Учет уставного капитала в банках

сокращенного наименований кредитной организации. Предложенное сокращенное наименование кредитной организации будет использовано при совершении операций через расчетную сеть Банка России.

Банк России в течение трех рабочих дней после получения запроса направляет в адрес учредителей кредитной организации и в адрес территориального учреждения Банка России телеграмму, подтверждающую предварительное согласование предполагаемых наименований кредитной организации. Предварительное согласование предполагаемых наименований действительно в течение двенадцати месяцев с даты направления указанной телеграммы.

При положительном решении о государственной регистрации кредитной организации и подписании свидетельства о государственной регистрации Банк России (Департамент лицензирования банковской и аудиторской деятельности) не позднее рабочего дня, следующего за днем подписания свидетельства, осуществляет следующие действия:

  • ставит на титульном листе каждого из представленных экземпляров учредительных документов кредитной организации штамп с указанием даты государственной регистрации и ее регистрационного номера;

  • вносит сведения о государственной регистрации в Книгу о государственной регистрации кредитной организации;

  • направляет учредителям кредитной организации сообщения о государственной регистрации;

  • направляет в территориальное учреждение Банка России, осуществляющее надзор за деятельностью кредитной организации, по 2 экземпляра свидетельства о государственной регистрации кредитной организации и ее учредительных документов.

Сообщение о государственной регистрации публикуется в «Вестнике Банка России».

В процессе регистрации кредитной организации в обязанности территориального учреждения ЦБ РФ входит выполнение следующих функций:

  1. направить учредителям уведомление о государственной регистрации кредитной организации с указанием реквизитов корреспондентского счета, открываемого для выполнения требования Федерального закона «О банках и банковской деятельности» об оплате 100% уставного капитала в месячный срок с момента получения уведомления;

  2. внести сведения о регистрации новой кредитной организации в реестр кредитных организаций, расположенных на подведомственной ему территории;

  3. выдать по 1 экземпляру анкет кандидатов на должности руководителей исполнительных органов и главного бухгалтера кредитной организации с отметкой о согласовании, свидетельство о государственной регистрации кредитной организации и по 1 экземпляру ее учредительных документов председателю совета директоров или другому уполномоченному лицу кредитной организации, письменно подтверждающему получение указанных документов.

Неоплата или неполная оплата уставного капитала в установленный срок является основанием для обращения Банка России в суд с требованием о ликвидации кредитной организации.

При предъявлении документов, подтверждающих оплату 100% объявленного уставного капитала кредитной организации, Банк России в трехдневный срок выдает кредитной организации лицензию на осуществление банковских операций.

Банк России вправе отказать кредитной организации в государственной регистрации по следующим основаниям:

  • несоответствие квалификационным требованиям, предъявляемым к предлагаемым кандидатам на должности руководителей исполнительных органов и/или главного бухгалтера;

  • неудовлетворительное финансовое положение учредителей кредитной организации или невыполнение ими своих обязательств перед федеральным бюджетом, бюджетами субъектов РФ и местными бюджетами за последние три года;

  • несоответствие документов, поданных для государственной регистрации кредитной организации и получения лицензии, требованиям федеральных законов.

Решение об отказе в государственной регистрации и выдаче лицензии сообщается учредителям в письменной форме и должно быть мотивировано. Отказ может быть обжалован в арбитражном суде.


2. Порядок лицензирования банковской деятельности вновь созданных кредитных организаций.

Основанием для выдачи кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций является подтверждение своевременной и правомерной оплаты 100% уставного капитала, которое учредители кредитной организации должны произвести в течение одного месяца после получения уведомления о государственной регистрации кредитной организации.

Для подтверждения фактической оплаты уставного капитала кредитная организация в срок, не превышающий одного месяца с даты его 100% оплаты, представляет в территориальное учреждение Банка России документы, на основании которых территориальное учреждение может удостовериться в правомерности оплаты:

  • балансы на последнюю отчетную дату с отметкой налоговых органов;

  • балансы на дату внесения средств в уставный капитал кредитной организации, подтверждающие наличие у участников собственных средств;

  • платежные поручения с отметкой об исполнении;

  • акты приема-передачи здания учредителя на баланс кредитной организации;

  • нотариально удостоверенную копию свидетельства о праве собственности кредитной организации на здание, переданное учредителем в качестве оплаты доли (акции) в уставном капитале кредитной организации.

Кредитная организация, созданная в форме акционерного общества, направляет в Банк России также документы для регистрации отчета об итогах первого выпуска акций. После изучения документов, полученных от кредитной организации, территориальное учреждение Банка России в срок, не превышающий десяти дней с даты их получения, направляет в Банк России заключение о правомерности оплаты уставного капитала.

После регистрации отчета об итогах выпуска акций Департамент контроля за деятельностью кредитных организаций на финансовых рынках Банка России направляет копию письма о регистрации отчета в территориальное учреждение Банка России (подразделение, занимающееся вопросами лицензирования банковской деятельности), после получения которого указанное подразделение направляет а ЦБ заключение о правомерности оплаты уставного капитала.

Документы кредитной организации, подтверждающие оплату 100% уставного капитала, хранятся в территориальном учреждении Банка России, осуществляющем надзор за деятельностью кредитной организации.

Вновь созданному банку могут быть выданы следующие виды лицензий:

  • лицензия на осуществление банковских операций со средствами в рублях (без права привлечения во вклады денежных средств физических лиц);

  • лицензия на осуществление банковских операций со средствами в рублях и иностранной валюте (без права привлечения во вклады денежных средств). При наличии указанной лицензии банк вправе устанавливать корреспондентские отношения с неограниченным количеством иностранных банков;

  • лицензия на привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов.

Указанная лицензия может быть выдана банку одновременно с лицензией на осуществление банковских операций со средствами в рублях и иностранной валюте (без права привлечения во вклады денежных средств).

Необходимо отметить, что банковская деятельность (банковские операции) без регистрации, или без лицензии, или с нарушением условий лицензирования на территории РФ запрещена. В соответствии со ст.13 Закона «О банках и банковской деятельности» осуществление юридическим лицом банковских операций без лицензии влечет за собой взыскание с такого юридического лица всей суммы, полученной в результате осуществления данных операций, а также взыскание штрафа в двукратном размере этой суммы в федеральный бюджет. Взыскание производится в судебном порядке по иску прокурора, соответствующего федерального органа исполнительной власти, уполномоченного на то федеральным законом или Банком России.


III. Формирование уставного капитала акционерного банка и его учет.

Акционерные банки формируют уставный капитал путем продажи акций. Банки в виде акционерного общества закрытого типа первый выпуск акций регистрируют по общему для всех банков правилу без одновременной регистрации проспекта эмиссии.

Категория, количество и номинальная стоимость размещаемых акций определяются уставом кредитной организации. В нем также определяются возможность и параметры дополнительно размещаемых акций. Дополнительные акции могут быть размещены только в пределах количества объявленных акций.

Банк может выпускать обыкновенные и привилегированные акции, номинальная стоимость которых должна выражаться в рублях. Если предусматривается возможность оплаты акций иностранной валютой, то наряду с ценой размещения акций в рублях должна определяться цена в иностранной валюте.

При первоначальном создании банка в форме акционерного общества все акции должны быть размещены среди его учредителей и оплачены по номинальной стоимости.

Акционерный банк может увеличить уставный капитал путем увеличения номинальной стоимости уже размещенных акций или размещения дополнительных акций. Дополнительный выпуск акций должен сопровождаться регистрацией проспекта эмиссии за исключением случая, когда проводится закрытая подписка среди заранее известного круга покупателей.

Размещение акций завершается регистрацией отчета об итогах выпуска. До регистрации этого отчета банк не имеет права использовать в своем обороте средства, внесенные в оплату акций. Хранение этих средств в период размещения акций обеспечивается не накопительном счете, открываемом в Банке России. На этот счет зачисляются все суммы, поступающие в оплату акций при безналичном перечислении от клиентов других банков. При оплате материальными активами банк не в праве их продать до регистрации отчета об итогах выпуска.

Числящиеся средства на накопительном счете могут быть перечислены на основной корреспондентский счет после регистрации итогов выпуска. Если итоги выпуска не будут зарегистрированы, эти суммы должны возвращаться лицам, ранее перечислившим средства в оплату акций.

В соответствии с «Положением о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ» от 05.12.2002 № 205-П (ред. от 25.06.2004) суммы, внесенные акционерами в оплату акций, первоначально учитываются на лицевых счетах, открываемых по каждому акционеру и только после регистрации отчета об итогах выпуска переносятся на лицевые счета уставного капитала акционерного банка:


102. Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, сформированный за счет обыкновенных акций, принадлежащих:

10201 – Российской федерации

10202 – субъектам РФ и органам местного самоуправления

10203 – государственным организациям

10204 – негосударственным организациям

10205 – физическим лицам

10206 – нерезидентам

103. Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, сформированный за счет привилегированных акций, принадлежащих:

10301 – Российской федерации

10302 – субъектам РФ и органам местного самоуправления

10303 – государственным организациям

10304 – негосударственным организациям

10305 – физическим лицам

10306 - нерезидентам

Если акции продавались по цене выше номинала (при первичном размещении продажа акций по цене ниже номинала запрещена), то разница между номинальной стоимостью акций и ценой размещения приходуется на счет № 10602 «Эмиссионный доход».

Неоплаченная часть уставного капитала учитывается на внебалансовом счете № 90602 «Неоплаченная сумма уставного капитала кредитной организации, созданной в форме акционерного общества».

Расходы по организации выпуска акций относятся банком – эмитентом на балансовый счет № 70209 «Другие расходы».

После завершения подписной кампании и регистрации отчета об итогах выпуска последующие поступления средств в денежной форме в оплату акций отражаются проводкой:


Дебет счетов № 20202 «Касса кредитных организаций», или

№ 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в

Банке России», или другие денежные средства;

Кредит счетов № 102 или 103 «Уставный капитал акционерных банков» по

лицевым счетам акционеров.

При поступлении средств в форме материальных активов делается следующая проводка:

Дебет счетов № 604 «Основные средства» или № 610 «Материальные запасы»;

Кредит счетов № 102 или 103 ««Уставный капитал акционерных банков» по

лицевым счетам акционеров.

По внебалансовому счету № 90601 «Неоплаченная сумма уставного капитала кредитной организации, созданной в форме акционерного общества» отражается по расходу уменьшения суммы неоплаченного уставного капитала. Продажа оставшихся акций банком должна быть проведена в течение одного года. Последующий выпуск акций может осуществляться только после полной продажи предыдущих.


ПРИМЕР.

На условном примере рассмотрим порядок отражения в учете оплаты долей и акций учредителей банка в формировании уставного капитала:

Формирование уставного капитала в денежной форме отражается следующей учетной записью:

Дебет счетов № 30102 «корреспондентские счета кредитных организаций

В Банке России, или

№ 30110 «корреспондентские счета в кредитных организациях –

корреспондентах», или

№ 30112 «корреспондентские счета банков – нерезидентов в СКВ»

Кредит счетов кредит конкретного счета по учету уставного капитала.


После составления таблицы (см. стр. 26 ) со списком учредителей, долей, распределенных между учредителями акций и присвоении учредителям лицевых счетов, вступительный баланс АКБ «Первый студенческий» будет следующим:


Актив Пассив

30102 212000тыс. руб.

30110 51000тыс. руб.

(1457тыс. euro)5

60401 37000тыс. руб.


10202 14500тыс. руб.

10203 25000тыс. руб.

10204 114500тыс. руб.

10205 55000тыс. руб.

10206 41000тыс. руб.

Итого по 102 счету: 250000тыс. руб.

10302 500тыс. руб.

10303 5000тыс. руб.

10304 29500тыс. руб.

10305 5000тыс. руб.

10306 10000тыс. руб.

Итого по 103 счету 50000тыс. руб.

Всего 300000тыс. руб. Всего 300000тыс. руб.

АКБ "Первый студенческий", уставный капитал - 300 млн. руб, номинал 1 акции -100 тыс. руб, общее количество акций - 3000 шт. (из них привилегированных - 500шт, обыкновенных - 2500 шт.), дата регистрации банка - 20.06.2004г.

№ пп

Учредители

доля в %

Сумма в тыс. руб.

Форма оплаты

Акции (на сумму в тыс. руб)

Лицевые счета

ден

неден

обыкнов

привилег

обыкновен акции

привилег акции

1

МУП ООО "Горстрой"

5%

15000

15000

0

14500

500

10202810…1

10302810…1

2

ГУП ОАО "Вымпел"

10%

30000

30000

0

25000

5000

10203810…1

10303810…1

3

ООО "Эрдан"

10%

30000

30000

0

25500

4500

10204810…1

10304810…1

4

ООО "Капинвест"

19%

57000

20000

37000

42000

15000

10204810…2

10304810…2

5

ЗАО "Юкос"

19%

57000

57000

0

47000

10000

10204810…3

10304810…3

6

CityBank

17%

51000

51000

0

41000

10000

10206978…1

10306978…1

7

Акулов Иван Федорович

2%

6000

6000

0

5500

500

10205810…1

10305810…1

8

Бризкин Петр Парамонович

2%

6000

6000

0

5500

500

10205810…2

10305810…2

9

Васильев Александр Сергеевич

2%

6000

6000

0

5500

500

10205810…3

10305810…3

10

Войтенкова Екатерина Владимировнв

2%

6000

6000

0

5500

500

10205810…4

10305810…4

11

Кораблев Александр Петорович

2%

6000

6000

0

5500

500

10205810…5

10305810…5

12

Кустов Валерий Николаевич

2%

6000

6000

0

5500

500

10205810…6

10305810…6

13

Рубашкин Анатолий Станиславович

2%

6000

6000

0

5500

500

10205810…7

10305810…7

14

Стрункин Дмитрий Романович

2%

6000

6000

0

5500

500

10205810…8

10305810…8

15

Тараканов Виталий Олегович

2%

6000

6000

0

5500

500

10205810…9

10305810...9

16

Ухватов Федор Степенович

2%

6000

6000

0

5500

500

10205810..10

10305810..10

Итого

100%

300000

263000

37000

250000

50000

IV. Порядок проверки уставного капитала коммерческого банка.


Инспекционной проверке уставного капитала коммерческого банка должна предшествовать подготовка к проверке, которая включает:

  • изучение законодательных актов и нормативных указаний ЦБ РФ, регулирующих формирование уставного капитала коммерческого банка;

  • изучение методических указаний по проверке уставного капитала коммерческого банка;

  • ознакомление с делом коммерческого банка, хранящимся в соответствующем региональном главном управлении ЦБ РФ.

В коммерческом банке при проверке уставного капитала используются:

  • учредительные документы банка (устав, учредительный договор);

  • протоколы собраний акционеров банка об изменении уставного капитала;

  • документы, подтверждающие регистрацию выпуска акций (проспект эмиссии) и регистрацию итогов выпуска акций (письмо, подтверждающее регистрацию итогов выпуска, и копия зарегистрированного отчета об итогах выпуска акций), регистрацию увеличения уставного капитала паевого банка;

  • списки акционеров, где указываются в том числе суммы взносов по подписке и взносов, фактически внесенных, доли участников банка в процентах;

  • акты оценки переданных в уставный капитал ценностей, утвержденные собранием акционеров банка;

  • книги (журналы и реестры) учета (регистрации) реализованных акций банка;

  • первичные бухгалтерские документы (платежные поручения, мемориальные ордера, приходные кассовые ордера, акты передачи материальных ценностей, нематериальных активов, ценных бумаг третьих лиц и т.п.), по которым проверяется: фактическое поступление средств от акционеров банка, источники вносимых средств, их зачисление на балансовый счет;

  • ежедневные балансы банка и остатки по внебалансовому счету 906 ««Неоплаченный уставный капитал кредитных организаций», лицевые счета, по которым анализируется динамика остатков, полнота внесения взносов каждым акционером;

  • кредитные дела (балансы) участников, учредителей банка для оценки их платежеспособности.

Во время инспекционной проверки уставного капитала коммерческого банка выясняются следующие вопросы:

  • наличие зарегистрированных в установленном порядке учредительных документов банка с внесенными изменениями и дополнениями;

  • наличие решений собраний акционеров банка об изменении величины уставного капитала и состава акционеров;

  • наличие документов, подтверждающих регистрацию в соответствующем учреждении ЦБ РФ изменений уставного капитала;

  • соотношение зарегистрированного и оплаченного уставного капитала, причины расхождений;

  • выполнение акционерами своих обязательств по оплате уставного капитала, их платежеспособность;

  • соотношение в структуре уставного капитала активов, формирующих уставный фонд: денежных средств в рублях и иностранной валюте, материальных ценностей, нематериальных активов, ценных бумаг третьих лиц, капитализированных собственных средств банка;

  • наличие переданных в уставный капитал материальных ценностей, актов их оценки и актов передачи, использование материального имущества в основной деятельности банка;

  • наличие по нематериальным активам подтверждающих документов, оформленных в установленном порядке, актов их оценки и актов передачи;

  • наличие по ценным бумагам третьих лиц, переданным в уставный капитал банка: