Технико-экономическое обоснование производства извещателя пожарного дымового ИП 212 – 5М

осуществляются с целью исследования рынков сбыта на перспективу, они относятся к нематериальным активам и включаются в себестоимость продукции в течение срока проведения исследований в виде износа нематериальных активов в составе общехозяйственных расходов.

Коммерческие расходы распределяются между отдельными изделиями пропорционально производственной себестоимости.

Производственная себестоимость (Спр) - это сумма затрат на производство продукции (сумма всех калькуляционных статей кроме коммерческих расходов). Коммерческие расходы на единицу определяются следующим образом:

, руб.

Спрj = 30062 руб.,

Рком = 902 руб.

где Спрj – производственная себестоимость единицы продукции j-го вида, руб.;

Нком – установленный по смете процент коммерческих расходов (Нком =3%)

Полная себестоимость единицы продукции j-го вида включает производственную себестоимость и коммерческие расходы:

Спj= Cпрj+ Pкомj, Спj= 30964 руб.

3.12. Формирование отпускной цены на базе издержек

После расчёта полной себестоимости единицы продукции можно определить оптовую цену предприятия и свободную отпускную цену изготавливаемого изделия.

Оптовая цена предприятия состоит из полной себестоимости и плановой, или нормативной, рентабельности (плановой прибыли) единицы продукции

Цоптj= Спj + Пед ,

где Пед - нормативная прибыль на единицу продукции, которая устанавливается в процентах от полной себестоимости единицы продукции:

,

Пед = 7741 руб.

Цоптj= 30964+7741=38705 руб.

где Hpe – норматив рентабельности единицы продукции, % (Hpe = 25%).

Оптовая цена предприятия используется для оценки товарного выпуска продукции.

Для расчёта объёмов реализации рассчитывается свободная (договорная) отпускная цена. Свободная (договорная) цена – цена, по которой реализуется продукция, включает, кроме полной себестоимости и прибыли, налоги и отчисления в бюджет и внебюджетные фонды.

3.13. Расчет налогов, включаемых в цену

После того, как мы рассчитали полную себестоимость, необходимо определить цену реализации.

Сначала определяется сумма налогов и отчислений в местный бюджет в размере 2,5 % (НМБ) по формуле:

Омб=992руб.

Затем определяем размер отчислений в республиканский бюджет в размере 2% (НРБ) по формуле:

Орб=810руб.

Цена без учета налога на добавленную стоимость определяется по формуле (Ц*)

Ц* = Сп + Пед + ОМБ + ОРБ.

Ц*=30964+7741+992+810=40507 руб

Налог на добавленную стоимость определяется по формуле

, НДС = 8101руб.

где НДС – установленный законодательством процент налога на добавленную стоимость (НДС= 20%).

Отпускная (свободная) цена будет рассчитываться так:

ЦОТП =СП+ПЕД+ОМБ+ОРБ+НДС

ЦОТП =30964+7741+992+810+8101=48608 руб.

Расчет себестоимости и цены сведем в табл.11.

В графе “Примечание” приведем ссылку на соответствующую таблицу расчёта или методику расчёта и нормативы, которыми пользовались при расчётах.

Таблица 11.

Расчёт себестоимости и отпускной цены единицы продукции.

Наименование статей затрат	Условное обознач.	Значение, руб.	Примечание
1.Сырьё и материалы за вычетом отходов	РМ	3238	См. табл.8
2.Покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты	РК	7070	См. табл.9
3.Основная заработная плата производственных рабочих	З0	4648	См. табл.10
4.Дополнительная заработная плата производственных рабочих	ЗД	697	, НД = 15%
5.Налоги и отчисления в бюджет и во внебюджетные фонды	РСОЦ	2138	, НСОЦ = 40%
6.Износ инструментов и приспособлений целевого назначения	РИЗ	930	, НИЗ = 15%
7.Общепроизводственные расходы	РОБП	5113	, НОБП =120%
8.Общехозяйственные расходы	РОБХ	6042	, НОБХ = 130%
9.Прочие производственные расходы	РПР	186	, НПР =4%
Производственная себестоимость	СПР	30062	СПР=РМ+РК+З0+ЗД+РСОЦ+РИЗ+ +РОБП+РОБХ+РПР
10.Коммерческие расходы	РКОМ	902	, НКОМ =3%
Полная себестоимость	СП	30964	СП=СПР+РКОМ
11.Плановая прибыль на единицу продукции	ПЕД	7741	, НРЕ = 25%
Оптовая цена предприятия	ЦОПТ	38705	ЦОПТ=СП+ПЕД
12.Отчисления в местный бюджет (2,5 % от ЦОПТ без них)	ОМБ	992	, НМБ = 2,5%
Наименование статей затрат	Условное обознач.	Значение, руб.	Примечание
13.Отчисления в республиканский бюджет (2% от ОБ без них)	ОРБ	810	НРБ = 2%
Итого Ц*		40507	Ц* = Сп +Пед+Омб+Орб
14.Налог на добавленную стоимость	НДС	8101	, Ндс = 20%
Отпускная (свободная) цена	ЦОТП	48608	ЦОТП =СП+ПЕД+ОМБ+ОРБ+НДС

4. Расчёт товарной, реализованной продукции и доходов от реализации

4.1. Расчёт товарной и реализованной продукции

Товарная продукции – это стоимость готовой продукции, отвечающей требованиям технических условий, договоров, стандартов, оформленной сдаточными документами, принятой ОТК и переданной на склад готовой продукции для реализации её потребителям.

Стоимость готовых изделий:

ТП= Σ NJ * ЦОПТJ ,

где NJ – годовой выпуск изделий j-го вида, шт.;

ЦОПТJ – оптовая цена j-го изделия предприятия, руб.

ТП = 50000*38705= 1 935 250 000 руб.

Реализованная продукция (РП), или объём реализации, – это стоимость полностью изготовленной, отгруженной и оплаченной потребителем продукции:

РП = ΣNJ *ЦОТПJ ,

где ЦОТПJ – свободная отпускная цена j-го изделия, руб.

РП = 50000*48608= 2 430 400 000 руб.

4.2. Расчёт прибыли от реализации.

Балансовая прибыль от производства и реализации изделия будет равна

Пб = Пед * Nг

где

Пед – прибыль на единицу изделия;

Nг – годовой выпуск изделий.

Пб = 7741*50000= 387 050 000 руб.

Для получения налогооблагаемой прибыли необходимо определить налог на недвижимость, который предприятия уплачивают из балансовой прибыли:

ННД = ,

где

ОСопф – остаточная стоимость основных производственных фондов, руб.;

Ннд – ставка налога на недвижимость от остаточной стоимости основных производственных фондов. Ннд = 1%.

Налогооблагаемая прибыль будет равна:

ПНО= Пб – ННД.

После этого определяют налог на прибыль:

,

Где НП – ставка налога на прибыль (НП = 24%).

Чистая прибыль (прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия) определяется следующим образом:

ПЧ = ПНО – НП.

Чистую прибыль предприятие использует для создания фондов накопления (35%), потребление (25%), резервного фонда (10%), выплаты дивидендов и пр.

Полученные значения ННД, Пно, НП, Пч приведены в таблице 10:

Таблица 10

Года	1	2	3	4
ННД, руб.	3140898,9	2892157,9	2643416,8	2394675,7
Пно, руб.	383909101,1	384157842,1	384406583,2	384655324,3
НП, руб.	92138184,3	92197882,1	92257579,9	92317277,8
Пч, руб.	291770916,8	291959960	292149003,3	292338046,5

5. Расчет потребности в оборотном капитале

В состав оборотных средств (оборотного капитала) включаются денежные средства, необходимые для создания оборотных производственных фондов и фондов обращения.

Определение плановой потребности в оборотных средствах называется нормированием. Нормированию подлежат оборотные средства, вложенные в производственные запасы, незавершенное производство и готовую продукцию на складах предприятия

5.1. Расчет нормированных оборотных средств по производственным запасам

В составе производственных запасов рассчитаем следующие элементы:

основные и вспомогательные материалы;

комплектующие изделия и полуфабрикаты;

тара;

малоценные и быстроизнашивающиеся предметы.

Потребность в оборотных средствах для создания производственных запасов по материалам определяется следующим образом:

,

где Нзi - норма запаса i-го вида материала, в днях;

Смi - стоимость годовой потребности i-го вида материала, руб.;

Т – продолжительность планируемого периода, в днях (год – 360)

Норма запаса в днях (Нзi) состоит из нормы текущего, страхового, транспортного и технологического запасов:

.

Нзi = 6 дней.

Ном= 2 698 334 руб.

Нок= 5 891 667 руб.

Стоимость годовой потребности материалов можно укрупненно определить на основании расчета себестоимости единицы продукции. Для этого необходимо материальные затраты на единицу продукции умножить на годовой выпуск изделий:

,

где Nj - количество изделий j-го вида, шт.;

- материальные затраты на единицу продукции, руб.

См = 50000*3238 = 161 900 000руб.

Аналогичным образом определяется годовая сумма необходимых комплектующих изделий и полуфабрикатов:

.

Ск = 50000*7070 = 353 500 000руб.

Потребность в оборотных средствах для создания производст­венных запасов по материалам определяется следующим образом:

,

где

- норма запаса i-го вида материала, в днях; = 6 дней.

См - стоимость годовой потребности материала, руб.;

Т – продолжительность планируемого периода, в днях. Т = 360 дней.

См = Рм * Nг

Нос(м) = 6*161900000/ 360= 2 698 334руб.

Потребность в оборотных средствах для создания производст­венных запасов по комплектующим определяется аналогичным образом:

где

Ск – стоимость годовой потребности в комплектующих.

Нос(к) = 6*353500000/ 360 =5 891 667руб.

Норматив оборотных средств по таре, малоценным и быстроизнашивающимся предметам определяется следующим образом:

,

где Нзт–норма запаса в рублях на 10 тыс.руб. товарной продукции (НЗТ=5).

ТП—товарная продукция в руб.

НОСТ = 967 625 руб.

,

где Нзмп—норма запаса малоценных и быстроизнашивающихся предметов (НЗМП=6).

НОСМП = 1 161 150 руб.

5.2. Расчет потребности в незавершенном производстве

Незавершенное производство – это продукция, начатая и незаконченная изготовлением. Это – детали, узлы, изделия, находящиеся на различных стадиях изготовления.

Норматив оборотных средств для образования незавершенного производства определяется следующим образом:

,

где ТПj—стоимость товарной продукции по j-му изделию за год;

ТЦj—длительность производственного цикла изготовления изделия в днях; ТЦ=4дня

КНЗj—коэффициент нарастания затрат в незавершенном производстве по j-му изделию;

СПРj—производственная себестоимость j-го изделия, руб.

,

где РМj—материальные затраты на единицу j-й продукции, руб.

НОС(НЗП)j = 50000*30062*0,55*4/ 360 = 9 185 611руб.

*5.3. Расчет нормативов оборотных средств в готовой про­дукции на складе

Норматив оборотных средств для создания запаса готовой про­дукции на складе предприятия определяется по формуле

,

где NГj—годовая программа выпуска j-го изделия, шт.;

СПРj –производственная себестоимость j-го изделия, руб.;

ТПОД—время на подготовку к отправке продукции и оформление документов (ТПОД=2 дня),.

Общая потребность в оборотных средствах (оборотном капи­тале) составит

, руб.

ОС = (2698334+5891667+967625+1161150)+9185611+8350555=28 254 942руб.

Результаты расчетов потребности в оборотных средствах представим в таблице (табл.13).

Таблица 13.

Расчет потребности в оборотном капитале.

Элементы оборотных средств	Потребность в оборотных средствах, руб.
1.Производственные запасы, в т.ч. 1.1.Основные и вспомогательные материалы 1.2.Комплектующие изделия и полуфабрикаты 1.3.Тара 1.4.Малоценные предметы	10 718 776 2 698 334 5 891 667 967 625 1 161 150
2.Незавершенное производство	9 185 611
3.Готовая продукция на складе предприятия	8 350 555
ИТОГО полная потребность в оборотном капитале	28 254 942

6. Расчет показателей эффективности использования основного и оборотного капитала

6.1. Расчет показателей использования оборотных средств

Для характеристики эффективности использования оборотных средств также рассчитываются следующие показатели:

а) коэффициент оборачиваемости Коб = 86;

б) длительность одного оборота , Доб =4 дня;

где - сумма реализованной продукции, руб.;

ОССГ – среднегодовая стоимость оборотных средств, руб.

6.2. Расчет показателей использования основного капитала

Для характеристики эффективности использования основных фондов рассчитывают по годам выпуска изделий коэффициенты:

а) фондоотдачи Кфо = 7,2;

б) фондоемкости или Кфе = 0,14,

где — сумма реализованной продукции за год, руб.;

—сумма товарной продукции за год, руб.;

—среднегодовая стоимость основных производственных фондов, руб.

7. Анализ безубыточности.

Точка безубыточности на графике рассчитывается на основе соотношений между постоянными и переменными издержками. При­чем переменные издержки берут из расчета на единицу продукции, постоянные – на весь выпуск.

В состав переменных издержек на единицу продукции включа­ются:

затраты на сырье и материалы; комплектующие изделия и по­луфабрикаты; основную заработную плату производственных рабо­чих. Обо­значим их через .

Vуд = Рм + Рк + Зо = 3238+7070+4878 = 15 186 руб.

В состав условно-постоянных расходов включаются все кос­венные расходы в расчете на год. Обозначим их через .

С = (СП - Vуд )* Nг= (32226-15186) * 43000 = 737 720 000 руб.

В точке А, соответствующей количеству изделий NА, прямые РП (объема реализации) и ВИ (валовых издержек) пересекаются, следо­вательно,

в этой точке РП = ВИ, а так как РП = NАЦ, то ВИ = С + VудNА,

где С – постоянные издержки на год, руб.;

Vуд – удельные переменные издержки на единицу, руб.

Исходя из равенства , находим

соответствует тому количеству изделий, при котором прибыль равна нулю.

NA = 732720000 / (50592-15186) = 20 695 шт.

При <выпуск продукции будет убыточным, при > производство изделий будет рентабельным.

Т. к. = 43 000 > = 20 695 , то можно сделать вывод, что производство изделия – ИП 212 – 5М будет рентабельным.

Рис.1. Графическое определение точки безубыточности

Тыс.руб.

1000

900

800

700

0 10 20 30 40 Объем выпуска, тыс. шт.

8. Расчёт показателей экономической эффективности проекта

Основу оценки эффективности инвестиционных проектов составляет определение соотношения затрат и результатов от его осуществления.

Основными показателями эффективности инвестиционного проекта являются:

чистый доход или чистая дисконтированная стоимость (ЧДД);

внутренняя норма доходности (ВНД);

срок окупаемости инвестиций (ТОК).

При оценке эффективности инвестиционных проектов необходимо осуществить приведение (дисконтирование) указанных показателей к единому моменту времени – расчетному периоду, так как денежные поступления (результаты) и затраты в различные временные периоды неравнозначны: доход, полученный в более ранний период, имеет большую стоимость, чем та же величина дохода, полученная в более поздний период. То же относится и к затратам.

Приведение величин затрат и результатов осуществляется путем умножения их на коэффициент дисконтирования , определяемый для постоянной нормы дисконта следующим образом:

,

где - норма дисконта, коэффициент доходности капитала (отношение величины дохода к инвестициям), при которой инвесторы согласны вложить свои средства в данный проект (ЕН = 0,3);

- расчетный год, = 1.

- год (порядковый), затраты и результаты которого приводятся к расчетному году.

a1 = 1 (1 + 0,3)1-1 = 1

a2 = 1 (1 +0,3)2-1 = 0,77

a3 = 1 (1 +0,3)3-1 = 0,59

a4 = 1 (1 +0,3)4-1 = 0,46

8.1 Расчет чистого дисконтированного дохода текущей стоимости.

Чистый дисконтированный доход (ЧДД) – представляет собой разность между приведенной суммой поступлений – результата () за расчетный период и суммой затрат () – инвестиций за этот же период.

,

где n - временной период расчета, лет;

- денежные поступления в t-м году (чистая прибыль + амортизационные отчисления);