Анализ финансово-хозяйственной деятельности ЗАО "Радуга"

= 13,34 (руб.)

Цф 17000

Определяем изменение фондоотдачи активной части основных производственных фондов в зависимости от изменения коэффициента сменности

∆ ФОаКсм = ФОаусл3 - ФОаусл2 = 13,34 – 8,89 = 4,45 (руб.)

4. Четвертый условный показатель, учитывающий внутрисменные простои

ФОаусл4 = Дф • Ксм ф. • Пф • ЧВпл = 237 • 2,1 • 7,95 • 56,95 = 13,25 (руб.)

Цф 17000

Определяем изменение фондоотдачи активной части основных производственных фондов учитывающее изменение количества внутрисменных простоев

∆ ФОаВС = ФОаусл4 - ФОаусл3 = 13,25 – 13,34 = - 0,09 (руб.)

5. Пятый условный показатель учитывает изменение среднечасовой выработки

ФОаусл4 = Дф • Ксм ф. • Пф • ЧВф = 237 • 2,1 • 7,95 • 37,91= 8,82 (руб.)

Цф 17000

5.1. Определяем изменение фондоотдачи активной части основных производственных фондов в зависимости от изменения среднечасовой выработки

∆ ФОаСВ = ФОаусл5 - ФОаусл4 = 8,82 – 13,25 = -4,43 (руб.)

Баланс факторов

0 + (-0,11) + 4,45 + (-0,09) + (-4,43) = -0,18

-0,18 (руб.) = -0,18 (руб.)

Среднегодовая стоимость основных производственных фондов увеличилась на 730 тыс. руб., активная часть основных производственных фондов увеличилась на 170 тыс. руб. Это объясняется приобретением к уже существующим основным фондам 10 единиц оборудования.

В 2002 г. фондоотдача активной части основных производственных фондов уменьшилась на 0,18 рубля по сравнению с 2001 г. На это оказало влияние изменение целодневных простоев (-0,11 руб.), изменение коэффициента сменности (4,45 руб.), изменение внутрисменных простоев (- 0,09 руб.) и изменение среднечасовой выработки (-4,43). Структура оборудования не оказала влияния на изменение фондоотдачи активной части. Фондоотдача основных производственных фондов уменьшилась на 0,37 руб. На это повлияло уменьшение удельного веса (- 0,27 руб.) и уменьшение фондоотдачи активной части (-0,10).

Произошло уменьшение выработки за 1 машино – час на 19,04 руб., т.к. приобретенное оборудование не оказало влияние на увеличение выработки.

1.5. Анализ использования материальных ресурсов предприятия


1.5.1. Анализ материалоемкости продукции


Таблица 1.5.1.

Данные для анализа материалоемкости продукции


Показатель

Сумма

тыс. руб.

 Показатель

Сумма

тыс. руб.

Затраты материалов на

производство продукции
Стоимость выпущенной продукции
а) по плану 12000 а) по плану 44390
б) по плану, пересчитанному на фактический выпуск продукции 12030 б) фактически при плановой структуре и плановых ценах 44500
в) по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции 12050 в) фактически по плановым ценам 44900

г) фактически по плановым

ценам

 12090 г) фактически 45000

д) фактически

 12100


На основании приведенных данных о материальных затратах и стоимости выпущенной продукции рассчитаем показатели материалоемкости продукции, которые необходимы для определения влияния факторов на изменение ее уровня.

Определяем плановую материалоемкость:

Затраты материалов на производство продукции по плану

МЕпл = Стоимость выпущенной продукции по плану

МЕпл =

Определяем первый условный показатель материалоемкость, зависящий от объема выпущенной продукции

Затраты материалов на производство продукции по плану,

пересчитанному на фактический выпуск продукции

МЕусл1 = Стоимость выпущенной продукции фактически

при плановой структуре и плановых ценах

МЕусл1 =

Определяем 2-й условный показатель материалоемкость, зависящий от структуры производства

Затраты материалов на производство продукции по плановым нормам, и плановым ценам на фактический выпуск продукции

МЕусл2 = Стоимость выпущенной продукции фактически по

плановым ценам

МЕусл2 =

Определяем 3-й условный показатель материалоемкость, зависящий от уровня норм расхода материалов

Затраты материалов на производство

МЕусл3 = продукции фактически по плановым ценам

Стоимость выпущенной продукции

фактически по плановым ценам

МЕусл3 =

Определяем 4-й условный показатель материалоемкость, зависящий от цен на материалы

Затраты материалов на производство

МЕусл4 = продукции фактически

Стоимость выпущенной продукции

фактически по плановым ценам

МЕусл4 =

Определяем фактическую материалоемкость

Затраты материалов на производство

МЕф = продукции фактически

Стоимость выпущенной продукции фактически

МЕф =

Определяем изменение материалоемкости в зависимости от факторов:

7.1. объем выпуска продукции

Δ МЕVВП = МЕусл1 – МЕпл = 0,27 – 0,27 = 0 (руб.)

7.2. структура производства

Δ МЕУД = МЕусл2 – МЕусл1 = 0,27 – 0,27 = 0 (руб.)

7.3. удельный расход сырья

Δ МЕУР = МЕусл3 – МЕусл2 = 0,27 – 0,27 = 0(руб.)

7.4. цены на сырье и материалы

Δ МЕЦМ = МЕусл4 – МЕусл3 = 0,27 – 0,27 = 0 (руб.)

7.5. отпускные цены на продукцию

Δ МЕЦП = МЕф – МЕусл4 = 0,27 – 0,27 = 0 (руб.)

Баланс факторов

0 + 0 + 0 + 0 + 0 = 0 (руб.)

МЕф – МЕпл = 0 – 0 = 0 (руб.)

В результате факторного анализа материалоемкости можно сделать вывод, что она не изменилась.

На это оказали влияние следующие факторы, которые не изменились:

объем выпуска продукции

структура производства

удельный расход сырья

цены на материалы

отпускных цен на продукцию

Снижение материалоемкости продукции позволит предприятию:

существенно улучшить свое финансовое положение за счет снижения себестоимости продукции и увеличения прибыли, остающейся в его распоряжении;

увеличение выпуска продукции из одного и того же количества сырья и материалов;

более успешно конкурировать с другими фирмами на рынке продаж, особенно за счет снижения продажной цены на свою продукцию;

уменьшить нормативную величину оборотных средств, необходимых предприятию для нормального функционирования;

накопить достаточные собственные финансовые средства для внедрения новой техники и технологии и расширенного воспроизводства;

существенно снизить риск своего банкротства.

Снижение материалоемкости продукции на предприятии имеет большое экономическое и социальное значение, т.е. позволяет:

существенно снизить издержки на производство и реализацию продукции

значительно увеличить прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия

повысить конкурентоспособность продукции

улучшить финансовое состояние предприятия.

Чем лучше используются сырье, материалы, и другие материальные ресурсы, тем ниже материалоемкость и выше материалоотдача. Для снижения материалоемкости продукции необходимо улучшить использование предметов труда, сокращать отходы, не выпускать бракованных и низкокачественных изделий, не допускать потерь материальных ресурсов, использовать более дешевые заменители ресурсов, не снижающих качество продукции.

Достигнуть рационального использования материальных ресурсов на предприятии можно только на основе хорошо продуманной политики по ресурсообеспечению, которая воплощена в постоянно действующую систему.

1.6. Анализ себестоимости продукции


1.6.1. Анализ общей суммы затрат на производство


Таблица 1.6.1.

Затраты на производство продукции


Элементы затрат Сумма тыс. руб. Структура затрат, %

По плану Фактически Изменения По плану Фактически Изменения
1. Материальные затраты 12000 12100 100 32,42 32,26 -0,16
2. Затраты на оплата труда 12300 12600 300 33,23 33,59 0,36

3. Единый социальный налог в том числе:

- Пенсионный фонд РФ –

- Фонд социального стра хования РФ

- Фонд обязательного медицинского страхования РФ

4378,8


3444

492


442,8

4485,6


3528

504


453,6

106,8


84

12


10,8

11,83


9,30

1,33


1,20

11,95


9,40

1,34


1,21

0,12


0,1

0,01


0,01
4. Амортизация основных фондов 2916,36 2952,47 36,11 7,88 7,87 -0,01
5. Прочие расходы 4625 4459 -166 12,49 11,89 -0,6
6. Итого производствен- ных затрат 36220,16 36597,07 376,91 97,85 97,56 -0,29
7. Коммерческие расходы 796,84 914,93 118,09 2,15 2,44 0,29
8. Полная себестоимость 37017 37512 495 100 100 0

В т.ч. расходы:

9.1. переменные

9.2. постоянные

28678,8

8338,2

29185,6

8326,4

506,8

-11,8

77,47

22,53

77,80

22,20

0,33

-0,33

Проведя сравнительный анализ структуры затрат по производству и реализации продукции можно отметить, материальные затраты в общей структуре себестоимости увеличились на 100 тыс. руб., в связи с повышением стоимости сырья и материалов, покупаемых у иностранных партнеров.

Затраты на оплату труда увеличились на 300 тыс. руб., т.к. были простои не по вине работников.

Единый социальный налог увеличился на 106,8 тыс. руб. т.к. увеличились затраты по статье «Затраты на оплату труда».

Прочие производственные расходы сократились на 166 тыс. руб., в связи с сокращением расходов на подготовку и переподготовку кадров.

Имело место увеличение коммерческих расходов на 118,09 тыс. руб. в связи с увеличением расходов, связанных с транспортировкой продукции.

Переменные расходы увеличиваются на 506,8 тыс. руб., т.к. наблюдается рост затрат на технологическое топливо и энергию. Постоянные расходы уменьшаются на 11,8 тыс. руб., т.к. происходит рост затрат на отопление и освещение помещений.

Изменилась и структура затрат: увеличился удельный вес затрат на оплату труда (0,36%) и единый социальный налог (0,12%), а удельный вес материальных затрат, амортизации основных фондов и прочих расходов сократился соответственно на 0,16%; 0,05% и 1,39%.

1.7. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия


1.7.1. Анализ финансовых результатов производства продукции


Прибыль – это показатель финансовых результатов хозяйственной деятельности фирмы, форма чистого дохода, представляющая собой разность между ценой, по которой реализуется продукция, и полной себестоимостью ее изготовления и продажи.


Таблица 1.7.1.

Исходные данные для анализа прибыли


Показатель По плану Фактически Отклонение
1. Стоимость выпущенной продукции, тыс. руб. 44390 45000 610
2. Полная себестоимость, тыс. руб. 37017 37512 495
3. Балансовая прибыль, тыс. руб. 7373 7488 115

План по сумме прибыли перевыполнен на 115 тыс. руб.

1.7.2. Анализ рентабельности


Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной), окупаемость затрат и т.д. Они более полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношения эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их используют для оценки деятельности и как инструменты инвестиционной политики и ценообразовании.

Рентабельность - это показатель экономической эффективности бизнеса, характеризующий соотношение дохода и затрат за определенный период времени.


Таблица 1.7.2.

Исходные данные для анализа рентабельности продукции


Показатель По плану Фактически Отклонение
1. Балансовая прибыль, тыс. руб. 7373 7488 115
2. Стоимость выпущенной продукции, тыс. руб. 44390 45000 610
3. Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб. 8217 8947 730
4. Полная себестоимость 37017 37512 495
5. Коэффициент фондоемкости продукции, руб. 0,19 0,20 0,01
6. Уровень рентабельности продукции, % 19,92 19,96 0,04

Основными факторами роста рентабельности является выбор наиболее эффективных методов производства, обеспечивающих снижение материалоемкости и трудоемкости производства, осуществления режима экономии во всех звеньях и по направлениям деятельности.

Уровень рентабельности возрос на 0,04% по сравнению с планом, т.к. на предприятии осуществляется режим экономии во всех звеньях и по направлениям деятельности.

Заключение


Целью данной курсовой работы являлось проведение анализа финансово-хозяйственных показателей деятельности предприятия и формулировка предложений и способов по их улучшению. При анализе вышеизложенного материала по всем разделам курсовой работы можно с уверенностью констатировать, что поставленная во введении цель достигнута. Также в курсовой работе решаются все поставленные задачи. Исходя из анализа хозяйственной деятельности на ЗАО «Радуга» можно сделать следующие выводы:

Для определения причин перевыполнения плана рассматривается организационно-технический уровень производства. Увеличение коэффициента сменности, позволило увеличить коэффициент пропорциональности производственных процессов по мощности на 11,49 % и коэффициент ритмичности производственных процессов на 9,76 %. Коэффициент организационно-технического уровня в 2002 г. равен 1,05 > 1, что дает возможность выпускать продукцию соответствующего качества и конкурентоспособности. Таким образом, организационно-технические возможности ЗАО «Радуга» по выпуску продукции соответствует имеющейся номенклатуре.

Анализ динамики объема производства продукции на 1998-2002 гг. позволил определить среднегодовой темп роста и прироста объема производства, которые составили соответственно 103 % и 3 %. Плановый показатель в 2002 г. был принят с учетом среднего темпа прироста. Плановое выполнение плана составило 44,39 млн. руб.

При анализе выполнения плана по номенклатуре видно, что произошло перевыполнение плана по выпуску «Женского платья» на 14,01 % и по выпуску «Детских брюк» на 23,89 %. План недовыполнен по выпуску «Мужских брюк» на 2,66 % и по выпуску «Постельного белья» на 3,67 %. Это повлияло на увеличение специализации производства на 6,45 %.

Анализ структуры произведенной продукции показал, что в фактическом периоде произошло увеличение доли более дорогой продукции в общем ее выпуске.

Анализ производительности труда показал, что среднегодовая выработка на одного работающего увеличилась на 2,44 тыс. руб. за счет увеличения объема выпуска продукции и приобретения нового оборудования, более прогрессивного чем имеющееся.

Анализ динамики и выполнения плана по уровню трудоемкости продукции показал, что плановое задание по снижению трудоемкости продукции в целом значительно перевыполнено. Фактическая трудоемкость ниже планового уровня на 3,25 %.

Уменьшение фондоотдачи активной части ОПФ на 0,18 руб. произошло в связи с изменением целодневных простоев (-0,11 руб.), коэффициента сменности (+4,45 руб.), целодневных простоев (-0,19 руб.) и среднечасовой выработки (-4,43 руб.).

Материалоемкость продукции осталась прежней.

Анализ затрат на производство продукции показал, что произошло увеличение материальных затрат на 100 тыс. руб., заработной платы на 300 тыс. руб., амортизации основных средств на 36,11 тыс. руб., коммерческих расходов на 118,09 тыс. руб. и по статье «Отчисления в фонд социальной защиты» на 106,8 тыс. руб. Снижение расходов произошло по статье «Прочие расходы» на 166 тыс. руб.

План по сумме прибыли перевыполнен на 115 тыс. руб.

План по рентабельности перевыполнен на 0,04 %.

Для повышения эффективности производства необходимо провести следующие мероприятия:

открыть дополнительные торговые точки;

направить часть средств для проведения рекламных мероприятий;

проработать вопрос о резервных источниках поставки материалов;

отрегулировать транспортные средства, а по возможности приобрести новые, с целью обеспечения бесперебойной, эффективной работы.

Список литературы


Г.В. Савицкая Анализ хозяйственной деятельности предприятия – Минск: ИП «Экоперспектива», 1999 г. 3-издание.

Г.В. Савицкая Анализ хозяйственной деятельности предприятия – Минск: ООО «Новое знание» – 2000 г. 4-издание.

Г.В. Савицкая Анализ хозяйственной деятельности предприятия – М.: ИНФРА – М, 2001 г.

В.В. Ковалев, О.Н. Волкова Анализ хозяйственной деятельности предприятия – М.: «Проспект», 2000 г.

А.Н. Богатко, Основы экономического анализа хозяйствующего субъекта - М.: «Финансы и статистика» 2000 г.

Экономический анализ: учебник для вузов / Под редакцией Л.Т. Гиляровской. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001г.

Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи, выбор оптимальных решений, финансовое прогнозирование; учебное пособие / Под редакцией М.И. Боканова, А.Д. Шеремет – М.: Финансы и статистика, 2000 г.

Финансовый анализ: учебное пособие / Под редакцией Н.Н. Селезнева, А.Ф. Ионова, - М.: ЮНИТИ 2001г.