Анализ прибыли, производительности труда и заработной платы ОАО "Горизонт"

БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ИНФОРМАТИКИ И РАДИОЭЛЕКТРОНИКИ


Кафедра менеджмента


РЕФЕРАТ

На тему:

«Анализ прибыли, производительности труда и заработной платы ОАО «Горизонт»»


МИНСК, 2009

Анализ прибыли предприятия


Прибыль – одна из форм чистого дохода. Прибыль является важнейшим показателем деятельности предприятия, источником его развития и стимулированием труда работников.

В хозяйственной практике различают следующие виды прибыли: балансовая (Пб), налогооблагаемая (Пно), прибыль, остающаяся у предприятия после выплаты налогов на прибыль и доходы (Ппр), чистая прибыль (Пч).

Балансовая прибыль изучается при анализе финансовых результатов, а остальные виды прибыли при анализе формирования и распределения прибыли. Балансовая прибыль характеризует конечный финансовый результат производственно-хозяйственной деятельности предприятия и рассчитывается по следующей формуле

(1)

где - прибыль от реализации продукции (работ, услуг) предприятия;

ОФР, ВФР – соответственно, операционные и внереализационные результаты.

В табл. 1 рассмотрим динамику изменения балансовой прибыли ОАО «Горизонт» за период 2006-2008 гг.

Таблица 1

Динамика изменения балансовой прибыли ОАО «Горизонт»


Показатель, млн.р. 2006 г. 2007 г. 2008 г.
Прибыль от реализации продукции (работ, услуг предприятия) 12188 6469 1609
Операционные финансовые результаты -2561 -316 -457
Внереализационные финансовые результаты +168 -2187 -2553
Балансовая прибыль +9795 +3966 -1401

Как видно из табл. 2.11 за период 2006-2008 гг. наблюдается тенденция снижения балансовой прибыли предприятия. В первую очередь это происходит за счет снижения прибыли от реализации продукции (работ, услуг). В 2007 г. произошло снижение прибыли от реализации на 46,9% по сравнению с 2006 г., а в 2008 г. снижение составило 75% к итогу 2007 г. и показатель балансовой принимает отрицательное значение. Также наблюдается отрицательное значение показателя операционных финансовых результатов на протяжении всего периода и внереализационных финансовых результатов на протяжении 2-х последних лет.

В табл. 2-3 проведен пофакторный анализ изменения балансовой прибыли за период 2006-2008 гг.


Таблица 2

Анализ изменения балансовой прибыли в 2007 г.


Факторы изменения объёма производства продукции Алгоритм расчёта Цифровой расчёт Результат расчёта
1 2 3 4
1. Результативный показатель 2006 г.

9795
2. Первый условный результативный показатель (первая подстановка).



+4076
3. Второй условный результативный показатель (вторая подстановка).



+6321
4. Результативный показатель 2007 г.



+3966
5. Общее (абсолютное) отклонение результативного показателя.



-5829

6. Общее абсолютное отклонение результативного показателя за счет изменения факторов ,ОФР,ВФР.

-5719

+2245

-2355
7. Алгебраическая сумма влияния факторов.


-5829

Таблица 3

Анализ изменения балансовой прибыли в 2008 г.


Факторы изменения Алгоритм расчёта Цифровой расчёт Результат расчёта
1 2 3 4
1. Результативный показатель 2007 г.

3966
1 2 3 4
2. Первый условный результативный показатель (первая подстановка).



-894
3. Второй условный результативный показатель (вторая подстановка).



-1035
4. Результативный показатель 2008 г.



-1401
5. Общее (абсолютное) отклонение результативного показателя.



-5367

6. Общее абсолютное отклонение результативного показателя за счет изменения факторов ,ОФР,ВФР.

-4860

-141

-366
7. Алгебраическая сумма влияния факторов.

-5367

Из приведенных выше расчетов можно сделать вывод о том, что в 2007 г. уменьшение балансовой прибыли предприятия на 59,5% произошло на 98% за счет снижения прибыли от реализации продукции (работ, услуг), на 40% за счет убытка от внереализационных финансовых результатов, увеличение же балансовой прибыли на 38% произошло за счет прибыли от операционных финансовых результатов.

В 2008 г. снижение балансовой прибыли на 75% к итогу 2007 г. произошло за счет снижения: прибыли от реализации продукции (работ, услуг) на 87%, убытка от операционных финансовых результатов на 3% и убытка от внереализационных финансовых результатов на 7%.

Балансовая прибыль характеризует конечный финансовый результат производственно-хозяйственной деятельности предприятия и в нашем случае свидетельствует об отрицательных финансовых результатах деятельности исследуемого предприятия.

Далее попытаемся в отдельности рассмотреть все составляющие балансовой прибыли.

В табл. 4 представлены данные по доходам и расходам ОАО «Горизонт» по видам деятельности за период 2006-2008 гг.


Таблица 4

Расчет прибыли от реализации


Показатель, млн. р. 2006 г. 2007 г. 2008 г.
Выручка от реализации товаров, услуг 163948 263381 203086
Налоги, включаемые в выручку от реализации товаров, продукции, работ, услуг - 32453 30243
Себестоимость реализованной продукции 150154 220720 166066
Расходы на реализацию 1606 3739 5168
Прибыль от реализации 12188 6469 1609

И так, как уже отмечалось ранее, при росте выручки от реализации товаров на 60% в 2007 г., себестоимость увеличилась на 47%, при этом расходы на реализацию увеличились в 2,32 раза. При уменьшении выручки от реализации в 2008 г. на 23% к итогу 2007 г., себестоимость уменьшилась лишь на 25%, налоги, включаемые в выручку от реализации товаров на 6,8%, зато расходы на реализацию увеличились еще больше и составили к итогу 2007 г. 138%. Таким образом, уменьшение выручки от реализации товаров, работ, услуг, происходит в первую очередь за счет быстрых темпов роста себестоимости реализованной продукции, значительной доли налогов, включаемых в выручку от реализации и значительных темпов роста расходов на реализацию.

Далее в табл. 5 рассмотрим данные внереализационным доходам и расходам ОАО «Горизонт» за период 2006-2008 гг.

Таблица 5

Внереализационные доходы и расходы


Показатели, млн. р. 2006 г. 2007 г. 2008 г.
Внереализационные доходы 826 366 719
Налоги, включенные во внереализационные доходы - - -
Внереализационные доходы за минусом НДС 826 366 719
Внереализационные расходы 658 3071 4403
Сумма источников собственных средств, направляемые на покрытие убытков - 518 1131
Прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов +168 -2187 -2553

По итогам табл. 5 можно сделать вывод о том, что в 2007 г. наблюдалось снижение внереализационных доходов к итогу 2006 г. на 55,7%, и увеличение на 96,44% в 2008 г. Однако при всем этом внереализационные расходы увеличились в 2007 г. на 466,7% по сравнению с 2006 г. и на 43,4% в 2008 г. по сравнению с итогом 2007 г.

В качестве расшифровки отдельных внереализационных доходов и расходов приведем данные табл. 6.

Таблица 6

Расшифровка внереализационных доходов и расходов 2008 г.


Наименование показателей, млн. р. На конец отчетного периода

Доходы Расходы
Расходы на содержание обслуживающих производств и хозяйств - 1014
Штрафы, пени, неустойки по исполнению хозяйственных договоров 105 78
Списанная дебиторская и кредиторская задолженность 112 22
Курсовые и суммовые разницы 48 366
Благотворительная помощь
1
Прочие доходы и расходы 454 2922
Итого 719 4403

Таким образом, по итогу табл. 6 можно сделать вывод о том, что расходы на содержание обслуживающих производств и хозяйств занимают 23% всех внереализационных расходов предприятия, имеются так же штрафы, пени, неустойки по исполнению хозяйственных договоров как полученные, так и уплаченные, списанная дебиторская и кредиторская задолженности, курсовые и суммовые разницы, но благотворительная помощь, но все же большую часть внереализационных расходов занимают прочие расходы – 66%. На покрытие убытков от внереализационной деятельности пошли суммы источников собственных средств.

Далее рассмотрим в табл. 7 рассмотрим операционные доходы и расходы ОАО «Горизонт» за период 2006-2008 гг.


Таблица 7

Операционные доходы и расходы


Показатели, млн. р. 2006 г. 2007 г. 2008 г.
Операционные доходы 114348 97680 78308
Налоги, включаемые в операционные доходы - - 56
Операционные доходы (за минусом НДС, иных аналогичных платежей) 114348 97680 78252
Операционные расходы 116909 97996 78709
Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов -2 561 -316 -457

Так же наблюдается тенденция снижения операционных доходов в 2007 г. на 14,6%, а в 2008 г. на 19,8% к итогу предыдущего года. Вместе с тем наблюдается некоторое снижение операционных расходов из года в год, однако это не влияет на общий отрицательный итог.

Можно судить о наличии на предприятии процентов, выплаченных по облигациям, депозитам, государственным ценным бумагам и за предоставление и уплату кредита и т.д., расходов по содержанию законсервированных объектов и производственных мощностей и аннулированию производственных заказов (договоров), расходы, связанные с обслуживанием ценных бумаг: оплата консультационных и депозитарных услуг и т.д.

Далее в табл. 8 рассмотрим динамику изменения чистой прибыли предприятия ОАО «Горизонт» за период 2006-2206 гг.

Таблица 8

Показатели чистой прибыли предприятия 2006-2008 гг.


Показатель, млн. р. 2006 г. 2007 г. 2008 г.
Прибыль за отчетный период от реализации 12188 6469 1609
Прибыль от операционных доходов и расходов -2 561 -316 -457
Прибыль от внереализационных доходов и расходов +168 -2187 -2553
Налоги и сборы, платежи из прибыли 1517 3795 2408
Прибыль к распределению 8278 171 -3809

По итогам табл. 8 можно судить о том, что за 2007 г. значительно снизилась, а в 2008 г. приняла отрицательное значение чистая прибыль предприятия, подлежащая к распределению. Убыток к концу 2008 г. составил 3809 млн. р., что произошло за счет значительного снижения прибыли от реализации, убытков от операционной и внереализационной деятельности, так же можно судить о высоком значении налогов и сборов, платежей из прибыли, в 2007 г. они составили 58,7%, а в 2008 г. – 150% от балансовой прибыли.


Анализ производительности труда и заработной платы


На ОАО «Горизонт» и учрежденных им унитарных предприятиях совершенствование организации труда и заработной платы строится на основе перестройки действующей тарифной системы, внедрения прогрессивных форм оплаты труда, повышения качества нормирования труда, усиления связи доплат и надбавок с конкретными достижениями в труде. Намеченные меры совершенствования системы организации и оплаты труда органически увязаны с внедрением новых методов хозяйствования и управления, передовой организацией труда и производства, внедрением прогрессивных технологий и конструкций выпускаемой продукции.

Действующая система организации нормирования и оплаты труда включает в себя основные принципы:

1. Создание необходимых условий для последовательного и повсеместного установления строгой зависимости заработной платы от количества и качества труда, от конечных производственных результатов, усиление контроля за мерой труда и мерой потребления.

2. Расширение прав и повышение ответственности предприятий и подразделений, входящих в состав предприятия, в стимулировании эффективности труда, в новых условиях хозяйствования, совершенствование управления, углубления хозяйственного расчета и переход на принципы самофинансирования на основе широкого внедрения стабильных экономических нормативов.

3. Ориентация системы морального и материального стимулирования на коренное повышение качества продукции телевизионного направления и других выполняемых работ, профессиональную подготовку персонала предприятия, рост и совершенствование заработной платы в пределах зарабатываемых коллективами средств за счет повышения эффективности производства, рационального использования трудовых и материальных ресурсов.

4. Усиление заинтересованности работников предприятия в мобилизации имеющихся резервов производства, повышение ответственности за упущения в работе, нарушения трудовой и производственной дисциплины.

Показатели производительности труда в целом зависят от изменения выпуска продукции и среднесписочной численности ППП.

Важнейшим показателем эффективности работы предприятия является рост производительности труда. Поэтому анализ трудовых показателей на предприятии начинается с изучения достигнутого уровня производительности труда. Затем устанавливается доля прироста продукции, полученная вследствие повышения производительности труда и численности работников.

Далее проводится углубленный анализ влияния отдельных факторов на показатель роста производительности труда в отчетном периоде и не использованные резервы для ее дальнейшего роста в последующие периоды.

Повышение производительности труда оптимизирует весь комплекс результатов финансово-хозяйственной деятельности: увеличение объемов производства продукции и расширение ее номенклатуры, снижение затрат, повышение конкурентоспособности продукции, рост прибыли, увеличение заработной платы и другие. В организации повышение производительности труда проявляется в виде:

- увеличение объема продукции, создаваемой в единицу времени при неизменном качестве;

- повышения качества продукции при неизменном объеме, создаваемой в единицу времени;

- сокращение затрат труда на единицу производимой продукции;

- уменьшение доли затрат труда в себестоимости продукции, сокращения времени производства и обращения товаров;

- увеличение массы и нормы прибыли.

Динамика изменения производительности труда в сопоставимых ценах по кварталам и с нарастающим итогом приведена в табл. 9.

Таблица 9

Динамика изменения производительности труда


Показатель 2006 г. 2007 г. 2008 г.
Объем товарной продукции, млн. р. 195648 215317 226200
Среднесписочная численность ППП, чел. 3629 3788 3410
Производительность труда, млн. р. 53,91 56,84 66,33

Из приведенных показателей в таблице видно, что на предприятии проводится работа по увеличению объема производства продукции, оптимизации численности ППП и росту производительности труда.

Производительность труда в сопоставимых ценах в 2008 г. составила 66,33 млн. р. Она в первую очередь обеспечивалась за счет:

1. Внедрения прогрессивной технологии, поставки на поток принципиально новых моделей телевизоров с улучшенными техническими и экономическими показателями, а также новых видов продукции.

2. Введения новой организационной структуры управления, исключения параллелизма и дублирования в работе, создания новых предпосылок для творческого созидательного труда, ликвидации излишних звеньев управления.

3. Более рационального использования рабочего времени, исключения непроизводительного использования рабочего времени.

Дальнейшая тенденция роста производительности труда в 2007 г. будет строиться на основе внедрения конструкций новых изделий с использованием средств вычислительной техники, механизации и автоматизации производственных процессов, совершенствования структуры управления.

Так, в 2007 г., при темпах роста объема производства 108,3 % темпы роста производительности труда составят 113,0%. Это будет достигнуто за счет совершенствования структуры управления, реализации плана технического перевооружения. Доля прироста продукции за счет повышения производительности труда составит 11,5%.

В дальнейшем рост производительности труда будет обеспечиваться в первую очередь за счет расширения ассортимента выпускаемой продукции с более низкими трудовыми и материальными затратами, расширения сферы услуг, оказываемых населению, выхода предприятия на международные рельсы за счет совершенствования маркетинга и других направлений деятельности.

Для повышения эффективности производства, в том числе повышения производительности труда на ОАО «Горизонт» и учрежденным им унитарных предприятиях, ежегодно разрабатывается план организационно-технических мероприятий (план - ОТМ).

Обеспечение предприятия кадрами - необходимое условие бесперебойного процесса производства, безусловного выполнения принятого плана по выпуску продукции. Успех деятельности предприятия в значительной степени зависит от количественного и качественного обеспечения его рабочими кадрами, рациональности их использования, расстановки по рабочим местам в соответствии с квалификацией и специальностью, организации труда и полноты использования рабочего времени.

Поэтому, важнейшее значение на предприятии придается всестороннему анализу выполнения плана по численности и составу кадров, их использованию в производственном процессе.

Сведения о численности работников приведены в табл. 10.


Таблица 10

Сведения о численности работников


Показатель 2006 г. 2007 г. 2008 г.
Среднесписочная численность всего персонала, чел. 5251 5074 5063
В том числе: ППП 3982 3788 3760

Из численности ППП:

рабочие

 3250 2750 2740
управленческий персонал 628 549 537

прочий персонал

(конструкторско-технологический и др.)

 491 489 483

За счет внедрения компьютерной техники, рационального использования и подбора кадров доля руководителей, специалистов и служащих в общей численности предусмотрена к снижению. Высвобождаемую численность предполагается трудоустраивать на вновь создаваемых рабочих местах и в фирмах, которые арендуют производственные площади предприятия согласно договорам аренды.

Взятый курс на производство сложнейшей бытовой техники предполагает проведение автоматизации и механизации производственных процессов, компьютеризации управленческого труда. В связи с чем появляется спрос на новые специальности высокой квалификации и снижение доли малоквалифицированного ручного труда.

Автоматизация и внедрение новых прогрессивных технологических процессов приведут к ликвидации ряда профессий и одновременно появится спрос на квалифицированный труд по новым специальностям. Создание многопозиционных станков-автоматов, автоматических линий и др. приведут к появлению новых специалистов по электронному оборудованию, а также к росту квалифицированного персонала, занятого ремонтом.

Изменение структуры кадров будет в основном происходить за счет выбытия работников, достигших пенсионного возраста и невозможности использования в дальнейшем их труда на создаваемых новых рабочих местах.

В системе анализа хозяйственной деятельности предприятия важное место занимают использование средств на оплату труда, структура заработной платы, эффективность применения рычагов материального и морального воздействия на конечные результаты труда, выявление непроизводительных выплат и разработка конкретных организационно-технических мероприятий на их устранение.

ЛИТЕРАТУРА


  1. Савицкая, Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник / Г. В. Савицкая. - Минск : ООО «Новое знание», 2001.

  2. Старова, Л. И. Методические указания к практическим занятиям по курсам «Технико-экономический анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия» и «Анализ хозяйственной деятельности предприятия в 2ч.

Ч.1. – Минск.: БГУИР,1999.

Ч.2. – Минск.: БГУИР,2001.

3. Отчет о ПХД предприятия ОАО «Горизонт» 2006-2008гг.