Бухгалтерский учет операций

учете операций по расчетному счету .

Прием и выдачу денег , безналичные перечисления банк производит по документам специальной формы . Основными документами по операциям на расчетном счете являются :

1) при наличных расчетах :

 чек денежный ;

 объявление на взнос наличными ;

2) при безналичных расчетах :

 платежное поручение ;

 чек расчетный ;

аккредитив ;

платежное требование - поручение .

Чек денежный представляется банку для снятия с расчетного счета предприятия указанной в чеке суммы наличных денег . Чек состоит из трех отделяемых друг от друга частей : корешка , собственно чека и контрольной марки . Корешок чека остается в чековой денежной книжке предприятия , являясь подтверждением использования чека на определенную сумму . Сам заполненный чек передается получателем наличных работнику операционного отдела банка . Этот работник вырезает контрольную марку и передает ее клиенту . Клиент предъявляет марку кассиру банка и получает наличные .

- Объявление на взнос наличными представляется банку при взносе на расчетный счет суммы наличных денег , полученной за реализованные товары , выполнение работы и услуги , в качестве различных поступлений от других предприятий и других поступлений . В подтверждение получения денег банк выдает квитанцию , которая служит оправдательным документом .

- Платежное поручение - это письменное распоряжение плательщика о перечислении суммы средств со своего счета на чет получателя .

Платежными поручениями рассчитываются по взносам в бюджет , с органами соцстрахования , при переводе заработной платы на счета работников в Сбербанке , погашении задолженности , по предварительной и последующей оплате за ТМЦ , выполненные работы и услуги . Платежные поручения выписываются на специальном бланке и предъявляются в банк в течение 10 дней со дня выписки .

Платежное поручение принимается банком от плательщика к исполнению только при наличии средств на счете , если иное не оговорено между банком и владельцем счета .

При расчетах платежными поручениями документооборот существенно сокращается . В то же время эта форма расчетов не гарантирует поставщику своевременного платежа .

- При расчетах с иногородними поставщиками предприятия могут использовать аккредитивную форму расчетов .

При использовании этой формы расчетов покупатель депонирует в банке поставщика на отдельном счете сумму аккредитива . Каждый аккредитив выставляется для расчетов только с одним поставщиком . Срок действия и порядок расчетов по аккредитиву устанавливается договором между плательщиком и поставщиком . Заявление об открытии аккредитива представляется в количестве , необходимом банку плательщика для выполнения условий аккредитива .

Депонирование средств гарантирует плательщику своевременный платеж за отгруженные ТМЦ и оказанные услуги . Средства с аккредитива выплачиваются поставщику на основе реестра счетов транспортных документов , подтверждающих отгрузку ТМЦ .

- Платежные требования - поручения представляют собой требование поставщика к покупателю оплатить на основе направленных в обслуживающий банк плательщика расчетных и отгрузочных документов , стоимость поставленной по договору продукции , выплаченных работ , оказанных услуг .

3.2 Методика учета кассовых операций .

Документация , используемая при учете кассовых операций .

Первичная документация кассовых операций :

n приходный кассовый ордер ;

n расходный кассовый ордер ;

n кассовая книга ;

n платежная ведомость ;

n журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров .

Кассир принимает деньги в кассу по приходному кассовому ордеру , подписанному главным бухгалтером , с выдачей сдающему деньги лицу квитанции о приеме денежной суммы. Квитанция является частью приходного кассового ордера , заполняется одновременно с ним и выдается только после получения денег кассиром . Приходный кассовый ордер хранится с копией листа кассовой книги как отчет кассира . Квитанция к приходному кассовому ордеру хранится вместе с выпиской банка о перечислении средств со счета .

Кассир выдает деньги по расходным кассовым ордерам , платежным ведомостям ,заявлениям о произведенных расходах с приложенными к ним товарными чеками , квитанциями , справками и иными оправдательными документами .

Расходные документы подписываются главным бухгалтером , а на ведомостях и заявлениях обязательна разрешительная надпись руководителя предприятия . Расходные кассовые ордера хранятся с копией листа кассовой книги , гасятся штампом или надписью «оплачено» .

Прием и выдача денег по приходным и расходным кассовым ордерам производится кассиром только в день их выписки .

3.3 Описание конкретных операций по расчетному счету и кассовых операций .

Выдача заработной платы .

В соответствии с избранной на предприятии системой оплаты труда ведется первичная документация : табели учета рабочего времени , карточки учета выработки , наряды , договоры , контракты и другие документы .

В бухгалтерии на основании первичной документации производится расчет заработной платы , результаты расчета с указанием сумм произведенных удержаний и начислений заносятся в расчетно- платежную ведомость [приложение].

По расчетно - платежной ведомости заработная плата выплачивается из кассы . По истечении трех дней , отведенных для выдачи заработной платы , на общую сумму выданной заработной платы выписывается расходный кассовый ордер [приложение].

Деньги на выплату заработной платы предприятие получает со своего расчетного счета в банке . Для получения наличных средств с расчетного счета в банке предприятие представляет в банк за 2 дня до дня выдачи заработной платы заявление о бронировании средств .

Одновременно в банк предоставляются платежные поручения [приложение]:

1) на перечисление налогов в бюджет

Расчет :

(12500 / 88 ) * 100 = 14205 тыс. руб. - заработная плата без вычета подоходного налога ;

14205 - 12500 = 1705 тыс. руб. - подоходный налог .

2) в ПФ (28 % + 1%)

Расчет :

(14205 / 99) * 100 = 14348 тыс. руб. - начисленная заработная плата ;

(14348/100) * 28 = 4017 тыс. руб. ;

14348/100 = 143 тыс. руб. ;

4017 + 143 = 4160 тыс. руб. - сумма подоходного налога .

3) в ФСС (5.4 %)

Расчет :

14348 *5.4 /100 = 775 тыс. руб.

4) в фонд занятости (2 %)

Расчет :

14348 * 2/100 = 287 тыс. руб.

5) в фонд медицинского страхования (3.6 %)

Расчет :

14348*3.6/100 = 516 тыс. руб.

Деньги из банка забирает кассир по чеку [приложение 3] . Получение денег оформляется приходным кассовым ордером [приложение] .

Расчеты с подотчетными лицами .

Основой для получения наличных в банке на командировочные расходы является распоряжение директора об отправке сотрудника в командировку с приложенным расчетом по операционно-хозяйственным расходам - смета по данному виду расходов предприятия . Сотрудник предоставляет в бухгалтерию заявление на командировку . На основании этих документов производится выдача наличных денег под отчет , которая оформляется расходным кассовым ордером [приложение] . Не позднее трех дней после возвращения из командировки подотчетное лицо обязано отчитаться о произведенных расходах - составить авансовый отчет [приложение] на основе документов , подтверждающих суммы расхода .

Возврат неиспользованной суммы в кассу оформляется приходным кассовым ордером [приложение] , а перерасход подотчетной суммы возмещается по расходному кассовому ордеру .

Реализация готовой продукции .

Производимая предприятием готовая продукция может быть отгружена и реализована либо непосредственно с производства , либо со склада готовой продукции . Готовая продукция , принятая из цехов по сдаточным накладным , учитывается на складе готовой продукции при помощи карточек количественно-сортового учета и отпускается с выписанными счетом [приложение] и платежным требованием .

Отпущенная готовая продукция считается реализованной или после ее оплаты покупателем , или по мере ее отгрузки . Факт оплаты продукции подтверждают выписки банка . Если же оплата производится наличными в кассу предприятия , сумма реализации подтверждается приходным кассовым ордером [приложение].

Реализация продукции облагается налогом на добавленную стоимость .

Расчет :

(7000/120) * 100 = 5834 тыс. руб. - стоимость реализуемой продукции без учета НДС ;

7000 - 5834 = 1166 тыс. руб. - сумма НДС .

Реализация основных средств .

Под основными средствами понимаются средства (орудия) труда стоимостью свыше 5000000 руб. За единицу и сроком службы более одного года . Ликвидацию основных средств оформляют Актом о ликвидации основных средств (форма ОС-4) .

Реализация основных средств облагается налогом на добавленную стоимость .

Расчет :

(5000 / 120) * 100 = 4167 тыс. руб. - стоимость реализуемых основных средств без учета НДС ;

5000 - 4167 = 833 тыс. руб. - сумма НДС .

Реализация материалов .

В состав производственных материальных оборотных средств входят : сырье , материалы , покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия , тара и т.д. .

При отпуске со склада на предприятии применяется документация :

 требование ;

 расходная накладная ;

 лимитно-заборная карта .

Реализация материалов облагается налогом на добавленную стоимость .

Расчет :

(2300/120) * 100 = 1917 руб. - стоимость материалов без учета НДС ;

2300 - 1917 = 383 руб. - сумма НДС .

Расчет налога на добавленную стоимость .

1166 + 833/6 + 383 = 1688 тыс. руб. - сумма НДС , подлежащая перечислению в бюджет .

Таблица 1

Книга хозяйственных операций .

№	Наименование	Содержание операции	Сумма	К.С .
	документа		тыс. руб.	Д	К
1	п.к.о.	Поступили деньги в кассу с р. с. на выплату заработной платы	12500	50	51
2	бух. справка	Учтен подоходный налог с начисленной з. п.	1705	71	68
3	бух. справка	Начислена сумма взноса в ПФ с заработной платы работников	143	71	69
4	бух. справка	Начислена сумма взноса в ПФ на ФОТ	4017	20	69
5	расчетно-плат. ведомость	Начислена сумма взноса в ФСС	775	20	69
6	бух. справка	Начислена сумма взноса в фонд занятости	287	20	69
7	бух. справка	Начислена сумма взноса в ФМС	516	20	69
8	п.к.о.	Поступили деньги в кассу с р. с. на хоз . и командировочные расходы	1500	50	51
9	п.к.о.	Поступила в кассу выручка от реализации готовой продукции	7000	50	62
10	бух. справка , накладная	Учтен НДС в составе реализованной продукции	1166	46	68
11	п.к.о.	Поступила в кассу выручка от реализации основных средств	5000	50	62
12	бух. справка	Учтен НДС в составе реализованных основных средств	833	47	68
13	п.к.о.	Поступила в кассу выручка от реализации материалов	2300	50	62
14	бух. справка, накладная	Учтена сумма НДС в составе реализованных материалов	383	10	68
15	п.к.о. ; авансовый отч.	Возвращен в кассу остаток неиспользованных подотчетных сумм	1.2