Сфера гостиничных услуг: анализ основных результатов деятельности предприятия и пути их улучшения в условиях конкуренции

ул. Головацкого «Престиж» на 16 койко-мест.

Среднесписочная численность работников за весь рассматриваемый период снижается с 228 человек в 2007 году до 143 человек в 2009 году.

Фондоотдача показывает, какой объем услуг приходится на один рубль основных средств. Чем выше этот показатель, тем более эффективно используются основные средства. Таблица 2.1 показывает, что фондоотдача 2009 года имеет очень низкое значение, т.е. на 1 рубль основных средств приходится 0,297 рублей объема по услугам. В 2008 году этот показатель составлял 0,769 руб., а в 2007 году – 0,637 руб. Поэтому, можно сделать вывод, что в КТСУП «Отель» основные средства используются неэффективно.

Чем ниже фондоемкость, тем более эффективно используются основные средства. В 2009 году этот показатель равен 3,365 руб., в 2008 – 1,301 руб., в 2007 - 1,569 руб. Поэтому как и по фондоотдаче можно сделать вывод, что в КТСУП «Отель» основные средства используются неэффективно.

Так как среднегодовая стоимость основных фондов в динамике увеличивается, среднесписочная численность снижается, то фондовооруженность в динамике увеличивается с 27,6 млн.руб. в 2007 году до 84,273 млн.руб. в 2009 году.

Фондорентабельность характеризует величину прибыли, приходящейся на один рубль основных средств. И здесь, как исследовало ожидать, этот показатель снижается и говорит о неэффективном использовании основных средств. В 2009 году он составил всего лишь 1,618% при 6,96% в 2008 году и 6,08% в 2007 году.

Так как идет снижение оборота по услугам, то и однодневный оборот уменьшается и равен в 2009 году 9,811 млн.руб., что на 1,542 млн.руб. меньше, чем в 2008 году и на 1,178 млн.руб. меньше, чем в 2007 году.

Увеличивается среднегодовая стоимость оборотных средств. Их среднегодовая стоимость в 2009 году равна 839 млн. руб., в 2008 году эта величина равнялась 769 млн.руб., а в 2007 – 704 млн.руб.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств показывает количество оборотов, совершаемых оборотными средствами за год. И этот показатель снизился с 5,697 раз в 2007 году до 4,268 раз в 2009 году или на 1,429 оборотов снизилась оборачиваемость оборотных средств.

Оборачиваемость оборотных средств в 2009 году составила 85,5 дней против 67,7 дней в 2008 году и 64,1 дней в 2007 году.

Рентабельность оборотных средств уменьшается и составляет в 2009 году 23,24% к 54,4% в 2007 году.

В расходах на оплату труда прослеживается рост в 2008 году по сравнению с 2007 годом (соответственно 1326,5 млн.руб. и 1177 млн.руб.) и снижение в 2009 году по сравнению с 2008 годом (соответственно 1088,4 млн.руб. и 1326,5 млн.руб.). Аналогичная тенденция просматривается и в расходах на оплату труда в процентах к обороту.

Производительность труда, измеренная к обороту по услугам к 2009 году составляет 25,04 млн.руб., что на 2,88 млн.руб. больше, чем в 2008 году и на 7,45 млн.руб. больше, чем в 2007 году.

Что касается производительности труда измеренной к прибыли, то здесь картина противоположная. В 2009 году это показатель составляет 1,36 млн.руб., а в 2008 году и в 2007 эти показатели были соответственно равны 2,0 и 1,68 млн.руб.

Средняя заработная плата, хотя и незначительно, но увеличивается с 5,16 в 2007 году до 7,09 млн.руб. в 2008 году и 7,61 млн.руб. в 2009 году. Рентабельность средств на оплату труда значительно снижается и с 32,54% в 2007 году падает до 17,92% в 2009 году.

Экономический потенциал немного снизился в 2008 году по сравнению с 2007 годом (7485,5 млн.руб. и 8474 млн.руб. соответственно), но увеличился к 2009 году до 13978,4 млн.руб. В том числе функционирующий капитал в 2008 году по сравнению с 2007 годом снизился на 838 млн.руб. и увеличился в 2009 году по сравнению с 2008 годом на 6731 млн.руб., увеличившись почти в два раза.

По ресурсоотдаче прослеживался рост в 2008 году по сравнению с 2007 годом и падение в 2009 году по сравнению с 2008 годом.

Проанализируем динамику кадрового состава организации по категориям персонала и по образовательному уровню. Результаты расчетов оформим в таблицах 2.2 и 2.3.

Таблица 2.2 – Динамика численности работников по категориям персонала КТСУП «Отель» за 2007-2009 г.г.

Категории персонала	Годы	Отклонение по удельному весу, %	Темп роста, %
	2007	2008	2009
	кол-во, чел.	уд. вес, %	кол-во, чел.	уд. вес, %	кол-во, чел.	уд. вес, %	2008г. по сравнению с 2007 г.	в 2009г. по сравнению со 2008г.	2008 г. к 2007 г.	2009г. к 2008 г.
Всего работников в том числе	228	100	187	100	143	100			82,0	76,5
руководители	16	7	15	8	13	9,1	1	1,1	93,8	86,7
специалисты	30	13,2	26	13,9	22	15,4	0,7	1,5	86,7	84,6
другие служащие	9	3,9	8	4,3	5	3,5	0,4	-0,8	88,9	62,5
рабочие	173	75,9	138	73,8	103	72	-2,1	-1,8	79,8	74,6

Примечание. Источник: собственная разработка

Как видно из таблицы 2.2 общая численность работников за анализируемый период снижается ( с 228 чел. в 2007 году до 143 чел. в 2009 году). Такая же динамика прослеживается и в разрезе категорий работников (это связано с тем, что в 2008 году была отчуждена гостиница «Гомель»).

Таблица 2.3 – Динамика численности работников КТСУП «Отель» по образовательному уровню за 2007-2009 гг.

Показатели	Годы	Отклонение по удельному весу, %	Темп роста, %
	2007	2008	2009
	кол-во, чел.	уд. вес, %	кол-во, чел.	уд. вес, %	кол-во, чел.	уд. вес, %	2008г. к 2007г.	2009г. к 2008г.	2008г. к 2007г.	2009г. к 2008г.
Всего работников В том числе имеют образование	228	100	187	100	143	100			82,0	76,5
– высшее	24	10,5	24	12,8	44	30,8	2,3	18	100	183,3
– среднее специальное	24	10,5	46	24,6	32	22,4	14,1	-2,2	191,7	69,6
-профессионально-техническое	89	39	48	25,7	22	15,4	-13,3	-10,3	53,9	45,8
– общее среднее	82	36	61	32,6	42	29,3	-3,4	-3,3	74,4	68,9
– общее базовое	9	4	8	4,3	3	2,1	0,3	-2,2	88,9	37,5

Примечание. Источник: собственная разработка

Таблица 2.3 показывает, что к 2009 году увеличилась численность работников, имеющих высшее образование и снизилась численность работников имеющих общее базовое образование.

Рассчитаем показатели движения кадров КТСУП «Отель» по форме таблицы 2.4, укажем причины текучести.

Таблица 2.4 – Движение численности работников КТСУП «Отель» за 2007-2009 гг.

Показатели	Годы.
	2007	2008	2009
1.Численность работников, принятых на работу, чел.	75	62	71
2.Численность уволенных работников – всего, чел. в том числе:	80	153	48
2.1 по причине сокращения численности или штата работников	6	2	2
2.2 за прогул и другие нарушения трудовой дисциплины			1
2.3 по желанию работников и по соглашению сторон	74	151	45
3.Среднесписочная численность работников, чел.	228	187	143
4.Коэффициент по приему (стр.1:стр.3)	0,33	0,33	0,5
5.Коэффициент по увольнению (стр.2:стр.3)	0,35	0,82	0,34
6.Коэффциент текучести (стр.2.2+стр.2.3):стр.3	0,32	0,81	0,32
7.Коэффициент общего оборота рабочей силы (стр.1+стр.2):стр.3	0,68	1,15	0,83

Примечание. Источник: собственная разработка

Данные таблицы 2.4 показывают, что в 2008 году коэффициенты по увольнению, текучести и общему обороту рабочей силы значительно увеличились за счет того, что работники гостиницы «Гомель» по собственному желанию были уволены и переведены к новому балансодержателю. В 2009 году коэффициенты по увольнению и коэффициент текучести не претерпели значительных изменений по отношению к 2007 году.

Все вышесказанное показывает не совсем красивую картину деятельности КТСУП «Отель» в 2009 году. Здесь сказывается и продажа гостиницы «Гомель» в 2008 году, и снижение заселяемости в 2009 году по причине кризиса в стране и в мире, а также за счет того, что был закрыт на капитальный ремонт один из корпусов гостиницы, и присоединение вновь построенной гостиницы, в которую необходимо было вложить дополнительно немало средств, для ее нормального функционирования и которые начнут приносить отдачу лишь через несколько лет, а также ряд других объективных и субъективных причин, которые будут рассматриваться ниже при дальнейшем анализе.

2.2 Анализ оборота по услугам и его влияние на конечные результаты деятельности КТСУП «Отель» г.Гомель

Для анализа оборота по видам оказываемых услуг составим таблицу 2.5.

Таблица 2.5 - Оборот по услугам и видам оказываемых услуг по КТСУП «Отель за 2007-2009 гг.

Показатели	Годы	Темп роста, %
	2007	2008	2009	2008 г. к 2007 г.	2009 г. к 2008 г.
Оборот по гостиницам	3218	3244	2666	100,8	82,2
Оборот по ресторану	793	900	915	113,5	101,7
Итого:	4011	4144	3581	103,3	86,4

Как видно из таблицы 2.5 падение оборота по услугам в 2009 году по отношению к 2008 году произошло за счет снижения оборота по услугам гостиниц на 17,8%. Динамика оборота по услугам КТСУП «Отель» г. Гомель отражена на рисунке 2.1.

Рисунок – 2.1 Динамика оборота по услугам за 2007-2009 г.г. по видам услуг.

Примечание. Источник: собственная разработка

Проанализируем динамику оборота по услугам за 2007-2009 годы в фактических и сопоставимых ценах. За основу при расчете в сопоставимых ценах примем 2007 год, индекс цен и тарифов на платные услуги населению в 2008 году к 2007 году по статистическим данным – 116,2%; индекс цен и тарифов на платные услуги населению в 2009 году к 2008 году – 113,9%; следовательно индекс цен и тарифов на платные услуги населению в 2009 году к 2007 году – 1,162 х 1,139 = 1,324.

Для анализа динамики оборота по услугам составим таблицу 2.5

Таблица 2.5 – Динамика оборота по услугам по КТСУП «Отель» за 2007 – 2009 год.

Показатели	Оборот по услугам, млн.руб.	Абсолютный прирост, млн.р.	Темп роста, %	Темп прироста, %	Абсолют. содержание 1% прироста (снижения), млн.р.
		цепной	базисный	цепной	базисный	цепной	базисный
1.Оборот по услугам в фактических ценах за годы:
2007	4011	-	-	-	-	-	-	-
2008	4144	+133	+133	103,3	103,3	3,3	3,3	40,3
2009	3581	-563	-430	86,4	89,3	-13,6	-10,7
2. Оборот по услугам в сопоставимых ценах за годы:
2007	4011	-	-	-	-	-	-	-
2008	3566	-445	-445	88,9	88,9	-11,1	-11,1	40,1
2009	2705	-861	-1306	75,9	67,4	-24,1	-32,6

Изменения оборота по услугам за 2007 – 2009 год представлено на рисунке 2.2.

Рисунок 2.2 – Динамика изменения оборота по услугам КТСУП «Отель» за 2007-2009 г.г. в фактических и сопоставимых ценах.

Представленные материалы позволяют сделать следующий вывод: оборот по услугам КТСУП «Отель» г. Гомель в 2009 году по сравнению с 2008 годом в действующих ценах снизился на 14,6%, а в сопоставимых ценах показывает, что тенденция к снижению оборота существует с 2007 года.

Для факторного анализа оборота по услугам составим таблицу 2.6.

Таблица 2.6 – Показатели, характеризующие изменение оборота по услугам по КТСУП «Отель» за 2007 – 2009 годы.

Показатели	Обозначения	2007 г.	2008 г.	2009 г.	Отклонение (+/-)
					2008 от 2007	2009 от 2008	2009 от 2007
Оборот по услугам, млн.руб.	ОУ	4011	4144	3581	+133	-563	-430
Среднегодовая стоимость основных средств, млн.руб.	ОФ	6293	5390	12051	-903	+661	+5758
Материальные затраты, млн.руб.	МЗ	526	428	462	-98	+34	-64
Среднесписочная численность работников, чел.	Ч	228	187	143	-41	-44	-85
Фондоотдача, руб.	ФО	0,64	0,77	0,30	+0,13	-0,47	-0,34
Материалоотдача, руб.	МО	7,63	9,68	7,75	+2,06	-1,93	+0,13
Производительность труда, млн.руб.	ПТ	17,59	22,16	25,04	+4,57	+2,88	+7,45

Примечание. Источник: собственная разработка

Определим влияние факторов, связанных с эффективностью использования основных средств КТСУП «Отель».

Изменение оборота по услугам в целом ∆ОУ = ОУ1 – ОУ0;

∆ОУ 2008 к 2007 = 4144 – 4011 = 133 млн.руб.;

∆ОУ 2009 к 2008 = 3581 – 4144 = -563 млн.руб.

В том числе за счет изменения:

а) эффективности использования основных средств (уровня фондоотдачи):

∆ОУ(ФО) = (ФО1 – ФО0) х ОФ1;

∆ОУ(ФО)2008 к 2007 = (0,76883 – 0,637374) х 5390 = 709 млн.руб.;

∆ОУ(ФО)2009 к 2008 = (0,29715 – 0,76883) х 12051 = -5684 млн.руб.;

б) объема основных средств:

∆ОУ(ОФ) = (ОФ1 – ОФ0) х ФО0;

∆ОУ(ОФ)2008 к 2007 = (5390 – 6293) х 0,637374 = -576 млн.руб.;

∆ОУ(ОФ)2009 к 2008 = (12051 – 5390) х 0,76883 = 5121 млн.руб.;

Определим влияние факторов, связанных с эффективностью использования материальных затрат на производство услуг.

В том числе за счет изменения:

а) эффективности материальных затрат на производство (уровня материалоотдачи):

∆ОУ(МО) = (МО1 – МО0) х МЗ1;

∆ОУ(МО)2008 к 2007 = (9,682 – 7,625) х 428 = 880 млн.руб.;

∆ОУ(МО)2009 к 2008 = (7,751 – 9,682) х 462 = -892 млн.руб.

б) суммы материальных затрат на производство услуг:

∆ОУ(МЗ) = (МЗ1 – МЗ0) х МО0;

∆ОУ(МЗ)2008 к 2007 = (428 – 526) х 7,625 = - 747 млн.руб.;

∆ОУ(МЗ)2009 к 2008 = (462 – 428) х 9,682 = 329 млн.руб.

Определим влияние факторов, связанных с эффективностью использования трудовых ресурсов.

В том числе за счет изменения:

а) эффективности использования трудовых ресурсов (уровня производительности труда):

∆ОУ(ПТ) = (ПТ1 – ПТ0) х Ч1;

∆ОУ(ПТ) 2008 к 2007 = (22,16 – 17,59) х 187 = 854 млн.руб.;

∆ОУ(ПТ) 2009 к 2008 = (25,04 – 22,16) х 143 = 412 млн.руб.;

б) среднесписочной численности работников:

∆ОУ(Ч) = (Ч1 – Ч0) х ПТ 0;

∆ОУ(Ч)2008 к 2007 = (187 – 228) х 17,59 = - 721 млн.руб.;

∆ОУ(Ч) 2009 к 2008 = (143 – 187) х 22,16 = - 975 млн.руб.

Полученные данные сведем в таблицу 2.7.

Таблица 2.7 – Влияние факторов на изменение оборота по услугам КТСУП «Отель» за 2007 – 2009 год. (млн.р,)

Показатель	Отклонение
	в 2008 году по сравнению с 2007 годом	в 2009 году по сравнению с 2008 годом
Изменение оборота по услугам, всего	133	-563
в том числе за счет изменения:
эффективности использования основных средств	709	-5684
объема основных средств	-576	5121
эффективности использования материальных затрат	880	-892
материальных затрат	-747	329
эффективности использования трудовых ресурсов	854	412
среднегодовой численности работников	-721	-975

Примечание. Источник: собственная разработка

Как видим в 2008 году по сравнению 2007 годом оборот по услугам увеличился на 133 млн.р. Изменение объема основных средств уменьшило оборот по услугам на 576 млн.р., а эффективность их использования увеличила его на 709 млн.р. Изменение материальных затрат уменьшило его на 747 млн.р., а эффективность их использования увеличила его на 880 млн.р. Изменение среднегодовой численности работников снизило оборот по услугам на 721 млн.р., а эффективность использования трудовых ресурсов увеличил его на 854 млн.р.

В 2009 году по сравнению с 2008 году картина немного иная. Изменение объема основных средств увеличило оборот по услугам на 5121 млн.р., а эффективность их использования уменьшила его на 5684 млн.р. Изменение материальных затрат увеличило его на 329 млн.р., а эффективность их использования уменьшило его на 892 млн.р. Изменение среднегодовой численности работников снизило оборот по услугам на 975 млн.р., а эффективность использования трудовых ресурсов увеличил его на 412 млн.р.

Таким образом, по результатам анализа можно заключить, что развитие оборота по услугам в КТСУП «Отель» г. Гомель за 2007 – 2009 годы нельзя оценить положительно.

2.3 Анализ эффективности использования ресурсов и их влияние на конечные результаты финансово-хозяйственной деятельности КТСУП «Отель» г. Гомель

На начальном этапе анализа следует отметить, что на изменение прибыли оказывают влияние две группы факторов: внешние и внутренние. К внешним факторам относят:

природные условия;

социально-экономические условия;

уровень развития внешнеэкономических связей;

цены на производственные ресурсы и др.

К внутренним факторам изменения прибыли относят:

основную группу факторов (объем по услугам, себестоимость услуг в целом, себестоимость отдельных видов услуг, себестоимость на один рубль услуги, цена или тариф на услугу);

не основные факторы, связанные с нарушением хозяйственной дисциплины (ценовые нарушения, нарушения условий труда и требований к качеству услуг, приводящие к штрафам и экономическим санкциям, и др.).

Для более полной оценки эффективности использования основных средств необходимо провести расчет факторов, обуславливающих эффективность их использования.

На фондоотдачу оказывают влияние такие факторы как численность работников и производительность их труда. При определении влияния численности работников, производительности их труда и среднегодовой стоимости основных средств на изменение фондоотдачи используем формулу:

ФО = Ч х ПТ/ОФ ( 2.1)

где ФО – фондоотдача;

ОФ – среднегодовая стоимость основных средств;

Ч – среднесписочная численность работников;

ПТ – производительность труда.

Используя способ цепных подстановок определим влияние численности работников, производительности их труда и среднегодовой стоимости основных средств на изменение фондоотдачи КТСУП «Отель» в 2009 году на основании данных таблицы 2.8.

Таблица 2.8 - Влияние численности работников, производительности труда и среднегодовой стоимости основных средств на изменение фондоотдачи КТСУП «Отель» в отчетном 2009 году.

Показатели	2008 г.	2009 г.	Подстановки
			I	II	III
1.Среднесписочная численность работников, чел.	187	143	187	143	143
2.Производительность труда, млн.р.	22,160	25,042	22,160	22,160	25,042
3.Среднегодовая стоимость основных средств, млн.р.	5390	12051	12051	12051	12051
4.Фондоотдача, р.	0,769	0,297	0,344	0,263	0,297

Примечание. Источник: собственная разработка

Как показывают данные таблицы 2.8 , за счет снижения численности работников на 44 человека фондоотдача основных средств снизилась на 0,081 р. (0,263-0,344). Также отрицательное влияние на изменение фондоотдачи оказал рост среднегодовой стоимости основных средств. Так, за счет роста среднегодовой стоимости основных средств на 123,5% фондоотдача снизилась на 0,425 р. (0,344-0,769). И только рост производительности труда на 13% повысил фондоотдачу на 0,034 р. (0,297-0,263). Суммарное влияние данной группы факторов составило -0,472 р. (-0,081-0,425+0,034).

В существенной степени фондоотдача основных средств формируется под влиянием такого фактора как фондовооруженность работников. Для расчета влияния данного фактора воспользуемся формулой:

ФО = ОУ/ОФ = Ч х ПТ/ Ч х ФВ = ПТ/ФВ ( 2.3)

где ОУ – оборот по услугам;

ФВ – фондовооруженность.

Таблица 2.9 - Влияние производительности труда работников и их фондовооруженности на изменение фондоотдачи КТСУП «Отель» в отчетном 2009 году.

Показатели	2008 г.	2009 г.	Отклонение (+,-)
			всего	в том числе за счет изменения
				производительности труда	фондовооруженности
1.Производительность труда, млн.р.	22,160	25,042	2,882	-	-
2.Фондовооруженность, млн.р.	28,820	84,270	55,450	-	-
3.Фондоотдача, млн.р.	0,769	0,297	-0,472	0,100	-0,572

Примечание. Источник: собственная разработка

Для влияния производительности труда на изменение фондоотдачи воспользуемся следующей формулой:

∆ФО(ПТ) = ПТ1/Фв0 – ПТ0/Фв0 ( 2.4)

∆ФО(ПТ) = 25,04/28,82 – 22,16/28,82 = 0,1 р.

А влияние фондоворуженности:

∆ФО(Фв) = ПТ1 /Фв1 – ПТ1/Фв0 (2.5)

∆ФО(Фв) = 25,04/84,27 – 25,04/28,82 = - 0,572 р.

По данным таблицы 2.9 следует, что за счет роста производительности труда фондоотдача повысилась на 0,1 р., а повышение уровня фондовооруженности работников привело к снижению фондоотдачи на 0,572 р. Суммарное влияние составило - 0,472 р. (0,1 – 0,572).

Следующим важным показателем, характеризующим эффективность использования основных средств, является фондорентабельность.

Используя данные таблицы 2.10 , рассчитаем влияние изменения прибыли от реализации и среднегодовой стоимости основных средств на фондорентабельность:

а) влияние прибыли от реализации:

∆ФРп = (По1/ОФ1*100 – По0/ОФ1*100) (2.6)

∆ФРп = (195/12051*100 – 375/12051*100) = -1,49%;

б) влияние среднегодовой стоимости основных средств:

∆ФРоф = (По0/ОФ1*100 - По0/ОФ0*100) (2.7)

∆ФРоф = (375/12051*100 – 375/5390*100) = -3,85%

Таблица – 2.10 Данные для расчета влияния прибыли от реализации и среднегодовой стоимости основных средств на изменение фондорентабельности КТСУП «Отель» в 2009 году.

Показатели	2008 г.	2009 г.	Отклонение (+,-)	2009 г к 2008 г , %
1.Среднегодовая стоимость основных средств, млн.р.	5390	12051	6661	223,58
2.Прибыль отчетного периода, млн.р.	375	195	-180	52
3.Фондорентабельность,%	6,96	1,62	-5,34	23,27

Примечание. Источник: собственная разработка

Расчеты показали, что снижение прибыли 2009 года по сравнению с 2008 годом на 48% снизило рентабельность основных средств на 1,49 процентных пункта. Увеличение среднегодовой стоимости основных средств на 123,58% привело к снижению фондорентабельности на 3,85 процентных пункта. Суммарное влияние рассматриваемых факторов составило -5,34% (-1,49-3,85).

Оборотные средства – часть совокупных ресурсов организации с циклом оборота менее года, обслуживающая весь процесс воспроизводства, отражающая реальное движение товарно-материальных ценностей, оказывающая на этот процесс определенное влияние. Динамика состояния и состава оборотных средств КТСУП «Отель» г. Гомель представлена в таблице 2.11.

Таблица – 2.11 Динамика состояния и состава оборотных средств КТСУП Отель» за 2007-2009 гг.

Показатели	На конец года	2009 г. в сравнении с ( по уд. весу) (%)
	2007 г.	2008 г.	2009 г.
	сумма, млн.р.	в % к итогу	сумма, млн.р.	в % к итогу	сумма, млн.р.	в % к итогу	2008 г.	2007 г.
Оборотные активы, всего	710	100	827	100	850	100	-	-
Денежные средства	23	3,2	11	1,3	33	3,9	+2,6	+0,7
Финансовые вложения	0	0	0	0	0	0	0	0
Дебиторская задолженность	71	10,0	319	38,6	106	12,5	-26,1	+2,5
Показатели	На конец года	2009 г. в сравнении с ( по уд. весу) (%)
	2007 г.	2008 г.	2009 г.
	сумма, млн.р.	в % к итогу	сумма, млн.р.	в % к итогу	сумма, млн.р.	в % к итогу	2008 г.	2007 г.
Налоги по приобретенным ценностям	184	25,9	124	15,0	120	14,1	-0,9	-11,8
Запасы и затраты	428	60,3	370	44,7	591	69,5	+24,8	+9,2
Прочие оборотные активы	4	0,6	3	0,4	0	0	-0,4	-0,6

Примечание. Источник: собственная разработка

Показатели таблицы 2.11 характеризуют состав оборотных активов КТСУП «Отель» за 2007-2009 г.г. Наибольший удельный вес в составе оборотных активов приходится на запасы и затраты (69,5%) и налоги по приобретенным ценностям (14,1%). Причем, в течение исследуемого периода времени их доля в составе оборотных активов менялась в различных направлениях (как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения). Вместе с тем, общая сумма оборотных активов имеет тенденцию роста.

Динамика показателей эффективности использования оборотных средств КТСУП «Отель» г. Гомель представлена в таблице 2.12.

Таблица 2.12 - Динамика показателей эффективности использования и рентабельности оборотных средств КТСУП «Отель» за 2007 – 2009 г.г.

Показатели	2007 г.	2008 г.	2009 г.	2009 г. в % к 2008 г.	2008 г. в % к 2007 г.
1.Выручка от реализации, млн.р.	4011	4144	3581	86,4	103,3
2.Среднегодовая стоимость оборотных средств, млн.р.	704	769	839	109,1	109,2
3.Среднегодовая стоимость собственного капитала, млн.р.	6339	5650	12503	221,3	89,1
4.Среднегодовая стоимость заемного капитала, млн.р.	659	509	387	76,0	77,2
5.Оборачиваемость оборотных средств (раз) (стр.1/стр.2)	5,7	5,4	4,3	79,2	94,6
6.Оборачиваемость собственного капитала (раз) (стр.1/стр.3)	0,6	0,7	0,3	39,0	115,8
7.Оборачиваемость заемного капитала (раз) (стр.1/стр.4)	6,1	8,1	9,3	113,7	133,8
8.Длительность оборота оборотных средств (дн.) (стр.2/стр.1 х 360)	63,2	66,8	84,4	126,3	105,7
9.Прбыль от реализации, млн.р.	383	375	195	52,0	97,9
10.Прибыль отчетного периода, млн.р.	449	293	218	74,4	65,3
11.Рентабельность по прибыли от реализации, %
-оборотных средств (стр.9/стр.2х100)	54,4	48,8	23,2	47,5	89,7
-заемного капитала (стр.9/стр.4х100)	58,1	73,7	50,4	68,4	126,9
-собственного капитала(стр.9/стр.3х100)	6,0	6,6	1,6	24,2	110
12.Рентабельность по прибыли отчетного периода, %
-оборотных средств (стр.10/стр.2х100)	63,8	39,1	26,0	66,5	61,3
-заемного капитала (стр.10/стр.4х100)	68,1	57,6	56,3	97,7	84,6
-собственного капитала (стр.10/стр.3х100)	7,1	5,2	1,7	32,7	73,2

Примечание. Источник: собственная разработка

Экономическая эффективность использования оборотных средств в КТСУП «Отель» в 2009 году по сравнению с 2008 годом снизилась. Оборачиваемость оборотных средств в этот период времени снизилась с 5,4 раз в 2008 году до 4,3 раз в 2009 году. В результате длительность одного оборота оборотных средств увеличилась соответственно с 66,8 дней до 84,4 дней.

В связи с тем, что прибыль от реализации и прибыль отчетного периода из года в год снижается значительными темпами, а оборотные средства (заемные и собственные) увеличиваются, то все показатели рентабельности имеют четкую тенденцию к снижению. Так, снижение рентабельности оборотных средств только за период с 2008 года по 2009 год способствовало снижению прибыли от реализации в сумме 214,8 млн.р. [(23,2-48,8)х839/100], а прибыли отчетного периода в размере 54,5 млн.р. [(0,7-7,2)х839/100].

В хозяйственной практике для оценки результативности деятельности организации сферы услуг по повышению эффективности использования оборотных средств, может использоваться интегральный показатель эффективности, (таблица 2.13).

Таблица 2.13 - Динамика интегрального показателя эффективности использования оборотных средств КТСУП «Отель» за 2007-2009 гг.

Показатели	Индекс изменения
	2008 г. к 2007 г.	2009 г. к 2008 г.
1.Оборачиваемость оборотных средств	0,946	0,792
2.Рентабельность оборотных средств	0,897	0,475
3.Интегральный показатель эффективности использования оборотных средств √п.1хп.2	0,921	0,613

Примечание. Источник: собственная разработка

Более высокая эффективность использования оборотных средств была обеспечена в 2008 году, так как интегральный показатель на этот год снизился лишь на 7,9%, а в 2009 году на 38,7%.

Система экономических показателей эффективности использования оборотных средств дополняется основными показателями, характеризующими финансовое состояние, ликвидности, обеспеченности собственными оборотными средствами, автономии и др. (таблица 2.14).

Анализ данных показателей свидетельствует о недостаточной платежеспособности КТСУП «Отель».

Таблица 2.14 - Динамика показателей, характеризующих финансовое состояние КТСУП «Отель» за 2007-2009 гг.

Показатели	На конец года	Отклонение (+,-)	Темп роста (%)
	2007	2008	2009	2009 г. от 2008 г.	2008 г. от 2007 г.	2009 г. к 2008 г.	2008 г. к 2007 г.
1.Денежные средства, млн.р.	23	11	33	22	-12	300,0	47,8
Показатели	На конец года	Отклонение (+,-)	Темп роста (%)
	2007	2008	2009	2009 г. от 2008 г.	2008 г. от 2007 г.	2009 г. к 2008 г.	2008 г.  Copyright © yurii.ru - 2023