Разработка операционного бюджета предприятия

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО НАУКЕ И ОБРАЗОВАНИЮ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Воронежский государственный технический университет

Кафедра экономики, производственного менеджмента и организации машиностроительного производства

САМОСТОЯТЕЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине "Финансы предприятия"

Тема "Разработка операционного бюджета предприятия"

Выполнил:

Руководитель:

Воронеж 2007

Содержание

Исходные данные

Разработка бюджета продаж и бюджета производства

Составление бюджета прямых материальных затрат и прямых затрат на оплату труда

Формирование бюджетов общепроизводственных расходов цехов, бюджетов общехозяйственных и коммерческих расходов

Расчет себестоимости произведенной продукции

Разработка плановой калькуляции изделия

Исходные данные

Предприятие производит три вида продукции А, Б и В. Производство и реализация продукции осуществляется ритмично. Предприятие производит три вида продукции А, Б и В. Производство и реализация продукции осуществляется ритмично.

Объем реализации продукции в плановом году и цены представлены в табл.1:

Вид продукции

Цена продукции, р.	105	86	69
Планируемый объем реализации продукции, тыс. шт.	0,6	1,4	2,8
Запас готовой продукции на начало, тыс. шт.	0,18	0,38	0,73
Запас готовой продукции на конец, тыс. шт.	0,14	0,18	0,43

Для производства продукции используется три вида основных материалов - X, Y, Z. Нормы расхода и стоимость основных материалов представлены в табл.2:

	Вид материала
	X	Y	Z
Цена материала, рубкг	160	21	9,5
Расход материала на изделие А, кгшт	0,15	0,8	0,35
Расход материала на изделие Б, кгшт	0,08	-	2,5
Расход материала на изделие В, кгшт	-	1,2	0,9

Планируемые уровни запасов материалов на начало и конец года представлены в табл.3:

	Вид материала
	X	Y	Z
Запас материалов на начало, кг	60	200	1540
Запас материалов на конец, кг	40	130	550

Изделия А, Б и В проходят обработку в двух цехах - механическом и сборочном. Трудоемкость изготовления изделий в цехах и разряд работ представлены в табл.4:

Наименование статьи	Цех
	механический	сборочный
Трудоемкость изготовления изделия А, н-ч	0,67	0,42
Часовая тарифная ставка при изготовлении изделия А, рубч	5	6,2
Трудоемкость изготовления изделия Б, н-ч	0,23	0,95
Часовая тарифная ставка при изготовлении изделия Б, рубч	7,5	4
Трудоемкость изготовления изделия В, н-ч	0,51	0,3
Часовая тарифная ставка при изготовлении изделия В, рубч	4	5

Общепроизводственные расходы механического цеха представлены в табл.5, сборочного цеха - в табл.6. Общехозяйственные расходы предприятия представлены в табл.7.

Общепроизводственные расходы механического цеха, руб

Статья	Значение
1. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
1.1 Амортизация оборудования	7897
1.2 Эксплуатация оборудования (кроме расходов на ремонт):
1.2.1 материалы	2538
1.2.2 электроэнергия	2961
1.2.3 вода	917
1.2.4 зарплата	2468
1.3 Текущий ремонт оборудования, в т. ч.
1.3.1 материалы	7051
1.3.2 зарплата	4371
2. Цеховые расходы
2.1 Зарплата аппарата управления цехом	8931
2.2 Амортизация зданий, сооружений	5954
2.3 Содержание зданий, сооружений, в т. ч.
2.3.1 материалы	2779
2.3.2 электроэнергия	1389
2.3.3 вода	794

Общепроизводственные расходы сборочного цеха, руб

Статья	Значение
1	2
1. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
1.1 Амортизация оборудования	4439
1.2 Эксплуатация оборудования (кроме расходов на ремонт):
1.2.1 материалы	1598
1.2.2 электроэнергия	1865
1.2.3 вода	577
1.2.4 зарплата	2086
1.3 Текущий ремонт оборудования, в т. ч.
1	2
1.3.1 материалы	4439
1.3.2 зарплата	2752
2. Цеховые расходы
2.1 Зарплата аппарата управления цехом	5891
2.2 Амортизация зданий, сооружений	3510
2.3 Содержание зданий, сооружений, в т. ч.
2.3.1 материалы	1755
2.3.2 электроэнергия	877
2.3.3 вода	501

Общепроизводственные расходы цехов состоят из двух частей: расходов на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО) и цеховых расходов.

Общехозяйственные расходы предприятия, руб

Статья	Значение
1. Зарплата работников аппарата управления	19846
2. Амортизация основных средств	3917
3. Содержание и ремонт основных средств общезаводского назначения
3.1 материалы	392
3.2 зарплата	783
3.3 электроэнергия	914
3.4 вода	261

Разработка бюджета продаж и бюджета производства

Бюджет продаж составим в виде табл.8:

Изделия	Объем продаж, шт.	Цена реализации, р.	Выручка от реализации, р
А	600	105	63000
Б	1400	86	120400
В	2800	69	193200
Итого	*	*	376600

Производственную программу составьте в виде табл.9:

Бюджет производства

Показатели	изделие А	изделие Б	изделие В
1. Прогнозируемый объем продаж, шт.	600	1400	2800
2. Планируемый запас на конец года, шт.	140	180	430
3. Планируемый запас на начало года, шт.	180	380	730
4. Объем производства, шт. (п.1+ п.2 - п.3)	560	1200	2500

Составление бюджета прямых материальных затрат и прямых затрат на оплату труда

Бюджет прямых материальных затрат необходимо составлять на основе плановых объемов производства продукции.

Бюджет прямых материальных затрат

Материал	Цена, р.	Изделие А	Изделие Б	Изделие В	Итого
		Количество, кг.	Стоимость, р.	Количество, кг.	Стоимость, р.	Количество, кг.	Стоимость, р.	Количество, кг.	Стоимость, р.
X	160	84	13440	96	15360	-	-	180	28800
Y	21	448	9408	-	-	3000	63000	3448	72408
Z	9,5	196	1862	3000	28500	2250	21375	5446	51737
Всего	*	*	24710	*	43860	*	84375	*	152945

Бюджет прямых расходов на оплату труда отражает расходы на оплату труда основных рабочих цехов. Форма оплаты труда основных рабочих - сдельная.

Бюджет прямых затрат на оплату труда механического цеха, р.

Изделие	Объем производства, шт.	Норма времени, нормо-ч.	Трудоемкость годовой производственной программы, ч. (гр.2 * гр.3)	Часовая тарифная ставка, р/час.	Итого основная заработная плата производственных рабочих (гр.4 * гр.5)
А	560	0,67	375,2	5	1876
Б	1200	0,23	276	7,5	2070
В	2500	0,51	1275	4	5100
Всего	4260	*	1926,2	*	9046

Бюджет прямых затрат на оплату труда сборочного цеха, р.

Изделие	Объем производства, шт.	Норма времени, нормо-ч.	Трудоемкость годовой производственной программы, ч. (гр.2 * гр.3)	Часовая тарифная ставка, р/час.	Итого основная заработная плата производственных рабочих (гр.4 * гр.5)
А	560	0,42	235,2	6,2	1458,24
Б	1200	0,95	1140	4	4560
В	2500	0,3	750	5	3750
Всего	1260	*	2125,2	*	9768,24

Смета общепроизводственных расходов механического цеха

Статья	Значение, р.
1. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
1.1 Амортизация оборудования	7897
1.2 Эксплуатация оборудования (кроме расходов на ремонт):
1.2.1 материалы	2538
1.2.2 электроэнергия	2961
1.2.3 вода	917
1.2.4 зарплата	2468
1.3 Текущий ремонт оборудования, в т. ч.
1.3.1 материалы	7051
1.3.2 зарплата	4371
2. Цеховые расходы
2.1 Зарплата аппарата управления цехом	8931
2.2 Амортизация зданий, сооружений	5954
2.3 Содержание зданий, сооружений, в т. ч.
2.3.1 материалы	2779
2.3.2 электроэнергия	1389
2.3.3 вода	794
3 Отчисления в рамках единого социального налога	4100,2
Итого общепроизводственных расходов	52150,2

Смета общепроизводственных расходов сборочного цеха

Статья	Значение, р.
1. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
1.1 Амортизация оборудования	4439
1.2 Эксплуатация оборудования (кроме расходов на ремонт):
1.2.1 материалы	1598
1.2.2 электроэнергия	1865
1.2.3 вода	577
1.2.4 зарплата	2086
1.3 Текущий ремонт оборудования, в т. ч.
1.3.1 материалы	4439
1.3.2 зарплата	2752
2. Цеховые расходы
2.1 Зарплата аппарата управления цехом	5891
2.2 Амортизация зданий, сооружений	3510
2.3 Содержание зданий, сооружений, в т. ч.
2.3.1 материалы	1755
2.3.2 электроэнергия	877
2.3.3 вода	501
3. Отчисления в рамках единого социального налога	2789,54
Итого общепроизводственных расходов	33079,54

Смета общехозяйственных расходов

Статья	Значение, р.
1. Зарплата работников аппарата управления	19846
2. Амортизация основных средств	3917
3. Содержание и ремонт основных средств общезаводского назначения
3.1 материалы	392
3.2 зарплата	783
3.3 электроэнергия	914
3.4 вода	261
4. Отчисления в рамках единого социального налога	5363,54
Итого общехозяйственных расходов	31476,54

Расчет себестоимости произведенной продукции

Расчет себестоимости произведенной продукции

Состав расходов	Значение, р.
1. Прямые материальные затраты	152945
2. Прямые затраты на оплату труда	18814,24
3. Отчисления на социальные нужды	4891,7
4. Общепроизводственные расходы	85229
5. Итого себестоимость произведенной продукции	261879,94

Разработка плановой калькуляции изделия

Для определения косвенных расходов в себестоимости единицы продукции необходимо выбрать базу распределения и рассчитать ставку распределения. Ставка распределения показывает, сколько рублей косвенных расходов приходится на рубль базы распределения и рассчитывается по формуле:

СР = С кос / БР

где СР - ставка распределения; С кос - косвенные расходы, р.; БР - база, р.

Для распределения общепроизводственных расходов выберем сумму заработной платы основных производственных рабочих данного цеха.

Распределим общепроизводственные расходы механического цеха.

БР = 9046 р.

Ставка распределения (величина ОПР, приходящаяся на 1 рубль основной заработной платы): СР = 52150,2/9046 = 5,765 р.

Величина ОПР в себестоимости единицы изделия А: (1876/560) *5,765 = 19,31 р.

Величина ОПР в себестоимости единицы изделия Б: (2070/1200) *5,765 = 9,94 р.

Величина ОПР в себестоимости единицы изделия В: (5100/2500) *5,765 = 11,76 р.

Распределим общепроизводственные расходы сборочного цеха.

БР = 9768,24 р.

СР = 33079,54/9768,24 = 3,386 р.

Величина ОПР в себестоимости единицы изделия А: (1458,24/560) *3,386 = 8,82 р.

Величина ОПР в себестоимости единицы изделия Б: (4560/1200) *3,386 = 12,87 р.

Величина ОПР в себестоимости единицы изделия В: (3750/2500) *3,386 = 5,08 р.

Суммарную величину общепроизводственных расходов в себестоимости единицы изделия определим как сумму общепроизводственных расходов механического и сборочного цехов.

Калькуляция затрат на изделие А

Статьи калькуляции	Значение, р.
1. Основные материалы, полуфабрикаты, ПКИ	44,13
2. Заработная плата основных производственных рабочих	5,95
3. Отчисления на социальное страхование	1,55
4. Общепроизводственные расходы	28,13
5. Итого цеховая себестоимость	79,76
6. Общехозяйственные расходы	9,57
7. Итого производственная себестоимость	89,33
8. Коммерческие расходы	7,58
9. Полная себестоимость	96,91
10. Прибыль	8,09
11. Цена	105

Калькуляция затрат на изделие Б:

Статьи калькуляции	Значение, р.
1	2
1. Основные материалы, полуфабрикаты, ПКИ	36,55
2. Заработная плата основных производственных рабочих	5,53
3. Отчисления на социальное страхование	1,44
4. Общепроизводственные расходы	22,81
5. Итого цеховая себестоимость	66,33
6. Общехозяйственные расходы	7,96
1	2
7. Итого производственная себестоимость	74,29
8. Коммерческие расходы	6,3
9. Полная себестоимость	80,59
10. Прибыль	5,41
11. Цена	86

Калькуляция затрат на изделие В

Статьи калькуляции	Значение, р.
1. Основные материалы, полуфабрикаты, ПКИ	33,75
2. Заработная плата основных производственных рабочих	3,54
3. Отчисления на социальное страхование	0,92
4. Общепроизводственные расходы	16,84
5. Итого цеховая себестоимость	55,05
6. Общехозяйственные расходы	6,6
7. Итого производственная себестоимость	61,65
8. Коммерческие расходы	5,23
9. Полная себестоимость	66,88
10. Прибыль	2,12
11. Цена	69

Для распределения общехозяйственных расходов выберем базой распределения цеховую себестоимость.

БР = 79,76*560 + 66,33*1200 + 55,05*2500 = 44665,6 + 79596 + 137625 = 261879,94 р., СР = 31476,54/261879,94= 0,12 р.

Величина ОХР в себестоимости единицы изделия А: 79,76*0,12 = 9,57р.

Величина ОХР в себестоимости единицы изделия Б: 66,33*0,12 = 7,96р.

Величина ОХР в себестоимости единицы изделия В: 55,05*0,12 = 6,6 р.

Базой для распределения коммерческих расходов также является цеховая себестоимость. По условию величина коммерческих расходов составляет 25000 р.

БР = 25000 р.

СР = 25000/261879,94= 0,095 р.

Величина коммерческих расходов в себестоимости единицы изделия А:

79,76*0,095 = 7,58 р.

Величина коммерческих расходов в себестоимости единицы изделия Б:

66,33*0,095 = 6,3 р.

Величина коммерческих расходов в себестоимости единицы изделия В:

55,05*0,095 = 5,23 р.

Прибыль по данной продукции найдем как разницу между ценой данной продукции, указанной в исходных данных, и полной себестоимостью изделия.

Смета затрат на производство по экономическим элементам, т. р.

Экономические элементы	Сумма
1. Материальные расходы	183,26
2. Расходы на оплату труда	65,94
3. Суммы начисленной амортизации	25,71
4. Прочие расходы	17,14
Итого затраты на производство (Зп)	292,05