Комплексный экономический анализ финансовой деятельности предприятия

width="146" height="43" align="BOTTOM" border="0" />


Таблица 8. Баланс отклонений и расчет доли влияния основных факторов на изменение расходов на производство и реализацию продукции

Показатели Результат изменения расходов на производство и реализацию продукции Доля влияния фактора в общем, изменении расхода на производство и реализацию продукции Изменение фактора

тыс. руб. %
Абсолютное %
1. Объем реализации продукции, шт. -164 -0,965 -1,25 -985 -0,967
2. Себестоимость продукции, тыс. руб. в том числе: 13323 78,93 101,25 13159 77,424
2.1. зависящая составляющая себестоимости типа А 13629 80,200 103,57 12903 -202,910
2.2. зависящая составляющая себестоимости типа Б 1431 8,420 10,88 1073 9,956
2.3. постоянная составляющая себестоимости -817 -4,807 -6,21 -817 -6,496
2.4. постоянная составляющая себестоимости, зависящая от объема производства 122 0,718 0,93 - -
2.5. удельный вес продукции типа А -875 -5,150 -6,65 2 -
2.6. удельный вес продукции типа Б -167 -0,983 -1,27 -2 -
3. Расходы на производство и реализацию продукции, тыс. руб. 13159 77,424 100 - -

Анализ расходов и себестоимости продукции позволяет сделать следующие выводы:

Расходы на производство продукции увеличились на 13159 тыс. руб. или 77,424 % и составили 30155 тыс. руб.

Спад объемов производства, общее уменьшение постоянной составляющей себестоимости и увеличение зависящей составляющей себестоимости привели к общему росту расходов на 14079 тыс. руб. или на 82,839 %, что составляет 107 % от общей величины роста расходов, причем максимальное отрицательное воздействие оказал общий рост зависящей составляющей себестоимости, приведший к росту расходов на 14018 тыс. руб. или на 87,484 %, что составило 106,53 % от общей величины изменения расходов; увеличение постоянной составляющей себестоимости за счет уменьшения объемов производства и перераспределение структуры производства в пользу производства продукции с большей себестоимостью в зависящей части привели к уменьшению расходов на производство на 920 тыс. руб. или на 5,415 %, что составило 6,99 % от общей величины изменения расходов на производство; увеличение постоянной составляющей себестоимости за счет спада объема производства, повлекшее увеличению расходов на производство на 122 тыс. руб. или на 0,187 %, что составило 0,93 % от общей величины изменения расходов;

Рисунок 1. Баланс отклонений (абсолютных и относительных) по факторам и доли влияния факторов в общем изменении расходов



Рисунок 2. Алгоритм анализа расходов и себестоимости (способом корректировок)



3. Анализ финансовых результатов от производства и реализации продукции


Используя данные анализа стоимости реализованной продукции (дохода) и анализа расходов и себестоимости продукции, проводим обобщение результатов в таблице 9.


Таблица 9. Анализ финансовых результатов от производства и реализации продукции

Показатели База Отчет Общее отклонение (+,-) В том числе по факторам




Объем

реализации

Себестоимость продукции из них Цена единицы продукции из них







1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15
Доходы 21401 21396 -5 -207 - - - - - - 202 -48 -715 965
Расходы 16996 30155 13159 -164 13323 122 -817 -1042 13629 1431 - - - -
Прибыль 4405 -8759 -13164 -43 -13323 -122 817 1042 -13629 -1431 202 -48 -715 965
Прирост прибыли, % - - 298,842 0,976 302,452 -2,770 18,547 23,655 -309,40 32,486 4,586 1,090 16,232 21,907
Доля влияния фактора, % - - 100 0,327 101,208 0,927 -6,207 -7,916 103,532 10,871 1,535 0,365 5,432 -7,331

Вывод:

Прибыль является результативным показателем деятельности предприятия. Снижение прибыли в отчетном периоде составило 298,842. При этом максимальное влияние оказало снижение цены единицы продукции типа А, что составило -16,232 %, прироста прибыли и 5,432% в общей величине изменения прибыли. Отрицательным фактором явилось увеличение зависящей составляющей себестоимости продукции типа А и Б , что дало -341,886 % прироста прибыли и составило 114,403 % в общей величине изменения прибыли. Изменение структуры производства по типам продукции уменьшило прибыль в части роста средней цены единицы продукции на 48 тыс. руб., что составило -1,090 % прироста прибыли и 0,365 % в общей величине изменения прибыли.

У предприятия есть резервы увеличения прибыли, главным образом, за счет снижения себестоимости в части зависящей составляющей единицы продукции типа А и Б, что может повысить прибыль на 15060 тыс. руб. Увеличение объема производства увеличит доходы на 207 тыс. руб. и снизит себестоимость единицы продукции в части постоянной составляющей, зависящей от объема производства на 122 тыс. рублей.

В результате предприятие имеет резерв повышения прибыли в сумме 15389 тыс. руб.

4. Анализ использования трудовых ресурсов


Результативным показателем, характеризующим эффективность использования трудовых ресурсов, принят показатель уровня выработки (В) как суммы от реализации (D) на одного работающего (Ч). В составе численности работающих (контингента) выделяются категории рабочих и прочего персонала. В данной зависимости контингент принимается как качественный фактор.

Расчет влияния отдельных факторов на изменение уровня выработки выполнить одним из способов элиминирования, определив абсолютные и относительные отклонения, а также долю влияния каждого из факторов в общей величине изменения выработки. Факторная модель выражена в виде функциональной взаимосвязи параметров системы:



На основании данных базового варианта и заданных процентных изменений показателей формируется таблица исходной информации

Таблица 10. Расчет реализованной продукции, численности персонала и среднегодовой выработки продукции на одного работающего с учетом темпов прироста факторов на базисном и отчетном уровнях по отношению к базовому варианту

Показатели

Порядок расчета

(БВ - базовый вариант,

К - коэффициент пересчета)

База Отчет Отклонение Темп роста, %
Объем реализации продукции в стоимостном выражении тыс. руб. 1.

= см. табл. 3

21401 21396 -5 99,977
Среднегодовая численность производственного персонала, человек 2.

5753 5900 148 102,555
Удельный вес рабочих в общем, контингенте, (%) 3.

82 50 -32 -
Численность рабочих, чел. 4.

4718 2950 -1768 62,527
Численность прочего персонала, человек 5.

.

1035 2950 1916 285,024
Среднегодовая выработка продукции на одного работающего (руб./ чел.) 6.

3720 3626 -94 97,473

Порядок расчета

Показатели объема продукции в натуральном выражении, штук, берем по табл. 3.

Среднегодовая численность производственного персонала, чел.:



База

Отчет

Удельный вес рабочих в общем, контингенте, (%):



База

Отчет

Численность рабочих, чел.:



База

Отчет

Численность прочего персонала, чел.:



База

Отчет

Среднегодовая выработка продукции на одного работающего (руб./ чел.)



База

Отчет

Расчет влияния факторов (дохода и численности производственного персонала) на изменение уровня выработки выполним способом корректировок, определив абсолютные отклонения.


руб./чел.

руб./чел.

руб./чел.


руб./чел.

руб./чел.


Расчет относительных отклонений фактической выработки от базисного уровня по любому из факторов производится по следующей формуле:



Результаты анализа обобщим в таблице 11.

Таблица 11. Стоимость реализованной продукции, численность персонала и среднегодовая выработка продукции на одного работающего

Показатели

Результаты

изменения выработки

Доля влияния

фактора в общем изменении выработки, %


Руб./чел. %
1. Объем реализации продукции в стоимостном выражении, тыс. руб. -0,85 -0,015 0,9
2. Среднегодовая численность производственного персонала, человек -93,15 -1,620 99,1
2.1. Численность рабочих, чел. 1143 19,868 1216
2.2. Численность прочего персонала, человек -1239 -21,537 1318
3. Среднегодовая выработка продукции на одного работающего (руб./чел.) -94 -1,634 100

По результатам анализа использования трудовых ресурсов в данном примере можно сделать следующие выводы:

Среднегодовая выработка продукции на одного работающего снизилась на 94 руб/чел или на 1,634% и составила 3626 руб./чел.

При этом за счет снижения объема реализации продукции в стоимостном выражении (дохода) и увеличения численности прочего персонала выработка продукции на одного работающего снизилась на 1240 руб./чел или на 21,552 %, что составляет 1319 % от общей величины изменения выработки, максимальное воздействие на снижение выработки оказал уменьшение объема доходов, приведший к снижению выработки на 0,85 руб./чел., или 0,015% , что составляет 0,9% от общей величины изменения выработки, а снижение численности рабочих привело к увеличению выработки на 1143 руб./чел или на 19,868%, что составляет 1216% от общей величины изменения выработки.

5. Анализ эффективности использования основных производственных фондов


Результативным показателем, характеризующим эффективность использования основных производственных фондов, принят уровень фондоотдачи () – величина дохода () с единицы стоимости основных производственных фондов (). В составе основных производственных фондов выделена их активная и пассивная часть. В данной функциональной зависимости фондоотдачи принимается, что основные фонды отражают условия производства, а объем реализации – финансовый результат (для ранжирования факторов).

Факторная модель выражена в виде функциональной взаимосвязи параметров системы:



Расчет влияния отдельных факторов на изменение выполнить одним из способов элиминирования, определив абсолютные и относительные величины отклонений, а также долю влияния каждого из факторов в общей величине изменения результативного показателя. Следует обратить внимание на наличие в факторной системе обратной аддитивной зависимости результативного показателя от факторов , и использования в анализе способа долевого распределения отклонений.



На основании данных базового варианта и заданных в процентах изменений показателей формируется таблица исходной информации (табл.13).

Таблица 12. Расчет фондоотдачи с учетом темпа прироста факторов на базисном и отчетном уровнях по отношению к базовому варианту

Показатели

Порядок расчета

(БВ - базовый вариант,

К - коэффициент пересчета)

База Отчет Отклонение

Темп

роста, %

Объем реализации продукции в стоимостном выражении, тыс. руб. 1.

= см. таб. 3

21401 21396 -5 99,977
Среднегодовая стоимость ОПФ, млн. руб. 2.

262 261 -1 99,618
Активные ОФ 4.

118 112 -6 94,915
Пассивные ОФ 5.

144 149 5 103,472
Удельный вес активных фондов в общей стоимости ОФ, %

3.


6.

(пересчет)

45 43 -2



45,038 42,912 -2,126 -
Фондоотдача, руб/1000руб. ОФ 7.

0,0817

81,68

0,0820

81,98

0,0003

0,30

100,37








Порядок расчета

Показатели объема продукции в натуральном выражении, штук, берем по табл. 3

Среднегодовая стоимость ОПФ, млн. руб.:



База

Отчет

Удельный вес активных фондов в общей стоимости ОФ, %:


База

Отчет

Активные ОФ, млн. руб:



База

Отчет

Пассивные ОФ, млн. руб:



База

Отчет

Удельный вес активных фондов в общей стоимости ОФ, %(пересчет):



База

Отчет

Фондоотдача, руб/1000руб. ОФ:


База

Отчет

Расчет влияния факторов (дохода и стоимости ОПФ) на изменение фондоотдачи выполним способом цепных подстановок:


руб./1000руб ОФ