Порядок исчисления и уплаты единого налога при упрощенной системе налогообложения

течение года показатель то растет, то падает. Наименьшее значение коэффициента эффективности наблюдалось в 3 квартале 2009 года, когда предприятие имело наибольшую выручку от реализации товаров. В составе переменных налоговых платежей присутствует лишь единый налог при УСН. Коэффициент по переменным платежам равен единице, так как единый налог, уплачиваемый при УСН, брался за все периоды в размере минимального платежа, т.е. его величина зависела от выручки, не принимая во внимание расходы предприятия. Для коэффициента по постоянным платежам наблюдается такая же тенденция как для общего коэффициента эффективности.

Библиографический список

Налоговый кодекс РФ (Часть первая) от 31.07.1998 №146 ФЗ, принят ГД ФС РФ 16.07.1998 (ред. от 29.12.2009).

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117 ФЗ, принят ГД ФС РФ 19.07.2000 (ред. от 27.12.2009).

Федеральный закон от 15.12.2001 №167 ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (ред. от 27.12.2009).

Приказ Минфина РФ от 31.12.2008 №154н «Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента, и Порядков их заполнения».

Приказ Минфина РФ от 22.06.2009 №58н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения».

Приказ Минфина РФ от 27.02.2006 №30н «Об утверждении формы декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам, и порядка ее заполнения».

Абрамов В.А. Упрощенная система налогообложения. – М.: Ось 89, 2010. – 288 с.

Барышева С.Ю. Бухгалтеру на заметку. Выездные и камеральные налоговые проверки. – М.: Феникс, 2008. – 256 с.

Доброхотова В.Б., Лобанов А.В. Налоговые проверки. Книга для налогоплательщика и налоговика. – М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2007. – 416 с.

Заработная плата при упрощенной системе налогообложения. / Под ред. И.А. Толмачева. – М.: ГроссМедиа, 2008. – 232 с.

Колчин С.П. Налогообложение. – М.: ИПБ-БИНФА, 2008. – 144 с.

Кондраков Н.П. Учетная политика организаций на 2009 г.: в целях бухгалтерского финансового, управленческого и налогового учета. – М.: Эксмо, 2009. – 224 с.

Михеева Т.А. Учет на предприятиях малого бизнеса. – М.: КолосС, 2009. – 160 с.

Налоги и налогообложение. / Под редакцией Д.Г. Черника. 2 е изд., перераб. и доп. – М.:Юнити-Дана, 2010. – 368 с.

Пархачева М.А. Упрощенная система налогообложения 2009. – М.: Эксмо, 2009. – 720 с.

Пархачева М.А. Выездные налоговые проверки. Правила самообороны. – М.: Эксмо, 2009. – 400 с.

Полонский Ю.Д. Упрощенная система налогообложения. 2009. 9 е изд., перераб. – М.: Ось 89, 2009. – 256 с.

Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение. – М.: Юрайт-Издат, 2008. – 992 с.

Попова Л.В., Маслова И.А., Дрожжина И.А. Методология и методика исчисления налогов. – М.: Дело и сервис, 2008. – 240 с.

Пятаков В.А. Налоги и налогообложение. Конспект лекций. – М.: А-Приор, 2008. – 192 с.

Скворцов О.В. Налоги и налогообложение. 8 е изд., исправл. – М.: Академия, 2010. – 224 с.

Сумина О.Л. ЕСН. Экономия – не повод для проверки. – М.: Бератор-Паблишинг, 2007. – 208 с.

Феоктистов И. Новый порядок проведения налоговых проверок. – М.: Библиотека журнала «Главбух», 2007. – 112 с.

Феоктистов И.А., Филина Ф.Н. Упрощенная система налогообложения. – М.: ГроссМедиа, 2008. – 624 с.

Приложения

Опись приложений

Налоговый паспорт ООО «Сердоликс»

Приказ об учетной политике №12 от 28.12.2008 г.

Акт выездной налоговой проверки №Пр17–01–2010 от 15.01.2010 г.

Книга учета доходов и расходов за 2009 год

Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2009 год

Декларация по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2009 год

Расчетная ведомость по средствам ФСС за 2009 год

Расчетно-платежная ведомость за январь 2009 года

Расчетно-платежная ведомость за февраль 2009 года

Расчетно-платежная ведомость за март 2009 года

Расчетно-платежная ведомость за апрель 2009 года

Расчетно-платежная ведомость за май 2009 года

Расчетно-платежная ведомость за июнь 2009 года

Расчетно-платежная ведомость за июль 2009 года

Расчетно-платежная ведомость за август 2009 года

Расчетно-платежная ведомость за сентябрь 2009 года

Расчетно-платежная ведомость за октябрь 2009 года

Расчетно-платежная ведомость за ноябрь 2009 года

Расчетно-платежная ведомость за декабрь 2009 года

Налоговая карточка по форме 1 НДФЛ за 2009 год

Товарно-транспортная накладная №16 от 20.01.2009 г.

Счет-фактура №1 от 31.01.2009 г.

Счет-фактура №12 от 03.01.2009 г.

1.Общая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «Сердоликс» создано 05.07.2007 г. по решению единственного учредителя – физического лица.

Уставный капитал составляет 10000 рублей, его сумма не менялась с момента государственной регистрации. Предприятие переведено на упрощенную систему налогообложения с момента государственной регистрации и использует ее по настоящее время. В качестве объекта налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов.

ООО «Сердоликс» сдает налоговую отчетность в ИФНС по Советскому району г. Красноярска.

2. Основные социально-экономические показатели организации.

Общество с ограниченной ответственностью «Сердоликс» осуществляет оптовую торговлю изделиями из пластмассы.

3. Сведения о счетах банка и иных кредитных учреждениях.

ООО «Сердоликс» имеет расчетный счет в Восточно-Сибирском филиале ОАО АКБ «РОСБАНК» в г. Красноярске. Обслуживается ООО «Сердоликс» по адресу: г. Красноярск, ул. Ладо Кецховели, д. 65 А.

4. Показатели организации, используемые для расчета налогов и сборов в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды.

Общество с ограниченной ответственностью «Сердоликс» освобождено от уплаты налога на прибыль, налога на имущество, единого социального налога и налога на добавленную стоимость.

Основную долю налоговой нагрузки предприятия составляет единый налог при применении упрощенной системы налогообложения.

Единый налог начисляется исходя из ставки 15% от налогооблагаемой базы.

Общество уплачивает налог на доходы физических лиц с сумм заработной платы своих работников как налоговый агент. Также общество начисляет и уплачивает страховые взносы в Пенсионный фонд РФ по ставкам, утвержденным Федеральным законом №167 ФЗ от 15.12.2001 г.

ПРИКАЗ

№12 от «28» декабря 2008 г.

Об учетной политике ООО «Сердоликс»

в целях налогового учета на 2009 год

На основании Федерального закона от 21.11.96 №129 ФЗ «О бухгалтерском учете», Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), Налогового кодекса РФ и иных законодательных и нормативных актов

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Продолжить в 2009 году применение упрощенной системы налогообложения с выбранным в 2007 году объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

2. Сумма доходов, полученная в 2008 году составила:

за девять месяцев – 6119884 руб.

за год – 8291845 руб.

3. Книгу учета доходов и расходов вести в электронном виде.

4. Вести бухгалтерский учет только по объектам основных средств и нематериальных активов в связи с отсутствием необходимости ведения учета всех хозяйственных операций.

5. Применять линейный способ начисления амортизации по всем объектам основных средств.

6. Применять линейный способ начисления амортизации по всем объектам нематериальных активов.

7. Утвердить формы регистров для учета объектов основных средств и нематериальных активов.

8. Утвердить метод оценки покупных товаров, приобретенных для дальнейшей реализации: по средней стоимости.

9. Утвердить порядок переноса на следующие налоговые периоды убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов: размер переносимого убытка не может уменьшать налоговую базу более чем на 30 процентов. При этом оставшаяся часть убытка может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10 налоговых периодов.

10. Контроль за соблюдением положений учетной политики возложить на главного бухгалтера Е.М. Рожкова.

Генеральный директор Неженский О.Н.

АКТ №Пр17–01–2010

ВЫЕЗДНОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ

Общество с ограниченной ответственностью «Сердоликс»,

ООО «Сердоликс», ИНН 2465036925, 246501001

г. Красноярск 15.01.2010 г.

Мною, Волковой Юлией Александровной, налоговым инспектором II ранга, на основании решения руководителя ИФНС по Советскому району г. Красноярска от 15.01.2010 г. №17–01–2010/14 проведена выездная проверка Общества с ограниченной ответственностью «Сердоликс» по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах (по вопросам правильности исчисления, удержания, уплаты и перечисления единого налога, уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения за период с 01.01.2009 г. по 31.12.2009 г.

Проверка проведена в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, иными актами законодательства о налогах и сборах.

1. Общие положения

1.1. Проверка начата 15.01.2010 г., окончена 31.01.2010 г.

На основании решения руководителя (заместителя руководителя) ___________________________________ от ______________ № ___ выездная

(наименование налогового органа)

проверка была приостановлена на ____ дней, с _______ г. по __________ г.

1.2. Должностными лицами (руководитель, главный бухгалтер либо лица, исполняющие их обязанности) организации (филиала или представительства) в проверяемом периоде являлись:

Генеральный директор – Неженский О.Н.

Главный бухгалтер – Рожкова Е.М.

1.3. Адрес места нахождения организации (филиала или представительства) (адрес постоянного места жительства индивидуального предпринимателя): г. Красноярск, пр. Мира, 51.

Место осуществления деятельности ______________________________

__________________________________________________________________

(указывается в случае осуществления организацией (филиалом или представительством) (индивидуальным предпринимателем) своей деятельности не по месту государственной регистрации организации (постоянного места жительства индивидуального предпринимателя))

1.4. ______________________________ имеет лицензию № __________

(наименование организации (филиала или представительства)

(Ф.И.О. индивидуального предпринимателя))

от «__» __________ ____ г., выданную ________________________________

(наименование органа, выдавшего лицензию)

на осуществление _____________________________________________

(указывается лицензируемый вид деятельности и приводятся данные о наличии всех лицензий на право осуществления отдельных видов деятельности, а также сроки начала и окончания действия лицензии)

1.5. Фактически за проверяемый период организация (филиал или представительство) (индивидуальный предприниматель) осуществляла: основные виды деятельности – оптовую торговлю изделиями из пластмассы.

Виды деятельности, запрещенные действующим законодательством:

_____________________________________________________________

(при отсутствии таких видов деятельности указанная запись не приводится)

Виды деятельности без наличия необходимой лицензии: __________________________________________________________________

(при отсутствии таких видов деятельности указанная запись не приводится)

1.6. Настоящая налоговая проверка проведена сплошным методом проверки представленных первичных документов, книги учета доходов и расходов, кассовой книги, налоговых деклараций.

2. Настоящей проверкой установлено следующее:

2.1. Налоговая декларация по единому налогу при применении упрощенной системы за 2009 год представлена в ИФНС по Советскому району своевременно, т.е. нарушений сроков представления отчетности нет.

2.2. Проверкой правильности исчисления единого налога установлено следующее:

Обнаружена неотраженная в книге учета доходов и расходов за 2009 год сумма денежных средств, поступивших в счет аванса за будущую поставку товара на расчетный счет ООО «Сердоликс» 28.12.2009 г. на сумму 25800 рублей, акт и счет-фактура на оказанные услуги выписаны только в 2010 году. Но согласно ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств (кассовый метод). Соответственно занижен единый налог на сумму 3870 рублей.

Согласно данным книги учета доходов и расходов 17.05.2009 г. в состав расходов были включены расходы на хоз. инвентарь и инструмент на сумму 6500 руб. лишь на основании платежного поручения и требования-накладной. Расходами согласно НК РФ признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. На предприятии отсутствует оригинал товарно-транспортной накладной на поступившие хоз. инвентарь и инструмент от поставщика. Платежное поручение лишь подтверждает факт оплаты, а требование-накладная используется для передачи ТМЦ в эксплуатацию.

Следовательно, занижен единый налог на сумму 975 рублей.

3. Заключение

3.1. Всего по результатам настоящей проверки установлено:

3.1.1. Неуплата (неполная уплата) единого налога при применении упрощенной системы налогообложения в сумме 4845 руб.;

в том числе: за 2 квартал 2009 года в сумме 975 руб.,

за 4 квартал 2009 года в сумме 3870 руб.

3.1.2. Неуплата (неполная уплата) ___________________________ в сумме _____________ тыс. руб.;

в том числе: за ____________________ в сумме ___________ тыс. руб.;

(налоговый период)

за ________________________ в сумме ___________ тыс. руб.;

(налоговый период)

………………………………………………………………………………3.1.3. Итого неуплата (неполная уплата) налогов (сборов) установлена в сумме 4845 рублей;

3.1.4. ранее правонарушений не выявлено

3.2. По результатам проверки предлагается:

3.2.1. Взыскать с ООО «Сердоликс»:

а) указанные в пункте 3.1 суммы неуплаченных (не полностью уплаченных) налогов (сборов);

б) пени за несвоевременную уплату налогов (сборов) в сумме 87,26 руб., в том числе:

по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН – в сумме 87,26 руб.; (Расчеты пени прилагаются)

3.2.2. ООО «Сердоликс» внести необходимые исправления в налоговый учет, откорректировать сумму начисленного единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН.

3.2.3. Привлечь ООО «Сердоликс» к налоговой ответственности, предусмотренной:

а) пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неправильное исчисление единого налога при применении УСН

б) ___________________________________________________________

Приложения: на ___1___ листах.

Подписи должностных лиц налогового органа: налоговый инспектор II ранга ИФНС по Советскому району г. Красноярска ___________ Волкова Ю.А.

Подпись руководителя организации (индивидуального предпринимателя) (представителя) ООО «Сердоликс» _____________ Рожкова Е.М.

Экземпляр акта с 1 приложением на 1 листе получил:

Главный бухгалтер Рожкова Е.М., ООО «Сердоликс»

31.01.2010 ______________

Приложение

к акту выездной налоговой

проверки №Пр17–02–2010 от 15.01.2010 г.

Расчет пени по единому налогу, уплачиваемому при применении упрощенной системы налогообложения

ставка рефинансирования	период начисления	Количество дней	недоимка	сумма пени
с 25.07.09	11	25.07.09–09.08.09	15	975	5,36
с 10.08.09	10,75	10.08.09–14.09.09	35	975	12,23
с 15.09.09	10,5	15.09.09–29.09.09	14	975	4,78
с 30.09.09	10	30.09.09–29.10.09	29	975	9,43
с 30.10.09	9,5	30.10.09–24.11.09	25	975	7,72
с 25.11.09	9	25.11.09–27.12.09	32	975	9,36
с 28.12.09	8,75	28.12.09 – 31.01.09	34	3870	38,38
Итого	x	x	184		87,26