельности заключается в определении точки безубыточности - точки, для которой сумма полученной выручки равна сумме себестоимости. Для того чтобы это сделать, надо знать условно-постоянные затраты, переменные затраты, объем и продажи, отношение переменных затрат к объему продажи, отношение переменных затрат к объему продажи и к объему выпуска.

Расчет точки безубыточности можно производить аналитическим методом. Он заключается в определении минимального объема выручки от реализации продукции, при котором уровень рентабельности хозяйствующего субъекта будет больше 0.00%.


,


где   минимальный объем выручки, при которой уровень рентабельности больше 0.00%, руб.;

  сумма условно-постоянных затрат, руб.;

  сумма переменных затрат, руб.;

Т   выручка от реализации продукции, руб.

Анализ влияния изменения суммы выручки на уровень себестоимости приведен в табл. 3.

По данным табл. 3 можно определить, что минимальный объем выручки прошлого года, превышение которого ведет к росту рентабельности, составляет:

Tmin=15900*76000/(76000-37600)=31468.75 руб.


Таблица 3. Расчет степени влияния выручки на уровень себестоимости хозяйствующего субъекта

Показатели Прошлый год Отчетный год Отклонения

руб. % руб. % руб. %
Выручка 76 000
78 000
2000 -
Себестоимость в том числе: 53500 70,39 57800 74,10 4300 3,71
условно-постоянные затраты 24075 31,68 24075 30,87 - -0,81
переменные затраты 29 425 38,72 33 725 43,24 4300 4,52

Материал табл. 3 показывает, что уровень себестоимости в процентах к выручке в прошлом году с учетом суммы выручки отчетного года должен составить 74.10%, в том числе по условно-постоянным затратам - 30.87% (24075/78000*100) и по переменным затратам - 43.24%.

Рост выручки на 2000 руб. должен понизить уровень себестоимости за счет условно-постоянных затрат на 0.81% - с 31.68 до 30.87%, а сумму себестоимости на 631.8 руб. (-0.81*78000/100= - 631.8 руб.).

Следовательно, рост себестоимости за отчетный год на 3.71%   с 70.39 до 74.10%, или на 2893.8 руб. (3.71*78000/100= 2893.8 руб.), был обусловлен следующим:

Рост выручки снизил уровень себестоимости на 0.81%, а сумму - на -631 руб.

Действие других факторов, характеризующих использование материальных и денежных средств, увеличило уровень себестоимости на 4.52% и сумму – на 3525.6 руб. (4.52*78000/100=3525.6 руб.).

Итого -0.81+4.52=3.71%

-631.8 + 3525.6=2893.8 руб.

Для расчета минимального объема продажи новой продукции (услуг) с точки самоокупаемости можно использовать формулу


,


где Тmin   минимальный объем продажи новой продукции (услуг) с точки самоокупаемости, руб.;

Ипост   годовая сумма условно постоянных затрат предприятия, руб.;

Р   переменные затраты за единицу продукции (услуги), руб.;

Ц   цена за единицу продукции (услуги), руб.

Пример. Предприятие предполагает производить новую продукцию по цене 325 руб. за единицу. Годовая сумма условно-постоянных затрат предприятия составляет 15900 руб. Уровень переменных затрат на единицу продукции – 55% (т.к. 45% - постоянные затраты).

Имеем:

P=55%*325=178.75 руб.

T=15900/(1-178.75/325)=7155 руб.

Минимальное количество произведенной и реализованной продукции по цене 825 руб. за единицу составляет:

7155/325=22 ед.

Следовательно, продав в течение года 22 ед. продукции по цене 325 руб., предприятие лишь возместит себестоимость и не получит никакой прибыли. После общего анализа уровня себестоимости необходимо перейти к анализу изменения затрат по каждому элементу. Основное внимание при этом обращается на соответствие фактических затрат установленным нормативам и нормам, на выявление имеющихся возможностей и резервов экономии затрат по отдельным элементам себестоимости.


1.2 Анализ финансовой устойчивости


Финансово устойчивым является такая фирма, которая за счет собственных средств покрывает средства, вложенные в активы (основные фонды, нематериальные активы, оборотные средства), не допускает неоправданной дебиторской и кредиторской задолженности и расплачивается в срок по своим обязательствам.

Основой финансовой устойчивости являются рациональная организация и использование оборотных средств. Поэтому в процессе анализа финансового состояния вопросам рационального использования оборотных средств уделяют основное внимание.

Анализ финансовой устойчивости включает:

анализ состава и размещения активов хозяйствующего субъекта;

анализ динамики и структуры источников финансовых ресурсов;

анализ наличия собственных оборотных средств;

анализ кредиторской задолженности;

анализ дебиторской задолженности;

анализ платежеспособности.

Анализ состава и размещения активов хозяйствующего субъекта проводится по следующей форме (табл.4).


Таблица 4. Анализ состава и размещения активов хозяйствующего субъекта

Активы На начало года На конец года Изменение

руб. % руб. % руб. %
Нематериальные активы (остаточная стоимость) 1600 1,95 1200 1,35 -400 -0,60
Основные средства (остаточная стоимость) 56000 68,38 56800 63,99 800 -4,38
Капитальные вложения 8400 10,26 8000 9,01 -400 -1,24
Долгосрочные финансовые вложения: 0 0,00 3800 4,28 3800 4,28
Расчеты с учредителями 0 0,00 0 0,00 0 0,00
Краткосрочные финансовые вложения 0 0,00 2160 2,43 2160 2,43
Прочие внеоборотные активы 0 0,00 0 0,00 0 0,00
Оборотные средства 15900 19,41 16800 18,93 900 -0,49
Убыток 0 0,00 0 0,00 0 0,00
Итого: 81900 100 88760 100 6860 0,00

Из данных табл. 4 видно, что активы фирмы возросли за год на 6860 руб. - с 81900 до 88760 руб., или на 8.4 %. Средства в активах размещены следующим образом: нематериальные активы – 1200 руб., или 1.35 %; основные средства – 56800 руб., или 63.99 %; капитальные вложения – 8000 руб., или 9.01%; долгосрочные финансовые вложения – 3800 руб., или 4.28%; краткосрочные финансовые вложения – 2160 руб., или 2.43%; оборотные средства – 16800 руб., или 18.93 %.

Важным показателем оценки финансовой устойчивости является темп прироста реальных активов. Реальные активы - это реально существующее собственное имущество и финансовые вложения по их действительной стоимости. Реальными активами не являются нематериальные активы, износ основных фондов и материалов, использование прибыли, заемные средства. Темп прироста реальных активов характеризует интенсивность наращивания имущества и определяется по формуле:


,


где А   темп прироста реальных активов, %;

С   основные средства и вложения без учета износа, торговой наценки по нереализованным товарам, нематериальных активов, использованной прибыли, руб.;

З   запасы и затраты, руб.;

Д   денежные средства, расчеты и прочие активы без учета использованных заемных средств, руб.;

0   предыдущий базисный год;

Имеем:

А=[(56800+8000+3800+2160+16800)/(56000+8400+15900)-1]*100=9%.

Таким образом, интенсивность прироста реальных активов за год составила 9%, что свидетельствует об улучшении финансовой устойчивости фирмы.

Следующим моментом анализа является изучение динамики и структуры источников финансовых ресурсов (табл.5).


Таблица 5. Анализ динамики и структуры источников финансовых ресурсов фирмы

Виды финансовых источников На начало периода На конец периода Изменение (+/-)

руб. % к итогу руб. % к итогу руб. %
1. Собсвенные средства:





Уставный капитал 79 800 90,03 79 650 89,35 -150 -0,67
Резервный капитал 2 400 2,71 3 500 3,93 1 100 1,22
Фонд специального назначения 1 070 1,21 2 590 2,91 1 520 1,70
нераспределенная прибыль; 0 0,00 0 0,00 0 0,00
непокрытый убыток 0 0,00 0 0,00 0 0,00
ИТОГО собственных средств: 83 270 93,94 85 740 96,19 2 470 2,24
2. Займы, расчеты и прочие пассивы:





долгосрочные кредиты 0 0,00 0 0,00 0 0,00
долгосрочные займы 0 0,00 0 0,00 0 0,00
краткосрочные кредиты банков 3 670 4,14 2 980 3,34 -690 -0,80
краткосрочные займы 0 0,00 0 0,00 0 0,000
Прочие источники 0 0,00 0 0,00 0 0,00
ИТОГО заемных средств: 3 670 4,140 2 980 3,34 -690 -0,797
3. Привлеченные средства:





Расчеты с кредиторами 1 400 1,58 320 0,36 -1 080 -1,22
Авансы, полученные 300 0,34 100 0,11 0 -0,23
Доходы будущих периодов 0 0,00 0 0,00 0 0,00
Резервы предстоящих расходов и платежей 0 0,00 0 0,00 0 0,00
Прочие краткосрочные обязательства 0 0,00 0 0,00 0 0,00
ИТОГО привлеченных средств: 1 700 1,92 420 0,47 -1 080 -1,45
ВСЕГО источников: 88 640 100 89 140 100 700 0

Из данных таблицы 5 видно, что сумма всех источников финансовых ресурсов фирмы за год возросла на 700 руб.   с 88640 до 89140 руб., или на 0.56%,в том числе собственные средства увеличились на 2470 руб. – с 83270 до 85740 руб., или на 2.96%, заемные средства уменьшились на 690 руб.   с 3670 до 2980 руб., или на 18.8%, привлеченные средства уменьшились на 1080 руб. - с 1700 до 420 руб., или на 24.7%. За отчетный год изменился состав источников средств: доля собственных средств возросла на 2.24 % - с 93.94% до 96.19%, заемных средств снизилась на 0.8 % - с 4.14 до 3.34%, привлеченных средств уменьшилась на 1.45%. - с 1.92 до 0.47%. Рост доли собственных средств положительно характеризует работу фирмы.

Для оценки финансовой устойчивости фирмы используются коэффициент автономии и коэффициент финансовой устойчивости.

Коэффициент автономии характеризует независимость финансового состояния фирмы от заемных источников средств. Он показывает долю собственных средств в общей сумме источников.



где   коэффициент автономии;

М   собственные средства, руб.;

  общая сумма источников, руб.

Минимальное значение коэффициента автономии принимается на уровне 0.6 . означает, что все обязательства фирмы могут быть покрыты ее собственными средствами. Рост коэффициента автономии свидетельствует об увеличении финансовой независимости и снижения риска финансовых затруднений.

Имеем,

на начало года=83270/88640=0.93;

на конец года=85740/89140=0.96;

Рост данного коэффициента и его высокая величина свидетельствуют о полной финансовой независимости фирмы.

Коэффициент финансовой устойчивости представляет собой соотношение собственных и заемных средств.


,


где   коэффициент финансовой устойчивости;

М   собственные средства, руб.;

К   заемные средства, руб.;

З   кредиторская задолженность и другие пассивы, руб.

Превышение собственных средств над заемными означает, что фирма обладает достаточным запасом финансовой устойчивости и относительно независима от внешних финансовых источников.

Имеем,

на начало года =83270/(3670+1700)=15.5

на конец года =85740/(2980+420)=25.21

Таким образом, фирма является финансово устойчивой, и за отчетный год коэффициент финансовой устойчивости возрос на 9.71 - с 15.5 до 25.21, или на 62.65% (9.71/15.5*100).

Затем изучаются в отдельности динамика и структура собственных оборотных средств и кредиторская задолженность.

Источниками образования собственных средств являются уставный капитал, отчисления от прибыли (в резервный фонд, в фонды специального назначения - фонд накопления и фонд потребления), целевое финансирование и поступления, арендные обязательства, вклады учредителей.

Целевое финансирование и поступления представляют собой источник средств предприятия, предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения: на содержание детских учреждений и другие. Средства для осуществления мероприятий целевого назначения поступают от родителей на содержание детей в детских садах и яслях, от других фирм.

Анализ наличия и движения собственных оборотных средств фирмы предполагает определение фактического размера средств и факторов, влияющих на их динамику (табл.6).


Таблица 6. Анализ наличия и движения собственных оборотных средств фирмы

Показатели На начало периода На конец периода Изменения
Уставный капитал 79 800 79 650 -150
Резервный капитал 2 400 3 500 1100
Фонд специального назначения 1 070 2 590 1520
нераспределенная прибыль; 0 0 0
Итого источников собственных средств 83 270 85 740 2470
Исключаются:
Нематериальные активы (остаточная стоимость) 1 200 1 600 400
Основные средства (остаточная стоимость) 56 800 56 000 -800
Капитальные вложения 8 000 8 400 400
Долгосрочные финансовые вложения: 3 800 0 -3800
Расчеты с учредителями 0 0 0
Краткосрочные финансовые вложения 2 160 0 -2160
Прочие внеоборотные активы 0 0 0
Убыток 0 0 0
Итого исключается: 71 960 66 000 -5 960
Собственные оборотные средства 11 310 19 740 8 430

Материал табл. 6 показывает, что за год собственные оборотные средства возросли на 8430 руб. с 11310 до 19740 руб. Этот прирост был обусловлен действием следующих факторов.

Увеличение оборотной части уставного капитала на 250 руб. - с 21800 руб. до 22050 руб., что увеличило сумму собственных оборотных средств на 250 руб. Оборотная часть уставного капитала определяется путем вычитания из общего объема уставного капитала основных фондов по остаточной стоимости и нематериальных активов по остаточной стоимости.

Имеем:

на начало года79800-1200-56800= 21800 руб.

на конец года79650-1600-56000= 22050 руб.

Изменение за год 21800 – 22050 = 250 руб.

Увеличением суммы капитальных вложений на 400 руб. с 8000 до 8400 руб., что снизило сумму собственных оборотных средств на 400 руб.

Уменьшение суммы долгосрочных финансовых вложений