Анализ доходов, расходов и финансовых результатов деятельности ЗАО "Омский завод силикатного кирпича"

реализация учетной политики связаны с практическим осуществлением бухгалтерского учета на предприятии. [12, стр.85] В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утвержденного приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. №60 Н и Налогового Кодекса РФ на ЗАО «Омский завод силикатного кирпича» утверждена следующая учетная политика на 2003 год:

Бухгалтерский учет

Осуществлять отнесение фактов хозяйственной деятельности к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами.

Учет нематериальных активов

Учет нематериальных активов осуществлять в соответствии с ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов», утвержденному Минфином РФ от 16.10.2000 № 91Н.

Стоимость нематериальных активов погашается посредством начисления амортизации линейным способом исходя из срока полезного использования объекта с использованием счета 05 «Амортизация нематериальных активов»

Учет основных средств

Учет основных средств осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного Минфином РФ от 30.03.2001 г №26Н

Объекты основных средств, используемые на заводе в течение периода, превышающего 12 месяцев, имеющие стоимость не более 10000 рублей за единицу, списываются на затраты на производство по мере отпуска их в производство или эксплуатацию.

Стоимость приобретенных книг, изданий признается в качестве затрат на производство или продажу.

Начисление амортизации по основным средствам производить линейным способом в соответствии с «Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы: утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 г. №1.

Учет материально-производственных запасов

Учет материально-производственных запасов осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально- производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденного приказом Минфина РФ от 9.06.2001г. №44 Н и методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально- производственных запасов», утвержденных Минфином РФ от28.12.2001г. №119 Н.

Материалы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости с применением счета 10 «Материалы»

мел в цехе обжига и песок в горном цехе с учетом транспортного заготовительных расходов;

известь и песок в массозаготовительном цехе по фактической себестоимости производства;

прочие покупные материалы по фактическим затратам на приобретение за исключением налога на добавленную стоимость с включением затрат на их транспортировку, хранение, командировочные расходы;

материалы, изготовленные собственными силами по фактическим затратам;

материалы, полученные безвозмездно, по рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету;

материалы, полученные в обмен на другое имущество, кроме денежных средств, по стоимости обмениваемого имущества;

оценка товаров в общепите по продажным ценам с учетом разницы между продажной и покупной ценой, отражаемой на счете 42 «Торговая наценка»

При отпуске материалов в производство и ином выбытии, их оценка производится следующим способом: списание сырья и прочих материалов в цехах основного и вспомогательного производства, участке гидромеханизации, меловом карьере, ЖКО, базе отдыха, детсаду, по средней стоимости исходя из среднемесячной взвешенной оценки, в расчет которой включаются количество и стоимость на начало месяца и все поступления за месяц;

Транспортные расходы по столовой распределять между проданными и непроданными товарами с открытием дополнительно субсчета к счету 44-2 «Расходы на доставку».

Готовая продукция учитывается по фактической производственной себестоимости, связанной с ее изготовлением на счете 43 «Готовая продукция» по видам продукции в количественных и стоимостных показателях. Учет выпуска готовой продукции организуется без применения счета 40 «Выпуск продукции».

Готовая продукция, направленная на собственные нужды, приходуется по фактической производственной себестоимости в дебет соответствующих счетов по учету материальных ценностей с кредита счета «Готовая продукция»

Распределять общепроизводственные затраты ежемесячно на затраты соответствующих цехов, за исключением затрат по субсчету 7 по ПКЦ, которые распределяются пропорционально заработной плате рабочих, занятых в котельной, компрессорной и артезианским скважинам.

Распределение затрат вспомогательных цехов производится ежемесячно по следующей схеме:

затраты по гаражу и работе бульдозеров по отработанным в различных подразделениях километрам и машино-сменам;

затраты РМЦ, электроцеха, РСЦ пропорционально заработной плате работников, выполняющих услуги другим цехам, службам, производствам;

затраты по меловому карьеру относить на стоимость отгруженного в цех обжига мела, а в период добычи дополнительно – в дебет счета 10-9 «добытое сырье в карьерах»;

затраты по гидромеханизации относить на стоимость отгруженного песка в горный цех, а в период добычи дополнительно – в дебет счета 10-9 «добытое сырье в карьерах»;

распределение затрат ПКЦ, артезианских скважин, компрессорной производить на основании производственного акта.

затраты по тепловозному хозяйству относить в дебет счета 10-1 «Сырье в производственных цехах».

распределение затрат по капитальному ремонту в конце месяца производится на общепроизводственные затраты цехов, служб для которых этот ремонт производился.

затраты транспортного цеха по отгрузке и реализации кирпича закрываются в дебет счета 44 «Расходы на продажу»

затраты горного цеха относить в дебет счета 10-1 «учет сырья в горном цехе»

Общехозяйственные расходы отражаются на счете 26 «Общехозяйственные затраты» и признаются в себестоимости проданной продукции, товаров, услуг полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности (ПБУ 10/99 п.9) и списываются в конце месяца в дебет счета 90 «Продажи».

Затраты, связанные с продажей продукции накапливаются в дебете счета 44 «Расходы на продажу».

В соответствии с п.9 ПБУ 10/99 «Расходы организации» коммерческие расходы признаются полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности и списываются в конце месяца в дебет счета 90 «Продажи»

Расходы на ремонт основных средств списываются в состав общепроизводственных и общехозяйственных затрат в том периоде, в котором они осуществлены в размере фактических затрат.

Метод определения добытого полезного ископаемого.

Количество добытого полезного ископаемого определятся прямым (посредством применения измерительных средств и устройств) методом с учетом фактических потерь полезного ископаемого.

Оценка стоимости добытого полезного ископаемого определяется исходя из расчетной стоимости (по доле прямых затрат на добычу полезного ископаемого в общей сумме прямых затрат на производство продукции).

Налоговый учет

Установить дату возникновения обязанности по уплате налога на добавленную стоимость в соответствии с п.1 ст. 167 НК РФ по мере отгрузки продукции.

Применять метод начисления для расходов и доходов в целях начисления налога на прибыль в соответствии со ст. 271 и 272 НК РФ.

Расходы на производство и реализацию, осуществленные в течении отчетного периода подразделять на прямые и косвенные.

Сумма прямых затрат, определенные в соответствии с подпунктом 1 и 4 пункта 1 ст. 254 НК, осуществленных в отчетном периоде, распределяется на остатки готовой продукции по производствам и подразделениям (мел, песок, известь, кирпич) в соответствии с п.2 ст. 319 НК РФ.

Сумма косвенных расходов относится в полном объеме на уменьшение доходов от производства и реализации отчетного периода.

Начисление амортизации по амортизируемому имуществу производить линейным способом в соответствии с порядком установления ст. 258, 259 НК РФ.

Основные средства стоимостью не более 10000 рублей за единицу признаются расходами на производство по мере ввода их в эксплуатацию.

Стоимость приобретенных книг, изданий признается в качества затрат на производство.

Расходы на ремонт основных средств признаются для целей налогообложения в том отчетном периоде, в котором они осуществлены, в размере фактических затрат.

Для исчисления налога на прибыль в местные бюджеты по месту нахождения подразделений использовать показатель среднесписочная численность работников и остаточная стоимость основных производственных фондов.

При отпуске сырья и материалов в производство и ином выбытии, их оценка производится следующим способом:

списание сырья, материалов, запчастей в цехах основного и вспомогательного производства, участке гидромеханизации, меловом карьере, ЖКО, базе отдыха, детсаду – по средней стоимости исходя из среднемесячной взвешенной оценки, в расчет которой включаются количество и стоимость на начало месяца и все поступления за месяц.

Количество добытого полезного ископаемого определятся прямым (посредством применения измерительных средств и устройств) методом с учетом фактических потерь полезного ископаемого.

Оценка стоимости добытого полезного ископаемого определяется исходя из расчетной стоимости (по доле прямых затрат на добычу полезного ископаемого в общей сумме прямых затрат на производство продукции).


2.2 Анализ доходов и расходов ЗАО «Омский завод силикатного кирпича»


Основным источником информации о доходах и расходах предприятия является бухгалтерская отчетность: Форма №2 «Отчет о прибылях и убытках» [Приложение 5].

Основными задачами анализа доходов ЗАО «Омский завод силикатного кирпича» является изучение уровня и структуры доходов за 2006 год по сравнению с 2005 годом, оценка структурной динамики доходов и выявление причин ее изменений. Для решения указанных задач используется аналитическая Таблица 3.


Таблица 3 - Анализ доходов ЗАО «№Омский завод силикатного кирпича»

№ п/п Виды доходов Абсолютные значения Удельный вес (%) в общей величине доходов Изменения


2006г. 2005г. 2006г. 2005г. 2006 г. 2005г.
1 2 3 4 5 6 7 8
1 Доходы по обычным видам деятельности [Форма №2 стр. 010] 125048 102462 89,8 99,1 +22586 -9,3
2 Проценты к получению [Форма №» стр. 060] - - - - - -
3 Доходы от участия в других организациях [Форма №2 стр. 080] 7500 - 5,4 - +7500 +5,4
4 Прочие операционные доходы [Форма №2 стр. 090] 6154 - 4,4 - +6154 +4,4
5 Внереализационные доходы [Форма №2 стр. 120] 528 902 0,4 0,9 -374 -0,5
6 Всего доходов ЗАО «БЗСК» 139230 103364 100 100 +35866 -

Как свидетельствуют данные, доходы ЗАО «Омский завод силикатного кирпича» в 2006 году по сравнению с 2005 годом увеличились на 35866 тыс. руб. (139230-103364), а уменьшились главным образом на 374 тыс. руб. за счет только внереализационных доходов.

Наибольший удельный вес в доходах ЗАО «Омский завод силикатного кирпича» занимают доходы по основным видам деятельности в 2006 году 89,8%, в 2005 году 99,1%, а также доходы от участия в других организациях 5,4%. Остальные доходы составляют менее 5% по каждой статье доходов.

Удельный вес доходов по основным видам деятельности уменьшился на 9,3 пункта в связи с увеличением удельного веса операционных расходов на 6154 тыс. руб. или на 4,4 пункта и доходов о участия в других организациях 7500 тыс. руб. или на 5,4 пункта.

В составе доходов имеются доходы, полученные от операционной и внереализационной деятельности, состав которых представлен в Таблице 4.

Таблица 4 - Состав и структура операционных и внереализационных доходов ЗАО «Омский завод силикатного кирпича» в 2005-2006 г.г.

Виды доходов Абсолютные величины Удельный вес (%) в общей величине доходов Изменения

2006 2005 2006 2005 В абсолютных величинах В удельном весе
1 2 3 4 5 6 7
Прочие операционные доходы всего, в том числе 6154 392 100 100 +5762 -
Выручка от реализации амортизируемого имущества 6073 392 99 100 +5681 -1
Доходы от деятельности базы отдыха 81 - 1 - +81 +1
Прочие операционные доходы - - - - - -
Внереализационные доходы всего, в том числе 528 510 100 100 -18 -
Доходы от сдачи имущ. в аренду 367 110 70 22 +257 +48
Резерв сомнительных долгов 161 400 30 78 -239 -48

Данные таблицы свидетельствуют о том, что наибольший удельный вес 99,0% в операционных доходах составляет реализация амортизируемого имущества - в январе 2006 года был продан цех №2 по ул. Бурова, производство на котором остановлено в 1994 году за 6950 тыс. руб. в том числе НДС 20% 1158 тыс. руб. Доходы от аренды увеличились в 2006 году на 257 тыс. руб.

Из Таблицы видно, что большую часть доходов ЗАО «Омский завод силикатного кирпича» составляют доходы по основному виду деятельности.

Таблица 5 - Состав доходов по основному виду деятельности

Виды доходов Абсолютные величины Удельный вес (%) в общей величине доходов Изменения

2006 2005 2006 2005 Абсолютные величины В удельном весе
1 2 3 4 5 6 7
Доходы по основному виду деятельности, в том числе: 125048 102462 100 100 +22586 -
выручка от продажи силикатного кирпича 119518 99018 95,6 96,6 +20500 -1
выручка от продажи прочей товарной продукции 2779 1293 2,2 1,3 +1486 +0,9
доходы от автостоянки 486 580 0,4 0,6 -94 -0,2
выручка от продаж покупных товаров 1308 849 1 0,8 +459 +0,2
выручка столовой 957 722 0,8 0,7 +235 +0,1

Из данных Таблицы 5 видно, что в доходах от основной деятельности главное место занимает выручка от реализации силикатного кирпича 95,6% в 2006 году и 96,6% в 2005 году. Все остальные доходы составляют менее 5% в общем объеме доходов от основной деятельности. Выручка от продаж силикатного кирпича увеличилась в 2006 году по сравнению с 2005 годом на 20500 тыс. руб., увеличилась выручка от реализации прочей товарной продукции (мел, песок, масса, известь, вода, тепло) на 1486 тыс. руб. Доходы от автостоянки снизились за счет ее закрытия с 1 ноября2006 года.

Для более детального анализа доходов необходимо проанализировать динамику показателей.

Таблица 6 - Динамика доходов ЗАО «Омский завод силикатного кирпича»

№ п/п Виды доходов 2006 год 2005 год Темпы роста, %
1 Доходы по основным видам деятельности всего, в том числе: 125048 102462 122

выручка от реализации кирпича 119518 99018 120,7

выручка от реализации прочей товарной продукции 2779 1293 136

доходы автостоянки 486 580 84

выручка столовой 957 722 133

выручка от продажи покупных товаров 1308 849 154
2 доходы от участия в других организациях 7500 -
3 прочие операционные доходы всего, в том числе: 6154 392 1570

выручка от продажи амортизируемого имущества 6073 392 1549

доходы от деятельности базы отдыха 81 -

прочие операционные доходы


4 Внереализационные доходы всего, в том числе: 528 510 103,5

доходы от сдачи имущества в аренду 367 110 334,5

Из данных таблицы видно, что доходы от основной деятельности выросли в 2006 году по сравнению с 2005 годом на 22%, в первую очередь за счет увеличения выручки от продажи силикатного кирпича на 20,7%, а также за счет продажи амортизируемого имущества по сравнению с 2005 годом в 15,7 раза.


Таблица 7 - Расчет влияния факторов на величину выручки от продаж силикатного кирпича

Показатели Ед. изм. 2006г. 2006г. в ценах 2005г. 2005г. Изменения





Абсол. Относ.
Выручка от продажи силикатного кирпича Тыс. руб. 119518 97428 99018 +20500 120,7
Выпуск силикатного кирпича Тыс. шт. 101259 101259 102911 -1652 98,3
Средняя отпускная цена Руб. 1180-32 962-17 962-17 +218-15 122,7

На выручку от продажи силикатного кирпича повлияло уменьшение выпуска кирпича в натуральном выражении по сравнению с 2005 годом на 1652 тыс.штук.

ΔД q = q1m0 – q0m0 = (101259 х 962,17) - (102911 х 962,17) = -1590 тыс. руб., т.е. за счет снижения выпуска кирпича недополучено выручки от продаж 1590 тыс. руб. Снижение объемов производства произошло за счет снижения покупательного спроса.

На величину выручки от продажи силикатного кирпича повлияло изменение цен:

ΔД m = q1m1 – q1m0 = (101259 х 1180,32) - (101259 х 962,17) = +22090 тыс. руб., т.е. за счет увеличения цен за 1 тысячу штук силикатного кирпича выручка от продаж увеличилась на 22090 тыс.рублей.

Баланс отклонений:

(-1590) + 22090= +20500

Основным источником информации для анализа расходов является Форма №2 «Отчет о прибылях и убытках» [Приложение №5]. Задачами анализа расходов является изучение уровня и структуры расходов. Для решения данной задачи используем Таблицу 8.


Таблица 8 - Анализ расходов ЗАО «Омский завод силикатного кирпича»

Виды расходов Абсолютные значения Удельный вес (%) в общей величине расходов Изменения

2006 2005 2006 2005 В абсол. величине В удельном весе
Себестоимость проданных товаров, услуг, продукции, работ, 99437 76294 78,9 82,4 +23143 -3,5
Коммерческие расходы 4178 2904 3,3 3,1 +1274 +0,2
Управленческие расходы 19169 12596 15,2 13,6 +6573 +1,6
Проценты к уплате - - - - - -
Прочие операционные расходы 2953 805 2,3 0,9 +2148 +1,4
Внереализационные расходы 405 - 0,3 - +405 +0,3
Итого 126142 92599 100 100 +33543 -

Как видно из таблицы расходы по ЗАО «Омский завод силикатного кирпича» за 2006 год увеличились по сравнению с 2005 годом на 23143 тыс. руб. (126142-92599) Увеличение произошло по всем статьям расходов.

Наибольший удельный вес в расходах занимает себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 78,9% в 2003 году и 82,4% в 2005 году. Снижение удельного веса себестоимости продаж по сравнению с 2005 годом произошло за счет увеличения удельного веса операционных расходов с 0,9% до 2,3%, увеличения доли управленческих расходов на 1,6% и внереализационных расходов на 0,3%.

Далее необходимо проанализировать операционные и внереализационные расходы, состав которых представлен в Таблице 9.


Таблица 9 - Состав и структура операционных и внереализационных расходов ЗАО «Омский завод силикатного кирпича»

Виды расходов Абсол. величины Удельный вес (%) в общем объеме расходов Изменения

2006 2005 2006 2005 Абсол. Значения Удельный вес
1 2 3 4 5 6 7
Операционные расходы всего: 2953 805 100 100 +2148 -
остаточная стоимость реализуемого амортизированного имущества 2224 172 75,3 21,4 +2052 -53,9
налог на имущество 706 611 23,9 75,9 +95 -52
налог на милицию 23 22 0,8 2,7 -1 -1,9
расходы по базе отдыха





прочие операционные расходы





Итого 2953 805 100 100 +2148 -
Внереализационные расходы всего, в том числе: 405 - 100
+405 -
резерв сомнительных долгов 405 - 100
+405 -

Данные таблицы свидетельствуют, что наибольший удельный вес в операционных расходах в 2006 году составляет остаточная стоимость амортизируемого имущества 2224 тыс. руб. или 75,3%, увеличился налог на имущество на 95 тыс. руб. Это связано с увеличением запасов сырья, в первую очередь за счет сезонного намыва песка.

Как видно из Таблицы больший удельный вес в расходах занимает себестоимость проданных товаров, работ, услуг.


Таблица 10 - Состав себестоимости проданных товаров, работ, услуг

Себестоимость продаж Абсолютные величины Удельный вес (%) в общем объеме расходов Изменения

2006 2005 2006 2005 В абсол. величинах В удельном весе
1 2 3 4 5 6 7
Себестоимость продаж всего, в т.ч.: 99437 76294 100 100 +23143 -
себестоимость силикатного кирпича 93423 71926 94 94,3 +21497 -0,3
себестоимость прочей товарной продукции 2717 1272 2,7 1,7 +1445 +1
стоимость проданных покупных товаров 1264 799 1,3 1 +465 +0,3
расходы по автостоянке 548 839 0,6 1,1 -291 -0,5
расходы столовой 1485 1428 1,4 1,9 +57 -0,5

Из данных таблицы видно, что наибольший удельный вес в общей себестоимости продаж занимает себестоимость силикатного кирпича – 94%. Остальные расходы составляют менее 5%. Себестоимость силикатного кирпича увеличилась на 21497 тыс. руб., расходы по всем другим статьям также увеличились, кроме затрат по автостоянке в связи с ее закрытием с 1.11.2006г.

Для более детального анализа расходов необходимо проанализировать динамику показателей.


Таблица 11 - Динамика расходов ЗАО «Омский завод силикатного кирпича»

№ п/п Виды расходов 2006 год 2005 год Темпы роста, %
1 2 3 4 5
1 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 99437 76294 130,3
2 Коммерческие расходы 4178 2904 143,9
3 Управленческие расходы 19169 12596 152,2
4 Операционные расходы всего, в том числе: 2953 805 366,8

остаточная стоимость амортизируемого имущества 2224 172 1293

налог на имущество 706 611 115,5

налог на милицию 23 22 104,5

расходы по базе отдыха - - -

прочие операционные расходы - - -
5 Внереализационные расходы 405 - -

Из данных таблицы видно, что себестоимость силикатного кирпича выросла по сравнению с 2005 годом на 21497 тыс. руб. иои на 130,3%. Приэтом объем производства кирпича в натуральном выражении снизился на 1652 тыс. руб. (98,3%).

Таблица 12 - Калькуляция 1 тыс. штук силикатного кирпича

Статьи расходов Фактические затраты на 1 тыс. штук сил. Кирпича в 2006г. Фактические затраты на 1 тыс. штук сил. Кирпича в 2005г. Изменения

Абсол. величины Удельный вес Абсол. величины Удельный вес Абсол. величины Удельный вес
1 2 3 4 5 6 7
Сырье и материалы в т.ч.: 519-48 45 330-86 38,0 +188-62 +7,0
известь 308-36 26,7 199-01 22,9 +109-35 +3,8
песок 209-55 18,16 130-19 14,94 +79-36 +3,2
вода 0-58 0,05 0-73 0,08 -0,15 -0,03
сброс воды 0-99 0,09 0-93 0,1 +0,06 -0,01
Сжатый воздух 10-48 0,9 11-19 1,3 -0,71 -0,4
Топливо на технологические цели 103-25 9 76-14 8,78 +27-11 +0,22
Зарплата основных производственных рабочих 43-83 3,8 33-10 3,8 +10-73 -
Энергия на технологические цели 30-85 2,7 32-59 3,7 -1-74 -1
Отчисления на социальное страхование 15-97 1,4 11-87 1,4 +4-10 -
Общепроизводственные расходы 197-68 17,11 201-28 23,1 -3-60 -5,99
Потери от брака 1-07 0,09 1-88 0,2 -0,81 -0,11

Итого производственная себестоимость

 922-61 80 698-91 80,3 +223-70 -0,3
Общехозяйственные расходы 189-31 16,4 142-82 16,5 +46,49 -0,1
Внереализационные расходы 41-26 3,6 28-23 3,2 +13-03 +0,4
Полная себестоимость 1153-18 100 869-96 100 +283-22 -

В 2006 году расходы на производство 1 тыс. штук силикатного кирпича увеличились на 223,7 руб. Это увеличение главным образом произошло за счет увеличения стоимости сырья на 188,62 руб., за счет роста цен на топливо на технологические цели на 27,11 руб., роста заработной платы основных производственных рабочих на 10,73 руб. и начислений на эту заработную плату на 4,00руб. Снизились общепроизводственные расходы на 3,60 руб. Положительный фактор - снижение потерь от брака на 0,81 руб., который ниже нормативного значения в соответствии с ГОСТом 379/79 - 2%.

Однако из данных таблицы нельзя сказать за счет чего произошли изменения в общепроизводственных расходах. Поэтому дополнительно необходимо проанализировать затраты по элементам.


Таблица 13 - Анализ затрат по элементам

Статьи затрат 2006 год 2005 год Изменения

Тыс. руб. Удельный вес Тыс. руб. Удельный вес Тыс. руб. %
1 2 3 4 5 6 7

Материальные затраты

В том числе:

Газ

электроэнергия

51412

20386

14327

44

17,5

12,3

52937

15089

10527

57,8

16,5

11,5

-1525

+5297

+3800

97,1

135,1

-0,8
Затраты на оплату труда 37787 32,4 23609 25,8 +14178 160
Отчисления на социальные нужды 13816 11,8 8610 9,4 +5206 160
Амортизация 887 0,8 766 0,8 +121 115,8
Прочие затраты 12392 11 5669 6,2 +6723 219
Итого по элементам затрат 116294 100 91591 100 +24703 127

Из приведенных данных в таблице видно, что рост затрат на производство продукции произошел за счет роста цен на газ на 5297 тыс. руб. и на электроэнергию на 3800 тыс. руб. Экономия по материальным затратам произошла за счет использования в производстве дешевого добытого песка в 2004-2005 годах. По сравнению с 2005 годом выросла заработная плата работающих, в целом по году на 14178 тыс. руб. и начисления на нее на 5206 тыс. руб. Прочие затраты выросли прежде всего за счет роста налогов: увеличена ставка налога на землю, рост цен на услуги связи, на перевозку сырья и материалов.

Для более углубленного анализа доходов и расходов используем коэффициентный метод анализа.

Таблица 14 - Динамика показателей доходов и расходов ЗАО «Омский завод силикатного кирпича»

№ п/п Показатели 2006 год 2005 год Изменения «-», «+» Темпы роста, %
1 2 3 4 5 6
1 Доходы 139230 103364 +35866 134,7
2 Расходы 126142 92599 +33813 136,2
3 Прибыль до налогообложения 13088 10765 +2323 121,6
4 Среднегодовая стоимость активов 62042 61840 +202 100,3
5 Выручка от продаж 125048 102462 +22586 122
6 Рентабельность активов, % 21,1 17,4 +3,7 121,3
7 Рентабельность продаж, % 10,5 10,5 - 100
8 Выручка от продаж на 1 руб. доходов 0,898 0,991 -0,093 90,6
9 Доходы на 1 руб. активов, % 2,24 1,67 +0,57 134
10 Рентабельность расходов, % 10,4 11,5 -1,1 89,7
11 Доходы на 1 руб. расходов 1,07 1,08 -0,01 99,1

Данные таблицы показывают, что доходы, расходы и выручка продаж увеличились в отчетном году по сравнению с предыдущим годом одинаковыми темпами, более чем на 20%, а вот рентабельность продаж упала с 7,11% до 6,63%, рентабельность активов в 2006 году составила 21,1% и увеличилась по сравнению с 2005 годом на 3,7 пункта., в то время как доходы на 1 руб. активов в 2006 году составила 2,24 и увеличилась по сравнению с 2005 годом на 0,57.

Создавшееся положение требует проведения углубленного анализа рентабельности активов и влияния факторов на ее изменения на 3,7 %.

Факторный анализ показывает, что для увеличения рентабельности активов необходимо увеличить рентабельность продаж, т.е. снизить затраты на производство и реализацию продукции.

Расчеты показывают, что качественные показатели расходов уменьшились: рентабельность расходов с 11,5% в 2002 году до 10,4% в 2003 году, темпы роста расходов (136,2%) больше темпов роста доходов (134,7%), доходы на 1 руб. расходов снизились с 1,08 руб.