Оценка основных средств. Учет расчетов по краткосрочным кредитам и займам

№1 (заказ №301)

- за ремонт оборудования цеха №2 (заказ №302)

- рабочим обслуживающим оборудование:

Цеха №1

Цеха №2

Ремонтного цеха

- служащим:

Цеха №1

Цеха №2

Ремонтного цеха

Персоналу заводоуправления

57 20051 300

39 80039 100

10 500 9 80011 20010 600 8 100 9 200 9 900 5 40030 800

20.11

20.12

20.21

20.22

23/1

23/2

25/1

25/2

23/3

23 Листки о временной нетрудоспособ-ности Начислены пособия по временной нетрудоспособности 12 100 69 70 24 Расчетные ведомости

Произведены отчисления единого социального налога от начисленной заработной платы (26%) и в фонд социального страхования по 2 классу профессионального риска (тариф 0,3%):

- рабочим цеха №1 по производству:

изделий Аизделий Б

- рабочим цеха №2 по производству:

изделий А

изделий Б

- рабочим ремонтного цеха: - за ремонт оборудования цеха №1 (заказ №301)

- за ремонт оборудования цеха №2 (заказ №302)

- рабочим обслуживающим оборудование:

Цеха №1

Цеха №2

Ремонтного цеха

- служащим:

Цеха №1

Цеха №2

Ремонтного цеха

Персоналу заводоуправления

15 043,

13 491,9

10 467,4

10 283,3

2 761,5

2 577,4

2 945,6

2 787,8

2 130,3

2 419,6

2 603,7

1 420,2

8 100,4

20.11

20.12

20.21

20.22

23/1

23/2

25/1

25/2

23/3

25 Расчетные ведомости

Произведены удержания из заработной платы персонала организации:

- налога на доходы физических лиц

- по исполнительным листам

- в возмещение потерь от брака (изделие А)

17 029 2 600

300

707070

687673

26 Накладная, счет- фактура №47 от 28.01

Отгружена ООО «Техторг» готовая продукция:

- продажная стоимость

777 620

27 Книга продаж Начислен НДС от стоимости отгруженной продукции 118 620 90/3 68/2 28 Ведомость движения готовой продукции Списана фактическая себестоимость отгруженной продукции 490 587 90

29 Счет, счет- фактура

Начислены по счету ООО «Транссервис» расходы по доставке готовой продукции до станции отправления:

НДС

Итого

38 350 5 85044 200

4419/3

6060 30 Авансовый отчет Списаны командировочные расходы Фролова СИ 4 300 26 71 31 Уведомление о признании претензии Начислены доходы в виде финансовых санкций, предъявленных ОАО «Тракторный завод» за нарушение договора поставки 1 500 76 91 32 Счет №51, счет- фактура №40 от 11. 01

Получен от механического завода станок

НДС

Итого

30 000 5 40035 400 0819 6060 33 Акт приемки-передачи основных средств (форма №ОС-1) Приобретённый станок введен в эксплуатацию по первоначальной стоимости 30 000 01 08 34 Акт о списании основных средств (форма №ОС-4)

Списано вследствие физического износа производственное оборудование:

- первоначальная стоимость

- сумма амортизационных отчислений

- остаточная стоимость

51 00045 000 6 000

01/1102/191/2

01/1

01/1101/11

35 Счет- фактура №36 от 23.01 Предъявлены ООО «Квант» расчетные документы за компьютер, в том числе НДС 58 056 62

36 Акт приемки-передачи основных средств (форма №ОС-1)

Передан компьютер ООО «Квант»:

- первоначальная стоимость

- сумма амортизационных отчислений

- остаточная стоимость

52 000 2 00050 000 01/1102 91 01/701/7 01/11 37 Книга продаж Начислен НДС от стоимости проданного компьютера 8 856 91 68 38 Счет №10, счет – фактура №77 от 01.01

Приобретено у ЗАО «Программист исключительное право на использование программного продукта сроком на два года

НДС – 1800

Итого 11 800

10 000 1 800 9719/3 6060 39 Уведомление о признании претензии Начислены доходы в виде финансовых санкций, предъявленных ОАО «Тракторный завод» за нарушение договора поставки 1 500 76 91 40 Декларация по налогу на имущество Начислен налог на имущество за 1 квартал 5 600 91 68 41 Счет №49 от 01.01

Приобретены облигации от ОАО «Финвест»

- покупная стоимость 15 000

- номинальная стоимость 12 000

- срок погашения облигаций 1 год

- списывается 1/12 суммы разницы между стоимостью приобретенных облигаций и их номинальной стоимостью

15 000

250

58/2

91/2

58/2

42 Договор займа

ООО «Этанол» выдало займ ООО «Титан» сроком на 90 дней под 12% годовых. Деньги перечислены с расчетного счета. Сумма займа 50 000

Начислены проценты за январь за пользование займом

50 000

500

5191

Всего по журналу

Счет 01 «Основные средства»

ДЕБЕТ	КРЕДИТ
№ операции	Сумма	№ операции	Сумма
Сальдо на 01.01.08	7 578 730
33	30 000	34	51 000
34	51 000	34	45 000
36	52 000	34	6 000
		36	52 000
		36	2 000
		36	50 000
Сальдо на 01.02.08	7 505 730

Счет 02 «Амортизация основных средств»

ДЕБЕТ	КРЕДИТ
№ операции	Сумма	№ операции	Сумма
Сальдо на 01.01.08			2 400 693
34	45 000
36	2 000
		Сальдо на 01.02.08	2 353 693

Счет 04 «Нематериальные активы»

ДЕБЕТ	КРЕДИТ
№ операции	Сумма	№ операции	Сумма
Сальдо на 01.01.08	145 000
Сальдо на 01.02.08	145 000

Счет 05 «Амортизация нематериальных активов»

ДЕБЕТ	КРЕДИТ
№ операции	Сумма	№ операции	Сумма
Сальдо на 01.01.08			25 000
		Сальдо на 01.02.08	25 000

Счет 08«Вложения во внеоборотные активы»

ДЕБЕТ	КРЕДИТ
№ операции	Сумма	№ операции	Сумма
Сальдо на 01.01.08	-		-
32	30 000	33	30 000
Сальдо на 01.02.08	-		-

Счет 10. «Материалы»

ДЕБЕТ	КРЕДИТ
№ операции	Сумма	№ операции	Сумма
Сальдо на 01.01.08	1 683 550
18	22 400	21	1 750
19	40 600	21	1 830
		21	920
		21	1 200
Сальдо на 01.02.08	1 740 850

Счет 16 «Отклонения в стоимости материалов»

ДЕБЕТ	КРЕДИТ
№ операции	Сумма	№ операции	Сумма
Сальдо на 01.01.08	71 000
20	1 400
20	600
Сальдо на 01.02.08	73 000

Счет 19.3 «НДС по приобретенным ценностям»

ДЕБЕТ	КРЕДИТ
№ операции	Сумма	№ операции	Сумма
Сальдо на 01.01.08	113 700
16	4 140
17	7 560
29	5 850
32	5 400
38	1 800
Сальдо на 01.02.08	138 450

Счет 20 «Основное производство» (в т.ч. изделие А – 33 140 руб.)

ДЕБЕТ	КРЕДИТ
№ операции	Сумма	№ операции	Сумма
Сальдо на 01.01.08	33 140
22	57 200
22	51 300
22	39 100
22	39 800
24	15 043,6
24	13 491,9
24	10 467,4
24	10 283,3
Сальдо на 01.02.08	269 826,2

Счет 43 «Готовая продукция»

ДЕБЕТ	КРЕДИТ
№ операции	Сумма	№ операции	Сумма
Сальдо на 01.01.08	375 830
		28	490 587
		Сальдо на 01.02.08	114 757

Счет 45 «Товары отгруженные»

ДЕБЕТ	КРЕДИТ
№ операции	Сумма	№ операции	Сумма
Сальдо на 01.01.08
26	777 620

Счет 44

ДЕБЕТ	КРЕДИТ
№ операции	Сумма	№ операции	Сумма
Сальдо на 01.01.08
29	38 350
Сальдо на 01.02.08	38 350

Счет 50 «Касса»

ДЕБЕТ	КРЕДИТ
№ операции	Сумма	№ операции	Сумма
Сальдо на 01.01.08	5 670
4	350 495	12	180 095
		12	100 400
		13	5 000
		13	10 400
		14	29 600
		15	25 000
Сальдо на 01.02.08	5 670

Счет 51 «Расчетные счета»

ДЕБЕТ	КРЕДИТ
№ операции	Сумма	№ операции	Сумма
Сальдо на 01.01.08	415 710
1	636 000	2	35 400
6	660 800	2	11 800
9	58 056	3	572 300
10	1 500	4	350 495
		5	51 700
		7	27 140
		7	49 560
		8	38 350
		11	290 000
		11	30 000
		42	50 000
Сальдо на 01.02.08	265 321

Счет 58 «Финансовые вложения»

ДЕБЕТ	КРЕДИТ
№ операции	Сумма	№ операции	Сумма
Сальдо на 01.01.08	140 000
41	15 000	41	250
42	50 000
Сальдо на 01.02.08	204 750

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

ДЕБЕТ	КРЕДИТ
№ операции	Сумма	№ операции	Сумма
Сальдо на 01.01.08			682 000
2	35 400
2	11 800	16	23 000
3	572 300	16	4 140
7	27 140	17	42 000
7	49 560	17	7 560
8	38 350	29	38 350
		29	5 850
		32	30 000
		32	5 400
		38	1 800
		38	10 000
		Сальдо на 01.02.08	115 550

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

ДЕБЕТ	КРЕДИТ
№ операции	Сумма	№ операции	Сумма
Сальдо на 01.01.08	27 970
26	777 620	6	660 800
35	58 056
Сальдо на 01.02.08	202 846

Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

ДЕБЕТ	КРЕДИТ
№ операции	Сумма	№ операции	Сумма
Сальдо на 01.01.08			351 870
11	290 000	1	636 000
11	30 000
		Сальдо на 01.02.08	667 870

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

ДЕБЕТ	КРЕДИТ
№ операции	Сумма	№ операции	Сумма
Сальдо на 01.01.08			289 600
		25	17 029
		27	118 620
		37	8 856
		40	5 600
		Сальдо на 01.02.08	439 705

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

ДЕБЕТ	КРЕДИТ
№ операции	Сумма	№ операции	Сумма
		Сальдо на 01.01.08	51 700
5	51 700	24	15 043,6
23	12 100	24	13 491,9
		24	10 467,4
		24	10 283,3
		24	2 761,5
		24	2 577,4
		24	2 945,6
		24	2 787,8
		24	2 130,3
		24	2 419,6
		24	2 603,7
		24	1 420,2
		24	8 100,4
		Сальдо на 01.02.08	64 932,7

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

ДЕБЕТ	КРЕДИТ
№ операции	Сумма	№ операции	Сумма
Сальдо на 01.01.08			180 095
12	100 400	22	57 200
12	180 095	22	51 300
14	29 600	22	39 800
25	17 029	22	39 100
25	300	22	10 500
25	2 600	22	9 800
		22	11 200
		22	10 600
		22	8 100
		22	9 200
		22	9 900
		22	5 400
		22	30 800
		23	12 100
		Сальдо на 01.02.08	155 071

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

ДЕБЕТ	КРЕДИТ
№ операции	Сумма	№ операции	Сумма
Сальдо на 01.01.08	4 300
13	5 000	30	4 300
13	10 400
Сальдо на 01.02.08	15 400

Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

ДЕБЕТ	КРЕДИТ
№ операции	Сумма	№ операции	Сумма
Сальдо на 01.01.08	68 000
15	25 000	25	300
Сальдо на 01.02.08	92 700

Счет 80 «Уставный капитал»

ДЕБЕТ	КРЕДИТ
№ операции	Сумма	№ операции	Сумма
		Сальдо на 01.01.08	5 147 920
		Сальдо на 01.02.08	5 147 920

Счет 84 «Нераспределенная прибыль»

ДЕБЕТ	КРЕДИТ
№ операции	Сумма	№ операции	Сумма
Сальдо на 01.01.08		Сальдо на 01.01.08	1 575 322
		Сальдо на 01.02.08	1 575 322

Счет 97 «Расходы будущих периодов»

ДЕБЕТ	КРЕДИТ
№ операции	Сумма	№ операции	Сумма
Сальдо на 01.01.08	41 600
38	10 000
Сальдо на 01.02.08	51 600

Счет 91 «Прочие доходы и расходы»

ДЕБЕТ	КРЕДИТ
№ операции	Сумма	№ операции	Сумма
Сальдо на 01.01.08
37	8 856	31	1 500
40	5 600	35	58 056
41	250	39	1 500
34	6 000	42	500
36	50 000
Сальдо на 01.02.08	9 150

Счет 23 «Вспомогательные производства»

ДЕБЕТ	КРЕДИТ
№ операции	Сумма	№ операции	Сумма
Сальдо на 01.01.08
21	920
22	10 500
22	9 800
22	8 100
24	2 761,5
24	2 577,4
24	2 130,3
Сальдо на 01.02.08	36 789,2

Счет 25 «Общепроизводственные расходы»

ДЕБЕТ	КРЕДИТ
№ операции	Сумма	№ операции	Сумма
Сальдо на 01.01.08
21	1 750
21	1 830
22	11 200
22	10 600
24	2 945,6
24	2 787,8
Сальдо на 01.02.08	31 113,4

Счет 26 «Общехозяйственные расходы»

ДЕБЕТ	КРЕДИТ
№ операции	Сумма	№ операции	Сумма
Сальдо на 01.01.08
21	1 200
22	30 800
22	9 200
22	9 900
22	5 400
24	2 603,7
24	1 420,2
24	8 100,4
24	2 419,6
30	4 300
Сальдо на 01.02.08	75 343,9

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

ДЕБЕТ	КРЕДИТ
№ операции	Сумма	№ операции	Сумма
Сальдо на 01.01.08
31	1 500	9	58 056
39	1 500	10	1 500
42	500	25	2 600
		41	15 000
Сальдо на 01.02.08			73 656

Счет 90. «Продажи»

ДЕБЕТ	КРЕДИТ
№ операции	Сумма	№ операции	Сумма
Сальдо на 01.01.08
27	118 620	26	777 620
28	490 587
Сальдо на 01.02.08			168 413

Счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»

ДЕБЕТ	КРЕДИТ
№ операции	Сумма	№ операции	Сумма
Сальдо на 01.01.08
16	23 000	18	22 400
17	42 000	19	40 600
		20	1 400
		20	600
Сальдо на 01.02.08	-		-

Определим правильность отражения операций на счетах путем составления оборотной ведомости по синтетическим счетам (таблица 2).

Таблица 2 - «Оборотная ведомость по синтетическим счетам за январь 2008 г.

Шифр счета	Сальдо на 01.01	Обороты за январь	Сальдо на 01.02
	дебет	кредит	дебет	кредит	Дебет	кредит
01	7 578 730		133 000	206 000	7 505 730
02		2 400 693	47 000			2 353 693
04	145 000		-	-	145 000
05		25 000	-	-		25 000
08	-	-	30 000	30 000	-	-
10	1 683 550		63 000	5 700	1 740 850
15	-	-	65 000	65 000	-	-
16	71 000		2 000		73 000
19	113 700		24 750		138 450
20	33 140		236 686,2		269 826,2
23	-	-	36 789,2		36 789,2
25	-	-	31 113,4	-	31 113,4
26	-	-	75 343,9	-	75 343,9
43	375 830		-	490 587		114 757
44	-	-	35 350	-	38 350
50	5 670		350 495	350 495	5670
51	415 710		1 356 356	1 506 745	265 321
58	140 000		65 000	250	204 750
60		682 000	734 550	168 100		115 550
62	27 970		835 676	660 800	202 846
66		351 870	320 000	636 000		667 870
68		289 600	-	150 105		439 705
69		51 700	63 800	77 032,7		64 932,7
70		180 095	330 024	305 000		155 071
71	4 300		15 400	4 300	15 400
73	68 000		25 000	300	92 700
76			3 500	77 156		73 656
80		5 147 920	-	-		5 147 920
84		1 575 322	-	-		1 575 322
90	-	-	609 207	777 620		168 413
91	-	-	70 706	61 556	9 150
97	41 600		10 000	-	51 600
Итого:	10 704 200	10 704 200	5 572 746,7	5 572 746,7	10 901 889,7	10 901 889,7

Список используемой литературы

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996г. №129-ФЗ.

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации (программы «1С бухгалтерия»).

Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01). Утверждено приказом Минфина РФ от 25. ноября 1998г. №56н.

Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (ПБУ 15/01). Утверждено приказом Минфина РФ от 2 августа 2001г. №60н.

Методические рекомендации по применению главы 21 «налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации. Утверждены приказом МНС РФ от 20 декабря 2000г. №БГ-3-03-447.

Бакаев А.С. Нормативное обеспечение бухгалтерского учета (анализ и комментарий). – М.:МЦФЭР, 2004 г.

Бакаева А.С., Безрукий П.С., Врублевский Н.Д. и др., под редакцией Безруких П.С. Бухгалтерский учет. – М.: «Бухгалтерский учет», 2005.

Пизенгольц М.З. Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве, т 1, 2. – М: «Финансы и статистика», 2005г. Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. – Москва: ИКЦ «МарТ», 2006. – 832 с.

Камышанов П.И., Камышанов А.П. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: составление и анализ. – М: Омега, 2005 г. - 214 с.

Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. – М: Инфра – М, 2005г – 592 с.