Технико-экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия связи

hspace="13" />

Основные фонды Оборотные фонды

Активная Неактивная Готовые Денежные

часть (пассивная) изделия средства

часть (товары) (в т.ч. ср-ва

в расчетах)

Производ- Незавер- Расходы

ственные шенное будущих

фонды производ- периодов

ство

Основные средства Оборотные средства

Таким образом, основные и оборотные фонды вместе составляют производственные фонды и являются материальной основой производства. Производственные фонды переносят свою стоимость на изготовляемый в процессе труда продукт по разному, т.к. они по разному функционируют в производственном процессе.

Основные фонды многократного использования в процессе производства используются на протяжении длительного периода времени, они не видоизменяют своей натуральной формы и не входят в продукт, производству которого они содействуют. Стоимость основных фондов переносится на продукцию, т.е. включается в издержки производства частями по мере их постепенного износа в течение всего периода функционирования.

Оборотные фонды (основные и вспомогательные материалы, запасные части) полностью потребляются в течение одного производственного цикла. При этом они утрачивают или видоизменяют свою натуральную форму и полностью включаются в продукт, в создании которого они участвовали. Одни оборотные фонды входят в продукт вещественно и по стоимости (сырье, материалы), другие - только по стоимости (энергия, топливо).

В зависимости от характера и степени участия в производственном процессе основные фонды делятся на производственные и непроизводственные. Основные фонды, функционирующие в сфере материального производства, являются производственными основными фондами.

К производственным основным фондам связи относятся средства труда, которые либо непосредственно участвуют в процессе передачи информации, либо обеспечивают нормальные условия для осуществления производственного процесса (здания, сооружения).

Основные производственные фонды делятся на фонды основной деятельности и фонды неосновной деятельности. К фондам основной деятельности относятся все производственные основные фонды, которые прямо или косвенно используются для передачи сообщений.

К фондам неосновной деятельности относятся основные фонды непроизводственного назначения хозяйств связи.

Применительно к хозяйству связи основные производственные фонды делятся на следующие виды:

- производственные здания;

- сооружения и передаточные устройства;

- силовые машины и оборудование;

- рабочие машины и оборудование - основа производственно-технической базы средств связи;

- контрольно-измерительные, регулирующие приборы и устройства;

- транспортные средства;

- производственный и хозяйственный инвентарь;

- прочие основные фонды.

Основные фонды связи учитываются в натуральной и денежной форме. Исходный материал для этого дают ежегодные инвентаризации основных фондов, а также периодически проводимая паспортизация оборудования и сооружений. Учет основных фондов в натуральном выражении позволяет изучать изменение их состава, производственную мощность, определять степень соответствия производственной мощности действительной потребности и т.д. Для определения общего объема основных фондов, планирования и учета капитальных вложений и для начисления амортизации применяется стоимостная оценка основных фондов.

Различают следующие способы оценки основных фондов: по полной первоначальной стоимости, по полной восстановительной стоимости, по первоначальной стоимости за вычетом износа, по восстановительной стоимости за вычетом износа.

Постепенная утрата основными фондами их стоимости в процессе эксплуатации называется износом. Различают физический (материальный) и моральный (экономический) износ.

Техника подвергается, прежде всего, физическому износу, который возникает как в процессе эксплуатации, так и тогда, когда она не используется. Физический износ основных фондов представляет собой изменение их естественных свойств под влиянием непосредственного использования или под влиянием сил природы. Физический износ приводит к утрате технико-экономических качеств, т.е. к утрате потребительной стоимости, а в связи с этим и стоимости.

Кроме физического износа, основные фонды подвергаются моральному износу. Сущность морального износа состоит в том, что оборудование еще до полного своего физического износа оказывается экономически неэффективным и технически отсталым.

В практике хозяйства связи, как и во всех других отраслях народного хозяйства, износ основных фондов равномерно погашается в течение всего срока их службы.

Постепенное перенесение стоимости основных фондов на производимый продукт в целях возмещения этой стоимости для последующего воспроизводства средств труда называется амортизацией.

Для воспроизводства износа и воспроизводства основных фондов предприятия производят амортизационные отчисления. Они предназначены для сохранения, улучшения и возобновления основных фондов.

В настоящее время, согласно Закону Украины "О налогообложении прибыли предприятий" от 22.05.1997г., все основные фонды сгруппированы в три группы. Для расчета амортизации используется остаточная стоимость по этим группам на начало отчетного периода и нормы амортизации, установленные новым законом о налогообложении прибыли:

1. Здания, сооружения, передаточные устройства - 5.

2. Автомобильный транспорт, мебель, вычислительная техника - 25.

3. Технологическое оборудование и силовые машины - 15.

Для третьей группы основных средств разрешена ускоренная амортизация.

Учет основных производственных фондов в ОППС "Киевоблпочта" ведется по амортизационным группам, поэтому структуру основных фондов ОППС "Киевоблпочта" рассмотрим в разрезе этих групп.

Таблица №5.

Структура основных производственных фондов

ОППС "Киевоблпочта" в І и ІІ квартале 1998г.

(по первоначальной стоимости)

Группы основных производственных фондов	Величина показателя (тыс. грн) на конец отчетного периода	Структура фондов ()	Изменение структуры +,- ()
	Нач. года	Ікв.	ІІкв.	Нач. года	Ікв.	ІІкв	в Ікв	во ІІкв
І. Здания, соо-ружения, переда-точные устрой-ства	11959	12052	12017	65,0	64,33	62,77	-0,7	-1,6
ІІ. А/м транспорт, вычислительная техника, мебель	4092	4523	4995,7	22,24	24,14	26,10	+1,9	+1,96
ІІІ. Технологическое оборудование, силовые машины	2348	2159,5	2131	12,76	11,53	11,13	-1,23	-0,4
ВСЕГО	18399	18734,5	19143,7	100	100	100	Х	Х

Вывод: как видно, структура основных производственных фондов ОППС "Киевоблпочта" постоянно меняется: предприятие стремится приобретать современное оборудование, модернизировать за счет ремонта уже имеющееся.

В ОППС "Киевоблпочта" наибольший удельный вес имеют основные фонды первой группы - здания, сооружения и передаточные устройства, что объясняется наличием на балансе предприятия зданий почтовых отделений связи, другим почтовым оборудованием.

Особое внимание за последнее время уделяется приобретению автомобильного транспорта (ввиду предстоящего открытия передвижных отделений связи), вычислительной техники и множительной аппаратуры - их удельный вес в общей сложности за І полугодие 1998 года вырос на 3,86 . Это наиболее активная часть основных фондов, и увеличение ее удельного веса свидетельствует о повышении эффективности капиталовложений в отрасли связи, служит показателем улучшения структуры основных фондов. Увеличение стоимости основных фондов второй группы свидетельствует о техническом перевооружении, механизации и автоматизации предприятия.

В целом же можно сделать вывод, что удельный вес основных фондов первой группы, составляющий до сих пор более 50, свидетельствует о несоответствии между объемом сооружений и оборудования.

Проведем анализ динамики основных фондов ОППС "Киевоблпочта" в І и ІІ квартале 1998г.

Стоимость основных фондов определяется по формуле:

Ф_ОФ= Ф_нач + ( Ф_вв - Ф_выб), где

Ф_ОФ - стоимость основных фондов на конец отчетного периода;

Ф_нач - стоимость основных фондов на начало периода;

Ф_вв - стоимость вводимых в действие основных фондов в течение периода;

Ф_выб - стоимость выбывших основных фондов в течение этого же периода.

Таблица №6.

Анализ динамики основных производственных фондов

по ОППС "Киевоблпочта" за І и ІІ кварталы 1998г.

(по первоначальной стоимости)

Наименование показателей	Величина показателя (тыс. грн)	Абсолютное изменение +,- (тыс. грн)	Индекс динамики +,- ()
	Ікв.	ІІкв.
1. Стоимость ОФ на начало периода	18399	18734,5	+336,0	+1,8
2. Стоимость вводимых в действие ОФ	302	295	-7,0	-2,0
3. Стоимость выбывших ОФ	33,5	114,2	+80,7	+241
4. Стоимость ОФ на конец периода	18734,5	19143,7	+37	+2,8

Вывод: в целом по ОППС "Киевоблпочта" стоимость введенных в действие основных фондов превысила стоимость выбывших ОС. Безусловно, высокий показатель выбытия основных фондов свидетельствует о замене устаревшего оборудования, а сумма введенных основных фондов - о приобретении более производительных машин.

Для характеристики состояния основных фондов в таком случае может быть применен коэффициент обновления основных фондов, определяемый как отношение вновь введенных основных фондов к общему их объему на конец данного периода. Этот коэффициент по ОППС "Киевоблпочта" составил в І квартале 1998г. - 1,63, во ІІ - 1,54. Размер коэффициента обновления свидетельствует о состоянии основных фондов. В ОППС "Киевоблпочта" проводится определенная работа по улучшению состояния основных фондов. Учитывая уменьшение обьемов работы устаревшее энергоемкое оборудование списывается.

Как видно из пояснительной записки к балансу, основной источник пополнения основных производственных фондов - собственные капиталовложения предприятия, т.е.: 1) фонд развития производства;

2) амортизационный фонд.

І.5. Анализ динамики и структуры

оборотных фондов.

Для обеспечения производственно-хозяйственной деятельности предприятие, кроме основных фондов, должно также иметь оборотные фонды.

Оборотным средствам присущ кругооборот: непрерывно повторяющийся процесс смены стадий оборота, форм стоимости, перехода из сферы производства в сферу обращения и обратно, возвращение первоначально авансированных средств к своей исходной форме.

Назначение оборотных средств состоит в обслуживании расширенного воспроизводства, создании условий для нормальной производственной деятельности, а также бесперебойного процесса реализации продукции и своевременного проведения расчетов.

Рассмотрим состав оборотных средств связи. Характерной особенностью связи является то, что в процессе передачи информации не происходит переработки сырья и основных материалов, а, следовательно, отпадает необходимость в их производственном запасе. Второй особенностью является то, что процессы производства и потребления продукции связи совпадают, т.е. не образуется незавершенное производство, и оборотные средства не вкладываются в производственные запасы.

В зависимости от сферы функционирования оборотные средства разделяются на оборотные производственные фонды и фонды обращения.

Оборотные производственные фонды включают производственные запасы (материалы, топливо, запасные части, а также малоценные и быстроизнашивающиеся предметы), незавершенное производство вспомогательных хозяйств и расходы будущих периодов.

В состав фондов обращения входят средства, вложенные в остатки готовой продукции вспомогательных производств, товаров на складах предприятий, денежные средства и средства в расчетах.

В зависимости от планового регулирования оборотные средства связи разделяются на нормируемые, по которым устанавливаются плановые нормы и нормативы, и ненормируемые, по которым плановые показатели не разрабатываются, а размер этих средств регулируется в оперативном порядке.

В отрасли связи к нормируемым относятся все оборотные производственные фонды и частично фонды обращения: остатки готовой продукции, товаров, часть средств в расчетах - задолженность клиентов за предоставленные им услуги по безавансовой системе, расчеты с подотчетными лицами, т.е. нормируются только такие оборотные средства, запасы которых постоянно должны находиться в необходимом количестве в распоряжении предприятия.

Для организации производственно-хозяйственной деятельности предприятию связи в момент его организации выделяют в бессрочное пользование собственные оборотные средства (ООПС "Киевоблпочта" получило их при разделе предприятий почты и электросвязи). Затем эти средства пополняются за счет прибыли предприятия. К собственным оборотным средствам предприятие связи постоянно добавляет оборотные средства, находящиеся в его обороте, но ему не принадлежащие (к примеру, подписные суммы, переводные и т.д.). В хозяйстве связи устойчивые пассивы составляют более половины общей суммы собственных оборотных средств. Помимо собственных средств, для покрытия потребности в оборотных средств предприятие связи имеет право использовать заемные средства (к примеру, кредиты банков).

Рассмотрим динамику и структуру оборотных фондов ОППС "Киевоблпочта" в І и ІІ квартале 1998г., т.е. проанализируем второй раздел актива баланса предприятия "Запаси і витрати".

Таблица №7.

Динамика и структура оборотных фондов ОППС "Киевоблпочта" в І и ІІ квартале 1998г.

Наименование показателей	Величина показателя, тыс. грн	Индекс динамики	Структура в 	Изменение структуры +,- ()
	Ікв.	ІІкв.		Ікв.	ІІкв.
1. Производственные запасы	255,7	235,9	0,92	3,83	2,46	-1,37
2. Незавершенное производство	--	--	--	--	--	--
3. Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (остаточная стоимость)	423,3	441,1	1,04	6,3	4,6	-1,7
4. Расходы будущих периодов	11,4	24,4	2,14	0,17	0,25	0,08
ИТОГО оборотные фонды	690,4	701,4	1,03	10,3	7,3	-3
Наименование показателей	Величина показателя, тыс. грн	Индекс динамики	Структура в 	Изменение структуры +,- ()
	Ікв.	ІІкв.		Ікв.	ІІкв.
5. Товары (закупочная стоимость)	636,5	735,1	1,15	9,53	7,68	-1,85
6. Денежные средства, расчеты и другие активы	5349,3	8138,0	1,52	80,12	84,99	+4,87
ИТОГО фонды обращения	5985,8	8873,1	1,48	89,7	92,7	3
ВСЕГО оборотные средства	6676,2	9574,5	1,43	100,0	100,0	Х

Вывод: таким образом, стоимость оборотных фондов ОППС "Киевоблпочта" увеличилась во втором квартале на 2 (индекс динамики составил 1,02).

Анализ оборотных фондов предприятия позволяет сделать вывод, что не все закупленные основные средства были введены в эксплуатацию, а также вполне вероятно, что были профинансированы капиталовложения, еще не принесшие отдачу. К негативным явлениям следует отнести увеличение запасов товаров на складах предприятия, т.е. вполне вероятно, что заключаются договора, которые не реализуются.

Хотя оборотные фонды составляют незначительную часть производственных фондов предприятия, увеличение коэффициента их использования имеет важное значение.

Более подробный анализ показателей использования основных и оборотных фондов будет дан ниже.

І.6. Анализ показателей использования

основных производственных фондов.

Приобретение основных средств в отрасли связи должно быть экономически оправданным. Иначе это привело бы к омертвлению капитальных затрат, к длительным срокам их окупаемости, к снижению эффективности затрат общественного труда. Следовательно, ускоренные темпы освоения вводимых в эксплуатацию объектов связи и их рациональное использование имеют важное значение для развития средств связи, позволяют увеличить объем передаваемой информации, улучшить качество работы связи и повысить эффективность капитальных вложений.

Для целей планирования основных фондов и оценки влияния их на экономику предприятий связи необходима система показателей, характеризующих использование основных фондов и показывающих взаимосвязь их использования с другими экономическими показателями. Эта система состоит из стоимостных и натуральных показателей.

Стоимостные показатели служат для обобщенной оценки использования основных производственных фондов.

Основным стоимостным показателем является показатель фондоотдачи или уровень использования основных фондов К_и, который выражается объемом продукции за год в денежном выражении Q на 1грн или 100грн основных фондов:

К_и = Q/Ф.

Посчитаем фондоотдачу по ОППС "Киевоблпочта" в І и ІІ квартале 1998г.:

1) в качестве объема продукции примем доходы тарифные без НДС (ф.2): Q_І = 4763,5 тыс. грн, Q_ІІ = 4416,8 тыс. грн;

2) среднеквартальную стоимость основных фондов примем как среднее арифметическое между стоимостью основных производственных фондов на начало и конец квартала, т.е.:

Ф_І = (Ф_нІ+ Ф_кІ)/2= (18399+18734,5) / 2 = 18566,8 тыс. грн;

Ф_ІІ = (Ф_нІІ+ Ф_кІІ)/2= (18734,5+19143,7) / 2 = 18939,1 тыс. грн.

Тогда:

К_{и в І} = 4763,5 / 18566,8  0,26;

К_{и во ІІ} = 4416,8 / 18939,1 0,23.

В экономических расчетах и практической деятельности предприятий связи также применяется показатель фондоемкости, который является величиной, обратной фондоотдаче. Показатель фондоемкости  определяется отношением среднегодовой стоимости основных производственных фондов к объему продукции в денежном выражении и показывает размер основных фондов в рублях, приходящихся на 1 грн или 100 грн продукции.

Таким образом: _І = 1 / 0,26  3,85;

_ІІ = 1 / 0,23  4,35.

Показатель фондоотдачи необходимо рассматривать в тесной увязке с показателем фондовооруженности, характеризующем обеспеченность предприятия основными фондами и показывающим соотношение между объемом основных фондов и численностью работников. Для того, чтобы росла фондовооруженность, рост основных фондов должен опережать рост численности работников.

Фондовооруженность V определяется отношением среднегодовой стоимости основных производственных фондов Ф к среднесписочной численности работников основной деятельности Т, т.е. V=Ф/Т и выражается в рублях стоимости фондов на одного работника.

Справка: среднесписочная численность по ОППС "Киевоблпочта" в І квартале составила Т_І=4270 человек, во ІІ - Т_ІІ=4252 человек.

Таким образом:

V_І= 18566,8 / 4270  4,35 тыс. грн на одного работающего;

V_ІІ=18939,1 / 4252  4,45 тыс. грн на одного работающего.

Составим сводную таблицу, характеризующую показатели использования основных фондов по ОППС "Киевоблпочта" в І и ІІ квартале 1998 года.

Таблица №8.

Анализ показателей использования основных производственных фондов по ОППС "Киевоблпочта"

за І и ІІ кварталы 1998г.

Наименование показателей	Величина показателя	Абсолютное изменение	Индекс динамики +,- ()
	І кв.	ІІ кв.
1. Доходы тарифные без НДС, тыс. грн	4763,5	4416,8	-346,7	0,93
2. Среднесписочная численность, чел.	4270	4252	-18	0,99
3. Среднеквартальная стоимость основных фондов, тыс. грн	18566,8	18939,1	+372,3	1,02
Показатели использования основных фондов
1. Фондоотдача	0,26	0,23	-0,03	0,88
2. Фондоемкость	3,85	4,35	+0,50	1,13
3. Фондовооруженность, 1000 грн на одного работающего	4,35	4,45	+0,1	1,02

Вывод: таким образом, показатели использования основных фондов подтверждают нерациональность их структуры и использования. Уменьшение фондоотдачи на 12 (индекс динамики 0,88), увеличение фондовооруженности на 2 (индекс динамики 1,02), увеличение среднеквартальной стоимости основных фондов, а также увеличение статьи "Расходы будущих периодов" в анализе оборотных фондов говорит о приобретении основных фондов, но недостаточном их использовании.

Безусловно, приобретение новой техники требует новых знаний, обученных специалистов, ее освоение занимает определенное время. В ОППС "Киевоблпочта" складываются все предпосылки для дальнейшего роста объемов услуг, и, соответственно, роста доходов: приобретается техника, специалисты проходят соответствующее обучение.

І.7. Анализ показателей использования оборотных фондов.

Одним из направлений повышения эффективности производства является улучшение использования оборотных средств. Величина оборотных средств зависит от объема производства и длительности их оборота. Чем быстрее средства совершают кругооборот, тем их требуется меньше при одном и том же объеме производства. Поэтому эффективность использования оборотных средств характеризуется скоростью их движения - оборачиваемостью.

Оборачиваемость оборотных средств выражается следующими показателями:

1) продолжительностью одного оборота в днях К_д, которая определяется отношением стоимости среднего остатка оборотных средств за определенный период времени О_с к однодневному объему продукции за тот же период Q/В_д, т.е.: К_д = О_с*В_д/Q.

Число дней в квартале примем равным 90. Средний остаток оборотных средств за квартал возьмем как среднее арифметическое между остатком средств на начало и конец квартала (сумма разделов ІІ и ІІІ актива баланса), т.е.:

О_сІ = (8435 + 6676,2) / 2= 7555,6 тыс. грн;

О_сІІ = (6676,2 + 9574,5) / 2 = 8125,4 тыс. грн.

Тогда:

К_{д в І} = 7555,6 * 90 / 4763,5  142,8 дней,

К_{д во ІІ} = 8125,4 * 90 / 4416,8  165,6 дней;

2)коэффициентом оборачиваемости К_о, который определяется числом оборотов за данный период, т.е.

К_о=Q/ О_с.

Таким образом:

К_{о в І} = 4763,5 / 7555,6 = 0,63 оборота за квартал,

К_{о во ІІ} = 4416,8 / 8125,4 = 0,54 оборота за квартал.

Составим сводную таблицу показателей использования оборотных фондов по ОППС "Киевоблпочта" за рассматриваемые периоды.

Таблица №9.

Анализ показателей использования оборотных фондов по

ОППС "Киевоблпочта" за І и ІІ кварталы 1998г.

Наименование показателей	Величина показателя	Абсолютное изменение	Индекс динамики	Темпы роста, снижения +,- ()
	Ікв.	ІІкв.
1. Доходы тарифные без НДС, тыс. грн	4763,5	4416,8	-346,7	0,93	-7
2. Стоимость оборотных средств, тыс. грн	6676,2	9574,5	+2898,3	1,43	+43
3. Коэффициент оборачиваемости	0,63	0,54	-0,09	0,86	-14
4. Длительность одного оборота в днях	142,8	165,6	22,8	1,16	-16

Вывод: таким образом, общее увеличение стоимости оборотных средств отрицательно сказалось на их использовании: уменьшился коэффициент оборачиваемости оборотных фондов на 14%, соответственно увеличелось длительность одного оборота в днях.

Вышесказанное позволяет сделать вывод, что уменьшение скорости оборачиваемости оборотных средств приводит к накапливанию оборотных средств, и возможно, к повышению себестоимости продукции.

І.8. Анализ производительности труда.

Производительность труда характеризует степень эффективности труда и отражает затраты труда на производство продукции за определенный отрезок времени.

Производительность труда определяется количеством продукции, произведенной одним работником в единицу времени, или количеством времени, затрачиваемым на производство единицы продукции.

На предприятиях связи показатель производительности труда В рассчитывается делением объема продукции Q, произведенного за определенный период времени, на затраты труда Т, необходимого на производство указанного объема продукции за тот же период, т.е. В=Q/Т.

Показатель производительности труда измеряется в тех же единицах, что и объем продукции, т.е. в натуральном, условно-натуральном и денежном измерениях.

Натуральный измеритель производительности труда применяется прежде всего на отдельных рабочих местах, где выполняется однородная работа.

При относительно однотипной продукции для исчисления объема продукции и показателя производительности труда может применяться условно-натуральный измеритель.

На практике чаще всего применяется денежный измеритель производительности труда, позволяющий в сводном виде исчислить уровень производительности труда в целом по предприятию делением объема продукции в денежном измерении на среднесписочное число работников (за один и тот же период времени).

Таким образом:

В_І= 4763,5 / 4270  1,12 тыс. грн на 1 человека;

В_ІІ= 4416,8 / 4252 1,04 тыс. грн на 1 человека.

Таким образом, производительность труда упала на 0,08 тыс. грн на одного человека.

Таблица №10.

Анализ производительности труда по ОППС "Киевоблпочта"

за І и ІІ кварталы 1998г.

Наименование показателя	Величина показателя	Абсолютное изменение	Индекс динамики	Темпы роста, снижения в 
	Ікв.	ІІкв.
1. Объем продукции, тыс. грн	4763,5	4416,8	-346,7	0,93	-7
2. Среднесписочная численность, чел	4270	4252	-18	0,99	-1
3. Производительность труда, тыс. грн на 1 ч.	1,12	1,04	-0,08	0,93	-7

Вывод: Уменьшение количества отделений связи (хоть и нерентабельных), и соответственно уменьшение качества обслуживания клиентов привело к снижению производительности труда на 7. Так********************************************************************************************************************************************************************************************************************************************************************************************************************************************************************************************************************************************************************************************************************************сы.

Себестоимость продукции позволяет производить соизмерение в денежной форме затрат предприятия с результатом его деятельности. Снижение себестоимости служит необходимым условием роста прибыли и повышения эффективности работы предприятия и создает экономическую предпосылку для снижения цен и тарифов на услуги связи.

Себестоимость всей продукции предприятия - это общая сумма эксплуатационных расходов предприятия, а себестоимость единицы продукции - расходы, приходящиеся на единицу продукции (тарифных доходов), т.е. С=Э/Q.

Эксплуатационные расходы представляют собой затраты предприятия по предоставлению услуг связи, выраженные в денежной форме. Они показывают, во что обходится предприятию производство продукции и сколько на это расходуется труда, основных фондов и других материальных ресурсов.

Анализ эксплуатационных расходов с наибольшей полнотой дает возможность раскрыть эффективность использования трудовых и материальных ресурсов. Этому способствует постатейное рассмотрение состава затрат, придающее анализу большую целенаправленность. Изучение затрат по видам и месту возникновения позволяет выявлять причины изменения их уровня, вскрыть резервы снижения себестоимости.

Анализируя динамику эксплуатационных расходов по статьям, необходимо выявить причины, вызвавшие экономию или перерасход средств.

Таблица №11.

Анализ структуры и динамики эксплуатационных расходов

по ОППС "Киевоблпочта" за І и ІІ кварталы 1998г.

(в тысячах гривен)

Показатели	Величина показателя	Абсолют- ное измене- ние	Структура в 	Динамика струк-туры
	Ікв.	ІІкв.		Ікв.	ІІкв.
1.Заработная плата	1887,4	1780,9	-106,5	45,9	46,9	+1,0
2. Начисления на зарплату	888,2	831,5	-56,7	21,6	21,9	+0,3
3. Амортизационные отчисления	151,2	157,5	+6,3	3,68	4,15	+0,47
4. Ремонтный фонд	27,3	17,3	-10	0,7	0,5	-0,2
5. Материальные затраты, всего	551,2	443,3	-107,9	13,4	11,7	-1,7
5.1.в т.ч.материалы, запчасти, топливо	230,6	189,9	-40,7	5,6	5,0	-0,6
5.2. Электроэнергия	21,8	13,8	-8,0	0,53	0,36	-0,17
5.3. Ж/Д перевозка почты	144,3	137,9	-6,4	3,5	3,6	+0,1
5.4. Другие мат. затраты	154,5	101,7	-52,8	3,76	2,68	-1,08
6. Другие затраты, всего	605,2	566,3	-38,9	14,7	14,9	+0,2
6.1. Вклады в инновационный фонд	47,8	43,9	-3,9	1,16	1,15	-0,01
6.2. Вклады в фонд содержания дорог	57,1	53,0	-4,1	1,39	1,40	+0,01
6.3. Оплата услуг банков	142,1	141,3	-0,8	3,46	3,72	+0,26
6.4. Другие затраты	358,2	328,1	-30,1	8,71	8,64	-0,07
6.5. В т.ч. НДС	91,6	94,0	+2,4	2,22	2,48	+0,26
ИТОГО эксплуатационные расходы	4110,5	3796,8	-313,7	100,0	100,0	Х
7. Затраты оборота от торговли	96,2	88,2	-8,0	X	X	X
ИТОГО валовые затраты	4206,7	3885	-321,7	X	X	X

Вывод: как видно из структуры эксплуатационных затрат ОППС "Киевоблпочта", наиболее весомую часть затрат составляет заработная плата(~46%) с начислениями на нее (47,5), расходы на топливо(~5-5,6%), затраты по статье "Оплата услуг банку " (3,5).

Прослеживается тенденция уменьшения эксплуатационных затрат.

Попробуем дать обьяснение статьям затрат.

Достаточно высокие затраты, связанные с материалами, запчастями, топливом обьясняются специфическим характером работы, связанным с автотранспортом.

Достаточно высокие затраты, связанные с оплатой услуг банков обьясняется тем , что строго контролируется положение Национального банка "О ведении кассовых операций", по которому все предприятия почтовой связи, несмотря на наличие денежных средств в кассах предприятий, все-таки строго обязали получать наличные денежные средства на выплату заработной платы только в отделениях банка. Естественно, банк за обналичивание денежных средств берет определенный процент.

Правда, с 26.05.98г. в силу вступило Генеральное соглашение между УОПС "Укрпочта" и АППБ "Аваль", по которому все предприятия почтовой связи имеют право не платить за обналичивание денежных средств, идущих на выплату заработной платы. Так что в ІІІ квартале ожидается уменьшение расходов по этой статье затрат.

Посчитаем себестоимость продукции по ОППС "Киевоблпочта" в І и ІІ квартале 1998г.:

С_І = 4110,5 / 4763,5  0,86 грн на единицу продукции,

С_ІІ = 3796,8 / 4416,8  0,86 грн на единицу продукции.

Таблица №12.

Анализ себестоимости продукции по ОППС "Киевоблпочта"

за I и II кварталы 1998г.

Наименование показателей	Величина показателя, тыс. грн	Абсолютное изменение	Индекс динамики	Темпы роста, снижения, 
	І кв.	ІІ кв.
1. Эксплуатационные расходы, тыс. грн	4110,5	3796,8	-313,7	0,92	-0,8
2. Доходы тарифные, тыс. грн	4763,5	4416,8	-346,7	0,93	-7
3. Себестоимость, грн на единицу продукции	0,86	0,86	0,0	x	x

Вывод: себестоимость продукции в 1 и 2 кварталах равна(0,86), что обьясняется одинаковыми темпами уменьшения тарифных доходов и эксплуатационных расходов (~8%).

В ІІІ квартале предусмотрен рост доходов от прочей деятельности - в частности, от распространения рекламы, адресной доставки различных документов. Предусмотрено снижение затрат за счет нормативного метода планирования затрат на уровне филиалов, нормирование численности штата в зависимости от объемов работ в соответствии с нормативными документами по вопросам нормирования труда.

I.10. Сводные показатели экономической деятельности

ОППС "Киевоблпочта" за І и ІІ кварталы 1998г.

Для составления сводной таблицы, характеризующей экономическую деятельность ОППС "Киевоблпочта", рассчитаем общую рентабельность и рентабельность основной деятельности предприятия.

В практике технико-экономического анализа предприятий связи показатель рентабельности исчисляют как отношение прибыли предприятия к стоимости производственных фондов либо как отношение прибыли к общей сумме эксплуатационных расходов.

Мы примем общую рентабельность как отношение общей прибыли (от основной и прочей деятельности в сумме) к общей сумме затрат, а рентабельность основной деятельности - как отношение прибыли от основной деятельности к общей сумме эксплуатационных затрат.

Таким образом:

в І квартале r_{общ І}=(653,0 + 122,9) / 4206,7 * 100  18,4 ,

r_{осн І}= 653,0 / 4110,5 * 100  15,9;

во ІІ квартале r_{общ ІІ}=(620 + 91,5) / 3885 * 100  18,3,

r_{осн ІІ}=620 / 3796,8 * 100