Бухгалтерский учет и аудит на ООО "Экспромт"

5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»,

-Расчета оценки стоимости чистых активов,

-Пояснительной записки к бухгалтерскому балансу ,

-Аудиторского заключения.

В 2008г. - 17.997,3 тыс. руб.

Финансовая (бухгалтерская) отчетность ООО «Экспромт» за 2008г. состоит из:

-Бухгалтерского баланса – ф. № 1,

-Формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Общей целью аудита финансовых результатов деятельности ООО «Экспромт» является подтверждение достоверности данных отчета о прибылях и убытках, а также оценка соблюдения действующих требований с целью получения доказательств того, что отчетность ООО «Экспромт» не содержит существенных искажений.

Основным способом проведения аудиторской проверки доходов и расходов являются выборочные исследования.

Аудиторская фирма проводила проверку финансово-хозяйственной деятельности ООО «Экспромт» за 2006г. и 2007г., по результатам которой оформляется аудиторское заключение и составляется аудиторский отчет.

ООО «ЭКСПРОМТ»

ИНН 4704042ххх .

188800, г. Выборг, ул. Садовая, д. №

ПРИКАЗ № 32

г. Выборг 28 декабря 2001г

«Учетная политика предприятия по бухгалтерскому учету на 2002г.»

ПРИКАЗЫВАЮ :

Утвердить учетную политику организации по бухгалтерскому учету и применять ее с 01 января 2002 года и во все последующие отчетные периоды с внесением в установленном порядке необходимых изменений и дополнений.

При ведении бухгалтерского учета руководствоваться следующими нормативными документами:

=Федеральным законом от 21.11.1996г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в редакции от 23.07.1998г.);

=Налоговым кодексом РФ;

=Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утвержденного приказом МФ РФ от 09.12.1998г. № 60н ;

=Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина РФ от 29 июля 1998г.№ 34-н.;

=Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкцией по его применению, утвержденным приказом МФ РФ от 31.10.2000г. № 94н.

=Положениями по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (ПБУ 1/98 - ПБУ 15/2001)

Общие положения организационно-технического характера.

Организация учетной работы.

Бухгалтерский учет в обществе осуществляется гл. бухгалтером, назначенным приказом по обществу ген. директором.

Организация ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (фактов хозяйственной деятельности) способом двойной записи.

Основание: Пункт 4 статьи 8 Федерального закона от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» ( в редакции от 23.07.1998 года. ) ;

Пункт 9 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ», утвержденного приказом Минфина РФ от 29 июля 1998г.№ 34-н..

Система и план счетов бухгалтерского учета.

Для отражения хозяйственных операций, результатов финансовой деятельности общества применяются счета синтетического и аналитического учета.

Приложение №1 : рабочий План счетов бухгалтерского учета.

Форма бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет в обществе ведется с использованием форм стандартных Регистров, разработанных Минфином СССР от 08 марта 1960г. № 63 « Об Инструкции по применению единой журнально- ордерной формы счетоводства» (с учетом Рекомендаций по применению учетных регистров бухгалтерского учета на предприятиях, приведенных в письме Минфина России от 24 июля 1992г. № 59), по автоматизированной форме с применением программы 1С: Бухгалтерия.

Основание : Пункт 19 «Положения по ведению бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в РФ», утвержденного приказом Минфина РФ от 29 июля 1998г. № 34-н..

1.5. Применяемые формы первичных учетных документов.

Хозяйственные операции в обществе оформляются с помощью унифицированных форм первичных учетных документов:

по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, МБП ( утверждены постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997г. № 71а).

по учету кассовых операций ( утверждены постановлением Госкомстата России от 28 ноября 1997г. № 78).

списание материалов, израсходованных на хозяйственные нужды общества, на содержание и текущий ( косметический) ремонт арендованного помещения, на текущий ремонт основных средств производится по акту, утвержденному генеральным директором.

1.6. Перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов.

Первичные учетные документы, принимаемые к исполнению, должны быть подписаны (утверждены) генеральным директором. Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами, подписываются генеральным директором и главным бухгалтером.

1.7. Порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств.

Ежегодно по состоянию на 01 января проводится инвентаризация следующего имущества и обязательств:

=основных средств

=остатков незавершенного строительства, учитываемых на балансовом счете 08 «Капитальные вложения»,

=остаточная стоимость нематериальных активов

=остаточная стоимость расходов будущих периодов

Результаты инвентаризации оформляются актами и утверждаются генеральным директором.

Приложение № 2: формы актов инвентаризации

2.Избранные способы ведения бухгалтерского учета.

Общество ведет бухгалтерский учет в соответствии с общепринятыми допущениями имущественной обособленности, не прерывности деятельности, последовательности применения учетной политики, временной определенности фактов хозяйственной деятельности.

Основание: раздел 2 пункт 10 «Положения о бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в РФ» (Приказ Минфина РФ от 27.07.1998 года.№ 34Н)

Учет основных средств.

При учете основных средств следует руководствоваться:

=Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 утвержденным Приказом МФ РФ от 30.03.2001г. № 26н.

=Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом МФ РФ от 20.07. 1998г. №33н.

2.2.1. Основные средства учитываются на счете 01 «Основные средства».

В составе основных средств учитываются материальные ценности, используемые в производстве продукции и для управленческих нужд в течение срока, превышающего 12 месяцев.

2.2.2.Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости исходя из суммы фактических затрат на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов.

Изменение первоначальной стоимости объектов допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств.

Переоценка объектов основных средств не производится.

Срок полезного использования основных средств введенные в эксплуатацию с

01.01.2002г. устанавливается в соответствии с классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденный постановлением Правительства РФ от 01.01.2002г. №1.

Установить единый срок полезного использования основных средств, входящих в состав одной амортизационной группы:

№ группы	I	II	III	IV	V	VI	VII	VIII	IX	X
Срок использования в месяцах	13	25	37	61	85	121	181	241	301	361

Для тех объектов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается в соответствии с техническими условиями и рекомендациями предприятий-изготовителей.

Амортизацию объектов основных средств начинают начислять с 1-го числа того месяца, который следует за месяцем введения основного средства в эксплуатацию.

Амортизация начисляется в течение всего срока использования объекта.

Амортизация объектов основных средств производится линейным способом исходя из первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, начисляемой исходя из срока полезного использования.

Амортизационные отчисления начисляются ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы.

В соответствии с Федеральным законом «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» от 14 июня 1995г. №88-Ф3:

=применять ускоренную амортизацию активной части основных производственных фондов с отнесением затрат на издержки производства /обращения/ в размере в два раза превышающем нормы, установленные для соответствующих видов основных средств.

=производить дополнительное списание амортизационных отчислений в размере 50% первоначальной стоимости основных средств в первый год эксплуатации со сроком полезного использования более трех лет.

Амортизационные отчисления на объекты основных средств, поступившие ранее

1 января 2002г., осуществляются в том порядке, который применялся при принятии этих объектов к учету.

Малоценные объекты основных средств стоимостью не более 2000 рублей за единицу (печатные издания – независимо от стоимости) списываются на затраты в полной сумме по мере их отпуска в эксплуатацию (п.18 ПБУ 6/01).

Изменения, вносимые в нормативные акты, применяются с момента их вступления в силу.

Аналитический учет основных средств ведется по отдельным инвентарным объектам в разрезе групп основных средств и мест их нахождения (по материально-ответственным лицам).

Малоценные объекты основных средств, стоимость которых списана, учитываются по отдельным инвентарным объектам в разрезе мест их нахождения (по материально-ответственным лицам) внесистемно.

2.2.7. Аналитический учет амортизации основных средств ведется на счете 02 «Амортизация основных средств» по отдельным инвентарным объектам.

2.3 Учет нематериальных активов

При учете нематериальных активов следует руководствоваться:

= Положением по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2000, утвержденным Приказом Минфина РФ от 16.10.2000 № 91н.

2.3.1.Нематериальные активы (НА) учитываются на счете 04 «Нематериальные активы ».

2.3.2. К нематериальным активам относятся объекты перечисленные в п.4. ПБУ 14/2000 и отвечающие всем условиям, приведенным в п.3. ПБУ 14/2000

2.3.3. Нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учету в сумме фактических расходов на их приобретение или создание.

Изменение первоначальной стоимости объектов НА не допускается.

2.3.4. Срок полезного использования нематериальных активов определяется при принятии объекта к бухгалтерскому учету.

Определение срока полезного использования нематериальных активов производится исходя из:

срока действия патента, свидетельства;

ожидаемого срока использования этого объекта, в течение которого организация может получать экономические выгоды.

Если срок полезного использования нематериальных активов установить невозможно, то считается, что он равен 20 (двадцати) годам.

2.3.5. Амортизация нематериальных активов производится линейным способом исходя из первоначальной стоимости объекта и нормы амортизации, исчисленной на основании срока полезного использования объекта.

Амортизация нематериальных активов начисляется в течение всего срока их использования.

Амортизационные отчисления начисляются ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы.

Амортизационные отчисления НА, приобретенные до 2001г., осуществляются в том порядке, который применялся при принятии этих объектов к учету.

Амортизацию нематериальных активов отражать в бухгалтерском учете путем уменьшения первоначальной стоимости объекта. Амортизация начисляется по кредиту счета 04 в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу).

2.3.6. Аналитический учет нематериальных активов и их амортизации ведется по отдельным объектам нематериальных активов.

2.4 Учет материально - производственных запасов

При учете материально- производственных запасов следует руководствоваться:

= Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденным Приказом МФ РФ от 09.06. 2001г. № 44н.

= Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально- производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина РФ от 28.12.2001г. № 119н.

2.4.1. Материально – производственные запасы (МПЗ) учитывается на счете 10 «Материалы».

2.4.2. МПЗ принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, т.е., в сумме фактических затрат на приобретение за исключением НДС. (п.6. ПБУ 5/01 «Учет МПЗ»)

2.4.3. При отпуске МПЗ в производство и ином выбытии их оценка производится по себестоимости единицы запаса.

2.4.4. Аналитический учет материально – производственных запасов ведется по видам запасов, номенклатурным номерам и местам хранения.

Инвентарь и хозяйственные принадлежности, переданные в производство (эксплуатацию), учитываются по наименованиям и количеству без указания стоимости по местам их нахождения ( по материально ответственным лицам).

2.5. Учет покупных товаров

При учете покупных товаров, предназначенных для продажи, следует руководствоваться:

= Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденным Приказом Минфина РФ от 09.06.2001г. № 44н;

= Методическими рекомендациями по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденными письмом Роскомторга от 10.07.1996г. № 1-794/32-5.

2.5.1.Покупные товары, предназначенные для продажи, учитываются на счете 41 «Товары».

2.5.2. Товары принимаются к бухгалтерскому учету в сумме фактических расходов на их приобретение.

2.5.3. При продаже товаров или ином выбытии их оценка производится по себестоимости единицы товара.

2.5.4. Аналитический учет товаров ведется по наименованиям и местам хранения.

Учет выпуска готовой продукции

2.6.1.Учет готовой продукции ведется в соответствии с п.59 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденным Приказом Минфина РФ от 29.07.1998г. № 34н.

2.6.2. Готовая продукция принимается к учету по фактической производственной себестоимости.

2.6.3. Готовая продукция учитывается на счете 43 «Готовая продукция»

2.6.4. При продаже готовой продукции или ином выбытии ее оценка производится по средней себестоимости по каждому виду продукции путем деления общей себестоимости вида продукции на ее количество, складывающихся соответственно из себестоимости и количества остатка на начало месяца и выпущенной продукции в течение данного месяца.

2.6.5. Аналитический учет готовой продукции ведется по наименованиям и местам хранения.

2.6.7.Учет реализации продукции (работ, услуг) ведется на счете 90 «Продажи» , субсчет 90,1 «Выручка» по каждому виду реализуемой продукции (товаров), выполненных работ и оказанных услуг. В соответствии с ПБУ 9/99 - определяется валовой доход.

2.7. Учет затрат на производство продукции

При учете затрат на производство продукции следует руководствоваться:

=Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 утвержденным Приказом Минфина РФ от 06.05. 1999г. № 33н ( в редакции Приказов Минфина РФ от 30.12.1999г. № 107н , от 30.03. 2001г. № 27н)

2.7.1.Затраты учитываются в том периоде, к которому они относятся , исходя из принципа временной определенности фактов хозяйственной деятельности.

2.7.2. Для учета затрат на производство организация применяет счет 20«Основное производство».

2.7.3. Учет затрат на производство на счете 20 «Основное производство» ведется по видам продукции :

- производство продукции,

- оптовая торговля,

- выполнение работ, оказание услуг;

и статьям затрат (расходы на оплату труда, материалы, амортизация и др.) в целом по организации.

2.7.4. Фактическая себестоимость заготовленной древесины по видам рассчитывается с применением коэффициентов пересчета объемов заготовленной древесины в данном месяце в условные единицы.

Коэффициенты пересчета :

Пиловочник еловый, пиловочник сосновый - 1,0 ,

Баланс еловый, баланс сосновый, баланс березовый – 0,5 ,

Баланс еловый П сорт - 0,4 ,

Дрова – 0,015.

2.7.5. Организация ведет раздельный учет затрат по следующим видам деятельности (продукции, работы, услуги):

затраты на производство продукции, облагаемую НДС по ставке 20%;

затраты на производство продукции, облагаемую НДС по ставке 0%.

2.7.6. Организация учитывает на счете 26 «Общехозяйственные расходы» затраты, непосредственно не связанные с производством и направленные на нужды управления.

Общехозяйственные расходы в качестве условно-постоянных расходов списываются непосредственно на счет 90/8 «Управленческие расходы».

2.7.7. Организация к счету 44 «Расходы на продажу» открывают субсчет 44/2 «Коммерческие расходы», на котором учитываются расходы по вывозным таможенным пошлинам, связанных с отгрузкой товаров на экспорт. Коммерческие расходы в качестве условно-постоянных списываются непосредственно на счет 90/5 «Экспортные пошлины».

2.7.8. Расходы, осуществленные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам, учитываются на счете 97 «Расходы будущих периодов». Расходы будущих периодов списываются по назначению в соответствующих отчетных периодах.

Списание производится равномерно в течение периода, к которому эти расходы относятся.

2.8. Учет заработной платы

2.8.1.Установить форму оплаты труда – должностные оклады.

2.8.2.Установить размер очередных отпусков 24 дня по 5-дневной рабочей недели.

Резервы предстоящих расходов на оплату труда не создавать.

Суммы, начисленные на очередные отпуска с отчислениями во внебюджетные фонды, переходящие на следующий месяц, отражаются на б/счете 97 « Расходы будущих периодов» со списанием в затраты на производство в том отчетном периоде, к которым они относятся.

Базой для определения среднего заработка, применяемого для расчета отпускных, берется три месяца, предшествующих событию.

2.9. Формирование фондов и резервов

Распределение прибыли, остающейся в распоряжении общества, по фондам производится в соответствии с учредительными документами и а размерах, определенных учредителями.

2.9.2. Дивиденды акционерам начисляются и выплачиваются из нераспределенной прибыли отчетного года в году, следующим за отчетным на основании общего собрания учредителей.

2.9.3. За счет финансовых результатов общество не создает резерв сомнительных долгов.

3. Порядок представления, хранения документов бухгалтерской отчетности.

3.1.1. Общество представляет в обязательном порядке квартальную, годовую отчетность -

Госналогслужбы – один экземпляр, Городской отдел статистики - один экземпляр, в сроки установленные Федеральным законом от 21.11.1996 года. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (статья15).

Другим органам исполнительной власти, банкам и иным пользователям бухгалтерская отчетность представляется в соответствии с законодательством Российской Федерации.

3.1.2 День предоставления обществом бухгалтерской отчетности определяется по дате ее почтового отправления или дате фактической передачи по принадлежности.

Основание: пункт 5 ст 15 Федерального закона от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

3.1.3. В соответствии с Федеральным законом от 21.11.1996 года № 129-ФЗ « О бухгалтерском учете» (ст.17) общество обязано хранить первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерскую отчетность в течение пяти лет.

Генеральный директор

ООО «Экспромт» Х.Х.Х..

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

┌─────────┐

на 31 декабря 2007 г. │ КОДЫ │

├─────────┤

Форма N 1 по ОКУД │ 0710001 │

├──┬───┬──┤

Дата (год, месяц, число) │ │ │ │

├──┴───┴──┤

Организация ООО «ЭКСПРОМТ»________________ по ОКПО │ │

├─────────┤

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН │ │

├─────────┤

Вид деятельности лесозаготовка, оптовая торговля по ОКВЭД │ │

├────┬────┤

Организационно-правовая форма/форма собственности _____│ │ │

частная_________________по ОКОПФ/ОКФС │ │ │

├────┴────┤

Единица измерения: тыс. руб./ по ОКЕИ │ 384/385 │

└─────────┘

Местонахождение (адрес) __________________________________________

┌───────────┐

Дата утверждения │ │

├───────────┤