Методика исчисления, уплаты земельного налога

на 01.01.11

_____________________________________________

12 месяцев + 1


Т.к. срок полезного использования здания 20 лет (240 месяцев), то ежемесячная сумма амортизации составит:


3 000 000 руб. / 240 мес. = 12 500 руб.


Ежемесячная сумма амортизации по компьютеру при сроке полезного использования 5 лет (60 месяцев) составит:


18 000 руб. / 60 мес. = 300 руб.


Т.к. здание приобретено и введено в эксплуатацию 15 февраля 2010 года, то начисление амортизации будет производиться с марта 2010 года, компьютер приобретен и введен в эксплуатацию 15 апреля 2010 года, следовательно, амортизация будет начисляться с мая 2010 года.


Расчет амортизации по месяцам с отражением остаточной стоимости на 1-е число каждого месяца представим в таблице:

Месяц Здание Компьютер Остаточная стоимость ОС всего

Первоначальная стоимость Начислена амортизация за месяц Отчетная дата Остаточная стоимость Первоначальная стоимость Начислена амортизация за месяц Отчетная дата Остаточная стоимость



01.01.10


01.01.10

Январь

01.02.10


01.02.10

Февраль 3.000.000
01.03.10 3.000.000

01.03.10
3.000.000
Март 3.000.000 12.500 01.04.10 2.987.500

01.04.10
2.987.500
Апрель 3.000.000 12.500 01.05.10 2.975.000 18.000
01.05.10 18.000 2.993.000
Май 3.000.000 12.500 01.06.10 2.962.500 18.000 300 01.06.10 17.700 2.980.200
Июнь 3.000.000 12.500 01.07.10 2.950.000 18.000 300 01.07.10 17.400 2.967.400
Июль 3.000.000 12.500 01.08.10 2.937.500 18.000 300 01.08.10 17.100 2.954.600
Август 3.000.000 12.500 01.09.10 2.925.000 18.000 300 01.09.10 16.800 2.941.800
Сентябрь 3.000.000 12.500 01.10.10 2.912.500 18.000 300 01.10.10 16.500 2.929.000
Октябрь 3.000.000 12.500 01.11.10 2.900.000 18.000 300 01.11.10 16.200 2.916.200
Ноябрь 3.000.000 12.500 01.12.10 2.887.500 18.000 300 01.12.10 15.900 2.903.400
Декабрь 3.000.000 12.500 01.01.11 2.875.000 18.000 300 01.01.11 15.600 2.890.600

ИТОГО:

3.000.000

125.000

2.875.000

18.000

2.400

15.600

2.890.600

В соответствии со ст.382 НК РФ по итогам каждого отчетного периода (первый квартал, полугодие и 9 месяцев 2010 года) исчисляются суммы авансового платежа по налогу на имущество в следующем порядке:

ј х средняя стоимость имущества за отчетный период х налоговая ставка 2,2%.

Средняя стоимость имущества за 1 квартал определяется следующим образом:


Остаточная Остаточная Остаточная Остаточная

стоимость + стоимость + стоимость + стоимость

имущества имущества имущества имущества

на 01.01.10 на 01.02.10 на 01.03.10 на 01.04.10

____________________________________________________

3 месяца + 1


Средняя стоимость имущества за 1 квартал 2010 года составит:


(0 + 0 + 3.000.000 + 2.987.500) / 4 = 1.496.875 руб.


Аналогично определяется средняя стоимость имущества за другие отчетные периоды, только остаточная стоимость имущества, только сложению подлежит величина средней стоимости имущества:


за полугодие - на 01.01.10, 01.02.10, 01.03.10, 01.04.10, 01.05.10, 01.06.10, 01.07.10;

за 9 месяцев - на 01.01.10, 01.02.10, 01.03.10, 01.04.10, 01.05.10, 01.06.10, 01.07.10, 01.08.10, 01.09.10, 01.10.10;


делителем является: 6 месяцев + 1 - при расчете средней стоимости за полугодие; 9 месяцев + 1 - за 9 месяцев.

Таким образом, средняя стоимость имущества за полугодие составит:


(0 + 0 + 3.000.000 + 2.987.500 + 2.993.000 + 2.980.200 + 2.967.400) / 7 = 2.132.585,71 руб. за 9 месяцев: (0 + 0 + 3.000.000 + 2.987.500 + 2.993.000 + 2.980.200 + 2.967.400 + 2.954.600 + 2.941.800 + 2.929.000) / 10 = 2.375.350 руб.


Авансовый платеж по налогу на имущество за отчетные периоды составит:


1 квартал 2010г.: ј х 1.496.875 руб. х 2,2% = 8232,81 руб.

полугодие 2010.: ј х 2.132.585,71 руб. х 2,2% = 11729,22 руб.

9 месяцев 2010г.: ј х 2.375.350 руб. х 2,2% = 13064,43 руб.


По итогам 2010 года исчисляется налог:

Налог на имущество = налоговая база х 2,2%.


Налог на имущество за 2010 год = ( (0 + 0 + 3.000.000 + 2.987.500 + 2.993.000 + 2.980.200 + 2.967.400 + 2.954.600 + 2.941.800 + 2.929.000 + 2.916.200 + 2.903.400 + 2.890.600) / 13) х 2,2% = 2.497.207,69 х 2,2% = 54938,57 руб.


Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога за 2010 год и суммами авансовых платежей за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев 2010 года.

Таким образом, подлежит уплате в бюджет:


Налог на имущество к уплате = 54938,57 - (8232,81 + 11729,22 + 13064,43) = 21912,11 руб.


Уплата авансовых платежей производится не позднее 35 дней по окончании отчетного периода, уплата налога за год производится до 10 апреля следующего года.

При заполнении налоговой декларации суммы налога отражаются в рублях.

Налоговая декларация Приложение 7.

3. Решить тест:

1. Плательщиками налога на имущество организаций признаются:

А) организации и физические лица, имеющие движимое и недвижимое имущество на территории РФ;

Б) российские организации, имеющие движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств;

В) российские организации, имеющие в собственности земельные участки.

2. Для иностранных организаций объектом обложения по налогу на имущество организаций является:

А) движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств;

Б) движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств;

В) оба ответа верны.

3. Налоговая база по налогу на имущество организаций определяется:

А) как кадастровая стоимость имущества на 1 января года, являющегося налоговым периодом;

Б) как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения;

В) как остаточная стоимость имущества организации на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

4. Среднегодовая (средняя) стоимость имущества за налоговый (отчетный) период определяется:

А) как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде;

Б) как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

В) как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

5. Налоговым периодом по налогу на имущество организаций признается:

А) Год;

Б) Квартал;

В) Месяц.

6. Отчетным периодом по налогу на имущество организаций признается:

А) Год;

Б) 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.

В) 1 месяц, 2 месяца, 3 месяца и т.д.

7. Органы власти субъектов РФ при установлении налога вправе:

А) не устанавливать отчетные периоды;

Б) устанавливать ставки в пределах, указанных в Налоговом Кодексе РФ;

В) оба ответа верны;

8. Ставка по налогу на имущество организаций не может превышать:

А) 0,3 %;

Б) 1,5 %;

В) 2,2 %.

9. Сумма авансового платежа по налогу на имущество организаций исчисляется:

А) по итогам каждого налогового периода в размере 1/4 произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за налоговый период;

Б) по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период;

В) по итогам каждого отчетного периода в размере произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период;

10. Органы власти субъектов РФ при установлении налога не вправе:

А) устанавливать объект налогообложения;

Б) предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу;

В) устанавливать дифференцированные налоговые ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков и имущества.

Список использованной литературы


1. Налоговый кодекс ч.1 и 2. / Под ред. Федорова Г.М. - 6-е изд. - М.: Статут. - 2009

2. Земельный кодекс Российской Федерации от 25 октября 2001 г. СЗ РФ. - 2008.

3. Федеральный закон от 6 октября 2003 года № 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" СЗ РФ. - 2008.

4. Боровикова Е.В. О земельном налоге и особенностях его исчисления // Налоговый вестник. - 2007. - № 11.

5. Волков Г.А., Голиченков А.К. Козырь О.М. Комментарий к Земельному кодексу Российской Федерации / Под ред.А.К. Голиченкова. - М.: БЕК, 2007

6. Голубева Н.В. Об уплате земельного налога в 2009 году // Российский налоговый курьер. - 2007. - № 18.

7. Ермолаева Е.В. Земельный налог и особенности его применения в РФ Финансы и кредит. - 2007. - № 9.

8. Заболонкова О.Н. Исчисление и уплата земельного налога // Финансовые бухгалтерские консультации. - 2008.

9. Трофимова Н.Г. Об особенностях исчисления земельного налога Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации. - 2009.

Приложения


Приложение 1. КБК

Расшифровка кода

182 1 06 06011 03 *000 110

 земельный налог, взимаемый по ставкам, установленным в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса РФ и применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга

182 1 06 06012 04 *000 110

 земельный налог, взимаемый по ставкам, установленным в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса РФ и применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов

182 1 06 06013 05 *000 110

 земельный налог, взимаемый по ставкам, установленным в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса РФ и применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах межселенных территорий

182 1 06 06013 10 *000 110

 земельный налог, взимаемый по ставкам, установленным в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса РФ и применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах поселений

Приложение 2


Средние ставки земельного налога в городах и других населенных пунктах на 2009 год

Экономические районы Численность населения (тыс. человек)

до 20 20 - 50 50 - 100 100 - 250 250 - 500 500 - 1000 1000 - 3000 свыше 3000
Северный 1,43 3,14 3,42 3,99 4,28 - - -
Северо-Западный 2,56 3,99 4,57 4,85 5,41 - - 9,98
Центральный 2,85 4,28 4,85 5,14 5,70 6,56 - 12,83
Волго-Вятский 2,28 3,71 4,28 4,57 5,14 - 6,84 -
Центрально - Черноземный 2,56 3,99 4,57 4,85 5,41 6,27 - -
Поволжский 2,56 3,99 4,57 4,85 5,41 6,27 7,13 -
Северо-Кавказский 2,28 3,71 4,28 4,57 5,14 5,98 6,84 -
Уральский 1,99 3,42 3,99 4,28 4,85 5,70 6,56 -
Западно-Сибирский 1,72 3,42 3,71 4,28 4,57 5,41 5,98 -
Восточно - Сибирский 1,43 3,14 3,42 3,99 4,28 5,14 - -
Дальневосточный 1,72 3,42 3,71 4,28 4,57 5,41 - -

Приложение 3


Экономические районы субъектов РФ.

Экономический район Субъект Российской Федерации
Северный Архангельская область, Вологодская область, Мурманская область, Республика Карелия, Республика Коми
Северо-Западный Ленинградская область, Новгородская область, Псковская область
Центральный Брянская область, Владимирская область, Ивановская область, Тверская область, Калужская область, Костромская область, Московская область, Орловская область, Рязанская область, Смоленская область, Тульская область, Ярославская область
Волго-Вятский Нижегородская область, Кировская область, Республика Марий Эл, Республика Мордовия, Чувашская Республика
Центрально-Черноземный Белгородская область, Воронежская область, Курская область, Липецкая область, Тамбовская область
Поволжский Астраханская область, Волгоградская область, Самарская область, Пензенская область, Саратовская область, Ульяновская область, Республика Калмыкия, Республика Татарстан
Северо-Кавказский Краснодарский край, Республика Адыгея, ставропольский край, Карачаево-Черкесская Республика, Ростовская область, Республика Дагестан, Кабардино-Балкарская Республика, Республика Северная Осетия - Алания, Чеченская Республика, Республика Ингушетия
Уральский Курганская область, Оренбургская область, Пермская область, Свердловская область, Челябинская область, Республика Башкортостан, Удмуртская Республика, Коми-Пермяцкий автономный округ
Западно-Сибирский Алтайский край, Республика Алтай, Кемеровская область, Новосибирская область, Омская область, Томская область, Тюменская область, Ханты-Мансийский автономный округ, Ямало-Ненецкий автономный округ
Восточно-Сибирский Красноярский край, Республика Хакасия, Таймырский (Долгано-Ненецкий) автономный округ, Эвенкийский автономный округ, Иркутская область, Усть-Ордынский Бурятский автономный округ, Читинская область, Агинский Бурятский автономный округ, Республика Бурятия, Республика Тыва
Дальневосточный Приморский край, Хабаровский край, Еврейская автономная область, Амурская область, Камчатская область, Корякский автономный округ, Магаданский округ, Чукотский автономный округ, Сахалинская область, Республика Саха (Якутия), Калининградская область