Оценка финансово-хозяйственной деятельности ООО "Харвист-супер"

СОДЕРЖАНИЕ

1. Характеристика хозяйственной деятельности ООО «Харвист-супер»

2. Общий анализ финансового состояния ООО «Харвист-супер»

3. Анализ состава и структуры активов ООО «Харвист-супер»

4. Анализ состава и структуры пассивов ООО «Харвист-супер»

5. Анализ кредиторской и дебиторской задолженности

6. Анализ состава, структуры и оснащенности капиталом

7. Анализ платежеспособности ООО «Харвист-супер»

8. Анализ финансовой устойчивости ООО «Харвист-супер»

9. Анализ ликвидности баланса ООО «Харвист-супер»

10. Анализ финансовых результатов ООО «Харвист-супер»

11. Заключение о финансовом состоянии ООО «Харвист-супер»

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. ХАРАКТЕРИСТИКА ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «ХАРВИСТ-СУПЕР»

Предприятие ООО «Харвист-супер» находится в г. Минске по адресу ул. Московская, 25. Образовано в 1996 году, во главе стоит генеральный директор.

Предприятие занимается производством комбикормов и поставкой на рынок Республики Беларусь сопутствующих товаров и оборудования. ООО «Харвист-супер» также занимается монтажом, пусконаладочными работами и осуществляет сервис поставляемого оборудования.

В собственности предприятия находится офисное здание площадью 380 м.кв., складские помещения с подъездными путями железнодорожного транспорта взяты в долгосрочную аренду. Численность работающего персонала в момент организации предприятия составляла 8 человек, на сегодняшний день она составляет 63 человека. Рост численности обусловлен расширением предприятия, а также увеличением клиентской базы и номенклатуры продукции.

Общество является юридическим лицом по законодательству Республики Беларусь: имеет в собственности обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Общество в своей деятельности руководствуется Уставом предприятия, законодательством Республики Беларусь и обязательными для исполнения актами исполнительных органов власти.

Предприятие реализует продукцию собственного производства не только на территории г. Минска и области, но и на всей территории Республики Беларусь. Основные партнеры: Мясокомбинаты Республики Беларусь, колхозы и совхозы, фермерские хозяйства и др.

Общество является самостоятельной хозяйственной единицей, действующей на основе полного хозяйственного расчета, самофинансирования и самоокупаемости.

Целью деятельности ООО «Харвист-супер» является получение прибыли.

Предметом деятельности предприятия является: торговая деятельность, направленная на удовлетворение общественных потребностей в продукции сельскохозяйственного назначения; выполнения иных работ и оказания услуг, не противоречивших законодательству Республики Беларусь.

Источниками формирования имущества и финансовых средств является: доходы, в том числе в свободно конвертируемой валюте, полученные от реализации продукции (работ, услуг), а также других видов хозяйственной деятельности; банковские и иные кредиты; доходы от ценных бумаг. Прибыль, остающаяся у предприятия после уплаты налогов и обязательных платежей, находится в его распоряжении и расходуется им самостоятельно. Из остающейся прибыли образуются различные фонды.

Предприятие ведёт оперативный и бухгалтерский учёт результатов своей работы, ведёт статистическую отчётность.

ООО «Харвист-супер» несёт полную имущественную ответственность за нарушения договорных, кредитных, налоговых, расчётных операций.

ООО «Харвист-супер» - формальная, централизованная организация с плоской системой управления.

Директор предприятия действует на принципах единоначалия, представляет интересы предприятия.

Предприятие состоит из 5 отделов:

• бухгалтерия;

• отдел маркетинга и сбыта;

• производственный отдел;

• отдел логистики;

• отдел снабжения.

2. ОБЩИЙ АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «ХАРВИСТ-СУПЕР»

Финансовое состояние ООО «Харвист-супер» и его устойчивость в значительной степени зависят от того, каким имуществом располагает предприятие, в какие активах вложен капитал, и какой доход они ему приносят.

Для установления размера абсолютного и относительного прироста или уменьшения имущества предприятия проводится анализ динамики, состава и структуры активов баланса предприятия. Этот анализ позволяет судить о рациональном размещении имущества предприятия, как в целом, так и отдельных его видов, то есть дается оценка в целом имущества предприятия, и отдельно рассматриваются долгосрочные и текущие активы.

Сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, содержатся в активе баланса. Каждому виду размещенного капитала соответствует определенная статья баланса. По этим данным можно установить, какие изменения произошли в активах предприятия, какую часть составляет недвижимость предприятия, а какую часть – оборотные средства, в том числе в сфере производства и в сфере обращения.

Для изучения изменений в составе и наличии средств предприятия по сравнению с предыдущим периодом применяю горизонтальный анализ, для этого используют данные бухгалтерского баланса отчетного года.

Для изучения изменения в структуре имущества предприятия применяют вертикальный анализ. При этом, прежде всего рассчитывают удельный вес каждой статьи актива баланса в общей сумме имущества.

Сравнительный аналитический баланс можно получить из исходного баланса путём сложения однородных по своему составу и экономическому содержанию статей баланса и дополнения его показателями структуры, динамики и структурной динамики. Аналитический баланс охватывает много важных показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния организации. Этот баланс включает показатели как горизонтального, так и вертикального анализа.

Непосредственно из аналитического баланса можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния организации. К ним относятся:

1. Общая стоимость имущества организации, равная итогу баланса (строка 390 или 890),

2. Стоимость иммобилизованных (внеоборотных) средств (активов) или недвижимого имущества, равная итогу раздела 1 актива баланса (строка 190);

3. Стоимость мобильных (оборотных) средств, равная итогу раздела 2 актива баланса (строка 290);

4. Величина собственных средств организации, равная итогу раздела 4 пассива баланса (строка 590);

5. Величина заёмных средств равная сумме итогов разделов 5 и 6 пассива баланса (строки 710+720+730+740);

6. Величина собственных средств в обороте, равная разнице итогов раздела 4, 1 и 3 баланса (строки 590-790).

Таблица 1. Форма аналитического баланса

Разделы и статьи баланса	Код строки	Условные обозн.	На начало периода, 2008	На конец периода, 2009	Изменение за отчетный период
			Сумма тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма тыс. руб.	Удельный вес, %	Абсолютные, тыс. руб. (гр.6-гр.4)	Относительные, % (гр.6-гр.4)/гр.4*100
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Основные средства	110	ОС	3 190 599	75.8	2 896 908	44.5	-293691	-9.2
Нематариальные активы	120	НМА	-	-	-	-	-	-
Итого внеоборотные активы	190	ВОА	-	-	-	-	-	-
Оборотные активы, в том числе	290	ОА	768 236	18.2	3 307 021	50.7	2 538 785	330
- запасы и затраты	210	ЗиЗ	658 324	15.6	2 654 868	40.7	1 996 544	303
- готовая продукция	230	ГП	-	-	-	-	-	-
- дебиторская задолженность	250	ДЗ	87 036	2	326 555	5,2	239 519	275
- денежные средства	270	ДС	22 876	0,6	184 488	4.8	161 612	706
- прочие оборотные активы	211+212+213+214+220+240+260+280	Пр.ОА	-	-	-	-	-	-
Имущество в целом	390	И	4 208 747	100	6 514 241	100	2 305 494	54.7
Источники собственных средств	590	СК	3 667 076	87,1	3 667 076	56.3	0	100
Доходы и расходы, в том числе:	690	ДиР	-	-	-	-	-	-
Прибыль (убыток) отчетного года	640, 650	ДЗК	-	-	-	-	-	-
Краткосрочные кредиты и займы	710	КЗК	0	0	929 760	14.2	929 760	100
Долгосрочные кредиты и займы	720	ДЗК	-	-	-	-	-	-
Кредиторская задолженность	730	КЗ	541 671	12.9	2 847 165	43.7	2 305 494	425.6
Прочие виды обязательств	740	Пр.Об.	-	-	-	-	-	-
Капитал в целом	890	К	4 208 747	100	6 514 241	100	2 305 494	154.7

3. АНАЛИЗ СОСТАВА И СТРУКТУРЫ АКТИВОВ ООО «ХАРВИСТ-СУПЕР»

Из данных таблицы 1 видно, что за отчётный период имущество ООО «Харвист-супер» увеличилось на 2 305 494 тыс. руб. или на 54,7%. Данное увеличение произошло в основном за счет увеличения в оборотных активах почти по всем статьям, в том числе материально оборотные средства (запасы) увеличились на 1 996 544 тыс. руб. или в 4 раза; денежные средства и краткосрочные финансовые вложения на 161 612 тыс. руб. (в 8 раз), дебиторская задолженность возросла на 239 519 тыс. руб. или в 3,75 раз. В то же время основные фонды уменьшились на 293 691 тыс. руб., что составляет 9,2 % от величины на начало года.

После оценки изменения имущества предприятия необходимо выявить так называемые «больные» статьи баланса. На ООО «Харвист-супер» это статьи, говорящие об определённых недостатках в работе предприятия:

- наличие сумм «плохих» долгов в статьях: «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчётной даты и «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчётной даты)» » (строки 240 и 250).

На ООО «Харвист-супер» отсутствует долгосрочная дебиторская задолженность, что снижает долю медленно реализуемых активов. Но на предприятии имеет место краткосрочная дебиторская задолженность в сумме 326 555 тыс. руб. на конец года, увеличившаяся за год на 239 519 тыс. руб. (275 %), что увеличило итог баланса на 10%.

Несмотря на то, что дебиторская задолженность краткосрочная, наличие её в такой значительной сумме характеризует иммобилизацию (отвлечение) оборотных средств предприятия из производственно-хозяйственного оборота.

4. АНАЛИЗ СОСТАВА И СТРУКТУРЫ ПАССИВОВ ООО «ХАРВИСТ-СУПЕР»

Пассивная часть баланса увеличилась за счет роста заемных средств на 2 305 494 тыс. руб. в том числе за счет увеличения по следующим статьям:

- «Кредиторская задолженность» увеличилась на 1 375 734 тыс. руб. (в 3,5 раза),

- «Краткосрочные кредиты и займы» на начало периода равные 0 , а концу 2009 года составили 929 760 тыс. руб.

Удельный вес собственных средств довольно значительный в структуре баланса на начало года и составляет 87,1%; к концу периода произошло значительное уменьшение их доли до 56,3%. Причиной такого снижения доли собственных средств явился рост кредиторской задол-женности с 541 671 тыс. руб. до 1 917 405 тыс. руб. или на 425% и как следствие увеличение ее доли в валюте баланса на 16,5%. Также значительное влияние на снижение доли собственных средств оказало появление к концу периода такой статьи как «Краткосрочные кредиты и займы», которая к концу отчетного периода стала равна 929 760 тыс. руб. и составила 14,2% к валюте баланса. Данную направленность увеличения заемных средств, даже при не уменьшаемой стоимости собственных средств, нужно назвать негативной.

Одной из самых «больных» статей в ООО «Харвист-супер» является кредиторская задолженность. Наибольший вес в ней имеет задолженность поставщикам и подрядчикам (64,7% от суммы кредиторской задолженности) по неоплаченным в срок расчетным документам, и не отгруженной продукции в счет полученных авансов. Это свидетельствует о финансовых затруднениях.

Таким образом, на основании проведенного предварительного обзора баланса ООО «Харвист-супер» за 2008-2009 года, можно сделать вывод о неудовлетворительной работе предприятия и росте больных статей в 2009 году.

5. АНАЛИЗ КРЕДИТОРСКОЙ И ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

Поскольку заемные средства выросли за отчётный год, а доля собственных сократилась, то необходимо более детально рассмотреть влияние каждой статьи на прирост заемных средств.

Долгосрочные займы в отчетном и в предыдущем периодах отсутствуют. Краткосрочные кредиты и займы составили 929760 тыс. руб. на конец отчетного периода или 32,65% от всех заемных средств, при их отсутствии на начало периода.

В 3,5 раза возросла кредиторская задолженность, которая составляет наибольший удельный вес в заемных средствах – 67,35 % на конец года. Причем ее увеличение с 541 671 тыс. руб. до 1 917 405 тыс. руб. (на 1 375 734 тыс. руб.) не перекрывается увеличением денежных средств и краткосрочных финансовых вложений. Это влечет за собой ухудшение платежеспособности ООО «Харвист-супер». Поэтому необходимо более детально изучить состав кредиторской задолженности.

Таблица 2. Анализ состава и структуры кредиторской задолженности

2008 г.
Расчёты с кредиторами	На начало года	На конец отчётного периода.	Изменение за отчётный период
	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	%
1.С поставщиками и подрядчиками	613 305	55,6	273 129	50,4	-340 176	44,5
2.По оплате труда	152 210	13,8	119 374	22	-32 836	78,4
3.По социальному страхованию и обеспечению	140 155	12,7	86 710	16	-53 445	61,87
4. Задолженность перед бюджетом	194 204	17,6	62 458	11,5	-101 746	32,2
Итого кредиторская задолженность	1 102 874	100	541 671	100	-561 203	49,1
2009 г.
Расчёты с кредиторами	На начало года	На конец отчётного периода.	Изменение за отчётный период
	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	%
1.С поставщиками и подрядчиками	273 129	50,4	1 240 734	64,7	967 605	В 4,5 раза
2.По оплате труда	119 374	22	280 915	14,6	161 541	235
3.По социальному страхованию и обеспечению	86 710	16	109 059	5,7	22 349	125,7
4. Задолженность перед бюджетом	62 458	11,5	150 019	7,8	87 561	240
5.Авансы полученные			134 116	7	+134 116
6.Прочие кредиторы			2 562	0,13	+2 562
Итого кредиторская задолженность	541 671	100	1 917 405	100	1 375 734	353,9

Анализируя изменения в составе и структуре кредиторской задолженности, приведённые в таблице 2, можно отметить, что произошли существенные изменения в следующих статьях:

• задолженность поставщикам и подрядчикам увеличилась за отчетный период в 4,5 раза или на 967 605 тыс. руб., при удельном весе во всей кредиторской задолженности в 64,7%. В 2008 году данная статья сократилась на 340 176 тыс. руб. (с удельным весом 50,4% на конец года).

• возросла практически в 2,5 раза задолженность по оплате труда в 2009 году с одновременным сокращением ее доли в структуре кредиторской задолженности на 7,4 %. Причем в 2008 году по данной статье произошло уменьшение на 21,6% , что говорит о том, что начавшееся в 2008 году улучшение по выдаче заработной платы не имело продолжения в 2009 году.

• произошло увеличение задолженности перед бюджетом на 87 561 тыс. руб. или почти в 2,5 раза. Надо отметить негативную тенденцию ее увеличения. Так к концу 2008 года произошло уменьшение задолженности перед бюджетом на 101 746 тыс. руб., что дало уменьшение в кредиторской задолженности на 18% (-101 746 000 / -561 203 000х100%).

• менее значительными темпами произошло увеличение по остальным статьям: так задолженность по социальному страхованию и обеспечению выросла к концу отчетного периода на 25,7% (+22 349 тыс. рублей).

Следует также отметить, что с 2009 года появилась такая статья как «Авансы полученные» в размере 134 116 тыс. рублей и «Прочие кредиторы» в размере 2 562 тыс. рублей, при их отсутствии в 2008 году и на начало 2007 года.

В целом можно отметить некоторое улучшение структуры кредиторской задолженности связанное с сокращением доли «больных» статей (задолженность перед бюджетом, задолженность по оплате труда). Негативным моментом является рост задолженности сторонним предприятиям (ее доли), что связано с взаимными неплатежами. В то же время в 2008 году произошло сокращение доли кредиторской задолженности в итоге баланса предприятия до 12,8%, а в 2009 году произошел рост ее доли до 29%, что свидетельствует об ухудшении структуры пассивов предприятия в 2009 году.

К концу отчетного периода кредиторская задолженность резко увеличилась. С одной стороны, кредиторская задолженность - наиболее привлекательный способ финансирования, так как проценты здесь обычно не взимаются. С другой стороны, из-за больших отсрочек по платежам у предприятия могут возникнуть проблемы с поставками, ущерб репутации фирмы из-за неблагоприятных отзывов кредиторов, судебные издержки по делам, возбужденным поставщиками.

Снижению задолженности способствует эффективное управление ею посредством анализа давности сроков. Такой анализ выявляет, кто из кредиторов долго ждет оплаты и, скорее всего, начнет проявлять нетерпение. ООО «Харвист-супер» необходимо, прежде всего, рассчитаться с долгами перед бюджетом, по социальному страхованию и обеспечению, так как отсрочки по этим платежам, обычно влекут за собой выплату штрафов (пени). Затем необходимо четко структурировать долги перед поставщиками и подрядчиками, и выявить какие из них требуют безотлагательного погашения. На ООО «Харвист-супер» рекомендуется прибегнуть к механизму взаимозачетов.

Для более детального анализа структуры всей задолженности, целесообразно рассмотреть соотношение дебиторской и кредиторской задолженности, представленный в таблице 3.

Таблица 3. Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности на конец года (тыс. руб.)

Расчёты	Дебиторская задолженность	Кредиторская Задолженность	Превышение задолженности
					Дебиторской	Кредиторской
	2008	2009	2008	2009	2008	2009	2008	2009
1.С покупателями или поставщиками за товары и услуги			273 129	1 240 734			273 129	1 240 734
2.По векселям
3. По авансам				134 116				134 116
4. По отчислениям на социальные нужды			86 710	109 059			86 710	109 059
5. С бюджетом			62 458	150 019			62 458	150 019
6. По оплате труда			119 374	280 915			1 119 374	280 915
7. С прочими	87 036	326 555		2 562	87 036	323 993
Итого	87 036	326 555	541 671	1 917 405			454 635	1 590 850

Вывод: налицо превышение кредиторской задолженности над дебиторской в сумме 1 590 850 тыс. руб. или почти в 6 раз. То есть, если все дебиторы погасят свои обязательства, то ООО «Харвист-супер» сможет погасить лишь 1/6 часть обязательств перед кредиторами. Но в то же время превышение кредиторской задолженности над дебиторской даёт предприятию возможность использовать эти средства, как привлечённые источники (например, полученные авансы израсходованы; полученное сырьё пущено в переработку и т.д.).

6. АНАЛИЗ СОСТАВА, СТРУКТУРЫ И ОСНАЩЕННОСТИ КАПИТАЛОМ

Актив баланса позволяет дать общую оценку имущества, находящегося в распоряжении предприятия. А также выделить в составе имущества оборотные (мобильные) и внеоборотные (иммобилизованные) средства. Имущество это основные фонды, оборотные средства и другие ценности, стоимость которых отражена в балансе.

Анализируя в динамике показатели таблицы 1. можно отметить, что общая стоимость имущества предприятия увеличилась за отчетный год на 2 305 494 тыс. руб. или на 54,7%, в то время как за предыдущий год данный показатель уменьшился на 638 689 тыс. руб., или на 13,2%. Увеличение имущества предприятия в 2009 году можно охарактеризовать как негативное, т. к. их рост произошел не за счет роста собственных средств, а за счет роста заемных средств

В составе имущества к началу отчетного года оборотные средства составляли 18,25%. За прошедший период они возросли на 2 538 785 тыс. руб., а их удельный вес в стоимости активов предприятия поднялся до 50,7%.

Доля наиболее мобильных денежных средств и краткосрочных финансовых вложений возросла на 2,6% (выросли на 161 612 тыс. руб.) в структуре оборотных средств. Но несмотря рост в 8 раз, доля их в структуре оборотных средств составила лишь 5,6% на конец отчетного года, при 3% на конец 2008 года.

В то же время менее ликвидные средства – дебиторская задолженность составила на начало года 11,3% оборотных средств, а на конец года 9,9%, такое снижение можно охарактеризовать позитивно. Ее абсолютное увеличение на 239 519 тыс. рублей (в 3,75 раз), способствовало росту оборотных средств лишь на 9,4% (239 519 000/ 2 538 785 000 х 100%). На ООО «Харвист-супер» данная задолженность является краткосрочной (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), что уменьшает риск не возврата долгов. Но наличие непогашенной дебиторской задолженности на конец года в сумме 326 555 тыс. рублей свидетельствует об отвлечении части текущих активов на кредитовании потребителей готовой продукции (работ, услуг) и прочих дебиторов, фактически происходит иммобилизация этой части оборотных средств из производственного процесса.

Большими темпами росли материальные оборотные средства, которые увеличились на 1 996 544 тыс. рублей в 2009 году или в 4 раза, при их уменьшении в 2008 году на 109 978 тыс. рублей или 14,3%. Доля их в общей стоимости оборотных средств в 2008 году возросла с 74% до 85,6%, а 2009 году доля материальных оборотных средств, несмотря на их абсолютный рост упала с 85,6% до 80,3% (-5,3%). Необходимо отметить, что доля запасов в составе имущества на конец 2009 года составила 40,7%, т. е. имеет значительный вес. Это говорит о том, что у предприятия слишком много запасов. Причиной такого положения являются затруднения со сбытом продукции, которые обусловлены тем, что на рынке сельскохозяйственных товаров существует жесткая конкуренция.

К реальным активам относятся средства предприятия, которые принимают непосредственное участие в производственном процессе:

•основные средства (строка 110);

•сырьё, материалы и другие аналогичные ценности (строка 211);

•затраты в незавершённом производстве (издержках обращения) (строка 213). Рассчитаем стоимость реальных активов и долю их в имуществе:

1 .На начало года:

Р.А. на начало года.= 2 761 869 + 128 502 = 2 890 371 тыс. рублей

Доля Р.А. на начало года=2 890 371 000 / 4 208 747 000 х 100% = 68,68%

2.На конец года:

Р.А. на конец года= 2 419 416 + 222 040 = 2 641 456 тыс. рублей

Доля Р.А. на конец года=2 641 456 000 / 6 514 241 000 х 100% = 40,5%

В абсолюте сумма реальных активов уменьшилась с 2 890 371 тыс. руб. на 248 915 тыс. руб. или на 8,6%, что произошло в основном за счёт уменьшения стоимости ОС. В структуре имущества доля реальных активов упала (значительно) на 28,18%. В целом можно отметить достаточно высокий уровень реальных активов на начало года (более 50%), и достаточно низкий уровень на конец года, что говорит о малоэффективном использовании возможностей предприятия.

На начало 2009 г. наличие собственных оборотных средств составило 226 565 тыс. руб. и за счёт этого источника покрывалось 34,4% (226565000/658324000х100%) материальных оборотных средств, при нормативе в 50% и более. На конец же года стоимость собственных оборотных средств составила 459 859 тыс. руб., что покрывает лишь 17,3% (459859000/2654868000х100%) материальных оборотных средств, что значительно ниже норматива и говорит о недостатке собственных оборотных средств и излишней доли заемных.

Таблица 4. Расчёт структуры капитала ООО «Харвист-супер», (тыс. руб.)

	2008	2009	Отклонения	Уровень влияния на изм. СОС,%
Показатели	На начало	На конец	На начало	На конец	+	%
	года	года	года	года	2008	2009	2008	2009
1. Уставный капитал	5 500	5 500	5 500	5 500		0		100	0
2. Добавочный капитал.	1 739 351	1 739 351	1 739 351	1 739 351		0		100	0
3.Резервный капитал	-	-	-	-	-	-	-	-	-
4.Фонды накопления	1 799 711	1 922 225	1 922 255	1 922 255	122 514	0	106,8	100	-
5. Фонд социальной сферы	-	-	-	-	-	-	-	-	-
6.Нераспределённая прибыль прошлых лет	-	-	-	-	-	-	-	-	-
7.Нераспределённая прибыль отч. года	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Итого собственных средств (раздел 4)	3 544 562	3 667 076	3 667 076	3 667 076	122 514	0	103,5	100
Исключается:
1. Нематериальные активы
2.0сновные средства	3 431 283	2 761 869	2 761 869	2 419 416	-669 414	-342 453	80,5	87,6	146,8
3.Незавершённое строительство	358 588	408 588	408 588	457 350	50 000	48 762	113,9	111,9	+20,9
4. Долгосрочные финансовые вложения	20 142	20 142	20 142	20 142	0	0	100	100
Итого внеоборотных активов (раздел 1)	3 810 013	3 190 599	3 190 599	2 896 908	-619 414	-293 691	83,7	90,8	-125,9
5. Убыток отчётного года	0	249 912	249 912	310 312	249 912	60 400		124,17	+25,9
Итого исключается:	3 810 013	3 440 511	3 440 511	3 207 220	-396 502	-233 291	90,3	93,2	-100
Итого собственных оборотных средств	-265 451	226 565	226 565	459 856	492 016	233 291		202,9	100

Из данных таблицы 4. видно, что на увеличение собственных оборотных средств более чем в 2 раза в наибольшей степени повлияло уменьшение стоимости основных средств на 342453 тыс. руб. или на 12,4%. Данное снижение составляет наибольший уровень влияния на общее изменение собственных оборотных средств (146,8%).

Из приведённых данных можно сделать вывод о том, что, несмотря на кажущееся значительное увеличение собственных оборотных средств (в 2 раза) изменение произошло за счёт уменьшения статей, которые при расчёте исключаются из стоимости собственных средств предприятия при одновременном уменьшении последних.

В целом по активу можно отметить некоторое улучшение финансового состояния ООО «Харвист-супер», увеличение доли оборотных средств, сокращение доли дебиторской задолженности, и в то же время ухудшение коэффициентов оборачиваемости, отвлекающих денежные средства из оборота. Существенным негативным моментом является наличие непокрытого убытка прошлого года в сумме 249 912 ООО тыс. рублей и непокрытого убытка отчетного года в сумме 60 400 тыс. рублей.

7. АНАЛИЗ ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ ООО «ХАРВИСТ-СУПЕР»

Для комплексной оценки платежеспособности предприятия в целом следует использовать общий показатель ликвидности (LI), вычисляемый по формуле, приведённой в таблице 5. С помощью данного показателя осуществляется оценка изменения финансовой ситуации в организации с точке зрения платежеспособности. Данный показатель применяется также при выборе наиболее надёжного партнёра из множества потенциальных партнёров на основе отчётности.

Различные показатели ликвидности не только дают характеристику устойчивости финансового состояния организации при разной степени учёта ликвидности средств, но и отвечают интересам различных внешних пользователей аналитической информации. Например, для поставщиков сырья и материалов наиболее интересен коэффициент абсолютной ликвидности. Покупатели и держатели акций предприятия в большей мере оценивают платежеспособность по коэффициенту текущей ликвидности.

Исходя из данных баланса на ООО «Харвист-супер» коэффициенты, характеризующие платежеспособность, имеют следующие значения (таблица 5).

Коэффициент абсолютной ликвидности на конец 2009 года составил 0,06, при его значении на начало года 0,04. Это значит, что только 6% (из необходимых 20%) краткосрочных обязательств предприятия, может быть немедленно погашено за счёт денежных средств и краткосрочных финансовых вложений. Этот показатель практически в 3 раза ниже нормативного, что может вызывать недоверие к данной организации со стороны поставщиков (сумма задолженности поставщикам составляет 65% от общей суммы кредиторской задолженности). Хотя можно отметить рост данного показателя за отчётный период в 1,5 раза, что является позитивным моментом.

Значение промежуточного коэффициента покрытия с 0,2 на начало 2009 года уменьшилось до 0,18 на конец года и стало ниже нормативного значения на 0,052. To есть за счёт дебиторской задолженности, в случае её выплаты, ООО «Харвист-супер» сможет погасить 18% кредиторской задолженности. Но в целом значение данного коэффициента можно назвать прогнозным, так как предприятие не может точно знать, когда и в каком количестве дебиторы погасят свои обязательства. То есть практически соотношение можно считать на конец 2009 года неудовлетворительным, и в действительности может ещё более ухудшиться вследствие зависимости от таких факторов, как: скорости платёжного документооборота банков; сроков дебиторской задолженности; платежеспособности дебиторов.

Общий текущий коэффициент покрытия L4 сократился за отчетный период на 0,3 и составил на конец года 1,1 (при норме >2). Смысл этого показателя состоит в том, что если предприятие направит все свои