Понятие затрат и их классификация
- М.: ЮНИТИ,
2004.
Ефимова
О.В. Финансовый
анализ. - М.:
Бухгалтерский
учет, 2004.
Ивашкевич
В.Б. Бухгалтерский
управленческий
учет. Учеб. для
вузов. - М.: Юристь,
2005.
Калькуляция
себестоимости
продукции в
промышленности:
Учеб. пособие
/ Под ред. проф.В.А.
Белобородовой.
- М.: Финансы и
статистика,
1999.
Карпова
Т.П. Управленческий
учет: Учеб. для
вузов. - М.: ЮНИТИ,
2005.
Кутер
М.И. Теория
бухгалтерского
учета. - М.: Финансы
и статистика,
2005.
Николаева
О.Е., Шишкова
Т.В. Управленческий
учет. - М.: Едиториал
УРСС, 2005.
Ришар
Ж. Бухгалтерский
учет: теория
и практика. -
М.: Финансы и
статистика,
2000.
Соколов
Я.В. Основы теории
бухгалтерского
учета. - М.: Финансы
и статистика,
2000.
Управленческий
учет: Учеб. пособие
/ Под ред. А.Д.
Шеремета. - М.:
ИД ФБК ПРЕСС,
2004
Приложения
Схема 1. Взаимосвязь
бухгалтерии
со структурными
подразделениями
ОПХ "Покровское"
Таблица
3.
Анализ
выполнения
плана по производству
и себестоимости
работы цеха
картофелеводства
ГУП ОПХ "Покровское"
за 2005 год
| Наименование |
План
(т. р) |
Факт
(т. р) |
Уд.
вес от общего
объема |
+/ - к
плану |
| Всего
затрат |
3121 |
5474 |
100 |
+2353 |
| В т.
ч. з/пл |
555 |
1601 |
29,3 |
+1046 |
| Отчисления
во внебюджетные
фонды |
145 |
416 |
7,6 |
+271 |
| Семена |
1040 |
1011 |
18,5 |
-29 |
| Удобрения |
201 |
242 |
4,4 |
+41 |
| ГСМ |
330 |
520 |
9,5 |
+191 |
| Электроэнергия |
60 |
167 |
3,1 |
+107 |
| Амортизация |
55 |
57 |
1,0 |
+2 |
| Работы
и услуги |
73 |
64 |
1,2 |
-9 |
| Ремонт
техники, а/запчасти |
95 |
201 |
3,6 |
+106 |
| Непроиз.
Отход |
|
1193 |
21,8 |
+1193 |
| Расчет
с др. организациями |
117 |
2 |
|
|
| Прочие
затраты |
200 |
|
|
|
| Организационные
расходы |
250 |
|
|
|
| Посевная
площадь (га) |
45 |
47,2 |
104,9 |
+2,2 |
| Валовой
сбор (цн) |
5850 |
7908 |
135,2 |
+2058 |
| Урожайность
(цн/га) |
130 |
167,5 |
128,8 |
+37,5 |
| Всего
затрат (тыс.
руб) |
3121 |
5474 |
175,4 |
+683 |
| Себестоимость
1 ц (руб) |
533,5 |
692,21 |
129,7 |
+158,71 |
| Реализовано
продукции
(цн) |
3200 |
2992 |
93,5 |
-208 |
| Выручка
от реализации
(т. р) |
280 |
1797 |
62,4 |
-1083 |
| Ср.
цена 1ц продукции
(руб) |
900 |
600,6 |
66,7 |
-299,4 |
| Прибыль
(убыток) (тыс.
руб) |
1080 |
-274 |
|
-1354 |
| Прибыль
на 1 га посева
(руб) |
24000 |
-5805 |
|
-29805 |
| Затраты
на 1 га посева
(руб) |
69355 |
115975 |
167,2 |
+46620 |
| Прямые
затраты труда
(тыс. ч/ч) |
28 |
28,6 |
105,9 |
+0,6 |
Таблица
4.
Анализ
выполнения
плана по производству
и себестоимости
работы цеха
картофелеводства
ГУП ОПХ "Покровское"
за 2006 год
| Наименование |
План
(т. р) |
Факт
(т. р) |
Уд.
вес от общего
объема |
+/ - к
плану |
| Всего
затрат |
4749 |
4291 |
100 |
-458 |
| В т.
ч. з/пл |
1214 |
711 |
16,6 |
-503 |
| Отчисления
во внебюджетные
фонды |
428 |
73 |
1,7 |
-355 |
| Семена |
1050 |
1285 |
29,9 |
+235 |
| Удобрения |
180 |
300 |
7,0 |
+120 |
| ГСМ |
368 |
219 |
5,1 |
-149 |
| Электроэнергия |
110 |
126 |
2,9 |
+16 |
| Амортизация |
57 |
61 |
1,4 |
+4 |
| Работы
и услуги |
100 |
103 |
2,4 |
+3 |
| Ремонт
техники, а/запчасти |
266 |
307 |
7,1 |
+41 |
| Непроиз.
Отход |
|
926 |
21,6 |
+926 |
| Расчет
с др. организациями |
|
150 |
3,5 |
+150 |
| Прочие
затраты |
50 |
30 |
0,8 |
-20 |
| Организационные
расходы |
926 |
236 |
5,5 |
-690 |
| Посевная
площадь (га) |
50 |
40 |
80 |
-10 |
| Валовой
сбор (цн) |
6500 |
5282 |
81,3 |
-1218 |
| Урожайность
(цн/га) |
130 |
132 |
101,5 |
+2 |
| Всего
затрат (тыс.
руб) |
4749 |
4291 |
90,4 |
-458 |
| Себестоимость
1 ц (руб) |
730,6 |
812,38 |
111,2 |
+81,78 |
| Реализовано
продукции
(цн) |
3500 |
2292 |
65,5 |
-1210 |
| Выручка
от реализации
(т. р) |
1950 |
1143 |
58,6 |
-807 |
| Кроме
того дотация
(тыс. руб) |
1750 |
2721 |
155,5 |
+971 |
| Ср.
цена 1ц продукции
(руб) |
557,14 |
433,92 |
77,9 |
-123,22 |
| Ср.
цена 1 цн с дотацией
(руб) |
569,23 |
731,54 |
126,7 |
+162,31 |
| Прибыль
(убыток) (тыс.
руб) |
-1049 |
-427 |
2,4 |
-622 |
| Прибыль
на 1 га посева
(руб) |
-20980 |
-10675 |
1,9 |
-10225 |
| Затраты
на 1 га посева
(руб) |
94980 |
107275 |
112,9 |
+12295 |
| Прямые
затраты труда
(тыс. ч/ч) |
39,7 |
30 |
75,6 |
-9,7 |
Таблица
5
Анализ
динамики
себестоимости
картофеля по
ОПХ "Покровское"
за 2005 и 2006 годы
| Наименование |
Факт
2005 год |
Факт
2006 год |
Абсолютное
отклонение
(+/-) (тыс. руб) |
Относитель-ное
отклонение
(%) |
| Всего
затрат |
5474 |
4291 |
-1183 |
78,39 |
| В т.
ч. з/пл |
1601 |
711 |
-890 |
44,41 |
| Отчисления
во вне/б. фонды |
416 |
73 |
-343 |
17,55 |
| Семена |
1011 |
1285 |
274 |
127,10 |
| Удобрения |
242 |
300 |
58 |
123,97 |
| ГСМ |
520 |
219 |
-301 |
42,12 |
| Электроэнергия |
167 |
126 |
-41 |
75,45 |
| Амортизация |
57 |
61 |
4 |
107,02 |
| Работы
и услуги |
64 |
103 |
39 |
160,94 |
| Ремонт
техники, а/запчасти |
201 |
307 |
106 |
152,74 |
| Непроиз.
Отход |
1193 |
926 |
-267 |
77,62 |
| Расчет
с др. организациями |
2 |
150 |
148 |
7500,00 |
| Прочие
затраты |
|
30 |
30 |
|
| Организационные
расходы |
|
236 |
236 |
|
| Посевная
площадь (га) |
47,2 |
40 |
-7,2 |
84,75 |
| Валовой
сбор (цн) |
7908 |
5282 |
-2626 |
66,79 |
| Урожайность
(цн/га) |
167,5 |
132 |
-35,5 |
78,81 |
| Всего
затрат (тыс.
руб) |
5474 |
4291 |
-1183 |
78,39 |
| Себестоимость
1 ц (руб) |
692,21 |
812,38 |
120,17 |
117,36 |
| Реализовано
продукции
(цн) |
2992 |
2292 |
-700 |
76,60 |
| Выручка
от реализации
(т. р) |
1797 |
1143 |
-654 |
63,61 |
| Кроме
того дотация
(тыс. руб) |
|
2721 |
2721 |
|
| Ср.
цена 1ц продукции
(руб) |
600,6 |
433,92 |
-166,68 |
72,25 |
| Ср.
цена 1 цн с дотацией
(руб) |
|
731,54 |
731,54 |
|
| Прибыль
(убыток) (тыс.
руб) |
-274 |
-427 |
-153 |
155,84 |
| Прибыль
на 1 га посева
(руб) |
-5805 |
-10675 |
-4870 |
183,89 |
| Затраты
на 1 га посева
(руб) |
115975 |
107275 |
-8700 |
92,50 |
| Прямые
затраты труда
(тысч/ч) |
28,6 |
30 |
1,4 |
104,90 |