Бухгалтерский учет и аудит на ООО "Экспромт"

Дата отправки (принятия) │ │

└───────────┘


АКТИВ

Код

показа-

теля

На начало

отчетного

года

На конец

отчетного

периода

1 2 3 4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы


110



Основные средства 120 4577 2818
Незавершенное строительство 130

Доходные вложения в материальные ценности 135

Долгосрочные финансовые вложения 140

Отложенные налоговые активы 145

Прочие внеоборотные активы 150

ИТОГО по разделу I 190 4577 2818

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы


210


1121

362

в том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные ценности


211

650

313
животные на выращивании и откорме 212

затраты в незавершенном производстве 213

готовая продукция и товары для перепродажи 214 320
товары отгруженные 215

расходы будущих периодов 216 151 49
прочие запасы и затраты 217

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 2 2
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230



в том числе покупатели и заказчики


Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240


11609

5592
в том числе покупатели и заказчики
4143 3090
Краткосрочные финансовые вложения 250

Денежные средства 260 300 19
Прочие оборотные активы 270

ИТОГО по разделу II 290 13032 5975
БАЛАНС 300 17609 8793
ПАССИВ

Код

показа-

теля

На начало

отчетного

периода

На конец

отчетного

периода

1 2 3 4

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ


Уставный капитал


410


8

8
Собственные акции, выкупленные у акционеров
( ) ( )
Добавочный капитал 420

Резервный капитал 430

в том числе:

резервы, образованные в соответствии с законодательством




резервы, образованные в соответствии с учредительными

документами




Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 8610 7318
ИТОГО по разделу III 490 8618 7326

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты


510



Отложенные налоговые обязательства 515

Прочие долгосрочные обязательства 520

ИТОГО по разделу IV 590

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты


610


138
Кредиторская задолженность 620 8853 1467

в том числе:

поставщики и подрядчики


621

6909

1317
задолженность перед персоналом организации 622 1795 40
задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623 51 1
задолженность по налогам и сборам 624 98 24
прочие кредиторы 625
85

Задолженность перед участниками (учредителями)

по выплате доходов

630

Доходы будущих периодов 640

Резервы предстоящих расходов 650

Прочие краткосрочные обязательства 660

ИТОГО по разделу V 690 8991 1467
БАЛАНС 700 17609 8793

5. Анализ финансовых результатов


Анализ финансово-хозяйственной деятельности общества позволяет выявить те или иные факторы, которые повлияли на формирование конечного финансового результата, и на основе полученных данных принять правильное и экономически эффективное решение на пути повышения прибыльности и рентабельности предприятия.

Основными источниками информации для анализа послужили следующие документы: бухгалтерский баланс за 2007 и 2008 годы (приложение № 1,2), отчеты о прибылях и убытках за этот же период (приложение № 3,4), данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.

Проведём экспресс-анализ бухгалтерских балансов ООО «Экспромт» за 2007-2008 годы.


Таблица 16

Сравнительный аналитический баланс ООО «Экспромт»


№

п/п


 Наименование статей Абс. величина, тыс.руб. Относ. величина,%

Изменения


На конец 2007 года


тыс. руб.

На конец 2008 года


тыс. руб.

На конец 2007 года


тыс. руб.

На конец 2008 года


тыс. руб.

в асб. вел.

гр.3 – гр.2


тыс. руб.

в % к итогу

гр.5 – гр. 4

тыс. руб

2008 г. к 2007г,%

гр.6 -гр.2

тыс. руб.

1 2 3 4 5 6 7 8
1 Внеоборотные активы







Основные средства 4577 2818 26 32 -1759 6,0 -38,4

Коэффициент износа

53,1 36,7



Итого по разделу: 4577 2818 26,0 32,0 -759 6,0 -38,4
2 Оборотные активы







Запасы 1121 362 6,4 4,1 -759 -2,3 -67,7

НДС по приобретенным ценностям 2 2





Дебиторская задолженность 11609 5592 65,9 93,6 -017 27,7 -51,8










Денежные средства 300 19 1,7 0,3 -281 -1,4 -93,7

Итого по разделу: 13032 5975 74,0 68,0 -7057 -6,0 -54,1

Баланс 17609 8793 100,0 100,0 -8816 - -50,1

Пассив






3 Капитал и резервы







Уставный капитал 8 8

- - -

Нераспределенная прибыль (убыток) 8610 7318 48,9 83,3 -1292 34,4 -15,0

Итого по разделу: 8618 7326 48,9 83,3 -1292 34,4 -15,0
4 Краткосрочные обязательства







Заемные средства 138 -- 0,8
-138 -0,8 -100,0

Кредиторская задолженность 8853 1467 50,3 16,7 -7386 -33,6 -83,4

Итого по разделу: 8991 1467 51,1 16,7 -7524 -34,4 -83,7

Баланс 17609 8793 100 100 -8816 - -50,1

Уменьшение (в абсолютном выражении) валюты баланса за отчетный период на 8816 тыс.руб. ( на 01.01.08г. – 17.609 тыс. руб. ; на 31.12.08г. – 8.793 тыс.руб.) или на 50,1 % к величине валюты баланса на 01.01.08г. свидетельствует о сокращении обществом хозяйственного оборота и сворачивании хозяйственной деятельности. О сворачивании хозяйственной деятельности свидетельствует также уменьшение (в абсолютном выражении) основных средств на 1759 тыс. руб. ( на 01.01.08г. - 4.577 тыс. руб. ; на 31.12.08г. – 2.818 тыс. руб. ) или на 38,4 % к величине основных средств на 01.01.08г. В бухгалтерском балансе основные средства отражаются за вычетом начисленной амортизации по основным средствам, учтенной на счете 02 «Амортизация основных средств». Не смотря на абсолютную величину снижения основных средств на 31.12.08г., внеоборотные активы в структуре актива баланса на 01.01.08г. занимали 26,0 %, на 31.12.08г. составили 32,0 %. Показатель коэффициент износа, рассчитывается, как отношение суммы, начисленной амортизации, учтенной на счете 02, к стоимости основных средств. Коэффициент износа (Кизноса) характеризует степень изношенности основных средств. На 01.01.08г. Кизноса – 53,1 % , на 31.12.08г. Кизноса – 36,7 %. При сворачивании хозяйственной деятельности в первую очередь выбыли (продажа и ликвидация) основные средства полностью амортизированные.

Уменьшение (в абсолютном выражении) оборотных активов на 7.057 тыс. руб., в том числе, уменьшение запасов на 759 тыс. руб., денежных средств на 281 тыс. руб., дебиторской задолженности на 6.017 тыс. руб., и одновременное снижение кредиторской задолженности на 7.386 тыс. руб. ( на 01.01.08г. –8.853 тыс. руб. ; на 31.12.08г.–1.467 тыс. руб.) свидетельствует о том, что не смотря на сокращение хозяйственного оборота, денежные средства, полученные от реализации готовой продукции, от поступления дебиторской задолженности, были направлены на погашение кредиторской задолженности.

Уменьшение дебиторской задолженности на 6.017 тыс. руб. означает, что покупатели и заказчики своевременно рассчитывались за поставленную продукцию, своевременное возмещение сумм налога на добавленную стоимость из бюджета по операциям, облагаемых ставкой 0 %.

На 31.12.08г. снижение кредиторской задолженности составило 83,4 % к величине кредиторской задолженности на 01.01.08г. Доля кредиторской задолженности в валюте баланса пассива по состоянию на 31.12.08г. составляет 16,7 %. Значительное снижение кредиторской задолженности положительно характеризует ООО «Экспромт», как добросовестного партнера.

Отсутствие заемных средств на 31.12.08г. свидетельствует о том, что общество не является зависимым от заемных средств других организаций - положительный фактор.

Величина нераспределенной прибыли на 31.12.08г. уменьшилась на 1292 тыс. рублей на сумму убытка полученного по результатам финансово-хозяйственной деятельности общества в 2008г. Не смотря на уменьшение нераспределенной прибыли, доля нераспределенной прибыли в валюте баланса пассива на 31.12.08г. составляет 83,3 % по сравнению с 48,9 % на 01.01.08г .

На основе данных таблицы 16 создадим гистограмму.


Рис.1 Анализ структуры баланса ООО «Экспромт»


Таблица 17

Горизонтальный и вертикальный анализ показателей формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» за 2006г.,2007г. и 2008г., тыс. руб.

Наименование показателя

Код

Стр.

 2006г. 2007г.

2008г.


тыс. руб. %

тыс.

руб.

 % тыс. руб. %
1 2 3 4 5 6 7 8
Выручка (нетто) от продажи (за минусом НДС и таможенных пошлин)

010

75867

100,0

81519

100,0


17997

100
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

020

(58042,4)

76,5

(58127)

71,30


(13742)

76,36

Валовая прибыль 029 17825 23,5 23392 28,70 4255 23,64
Управленческие расходы 040 (15166,4) 20,0 (18175) 22,30 (5484) 30,47
Прибыль (убыток) от продаж 050 2658 3,5 5217 6,40 -1229 - 6,83
Проценты к получению 060 - - 272 0,33 - -
Проценты к уплате 070 (744) 1,0 (698) 0,86 - -
Прочие доходы 090 80424 106,0 52089 63,90 9050 50,29
Прочие расходы 100 80783 106,5 52828 64,80 9113 50,64

Прибыль (убыток) до

Налогообложения

140

1556

 2,1

4052

4,97


-1292


- 7,18

Налог на прибыль 150 691 - 1038 - - -
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

160

 865 1,1 3014 3,70 - 1292 - 7,18

Выручка в 2007г. составила – 81519 тыс.руб., в 2008г. – 17997 тыс.руб.

В процентном отношении выручка 2008 года к выручке 2007году составила 22,07 % . В динамике наблюдается скачкообразное изменение выручки в 2008 году по сравнению с 2007 годом - это связано с сокращением обществом хозяйственного оборота и сворачивании хозяйственной деятельности.

При анализе структуры прибыли до налогообложения и удельного веса отдельных слагаемых прибыли в общей ее величине и изменение этой структуры оценивается вклад каждого показателя в формирование прибыли до налогообложения общества. Для анализа структуры прибыли до налогообложения используем данные формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» за три последовательных года: 2006г., 2007г. и 2008г.


Таблица 18

Анализ состава и структуры финансовых результатов

Наименование

показателей


2006 г. 2007 г. 2008 г.

Отклонение 2008год

(+;-) тыс.руб.


тыс.

руб.

%

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

2006

2007
Прибыль(убыток) от продаж 2658 170,82 5217 128,75 - 1229 - 95,12 - 3887 - 6446
Финансовый результат от прочих доходов и расходов - 1102 - 70,82 - 1165 - 28,75 - 63 - 4,88 + 1038 + 1102
Прибыль до налогообложения 1557 100,0 4052 100,0 - 1292 100,0 - 2849 - 5344

По данным таблицы , видно, что наибольшая доля в составе финансовых результатов до налогообложения финансовых результатов от продаж в 2006 году - 170,82%, в 2007г. – 128,75%, а в 2008 году убыток от реализации составил 95,12%.

Сальдо прочих расходов и доходов за анализируемые периоды составил:

убыток 2006г. – ( 80443 – 81545 ) = - 1102 тыс. руб.,

убыток 2007г. - ( 52372 – 53537 ) = - 1165 тыс. руб.,

убыток 2008г. - ( 9238 – 9301 ) = - 63 тыс. руб.

Используя данные таб. № 11 и № 12 мы видим, что в отчетном году, как и в предыдущих годах, предприятие получило убыток от прочих операций, но при этом в 2008 году убыток от прочих операций существенно снизился:

- в 2008 году по сравнению с 2006 годом снизился на 1039 тыс. руб.,

- в 2008году по сравнению с 2007 годом снизился на 1102 тыс.руб. В наибольшей степени на снижение убытка прочего финансового результата в 2008 году по сравнению с 2007 годом оказало отсутствие таких расходов, как:

- выплата процентов по кредитам – 698 тыс.руб.,

- оплата услуг банка по конверсионным сделкам – 52 тыс. руб. (53 т.р. – 1 т.р.),

- оплата услуг банка при оформлении кредита – 210 тыс.руб., на общую сумму 960 тыс.руб., а также

- за счет снижения налогов (налог на имущество), относимых на финансовый результат, - 26 тыс. руб. ( 115 т.р. – 89 т.р.)

- отсутствие штрафов за нарушение условий хозяйственных договоров - 113 тыс.руб.

Так, показатели рентабельности предприятия характеризуют доходность и прибыльность работы общества в целом и отдельных составляющих имущества и капитала, то убыток, полученный за 2008г, говорит о нестабильности и неэффективности работы общества.

Сводная таблица показателей рентабельности Таб, №



Наименование

 Значение показателя, в %

Изме-нения

в %

2008г

Руб.

2006г. 2007 г.

1 2 3 4 5
Показатели общей рентабельности предприятия
Рентабельность активов по прибыли от продаж 11,77 26,17 14,40
Рентабельность активов прибыли до налогообложения 6,89 20,33 13,44
Рентабельность активов по чистой прибыли 3,83 15,12 11,29
Рентабельность собственного капитала 16,75 42,43 25,68
Показатели рентабельности продукции
Рентабельность затрат 4,58 8,98 4,40
Рентабельность продаж 3,50 6,40 2,90
Затраты на 1 рубль товарной продукции (коп.) 96,50 93,60 -2,90 106,83

Рентабельность затрат 2007 года выросла по сравнению с рентабельностью 2006 года на 4,4 %.

Рентабельность продаж 2007 года выросла по сравнению с рентабельностью 2006 года на 2,9% .

При расчете этих показателей в числителе учитывается прибыль от продаж ( стр. 050 формы № 2), а в знаменателе - выручка от продаж и себестоимость продаж.

В 2007 году по сравнению с 2006 годом выручка выросла на 5652 тыс. руб.= (стр. 010 формы № 2 – 81519 т.р. – 75867 т.р.) или на 7,45% , себестоимость продаж увеличилась на 85 тыс.руб. = (стр. 020 формы № 2 -58127 – 58042) или на 0,15%, а это привело к росту прибыли от продаж на 2559 тыс.руб. = (стр. 050 формы № 2 – 5217 – 2658) или на 96,3 %.

Затраты на рубль товарной продукции в 2007 году снизились по сравнению с 2006 годом на 2,9 коп.

Эти показатели говорят об эффективности работы общества в 2007 году. Сравнивая показатели рентабельности 2007 года с показателями 2006 года, мы видим, что произошел рост доходности каждого рубля. Одним из факторов роста является увеличение выручки продаж.

Однако в 2008 году у ООО «Экспромт» произошло сокращение хозяйственного оборота в результате отсутствия объемов заготовки, а это привело к снижению объемов продаж и получению убытка от хозяйственной деятельности.


28 июля 2010г. г. Выборг


АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ ПО ФИНАНСОВОЙ

(БУХГАЛТЕРСКОЙ) ОТЧЕТНОСТИ

УЧРЕДИТЕЛЮ ООО «Экспромт»


АУДИТОР

Лицо, осуществляющее аудит: общество с ограниченной ответственностью «ЦЕНТР «ИНФОРМ-АУДИТ».

Юридический адрес: 188800, Российская Федерация, Ленинградская обл., г. Выборг, ул. Физкультурная, д. 17, номер телефона _______.

Свидетельство о государственной регистрации ООО «ЦЕНТР «ИНФОРМ-АУДИТ»: ЛО – 001 № 61ххх от 09.10.2000г. Выдано администрацией Выборгского района Ленинградской области.

Свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц: выдано Инспекцией Министерства РФ по налогам и сборам по Выборгскому р-ну Ленинградской обл. № 001826ххх от 05.07.2004г., основной государственный регистрационный номер 1024700872ххх.

Лицензия на осуществление аудиторской деятельности: № Е 007ххх от 06.05.2005г., приказ Министерства Финансов РФ № 96.

Аудируемое лицо : общество с ограниченной ответственностью «Экспромт»

Юридический адрес: 188800, Российская Федерация, Ленинградская обл., г. Выборг, ул. Садовая, д. № .

Свидетельство о государственной регистрации от 14.11.2002г.

№ 1024700877ххх, выдано Инспекцией МНС по Выборгскому району Ленинградской области.

Руководитель организации : генеральный директор Х.Х.Х.

Лицо, ответственное за подготовку бухгалтерской отчетности : главный бухгалтер Х.Х.Х.

Проверку осуществляла : Х.Х.Х. – квалификационный аттестат № 0001хх от 24.06.1999 г., выдан ЦАЛАК МФ РФ протокол № 69 на неограниченный срок.

Проведен аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности ООО «Экспромт» за период с 1 января по 31 декабря 2006 г. включительно.

Финансовая (бухгалтерская) отчетность ООО "Экспромт" состоит из:

бухгалтерского баланса;

отчета о прибылях и убытках;

приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках;

пояснительной записки.

Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.

Аудит проводился в соответствии с:

- Федеральным законом "Об аудиторской деятельности" № 119-ФЗот 07.08.2001г.;

- Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными постановлением Правительства РФ от 23.09.2002г. № 696;( с изменениями от 25.08.2006г. № 523 ),

- Внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности ;

- Нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытые в финансовой (бухгалтерской) отчетности информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, определение главных оценочных значений, полученных руководством аудируемого лица при подготовке финансовой (бухгалтерской) отчетности, а также оценку общего представления о финансовой (бухгалтерской) отчетности.

При аудите исходили из имущественных и финансово-хозяйственных данных ООО «Экспромт», документально подтвержденных и отраженных в финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Никакие иные обстоятельства при аудите не учитывались.

«Центр «Информ-Аудит» выразил мнение о достоверности бухгалтерской финансовой отчетност."28" июля 2010 г.

"28" июля 2010 г.

Руководитель ООО «Центр «Информ-Аудит»

Ведущий аудитор

Квалификационный аттестат

№ 0001хх от 24.06.1999 года

Печать аудитора. Подпись


Приложеиие


КАЛЕНДАРНО-ТЕМАТИЧЕСКИЙ ПЛАН ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ПРЕДДИПЛОМНОЙ ПРАКТИКИ


№

темы

 Наименование тем

Кол-во

дней
1. Ознакомление с деятельностью и организационной структурой организации. 1
2. Учетная политика и ее влияние на порядок ведения бухгалтерского учета и проведение аудита. 1
3. Учет и аудит денежных средств и расчетов. 2
4. Учет и аудит долгосрочных инвестиций и источников их финансирования. 2
5. Учет и аудит нематериальных активов. 1
6. Учет и аудит финансовых вложений. 2
7. Учет и аудит материально-производственных запасов. 2
8. Учет и аудит расчетов по оплате труда. 2
9. Учет и аудит затрат на производство. 2
10. Учет и аудит готовой продукции , работ , услуг и их продажи. 2
11. Учет и аудит финансовых результатов и распределения прибыли. 1
12. Учет и аудит капитала. 1
13. Учет и аудит внешнеэкономической деятельности организации. 2
14. Учет и аудит ценностей не принадлежащих организации. 2
15. Анализ и аудит показателей бухгалтерской отчетности. 8
16. ВСЕГО: 30

ДНЕВНИК

Прохождения производственной преддипломной практики


Студент: Пантелеева Галина Юрьевна Курс 4

Академия Сервиса и экономики СПб Группа 080109.65

Место прохождения практики г. Выборг.

Руководитель практики Кушнерев Виктор Владимирович


Дата. Тема практики. Место выполнения работ. Краткое описание выполненной работы. Отметка руководителя о качестве выполненной работы.
1.07.2010г. Ознакомление с деятельностью и организационной структурой организации. г. Выборг Изучение документов раскрывающие системы учета и контроля
2.07.2010г. Учетная политика и ее влияние на порядок ведения бухгалтерского учета и проведение аудита. г. Выборг Изучение схем документооборота, изучение внутренней отчетности
3.07.2010г. Учет и аудит денежных средств и расчетов. г. Выборг Изучение учета кассовых операций.
6.07.2010г. Учет и аудит долгосрочных инвестиций и источников их финансирования г. Выборг Изучение инвентарного учета основных средств.
8.07.2010г.

Учет и аудит нематериальных активов.


 г. Выборг Изучение проведения аудита по нематериальным активам.
9.07.2010г. Учет и аудит финансовых вложений. г. Выборг Изучение операций по движению ценных бумаг.
10.07.2010г. Учет и аудит материально-производственных запасов. г. Выборг Изучение порядка сверки складского учета.

12.07.2010г.


 Учет и аудит расчетов по оплате труда. г. Выборг Изучение порядка проведения аудита по оплате труда.
14.07.2010г. Учет и аудит затрат на производство. г. Выборг Изучение сводного учета затрат на производство и оказание услуг.
16.07.2010г. Учет и аудит готовой продукции , работ , услуг и их продажи. г. Выборг Изучение порядка распределения прибыли.
19.07.2010г. Учет и аудит финансовых результатов и распределения прибыли. Г .Выборг Изучение операций добавочного и резервного капитала.
20.07.2010г.

Учет и аудит капитала.


 г. Выборг Изучение валютных операций.
21.072010г. Учет и аудит внешнеэкономической деятельности организации. г. Выборг Изучение арендованных основных средств.
22.07.2010г. Учет и аудит ценностей не принадлежащих организации. г. Выборг Изучение порядка хранения бланков строгой отчетности.
24.072010г. Анализ и аудит показателей бухгалтерской отчетности. г.Выборг Подготовка отчета по результатам выполненных проверок.

Дата начала практики ___________

Дата окончания практики___________

Пантелеева Г.Ю.____________

Размещено на