Особенности учета, аудита и анализа кредитов коммерческого банка

больший, чем в других от­раслях, временной разрыв между первоначальным вложением капитала и реализацией готовой продукции. Столь же необходим кредит и для осуществления инновационных процессов в форме непосредственного внедрения в производ­ство научных разработок и технологий.



Приложение 2.1.


КРЕДИТНЫЙ ДОГОВОР № ______

г. Самара

__________________именуемый в дальнейшем Банк, в лице________________________

__________________действующего на основании Устава, с одной стороны, и

__________________именуемый в дальнейшем заемщик, с другой стороны,

__________________заключили настоящий договор о нижеследующем


  1. Предмет договора

1.1 Банк предоставляет Заемщику ссуду в сумме__________________________________

на срок до ___________, с взиманием платы из расчета ____ % годовых, начисляемых на остаток долга по ссуде, а Заемщик возвращает в срок полученную ссуду и сумму начисленных процентов.

  1. Условия предоставления ссуды


    1. Ссуда предоставляется под ______________________________________________


  1. Обязательства сторон

Банк обязуется:

    1. Предоставить Заемщику ссуду в сумме, с условиями на срок, оговоренный в предмете договора.

    2. Предоставить ссуду путем_______________________________________________

Заемщик обязуется

    1. Ссуду и проценты по ней погасить полностью до ___________________________

    2. Долг по ссуде погашать единовременно, не позднее ___ числа платежного месяца, начиная с ________________ на счет № ____________________ в ____________

    3. Проценты по ссуде уплачивать единовременно, не позднее ____ числа платежного месяца, начиная с ___________ на счет №________________ в ___________

    4. При частичном досрочном погашении проценты уплачиваются до дня частичного погашения.

  1. Ответственность сторон

    1. За просроченные платежи по ссуде и проценты Заемщик уплачивает Банку в размере годовых от суммы просроченного долга за каждый день просрочки со дня ее образования по день фактического погашения.

    2. При неуплате платежей по ссуде более 3-х месяцев Банк в судебном порядке предъявляет претензии к Заемщику, в случае его неплатежеспособности –к поручителю в установленном законодательством РФ порядке для принудительного досрочного взыскания всего долга по ссуде и процентов по ней.

    3. Ответственность сторон, не предусмотренная настоящим договором, регулируется законодательством РФ.

  2. Дополнительные условия

    1. В случае изменения законодательства регулирующего деятельность КБ, а также изменения процентных ставок по вкладам или учетной ставки ЦБ РФ, Банк имеет право в одностороннем порядке изменить условия договора (в том числе процентную ставку), о чем Заемщик должен быть оповещен не менее чем за месяц до установления новых условий.

    2. При изменении места жительства, работы или фамилии Заемщик в 3-х дневный срок сообщает банку новые данные.

    3. Заемщику предоставлено право досрочно возвратить полученную в банке ссуду полностью или произвести частичное погашение в счет предстоящих платежей.

    4. Споры между сторонами разрешаются в судебном порядке.


  1. ОСОБЫЕ УСЛОВИЯ


  1. Срок действия договора

    1. Настоящий договор вступает в силу со дня его подписания сторонами и действует до полного погашения ссуды заемщиком, включая сумму начисленных процентов, а в особых случаях до полного удовлетворения претензий Банка Заемщику.

    2. Договор составлен в 2-х экземплярах, по одному каждой стороне.

    3. Неотъемлимой частью договора является кредитная заявка Заемщика с приложением на листах.


  1. Реквизиты сторон.

ЗАЕМЩИК БАНК

_________________________ ______________________

_________________________ ______________________

_________________________ ______________________

_________________________ ______________________


м.п. м.п.

ДОГОВОР ГАРАНТИИ

погашения банковской ссуды

г. Самара «___»________2000г


В лице управляющего ________________________________________________________

действующего на основании ________________, именуемый в дальнейшем «БАНК», с одной стороны, и ____________________________________________________________

действующего на основании ________________ с другой стороны, именуемой в дальнейшем «ГАРАНТ», заключили настоящий договор о нижеследующем:

  1. ГАРАНТ ________________ принимает на себя солидарную с ссудозаемщиком _____________________ ответственность за выполнение обязательств по кредитному договору № ___ от «___» __________ 2000г перед __________________ в лице ____________________________ и гарантирует погашение ссуды, процентов за ее использование (неустойки) на срок до «___» ________2000г в сумме _________________ _____________________________________________________________________________


  1. ГАРАНТ предоставляет копию письма в адрес своего обслуживающего банка о праве Банка-кредитора на бесспорное списание мемориальным ордером суммы кредита, процентов за ее использование(неустойки) в соответствии с условиями кредитного договора №____ от «___» ____________2000г.с отметкой банка ГАРАНТА о принятии данного письма к исполнению.

  2. При недостаточности денежных средств, перечисленных со счета ГАРАНТА в погашение обязательств по кредитному договору № ____ от «___»__________2000г БАНК в праве в установленном порядке обратить взыскание на другое имущество и ценности ГАРАНТА

  3. Действие настоящего договора прекращает силу после уплаты БАНКУ всей суммы задолженности по ссуде, процентов по ней (неустойки) за ее использование.

  4. Все споры по настоящему договору рассматриваются в установленном законом порядке, при этом срок рассмотрения претензий устанавливается 10 дней.

  5. Юридические адреса и подписи сторон:


БАНК: ______________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________

Дата «___»____________2000г


Управляющий БАНКА


ГАРАНТ:


___________________________________________________________________________

Дата «___» ___________2000г


Руководитель организации-гаранта

ДОГОВОР

ЗВЛОГА ИМУЩЕСТВА

г. Самара «___»__________2000г

___________________________________________________________________________________________________________именуемый в дальнейшем ЗАЛОГОДЕРЖАТЕЛЬ;

в лице _____________________________________________________________________

действующего на основании _________________ и ________________________________

_________________, именуемый в дальнейшем ЗАЛОГОДЕРЖАТЕЛЬ, в лице________

___________________________________________________________________________

действующего на основании __________________ с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем:

  1. Предмет договора

    1. ЗОЛОГОДАТЕЛЬ предоставляет, а ЗАЛОГОДАТЕЛЬ принимает залог в пределах согласованного размера на сроки и на условиях, определяемых настоящим договором. Настоящий договор заключен с целью обеспечения кредита, предоставленного ЗАЛОГОДЕРЖАТЕЛЕМ ЗАЛОГОДАТЕЛЮ по договору от «___» ___________2000г №____ в сумме ______________________________________________________________ на срок __________________под ______________________% годовых.

    2. В обеспечение своевременного возврата кредита, процентов за использование ссудой, включая возмещение потерь, причиненных Банку ненадлежащим выполнением кредитного договора, ЗАЛОГОДАТЕЛЬ предоставляет ЗАЛОГОДЕРЖАТЕЛЮ в залог следующее имущество, принадлежащее на праве собственности или полного хозяйственного владения:

_____________________________________________________________

(описание заложенного имущества, ценностей)

    1. Заложенное имущество остается в обороте ЗАЛОГОДАТЕЛЕМ

________________________________________________________________________

(местонахождение заложенного имущества)

    1. Заложенное имущество оценивается сторонами (с указанием на основании чего она произведена: соглашение сторон, страховая оценка и т.п.) в сумме ____________________________________________________________________руб.

ЗАЛОГОДАТЕЛЬ подтверждает, что заложенное имущество на момент заключения настоящего договора ранее не заложено, под арестом не состоит.

  1. Обязанности залогодателя

    1. Обеспечить надлежащее хранения, учет и эксплуатацию имущества, не закладывать и не реализовывать его другим юридическим и физическим лицам до истечения срока действующего настоящего обязательства. Предоставить ЗАЛОГОДЕРЖАТЕЛЮ возможность для осуществления проверок сохранности заложенного имущества.

    2. В случае реализации заложенного имущества восполнить его в размере стоимости выбывшего залога соответствующим имуществом или погасить в этой сумме полученный кредит.


Приложение 3.1.


Бухгалтерский баланс

за июнь 2000 г.(6 мес.)

Организация: АООТ «Темп»

Еденица измерения: руб.

Адрес: 454080 г.Челябинск ул.Энгельса д.15

(Форма N 1.)

Актив


Код стр.


На на­чало года


На конец года


I. Внеоборотные активы





Нематериальные активы (04, 05)


110




в том числе:





организационные расходы


111




патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания),





иные аналогичные с перечисленными права и активы


112




Основные средства (01, 02, 03)


120




в том числе:





земельные участки и объекты природопользования


121




здания, сооружения, машины и оборудование


122




Незавершенное строительство (07, 08, 61)


130




Долгосрочные финансовые вложения (06, 82)


140




в том числе:





инвестиции в дочерние общества


141




инвестиции в зависимые общества


142




инвестиции в другие организации


143




займы, предоставленные организациям на





срок более 12 месяцев


144




прочие долгосрочные финансовые вложения


145




Прочие внеоборотные активы


150




Итого по разделу 1


190




II. Оборотные активы





Запасы


210


-


2100


в том числе:





сырье, материалы и другие аналогичные


211


-


2100


животные на выращивании и откорме (11)


212




ценности (10, 15, 16)


211




малоценные и быстроизнашивающиеся предметы





(12/ 13, 16)


213




затраты в незавершенном производстве (издерж­





ках обращения) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44)


214




готовая продукция и товары для





перепродажи (40, 41)


215




товары отгруженные (45)


216




расходы будущих периодов (31)


217




прочие запасы и затраты


218




Налог на добавленную стоимость по





приобретенным ценностям (19)


220


-


2962


Дебиторская задолженность (платежи по которой





ожидаются более чем через 12 месяцев после





отчетной даты)


230




в том числе:





покупатели и заказчики (62, 76. 82)


231




векселя к получению (62)


232



.


задолженность дочерних и зависимых обществ;





(18)


233




авансы выданные (61)


234




прочие дебиторы


235




Дебиторская задолженность (платежи по которой





ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)


240


-


24447


в том числе:





покупатели и заказчики (62, 76, 82)


241


-


24447


векселя к получению (62)


242




задолженность дочерних и зависимых обществ





(78)


243




задолженность участников (учредителей) по





взносам в уставный капитал (75)


244


-


4200


авансы выданные (61)


245




прочие дебиторы


246


-


215000


Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82)


250




в том числе:





инвестиции в зависимые общества


251




собственные акции, выкупленные у акционеров


252




прочие краткосрочные финансовые вложения


253




Денежные средства


260


-


11475


в том числе:





касса (50)


261




расчетные счета (51)


262


-


11475


валютные счета (52)


263




прочие денежные средства (55, 56, 57)


264




Прочие оборотные активы


270




Итого по разделу II


290


-


260184


Баланс (сумма строк 190+290)

300

-

260184


Пассив


Код стр.


На на­чало года


На конец года


III. Капитал и резервы





Уставный капитал (85)


410


-


8400


Добавочный капитал (87)


420




Резервный капитал (86)


430




в том числе:





резервные фонды, образованные в соответствии





с законодательством


431




резервы, образованные в соответствии с





учредительными документами


432




Фонды накопления (88)


440




Фонд социальной сферы (88)


450




Целевые финансирование и поступления (96)


460




Нераспределенная прибыль прошлых лет (88)


470




Нераспределенная прибыль отчетного года


480


-


7571


Итого по разделу III.


490


-


15971


IV. Долгосрочные пассивы





Заемные средства (92, 95)


510




в том числе:





кредиты банков, подлежащие погашению более





чем через 12 месяцев после отчетной даты


511




прочие займы, подлежащие погашению более





чем через 12 месяцев после отчетной даты


512




Прочие долгосрочные пассивы


520




Итого по разделу IV


590




V. Краткосрочные пассивы





Заемные средства (90, 94)


610


-


215000


в том числе:





кредиты банков


611




прочие займы


612


-


215000


Кредиторская задолженность


620


-


29213


в том числе:





поставщики и подрядчики (60, 76)


621


-


10005


векселя к уплате (60)


622




задолженность перед дочерними и зависимыми





обществами (76)


623




по оплате труда (70)


624


-


1883


по социальному страхованию и обеспечению (69)


625


-


266


задолженность перед бюджетом (68)


626


-


8581


авансы полученные (64)


627




прочие кредиторы


628


-


8478


Расчеты по дивидендам (75)


630




Доходы будущих периодов (83)


640




Фонды потребления (88)

650



Резервы предстоящих расходов и платежей (89)

660



Прочие краткосрочные пассивы

670



Итого по разделу V

690

-

244213

Баланс (сумма строк 490+590+690)

699

-


260184



Отчет о прибылях и убытках.

(Форма N 2.)

Наименование показателя


Код стр.


За от­четный период


За анало­гичный пе­риод прош­лого года


I.Доходы и расходы по обычным видам деятельности

Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)


010



230452


-

в том числе от продажи:

010

230452

-

Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг

020


200837


-


в том числе проданных:

021

200837

-

Валовая прибыль

029

29615

-

Коммерческие расходы

030

18536


Управленческие расходы

040




Прибыль (убыток) от реализации (строки (010-020-030-040))

050


11079


-


II.Операционные доходы и расходы

Проценты к получению

060



Проценты к уплате

070




Доход от участия в других организациях


080




Прочие операционные доходы


090


21620000


-


Прочие операционные расходы


100


21620474


-


Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности (строки(050+060+070+080+090-100))

110




III.Внереализационные доходы и расходы

Прочие внереализационные доходы


120



Прочие внереализационные расходы


130




Прибыль (убыток) до налогооблажения (строки(050+060+070+080+090-110+120-130))

140


10605

-

Налог на прибыль

150

2024

-

Отвлеченные средства

160



Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода (строки (140-150-160))

170




Бухгалтерский баланс

за сентябрь 2000 г.(9 мес.)

Организация: АООТ «Темп»

Еденица измерения: руб.

Адрес: 454080 г.Челябинск ул.Энгельса д.15


(Форма N 1.)

Актив


Код стр.


На на­чало года


На конец года


I. Внеоборотные активы





Нематериальные активы (04, 05)


110




в том числе:





организационные расходы


111




патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания),





иные аналогичные с перечисленными права и активы


112




Основные средства (01, 02, 03)


120


-

202000

в том числе:





земельные участки и объекты природопользования


121




здания, сооружения, машины и оборудование


122


-

267000

Незавершенное строительство (07, 08, 61)


130




Долгосрочные финансовые вложения (06, 82)


140




в том числе:





инвестиции в дочерние общества


141




инвестиции в зависимые общества


142




инвестиции в другие организации


143




займы, предоставленные организациям на





срок более 12 месяцев


144




прочие долгосрочные финансовые вложения


145




Прочие внеоборотные активы


150




Итого по разделу 1


190


-

202000

II. Оборотные активы

Запасы


210


-


6798

в том числе:





сырье, материалы и другие аналогичные ценности


211


-

6798

животные на выращивании и откорме (11)


212




ценности (10, 15, 16)


211




малоценные и быстроизнашивающиеся предметы





(12/ 13, 16)


213




затраты в незавершенном производстве (издерж­





ках обращения) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44)


214




готовая продукция и товары для





перепродажи (40, 41)


215




товары отгруженные (45)


216




расходы будущих периодов (31)


217




прочие запасы и затраты


218




Налог на добавленную стоимость по





приобретенным ценностям (19)


220


-


23600


Дебиторская задолженность (платежи по которой





ожидаются более чем через 12 месяцев после





отчетной даты)


230




в том числе:





покупатели и заказчики (62, 76. 82)


231




векселя к получению (62)


232



.


задолженность дочерних и зависимых обществ (78)


233




авансы выданные (61)


234




прочие дебиторы


235


-


65000


Дебиторская задолженность (платежи по которой





ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)


240


-


120820


в том числе:





покупатели и заказчики (62, 76, 82)


241


-


4230


векселя к получению (62)


242




задолженность дочерних и зависимых обществ





(78)


243




задолженность участников (учредителей) по





взносам в уставный капитал (75)


244


-


4200


авансы выданные (61)


245



9582


прочие дебиторы


246


-


16566


Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82)


250




в том числе:





инвестиции в зависимые общества


251




собственные акции, выкупленные у акционеров


252




прочие краткосрочные финансовые вложения


253




Денежные средства


260


-


19799


в том числе:





касса (50)


261




расчетные счета (51)


262


-


19798


валютные счета (52)


263




прочие денежные средства (55, 56, 57)


264




Прочие оборотные активы


270




Итого по разделу II


290


-


236017


Баланс (сумма строк 190+290)

300

-

438017


Пассив


Код стр.


На на­чало года


На конец года


III. Капитал и резервы





Уставный капитал (85)


410


-


14100


Добавочный капитал (87)


420




Резервный капитал (86)


430




в том числе:





резервные фонды, образованные в соответствии





с законодательством


431




резервы, образованные в соответствии с





учредительными документами


432




Фонды накопления (88)


440




Фонд социальной сферы (88)


450




Целевые финансирование и поступления (96)


460




Нераспределенная прибыль прошлых лет (88)


470


-


13017


Нераспределенная прибыль отчетного года


480




Итого по разделу III.


490


-


27117


IV. Долгосрочные пассивы





Заемные средства (92, 95)


510




в том числе:





кредиты банков, подлежащие погашению более





чем через 12 месяцев после отчетной даты


511




прочие займы, подлежащие погашению более





чем через 12 месяцев после отчетной даты


512




Прочие долгосрочные пассивы


520


-


175000


Итого по разделу IV


590


-


175000


V. Краткосрочные пассивы





Заемные средства (90, 94)


610


-


215000


в том числе:





кредиты банков


611




прочие займы


612


-


215000


Кредиторская задолженность


620


-


201600


в том числе:





поставщики и подрядчики (60, 76)


621


-


132356


векселя к уплате (60)


622




задолженность перед дочерними и зависимыми





обществами (76)


623




по оплате труда (70)


624


-


3519


по социальному страхованию и обеспечению (69)


625


-


736


задолженность перед бюджетом (68)


626


-


3981


авансы полученные (64)


627


-


44757


прочие кредиторы


628


-


16251


Расчеты по дивидендам (75)


630




Доходы будущих периодов (83)


640




Фонды потребления (88)

650



Резервы предстоящих расходов и платежей (89)

660



Прочие краткосрочные пассивы

670



Итого по разделу V

690

-

235900

Баланс (сумма строк 490+590+690)

699

-


438017



Отчет о прибылях и убытках

(Форма N 2.)

Наименование показателя


Код стр.


За от­четный период


За анало­гичный пе­риод прош­лого года


I.Доходы и расходы по обычным видам деятельности

Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)


010



564691


-

в том числе от продажи:

010

564691

-

Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг

020


486134


-


в том числе проданных:

021

486134

-

Валовая прибыль

029

78557

-

Коммерческие расходы

030

57016


Управленческие расходы

040




Прибыль (убыток) от реализации (строки (010-020-030-040))

050


21541


-


II.Операционные доходы и расходы

Проценты к получению

060



Проценты к уплате

070




Доход от участия в других организациях


080




Прочие операционные доходы


090


62465085


-


Прочие операционные расходы


100


62467094


-


Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности (строки(050+060+070+080+090-100))

110




III.Внереализационные доходы и расходы

Прочие внереализационные доходы


120



Прочие внереализационные расходы


130




Прибыль (убыток) до налогооблажения (строки(050+060+070+080+090-110+120-130))

140


19532

-

Налог на прибыль

150

6515

-

Отвлеченные средства

160



Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода (строки (140-150-160))

170





Министерство образования Российской Федерации

Челябинский Государственный Университет



Демонстрационные материалы к


ДИПЛОМНОЙ РАБОТЕ


Особенности учета, аудита и анализа кредитов коммерческого банка.


Факультет: Экономический


Исполнитель: студент

Специальность: Бухгалтерский


группы БС-309

учет и аудит


Корляков Андрей

Кафедра: Бухгалтерского


Александрович __________

учета и аудита


Научный руководитель:

Дата защиты: 22.06.01г.


xxxxxxxxx



xxxxxxxxxxxxx _________

Оценка:___________________


Рецензент: xxxxxxxxx



xxxxxxxxxxxxxx_________

_______