Бюджетирование торговой точки

Содержание

ЗАДАНИЕ 1

ЗАДАНИЕ 2

ЗАДАЧА 3

ВАРИАНТ 1

ЗАДАНИЕ 1

На основании информации о динамике выручки от продажи товаров, плановом уровне торговой наценки и установленных задач деятельности сформировать бюджет продаж и валового дохода по отдельным подразделениям и консолидированный бюджет на следующий год (с разбивкой по кварталам). Информация для формирования бюджетов приведена в разрезе двух торговых точек: магазин №1 и магазин №2.

Магазин 1

Подразделение функционирует 5 лет, организационно-технических изменений и значительных изменений ассортимента товаров не планируется. В связи с этим при определении бюджетного (планового) объема продаж товаров на год целесообразно использовать данные о динамике выручки от продажи товаров за несколько лет.

Таблица 1

Исходные данные о динамике выручки и цен по магазину № 1 за пятилетку

период	выручка в действующих ценах, тыс.руб.	цепной индекс цен
А	1	2
1 квартал 1 года	398,4	1,120
2 квартал 1 года	384,9	1,241
3 квартал 1 года	590,8	1,309
4 квартал 1 года	1014,1	1,348
1 квартал 2 года	980,7	1,086
2 квартал 2 года	930,4	1,010
3 квартал 2 года	1200,4	1,216
4 квартал 2 года	1644,5	1,258
1 квартал 3 года	1608,8	1,161
2 квартал 3 года	1684,4	1,073
3 квартал 3 года	1810,4	1,056
4 квартал 3 года	2214,8	1,040
1 квартал 4 года	2140,4	1,039
2 квартал 4 года	2010,4	1,054
3 квартал 4 года	2150,5	1,042
4 квартал 4 года	2650,2	1,051
1 квартал 5 года	2710,0	1,072
2 квартал 5 года	2511,5	1,053
3 квартал 5 года	2845,7	1,060
4 квартал 5 года	3612,8	1,065

Прогноз годового темпа инфляции на 6 год – 120 % (индекс инфляции - 1,2).

Магазин 2

Торговая точка функционирует в течение 1,5 года, в связи с чем объем данных, достаточный для прогнозирования продаж на основе трендового анализа, отсутствует. Объем выручки за последний год составил 7453,5 тыс. руб. Руководством поставлена задача увеличения годового объема продаж в действующих ценах на 30%. Сезонность продаж отчетливо не проявляется, в связи, с чем в течение периода объем продаж следует распределить равномерно (по 1/4).

Плановый размер торговой наценки :

Магазин № 1 - 20%;

Магазин № 2 - 22%;

МАГАЗИН №1

Таблица 1.1

Пересчет данных по выручке в сопоставимых ценах (цены начала 1 года)

Период	Выручка в действующих ценах, тыс. руб.	Цепной индекс цен	Базисный индекс цен	Выручка в сопоставимых ценах, тыс. руб.
А	1	2	3	4
1 квартал 1 года	398,4	1,12	1,1200	355,7
2 квартал 1 года	384,9	1,241	1,3899	276,9
3 квартал 1 года	590,8	1,309	1,8194	324,7
4 квартал 1 года	1014,1	1,348	2,4526	413,5
1 квартал 2 года	980,7	1,086	2,6635	368,2
2 квартал 2 года	930,4	1,01	2,6901	345,9
3 квартал 2 года	1200,4	1,216	3,2712	367,0
4 квартал 2 года	1644,5	1,258	4,1151	399,6
1 квартал 3 года	1608,8	1,161	4,7777	336,7
2 квартал 3 года	1684,4	1,073	5,1264	328,6
3 квартал 3 года	1810,4	1,056	5,4135	334,4
4 квартал 3 года	2214,8	1,04	5,6301	393,4
1 квартал 4 года	2140,4	1,039	5,8496	365,9
2 квартал 4 года	2010,4	1,054	6,1655	326,1
3 квартал 4 года	2150,5	1,042	6,4245	334,7
4 квартал 4 года	2650,2	1,051	6,7521	392,5
1 квартал 5 года	2710	1,072	7,2383	374,4
2 квартал 5 года	2511,5	1,053	7,6219	329,5
3 квартал 5 года	2845,7	1,06	8,0792	352,2
4 квартал 5 года	3612,8	1,065	8,6044	419,9

Таблица 1.2

Прогноз выручки от продаж товаров на 6 год с учетом сезонной волны

Кварталы	Выручка в сопоставимых ценах, тыс. руб.	Индекс сезонности, %	Прогноз выручки от продаж на 6 год в с.ц., тыс. руб.	Прогнозный цепной индекс цен на 6 год	Прогнозный базисный индекс цен на 6 год	Прогноз выручки на 6 год в д.ц.
	1 год	2 год	3 год	4 год	5 год	Среднеарифметическая по кварталам за весь период
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11(8*10)
1	355,7	368,2	336,7	365,9	374,4	360,2	100,9	379,3	1,047	9,009	3417,1
2	276,9	345,9	328,6	326,1	329,5	321,4	90,0	338,3	1,047	9,432	3190,8
3	324,7	367,0	334,4	334,7	352,2	342,6	96,0	360,8	1,047	9,876	3563,3
4	413,5	399,6	393,4	392,5	419,9	403,8	113,1	425,1	1,047	10,34	4395,5
ИТОГО	1370,8	1480,7	1393,1	1419,2	1476	357,0	х	1503,5	х	х	14566,7

МАГАЗИН №2

Так как выручка за последний год составила 7453,5 тыс. руб. и руководством поставлена задача увеличения годового объема продаж в действующих ценах на 30%, тогда бюджетный объем выручки на год составит 9689,6 тыс. руб.. (7453,3 * 1,3). При отсутствии четкого проявления сезонности продаж годовой объем продаж по внутрегодовым периодам (кварталам) распределяется равномерно. Таким образом, бюджет выручки на каждый квартал составит 2422,4 тыс. руб. (9689,6 / 4).

Плановый размер торговой наценки: магазин №1 – 20%, магазин №2 – 22%.

Таблица 1.3

Бюджет продаж и валовой прибыли по магазину №1 на 6 год

Показатели	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	ИТОГО
1. Бюджет продаж, тыс. руб.	3417,1	3190,8	3563,3	4395,5	14566,7
2. Средний процент торговой наценки, %	20,00	20,00	20,00	20,00	20,00
3. Бюджет валовой прибыли, тыс. руб. (с.1*с.2/(100+с.2))	569,5	531,8	593,9	732,6	2427,8
4. Средний уровень валовой прибыли, % (с.3 /с.1*100)	16,67	16,67	16,67	16,67	16,67

Таблица 1.4

Бюджет продаж и валовой прибыли по магазину №2 на 6 год

Показатели	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	ИТОГО
1. Бюджет продаж, тыс. руб.	2422,4	2422,4	2422,4	2422,4	9689,6
2. Средний процент торговой наценки, %	22,00	22,00	22,00	22,00	22,00
3. Бюджет валовой прибыли, тыс. руб.	436,8	436,8	436,8	436,8	1747,3
4. Средний уровень валовой прибыли, %	18,03	18,03	18,03	18,03	18,03

Консолидированный бюджет выручки и валовой прибыли определяется как сумма аналогичных показателей по периодам.

Таблица 1.5

Консолидированный бюджет продаж и валовой прибыли на 6 год

Показатели	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	ИТОГО
1. Бюджет продаж, тыс. руб.	5839,5	5613,2	5985,7	6817,9	24256,3
2. Бюджет валовой прибыли, тыс. руб.	1006,3	968,6	1030,7	1169,4	4175,1
3. Средний уровень валовой прибыли, %(с.2/с.1*100)	17,23	17,26	17,22	17,15	17,21
4. Средний процент торговой наценки, % (с.3/(100-с.3)*100)	20,82	20,86	20,80	20,70	20,79

ЗАДАНИЕ 2

На основании приводимой ниже номенклатуры статей расходов на продажу товаров, используемой в организации, выделить по каждому центру ответственности (администрация, магазин № 1, магазин №2) зависимые от деятельности данных центров расходы.

На основании данных о величине расходов за прошлый период сформировать бюджет расходов по администрации, магазину № 1 и 2 на год в разрезе кварталов. При формировании бюджета учитывать следующее.

В связи с выявлением фактов осуществления нерациональных расходов руководство планирует сокращение таких статей, как расходы на содержание собственного автотранспорта, материалы, ремонт основных средств, на приобретение канцелярских принадлежностей и бланков и «Другие расходы» на 5%. Уровень расходов к выручке от продаж по статье «Потери товаров» планируется сократить на 0,3%.

Организация практикует повременную оплату труда (оклады). Согласно штатного расписания на 1 квартал следующего года ежемесячная сумма расходов на оплату труда должна составлять:

- администрация - 25 тыс. руб.

- магазин №1-24 тыс. руб.

- магазин № 2 - 21 тыс. руб.

Планируется повышение окладов с апреля на 10%.

Амортизация начисляется линейным способом. Движения основных средств в прошлом периоде не было и на следующий период не планируется. В связи с этим расходы на амортизацию планируются исходя из величины амортизации прошлого периода.

Планирование годовой величины прочих условно-постоянных расходов осуществить исходя из их суммы, сложившейся в прошлом периоде, с уютом поставленной задачи сокращения расходов. По кварталам условно-постоянные расходы (кроме расходов на оплату труда) распределить равномерно.

Уровень расходов на рекламу, транспортных расходов и расходов на ведение кассового хозяйства к выручке от продаж планируется поддерживать на прежнем уровне. Размер условно-переменных затрат определить исходя из их уровня к выручке от продаж и бюджета выручки по каждому кварталу в отдельности.

При формировании бюджетов всех центров ответственности учесть возможность появления непредвиденных расходов, бюджетную величину которых определить по администрации исходя из уровня 0,10% к общей выручке от продаж, по торговым точкам - 0,20% к выручке от продаж соответствующих подразделений.

Таблица 2

Исходные данные о величине затрат на продажу товаров по торговой организации за 2005 год

Статьи расходов	Итого	В т.ч.
		офис адми­нист­рации	Мага­зин № 1	Мага­зин № 2
Транспортные расходы	295,7	0,0	180.4	115,3
Расходы на оплату труда	840,0	300,0	288,0	252,0
Единый социальный налог1	0.0	0,0	0,0	0,0
Расходы на рекламу	125,02
Расходы на содержание собственного авто­транспорта	58,0
Амортизация, всего	113,0
Оборудование и инвентарь	80,0	25,0	35.0	20.0
Помещения	33,0	19,53	13.5
Расходы на аренду и содержание зданий, со­оружений, помещений и инвентаря, в т. ч.	168,6
- коммунальные расходы (без расходов на электроэнергию)	63,0	37	26,0
- расходы на электроэнергию	21.6	3,64	9,6	8.4
- материалы	84.0	32,0	27.0	25,0
Расходы на ремонт основных средств	51.0	16,0	15,0	20,0
Потери товаров	213,6	0,0	98,8	114,8
Прочие расходы, в т.ч.:	203,7
-расходы по обеспечению нормальных условий труда и техники безопасности	15,1	3,4	6,5	5.2
-расходы на приобретение канцелярских при­надлежностей, бланков	16,4
- расходы по ведению кассового хозяйства	106,0	0.0	57.6	48,4
- другие	66,2	24,5	24,6	17,1
ИТОГО	2068,6

Поскольку условие задачи 2 содержит данные о затратах за прошлые периоды, при планировании расходов администрации, магазинов №1 и №2 используется подход разработки бюджета «от достигнутого», когда за базу принимается данные прошлых лет.

Таблица 2.1

Бюджет расходов на продажу товаров по администрации на 6 год

( тыс. руб.)

Статьи расходов	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	Итого
Расходы на оплату труда	75	82,5	82,5	82,5	322,5
Единый социальный налог	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0
Расходы на рекламу	39,4	39,4	39,4	39,4	157,7
Расходы на содержание собственного авто­транспорта	13,775	13,775	13,775	13,775	55,1
Амортизация, всего	11,125	11,125	11,125	11,125	44,5
Оборудование и инвентарь	6,25	6,25	6,25	6,25	25
Помещения	4,4375	4,4375	4,4375	4,4375	9,4375
Расходы на аренду и содержание зданий, со­оружений, помещений и инвентаря, в т. ч.	12,29	12,29	12,29	12,29	49,16
- коммунальные расходы (без расходов на электроэнергию)	3,7	3,7	3,7	3,7	14,8
- расходы на электроэнергию	0,99	0,99	0,99	0,99	3,96
- материалы	7,6	7,6	7,6	7,6	30,4
Расходы на ремонт основных средств	3,8	3,8	3,8	3,8	15,2
Потери товаров	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0
Прочие расходы, в т.ч.:	10,565	10,565	10,565	10,565	42,26
-расходы по обеспечению нормальных условий труда и техники безопасности	0,85	0,85	0,85	0,85	3,4
-расходы на приобретение канцелярских принадлежностей, бланков	3,895	3,895	3,895	3,895	15,58
- расходы по ведению кассового хозяйства	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
- другие	5,82	5,82	5,82	5,82	23,28
Неконтролируемый расходы	5,8	5,6	6,0	6,8	24,2
ИТОГО	171,8	179,1	179,5	180,3	710,7

Таблица 2.2

Бюджет расходов на продажу товаров по магазину №1 на 6 год

( тыс. руб.)

Статьи расходов	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	Итого
Транспортные расходы	52,6	49,1	54,9	67,7	224,3
Расходы на оплату труда	72	79,2	79,2	79,2	309,6
Единый социальный налог	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Амортизация, всего	11,1875	11,1875	11,1875	11,1875	44,75
Оборудование и инвентарь	8,75	8,75	8,75	8,75	35,0
Помещения	2,4375	2,4375	2,4375	2,4375	9,75
Расходы на аренду и содержание зданий, со­оружений, помещений и инвентаря, в т. ч.	14,6025	14,6025	14,6025	14,6025	58,41
- коммунальные расходы (без расходов на электроэнергию)	5,55	5,55	5,55	5,55	22,2
- расходы на электроэнергию	2,64	2,64	2,64	2,64	10,56
- материалы	6,4125	6,4125	6,4125	6,4125	25,65
Расходы на ремонт основных средств	3,5625	3,5625	3,5625	3,5625	14,25
Потери товаров	18,8	17,5	19,6	24,2	80,1
Прочие расходы, в т.ч.:	24,2	23,0	24,9	28,9	101,0
-расходы по обеспечению нормальных условий труда и техники безопасности	1,625	1,625	1,625	1,625	6,5
-расходы на приобретение канцелярских при­надлежностей, бланков	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
- расходы по ведению кассового хозяйства	16,7	15,6	17,5	21,5	71,3
- другие	5,8425	5,8425	5,8425	5,8425	23,37
Неконтролируемый расходы	6,8	6,4	7,1	8,8	29,1
ИТОГО	203,75	204,55	215,05	238,15	861,5
Выручка от продаж товаров	3417,1	3190,8	3563,3	4395,5	14566,7
Уровень расходов, %	5,96	6,41	6,04	5,42	5,91

Таблица 2.3

Бюджет расходов на продажу товаров по магазину №2 на 6 год

( тыс. руб.)

Статьи расходов	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	Итого
Транспортные расходы	37,55	37,55	37,55	37,55	150,2
Расходы на оплату труда	63	69,3	69,3	69,3	270,9
Единый социальный налог	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Амортизация, всего	8,375	8,375	8,375	8,375	33,5
Оборудование и инвентарь	5	5	5	5	20,00
Помещения	3,375	3,375	3,375	3,375	13,5
Расходы на аренду и содержание зданий, со­оружений, помещений и инвентаря, в т. ч.	14,7475	14,7475	14,7475	14,7475	58,99
- коммунальные расходы (без расходов на электроэнергию)	6,5	6,5	6,5	6,5	26
- расходы на электроэнергию	2,31	2,31	2,31	2,31	9,24
- материалы	5,9375	5,9375	5,9375	5,9375	23,75
Расходы на ремонт основных средств	4,75	4,75	4,75	4,75	19,00
Потери товаров	30,05	30,05	30,05	30,05	120,2
Прочие расходы, в т.ч.:	21,1	21,1	21,1	21,1	84,4
-расходы по обеспечению нормальных условий труда и техники безопасности	1,3	1,3	1,3	1,3	5,2
-расходы на приобретение канцелярских при­надлежностей, бланков	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
- расходы по ведению кассового хозяйства	15,75	15,75	15,75	15,75	63,0
- другие	4,06125	4,06125	4,06125	4,06125	16,245
Неконтролируемый расходы	4,84	4,84	4,84	4,84	19,38
ИТОГО	184,41	184,41	184,41	184,41	737,64
Выручка от продаж товаров	2422,4	2422,4	2422,4	2422,4	9689,6
Уровень расходов, %	7,61	7,61	7,61	7,61	7,61

Таблица 2.4

Консолидированный бюджет расходов на продажу товаров на 6 год

( тыс. руб.)

Статьи расходов	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	Итого
Администрация	171,8	179,1	179,5	180,3	710,7
Магазин №1	203,75	204,55	215,05	238,15	861,5
Магазин №2	184,41	184,41	184,41	184,41	737,64
ИТОГО	559,96	568,06	578,96	602,86	2309,84
Выручка от продажи товаров	5839,5	5613,2	5985,7	6817,9	24256,3
Уровень расходов к выручке, %	9,59	10,12	9,67	8,84	9,52

ЗАДАЧА 3

На основании ранее сформированных бюджетов валовой прибыли и издержек обращения, а также данных о размере налога на вмененный доход, сформировать бюджеты прибыли по отдельным центрам ответственности в разрезе кварталов. Учитывая, что осуществление операционных и внереализационных доходов и расходов в следующем году не предполагается, сформировать консолидированный бюджет прибылей и убытков в поквартальном разрезе. Согласно налоговым расчетам размер налога на вмененный доход ежеквартально будет составлять: магазин № 1 - 21 тыс. руб., магазин №2 - 15 тыс. руб.

Таблица 3.1

Бюджет прибыли по магазину №1

	Показатели	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	Итого
1	Выручка от продаж, тыс. руб.	3417,1	3190,8	3563,3	4395,5	14567
2	Валовая прибыль, тыс. руб.	569,5	531,8	593,9	732,6	2427,8
3	Уровень ВП, %	16,67	16,67	16,67	16,67	16,67
4	Расходы на продажу, тыс. руб.	203,75	204,55	215,05	238,15	861,5
5	Уровень расходов, %	5,96	6,41	6,04	5,42	5,91
6	Прибыль от продажи	365,75	327,25	378,85	494,45	1566,3
7	Сальдо операционных тыс.руб.	-	-	-	-	-
8	Сальдо внереализационных, т.р.	-	-	-	-	-
9	Прибыль до н/о, тыс. руб.	365,75	327,25	378,85	494,45	1566,3
10	Налог на вмененный доход	21	21	21	21	84
11	Прибыль от обычной деятельности, т.р.	344,75	306,25	357,85	473,45	1482,3
12	Рентабельность деятельности,%	10,09	9,60	10,04	10,77	10,18

Произведем аналогичные расчеты для магазина №2.

Таблица 3.2

Бюджет прибыли по магазину №2

	Показатели	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	Итого
1	Выручка от продаж, тыс. руб.	2422,4	2422,4	2422,4	2422,4	9689,6
2	Валовая прибыль, тыс. руб.	436,8	436,8	436,8	436,8	1747,3
3	Уровень ВП, %	18,03	18,03	18,03	18,03	18,03
4	Расходы на продажу, тыс. руб.	184,41	184,41	184,41	184,41	737,64
5	Уровень расходов, %	7,61	7,61	7,61	7,61	7,61
6	Прибыль от продажи	252,39	252,39	252,39	252,39	1009,7
7	Сальдо операционных тыс.руб.	-	-	-	-	-
8	Сальдо внереализационных, т.р.	-	-	-	-	-
9	Прибыль до н/о, тыс. руб.	252,39	252,39	252,39	252,39	1009,7
10	Налог на вмененный доход	15	15	15	15	60
11	Прибыль от обычной деятельности, т.р.	237,39	237,39	237,39	237,39	949,66
12	Рентабельность деятельности,%	9,80	9,80	9,80	9,80	9,80

Составим общий бюджет прибыли, где будут отражены не только расходы по магазином, но и по администрации.

Таблица 3.3

Консолидированный бюджет прибыли

	Показатели	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	Итого
1	Выручка от продаж, тыс. руб.	5839,5	5613,2	5985,7	6817,9	24256
2	Валовая прибыль, тыс. руб.	1006,3	968,6	1030,7	1169,4	4175,1
3	Уровень ВП, %	17,23	17,26	17,22	17,15	17,21
4	Расходы на продажу, тыс. руб.	559,96	568,06	578,96	602,86	2309,8
5	Уровень расходов, %	9,59	10,12	9,67	8,84	9,52
6	Прибыль от продажи	446,34	400,54	451,74	566,54	1865,3
7	Сальдо операционных тыс.руб.	-	-	-	-	-
8	Сальдо внереализационных, т.р.	-	-	-	-	-
9	Прибыль до н/о, тыс. руб.	446,34	400,54	451,74	566,54	1865,3
10	Налог на вмененный доход	36	36	36	36	144
11	Прибыль от обычной деятельности, т.р.	410,34	364,54	415,74	530,54	1721,3
12	Рентабельность деятельности,%	7,03	6,49	6,95	7,78	7,10

1 Не уплачивается, в связи с уплатой налога на вмененный доход.