Особенности учета, аудита и анализа кредитов коммерческого банка

больший, чем в других от­раслях, временной разрыв между первоначальным вложением капитала и реализацией готовой продукции. Столь же необходим кредит и для осуществления инновационных процессов в форме непосредственного внедрения в производ­ство научных разработок и технологий.



Приложение 2.1.


КРЕДИТНЫЙ ДОГОВОР № ______

г. Самара

__________________именуемый в дальнейшем Банк, в лице________________________

__________________действующего на основании Устава, с одной стороны, и

__________________именуемый в дальнейшем заемщик, с другой стороны,

__________________заключили настоящий договор о нижеследующем


  1. Предмет договора

1.1 Банк предоставляет Заемщику ссуду в сумме__________________________________

на срок до ___________, с взиманием платы из расчета ____ % годовых, начисляемых на остаток долга по ссуде, а Заемщик возвращает в срок полученную ссуду и сумму начисленных процентов.

  1. Условия предоставления ссуды


    1. Ссуда предоставляется под ______________________________________________


  1. Обязательства сторон

Банк обязуется:

    1. Предоставить Заемщику ссуду в сумме, с условиями на срок, оговоренный в предмете договора.

    2. Предоставить ссуду путем_______________________________________________

Заемщик обязуется

    1. Ссуду и проценты по ней погасить полностью до ___________________________

    2. Долг по ссуде погашать единовременно, не позднее ___ числа платежного месяца, начиная с ________________ на счет № ____________________ в ____________

    3. Проценты по ссуде уплачивать единовременно, не позднее ____ числа платежного месяца, начиная с ___________ на счет №________________ в ___________

    4. При частичном досрочном погашении проценты уплачиваются до дня частичного погашения.

  1. Ответственность сторон

    1. За просроченные платежи по ссуде и проценты Заемщик уплачивает Банку в размере годовых от суммы просроченного долга за каждый день просрочки со дня ее образования по день фактического погашения.

    2. При неуплате платежей по ссуде более 3-х месяцев Банк в судебном порядке предъявляет претензии к Заемщику, в случае его неплатежеспособности –к поручителю в установленном законодательством РФ порядке для принудительного досрочного взыскания всего долга по ссуде и процентов по ней.

    3. Ответственность сторон, не предусмотренная настоящим договором, регулируется законодательством РФ.

  2. Дополнительные условия

    1. В случае изменения законодательства регулирующего деятельность КБ, а также изменения процентных ставок по вкладам или учетной ставки ЦБ РФ, Банк имеет право в одностороннем порядке изменить условия договора (в том числе процентную ставку), о чем Заемщик должен быть оповещен не менее чем за месяц до установления новых условий.

    2. При изменении места жительства, работы или фамилии Заемщик в 3-х дневный срок сообщает банку новые данные.

    3. Заемщику предоставлено право досрочно возвратить полученную в банке ссуду полностью или произвести частичное погашение в счет предстоящих платежей.

    4. Споры между сторонами разрешаются в судебном порядке.


  1. ОСОБЫЕ УСЛОВИЯ


  1. Срок действия договора

    1. Настоящий договор вступает в силу со дня его подписания сторонами и действует до полного погашения ссуды заемщиком, включая сумму начисленных процентов, а в особых случаях до полного удовлетворения претензий Банка Заемщику.

    2. Договор составлен в 2-х экземплярах, по одному каждой стороне.

    3. Неотъемлимой частью договора является кредитная заявка Заемщика с приложением на листах.


  1. Реквизиты сторон.

ЗАЕМЩИК БАНК

_________________________ ______________________

_________________________ ______________________

_________________________ ______________________

_________________________ ______________________


м.п. м.п.

ДОГОВОР ГАРАНТИИ

погашения банковской ссуды

г. Самара «___»________2000г


В лице управляющего ________________________________________________________

действующего на основании ________________, именуемый в дальнейшем «БАНК», с одной стороны, и ____________________________________________________________

действующего на основании ________________ с другой стороны, именуемой в дальнейшем «ГАРАНТ», заключили настоящий договор о нижеследующем:

  1. ГАРАНТ ________________ принимает на себя солидарную с ссудозаемщиком _____________________ ответственность за выполнение обязательств по кредитному договору № ___ от «___» __________ 2000г перед __________________ в лице ____________________________ и гарантирует погашение ссуды, процентов за ее использование (неустойки) на срок до «___» ________2000г в сумме _________________ _____________________________________________________________________________


  1. ГАРАНТ предоставляет копию письма в адрес своего обслуживающего банка о праве Банка-кредитора на бесспорное списание мемориальным ордером суммы кредита, процентов за ее использование(неустойки) в соответствии с условиями кредитного договора №____ от «___» ____________2000г.с отметкой банка ГАРАНТА о принятии данного письма к исполнению.

  2. При недостаточности денежных средств, перечисленных со счета ГАРАНТА в погашение обязательств по кредитному договору № ____ от «___»__________2000г БАНК в праве в установленном порядке обратить взыскание на другое имущество и ценности ГАРАНТА

  3. Действие настоящего договора прекращает силу после уплаты БАНКУ всей суммы задолженности по ссуде, процентов по ней (неустойки) за ее использование.

  4. Все споры по настоящему договору рассматриваются в установленном законом порядке, при этом срок рассмотрения претензий устанавливается 10 дней.

  5. Юридические адреса и подписи сторон:


БАНК: ______________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________

Дата «___»____________2000г


Управляющий БАНКА


ГАРАНТ:


___________________________________________________________________________

Дата «___» ___________2000г


Руководитель организации-гаранта

ДОГОВОР

ЗВЛОГА ИМУЩЕСТВА

г. Самара «___»__________2000г

___________________________________________________________________________________________________________именуемый в дальнейшем ЗАЛОГОДЕРЖАТЕЛЬ;

в лице _____________________________________________________________________

действующего на основании _________________ и ________________________________

_________________, именуемый в дальнейшем ЗАЛОГОДЕРЖАТЕЛЬ, в лице________

___________________________________________________________________________

действующего на основании __________________ с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем:

  1. Предмет договора

    1. ЗОЛОГОДАТЕЛЬ предоставляет, а ЗАЛОГОДАТЕЛЬ принимает залог в пределах согласованного размера на сроки и на условиях, определяемых настоящим договором. Настоящий договор заключен с целью обеспечения кредита, предоставленного ЗАЛОГОДЕРЖАТЕЛЕМ ЗАЛОГОДАТЕЛЮ по договору от «___» ___________2000г №____ в сумме ______________________________________________________________ на срок __________________под ______________________% годовых.

    2. В обеспечение своевременного возврата кредита, процентов за использование ссудой, включая возмещение потерь, причиненных Банку ненадлежащим выполнением кредитного договора, ЗАЛОГОДАТЕЛЬ предоставляет ЗАЛОГОДЕРЖАТЕЛЮ в залог следующее имущество, принадлежащее на праве собственности или полного хозяйственного владения:

_____________________________________________________________

(описание заложенного имущества, ценностей)

    1. Заложенное имущество остается в обороте ЗАЛОГОДАТЕЛЕМ

________________________________________________________________________

(местонахождение заложенного имущества)

    1. Заложенное имущество оценивается сторонами (с указанием на основании чего она произведена: соглашение сторон, страховая оценка и т.п.) в сумме ____________________________________________________________________руб.

ЗАЛОГОДАТЕЛЬ подтверждает, что заложенное имущество на момент заключения настоящего договора ранее не заложено, под арестом не состоит.

  1. Обязанности залогодателя

    1. Обеспечить надлежащее хранения, учет и эксплуатацию имущества, не закладывать и не реализовывать его другим юридическим и физическим лицам до истечения срока действующего настоящего обязательства. Предоставить ЗАЛОГОДЕРЖАТЕЛЮ возможность для осуществления проверок сохранности заложенного имущества.

    2. В случае реализации заложенного имущества восполнить его в размере стоимости выбывшего залога соответствующим имуществом или погасить в этой сумме полученный кредит.


Приложение 3.1.


Бухгалтерский баланс

за июнь 2000 г.(6 мес.)

Организация: АООТ «Темп»

Еденица измерения: руб.

Адрес: 454080 г.Челябинск ул.Энгельса д.15

(Форма N 1.)

Актив

Код стр.

На на­чало года

На конец года

I. Внеоборотные активы


Нематериальные активы (04, 05)

110

в том числе:


организационные расходы

111

патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания),


иные аналогичные с перечисленными права и активы

112

Основные средства (01, 02, 03)

120

в том числе:


земельные участки и объекты природопользования

121

здания, сооружения, машины и оборудование

122

Незавершенное строительство (07, 08, 61)

130

Долгосрочные финансовые вложения (06, 82)

140

в том числе:


инвестиции в дочерние общества

141

инвестиции в зависимые общества

142

инвестиции в другие организации

143

займы, предоставленные организациям на


срок более 12 месяцев

144

прочие долгосрочные финансовые вложения

145

Прочие внеоборотные активы

150

Итого по разделу 1

190

II. Оборотные активы


Запасы

210

-

2100

в том числе:


сырье, материалы и другие аналогичные

211

-

2100

животные на выращивании и откорме (11)

212

ценности (10, 15, 16)

211

малоценные и быстроизнашивающиеся предметы


(12/ 13, 16)

213

затраты в незавершенном производстве (издерж­


ках обращения) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44)

214

готовая продукция и товары для


перепродажи (40, 41)

215

товары отгруженные (45)

216

расходы будущих периодов (31)

217

прочие запасы и затраты

218

Налог на добавленную стоимость по


приобретенным ценностям (19)

220

-

2962

Дебиторская задолженность (платежи по которой


ожидаются более чем через 12 месяцев после


отчетной даты)

230

в том числе:


покупатели и заказчики (62, 76. 82)

231

векселя к получению (62)

232

.

задолженность дочерних и зависимых обществ;


(18)

233

авансы выданные (61)

234

прочие дебиторы

235

Дебиторская задолженность (платежи по которой


ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

-

24447

в том числе:


покупатели и заказчики (62, 76, 82)

241

-

24447

векселя к получению (62)

242

задолженность дочерних и зависимых обществ


(78)

243

задолженность участников (учредителей) по


взносам в уставный капитал (75)

244

-

4200

авансы выданные (61)

245

прочие дебиторы

246

-

215000

Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82)

250

в том числе:





инвестиции в зависимые общества

251

собственные акции, выкупленные у акционеров

252

прочие краткосрочные финансовые вложения

253

Денежные средства

260

-

11475

в том числе:


касса (50)

261

расчетные счета (51)

262

-

11475

валютные счета (52)

263

прочие денежные средства (55, 56, 57)

264

Прочие оборотные активы

270

Итого по разделу II

290

-

260184

Баланс (сумма строк 190+290)

300

-

260184

Пассив

Код стр.

На на­чало года

На конец года

III. Капитал и резервы


Уставный капитал (85)

410

-

8400

Добавочный капитал (87)

420

Резервный капитал (86)

430

в том числе:


резервные фонды, образованные в соответствии


с законодательством

431

резервы, образованные в соответствии с


учредительными документами

432

Фонды накопления (88)

440

Фонд социальной сферы (88)

450

Целевые финансирование и поступления (96)

460

Нераспределенная прибыль прошлых лет (88)

470

Нераспределенная прибыль отчетного года

480

-

7571

Итого по разделу III.

490

-

15971

IV. Долгосрочные пассивы


Заемные средства (92, 95)

510

в том числе:


кредиты банков, подлежащие погашению более


чем через 12 месяцев после отчетной даты

511

прочие займы, подлежащие погашению более


чем через 12 месяцев после отчетной даты

512

Прочие долгосрочные пассивы

520

Итого по разделу IV

590

V. Краткосрочные пассивы


Заемные средства (90, 94)

610

-

215000

в том числе:


кредиты банков

611

прочие займы

612

-

215000

Кредиторская задолженность

620

-

29213

в том числе:


поставщики и подрядчики (60, 76)

621

-

10005

векселя к уплате (60)

622

задолженность перед дочерними и зависимыми


обществами (76)

623

по оплате труда (70)

624

-

1883

по социальному страхованию и обеспечению (69)

625

-

266

задолженность перед бюджетом (68)

626

-

8581

авансы полученные (64)

627

прочие кредиторы

628

-

8478

Расчеты по дивидендам (75)

630

Доходы будущих периодов (83)

640

Фонды потребления (88)

650

Резервы предстоящих расходов и платежей (89)

660

Прочие краткосрочные пассивы

670

Итого по разделу V

690

-

244213

Баланс (сумма строк 490+590+690)

699

-

260184

Отчет о прибылях и убытках.

(Форма N 2.)

Наименование показателя

Код стр.

За от­четный период

За анало­гичный пе­риод прош­лого года

I.Доходы и расходы по обычным видам деятельности

Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

010

230452

-

в том числе от продажи:

010

230452

-

Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг

020

200837

-

в том числе проданных:

021

200837

-

Валовая прибыль

029

29615

-

Коммерческие расходы

030

18536

Управленческие расходы

040

Прибыль (убыток) от реализации (строки (010-020-030-040))

050

11079

-

II.Операционные доходы и расходы

Проценты к получению

060

Проценты к уплате

070

Доход от участия в других организациях

080

Прочие операционные доходы

090

21620000

-

Прочие операционные расходы

100

21620474

-

Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности (строки(050+060+070+080+090-100))

110

III.Внереализационные доходы и расходы

Прочие внереализационные доходы

120

Прочие внереализационные расходы

130

Прибыль (убыток) до налогооблажения (строки(050+060+070+080+090-110+120-130))

140

10605

-

Налог на прибыль

150

2024

-

Отвлеченные средства

160

Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода (строки (140-150-160))

170


Бухгалтерский баланс

за сентябрь 2000 г.(9 мес.)

Организация: АООТ «Темп»

Еденица измерения: руб.

Адрес: 454080 г.Челябинск ул.Энгельса д.15


(Форма N 1.)

Актив

Код стр.

На на­чало года

На конец года

I. Внеоборотные активы


Нематериальные активы (04, 05)

110

в том числе:


организационные расходы

111

патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания),


иные аналогичные с перечисленными права и активы

112

Основные средства (01, 02, 03)

120

-

202000

в том числе:


земельные участки и объекты природопользования

121

здания, сооружения, машины и оборудование

122

-

267000

Незавершенное строительство (07, 08, 61)

130

Долгосрочные финансовые вложения (06, 82)

140

в том числе:


инвестиции в дочерние общества

141

инвестиции в зависимые общества

142

инвестиции в другие организации

143

займы, предоставленные организациям на


срок более 12 месяцев

144

прочие долгосрочные финансовые вложения

145

Прочие внеоборотные активы

150

Итого по разделу 1

190

-

202000

II. Оборотные активы

Запасы

210

-

6798

в том числе:


сырье, материалы и другие аналогичные ценности

211

-

6798

животные на выращивании и откорме (11)

212

ценности (10, 15, 16)

211

малоценные и быстроизнашивающиеся предметы


(12/ 13, 16)

213

затраты в незавершенном производстве (издерж­


ках обращения) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44)

214

готовая продукция и товары для


перепродажи (40, 41)

215

товары отгруженные (45)

216

расходы будущих периодов (31)

217

прочие запасы и затраты

218

Налог на добавленную стоимость по


приобретенным ценностям (19)

220

-

23600

Дебиторская задолженность (платежи по которой


ожидаются более чем через 12 месяцев после


отчетной даты)

230

в том числе:


покупатели и заказчики (62, 76. 82)

231

векселя к получению (62)

232

.

задолженность дочерних и зависимых обществ (78)

233

авансы выданные (61)

234

прочие дебиторы

235

-

65000

Дебиторская задолженность (платежи по которой


ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

-

120820

в том числе:


покупатели и заказчики (62, 76, 82)

241

-

4230

векселя к получению (62)

242

задолженность дочерних и зависимых обществ


(78)

243

задолженность участников (учредителей) по


взносам в уставный капитал (75)

244

-

4200

авансы выданные (61)

245

9582

прочие дебиторы

246

-

16566

Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82)

250

в том числе:





инвестиции в зависимые общества

251

собственные акции, выкупленные у акционеров

252

прочие краткосрочные финансовые вложения

253

Денежные средства

260

-

19799

в том числе:


касса (50)

261

расчетные счета (51)

262

-

19798

валютные счета (52)

263

прочие денежные средства (55, 56, 57)

264

Прочие оборотные активы

270

Итого по разделу II

290

-

236017

Баланс (сумма строк 190+290)

300

-

438017

Пассив

Код стр.

На на­чало года

На конец года

III. Капитал и резервы


Уставный капитал (85)

410

-

14100

Добавочный капитал (87)

420

Резервный капитал (86)

430

в том числе:


резервные фонды, образованные в соответствии


с законодательством

431

резервы, образованные в соответствии с


учредительными документами

432

Фонды накопления (88)

440

Фонд социальной сферы (88)

450

Целевые финансирование и поступления (96)

460

Нераспределенная прибыль прошлых лет (88)

470

-

13017

Нераспределенная прибыль отчетного года

480

Итого по разделу III.

490

-

27117

IV. Долгосрочные пассивы


Заемные средства (92, 95)

510

в том числе:


кредиты банков, подлежащие погашению более


чем через 12 месяцев после отчетной даты

511

прочие займы, подлежащие погашению более


чем через 12 месяцев после отчетной даты

512

Прочие долгосрочные пассивы

520

-

175000

Итого по разделу IV

590

-

175000

V. Краткосрочные пассивы


Заемные средства (90, 94)

610

-

215000

в том числе:


кредиты банков

611

прочие займы

612

-

215000

Кредиторская задолженность

620

-

201600

в том числе:


поставщики и подрядчики (60, 76)

621

-

132356

векселя к уплате (60)

622

задолженность перед дочерними и зависимыми


обществами (76)

623

по оплате труда (70)

624

-

3519

по социальному страхованию и обеспечению (69)

625

-

736

задолженность перед бюджетом (68)

626

-

3981

авансы полученные (64)

627

-

44757

прочие кредиторы

628

-

16251

Расчеты по дивидендам (75)

630

Доходы будущих периодов (83)

640

Фонды потребления (88)

650

Резервы предстоящих расходов и платежей (89)

660

Прочие краткосрочные пассивы

670

Итого по разделу V

690

-

235900

Баланс (сумма строк 490+590+690)

699

-

438017

Отчет о прибылях и убытках

(Форма N 2.)

Наименование показателя

Код стр.

За от­четный период

За анало­гичный пе­риод прош­лого года

I.Доходы и расходы по обычным видам деятельности

Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

010

564691

-

в том числе от продажи:

010

564691

-

Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг

020

486134

-

в том числе проданных:

021

486134

-

Валовая прибыль

029

78557

-

Коммерческие расходы

030

57016

Управленческие расходы

040

Прибыль (убыток) от реализации (строки (010-020-030-040))

050

21541

-

II.Операционные доходы и расходы

Проценты к получению

060

Проценты к уплате

070

Доход от участия в других организациях

080

Прочие операционные доходы

090

62465085

-

Прочие операционные расходы

100

62467094

-

Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности (строки(050+060+070+080+090-100))

110

III.Внереализационные доходы и расходы

Прочие внереализационные доходы

120

Прочие внереализационные расходы

130

Прибыль (убыток) до налогооблажения (строки(050+060+070+080+090-110+120-130))

140

19532

-

Налог на прибыль

150

6515

-

Отвлеченные средства

160

Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода (строки (140-150-160))

170



Министерство образования Российской Федерации

Челябинский Государственный Университет



Демонстрационные материалы к


ДИПЛОМНОЙ РАБОТЕ


Особенности учета, аудита и анализа кредитов коммерческого банка.


Факультет: Экономический

Исполнитель: студент

Специальность: Бухгалтерский


группы БС-309

учет и аудит

Корляков Андрей

Кафедра: Бухгалтерского

Александрович __________

учета и аудита

Научный руководитель:

Дата защиты: 22.06.01г.

xxxxxxxxx


xxxxxxxxxxxxx _________

Оценка:___________________

Рецензент: xxxxxxxxx


xxxxxxxxxxxxxx_________

_______