Показатели платежеспособности, фондорентабельности и фондоотдачи предприятия

Задача 1. Решение

Таблица 1 . Анализ объема производства продукции

вид продукции	Цена ед. издел., тыс. руб.	выпуск продукции,шт	выпуск продукции, тыс. руб.	отклонение, +, -	в % к плану	% выполнения плана	объем продукции, зачтенный в выполнение плана по ассортименту	% выполнения плана по ассортименту	Индекс объема производства, рассчитанный стоимостным методом	Индекс объема производства, рассчитанный натуральным методом	Уровень влияния структуры продукции, тыс. руб.
		план	факт	план	факт	гр 5 -гр. 4	гр 6 / гр4 х 100	гр 5 / гр 4 х 100		гр 9 / гр 4 х 100	гр 5/ гр 4	гр3/гр2	(гр 11 - гр 12) х гр 4
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
В	8	40	30	320	240	-80	-25,00	75,00	240	75,00	х	х	х
С	9	35	37	315	333	18	5,71	105,71	315	100,00	х	х	х
Д	15	55	50	825	750	-75	-9,09	90,91	750	90,91	х	х	х
Е	16	60	63	960	1008	48	5,00	105,00	960	100,00	х	х	х
И	17	70	80	1190	1360	170	14,29	114,29	1190	100,00	х	х	х
	Итого	260	260	3610	3691	81	2,24	102,24	3455	95,71	х	х	х
А	18	0	30	0	540	540	х	х	0	0,00	х	х	х
Б	19	0	20	0	380	380	х	х	0	0,00	х	х	х
	Всего	260	310	3610	4611	1001	27,73	127,73	3455	95,71	1,28	1,19	306,77

Таким образом, уровень выполнения плана составляет по объему производства в стоимостном измерении составляет 127,73%, уровень выполнения плана по ассортименту составляет 95,71%. В связи с увеличением объема выпуска на 27,73 % товарная продукция увеличилась на 1001 тыс. руб., в связи с изменением структуры товарная продукция увеличилась на 306,8 тыс. руб. и в связи с изменением ассортимента товарная продукция увеличилась на 920 тыс. руб. (т. к. изделий А и Б не было в плане, а произведено их на 540 и 380 тыс. руб. каждого изделия соответственно).

Уровень влияния структуры продукции на объем представлен в графе 13 таблицы 1.

Задача 2. Решение

Сорт продукции	Цена ед., тыс. руб.	Выпуск продукции, ед.	Стоимость выпуска, тыс. руб.	коэффициент сортности (ВП / ВП по цене в/с)	Индекс роста качества (Кс факт/Кс план)
		план	факт	план	факт	по цене в/с сорта	план	факт
						план	факт
в/с	350	1050	1200	367500	420000	367500	420000	х	х	х
1	120	900	930	108000	111600	315000	325500	х	х	х
2	60	170	150	10200	9000	59500	52500	х	х	х
Итого	х	2120	2280	485700	540600	742000	798000	0,65	0,68	1,03

Выполнение плана по качеству составляет 103% ( 1,03 х 100%), т. е. план по качеству перевыполнен на 3%.

Таблица 2.2. Анализ влияния сортового состава продукции на объем выпуска изделия А в стоимостном выражении

Сорт продукции	Цена ед., тыс. руб.	Структура продукции в стоимостном выражении,%	Изменение средней цены за счет структуры, тыс. руб. (отклонение * цену)
		план	факт	отклонение (+, -)
в-с	350	75,66	77,69	2,03	7,10
1	120	22,24	20,64	-1,59	-1,91
2	60	2,10	1,66	-0,44	-0,26
Итого	х	100,00	100	х	4,92

Таким образом, в связи с уменьшением доли высшего сорта средняя цена реализации по изделию А выше плановой на 4,92 тыс. руб., а стоимость всего фактического выпуска - на 11217,6 тыс. руб. (4,92 х 2280).

Задача 3. Решение

Таблица 3.1. Расчет исходных данных для анализа

№ п/п	показатель	пр. год	отчет	отклонение
А	1	2	3	4
1.	ППП, чел	50	52	2
1.1.	в т. ч. рабочих	40	42	2
1.1.2.	из них рабочие - повременщики	8	10	2
2.	ФЗП ППП, тыс. руб.	6600	6864	264
3.	ФПЗП, тыс. руб.	880	1150	270
4.	Отработано дней одним рабочим в среднем за год	200	210	10
5.	Средняя продолжительность рабочего дня, час.	7	7,1	0,1
6.	Среднечасовая выработка рабочего, руб.	300	320	20
7.	Выпуск продукции, тыс. руб (стр. 6 х стр. 5 х стр. 4 х стр. стр. 1.1)	16800000	20039040	3239040
8.	Среднегодовая выработка 1 работающего ППП, руб. (стр 7 / стр 1)	336000	385366,2	49366,15
9.	Среднечасовая заработная плата одного рабочего - повременщика, руб. (стр. 3 / стр. 4 / стр. 5 / стр. 1.1.2.)	0,078571429	0,077129	-0,00144
10.	Среднегодовая выработка 1 рабочего, руб. (стр. 7 / стр. 1.1)	420000	477120	57120
11.	Удельный вес рабочих в общей численности ППП, % (стр. 1.1. / стр. 1 х 100)	80	80,76923	0,769231

Таблица 3.2. Расчет факторов

Фактор	расчет	Размер влияния
Изменение:		руб.
- доли рабочих в общей численности ППП	отк. уд.веса рабочих * СГВ рабочего пр.г.	3230,769231
- количества отработанных дней одним рабочим за год	факт. уд. вес. рабочих * изменение отработанных дней * среднедневная выработка рабочего пр. год	16961,53846
- продолжительности рабочего дня	факт. уд. вес * факт дни * отклонение продолжительности раб. дня * часовая выработка пр. год	5088,461538
- среднечасовой выработки	факт уд. вес * факт дни * факт продолжительность * отклонение часовой выработки	24085,38462
ИТОГО		49366,15385

Проведенные исследования позволяют сделать следующие выводы.

Производительность труда работников предприятия в отчетном году больше уровня прошлого года на 49366,2 тыс. руб.

Все факторы положительно повлияли на увлечение производительности труда.

Расчет влияния факторов на изменение фонда заработной платы повременщиков
ФЗП раб. Поврем = ЧР повр. Х Д х П х ЧЗП повр. Применив способ абсолютных разниц, имеем

изм. ФЗП повр за счет ЧР повр:	220
Изм. ФЗП повр за счет Дней:	55
изм. ФЗП повр. За счет П:	16,5
изм ФЗП повр за счет ЧЗП повр	-21,5
ИТОГО		270

Фонд заработной платы рабочих повременщиков больше, чем в прошлом году на 270 тыс. руб., что обусловлено ростом всех факторов, кроме часовой оплаты труда.

Соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда

Iсз= СЗ отчет / СЗ пр. год	(ФЗП ППП отчет / Числ ППП отчет) / (ФЗП ППП пр. год/Числ. ППП пр. год)	1
Iгв = ГВ отчет / ГВ пр. год	1,146923077

Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) ФЗП в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты используем следующую формулу: Э = ФЗП отчет * (Iсз -Iгв)/Iсз=1008,48

Задача 4. Решение

Таблица 4.1. Исходная информация для анализа фондорентабельности и фондоотдачи

показатели	план	факт	отклонение
Среднегодовая стоимость ОПС, тыс. руб.	134400	194512	60112
- активной их части (ОСП а)	53760	97256	43496
- машин и оборудования (ОСП м)	37632	72942	35310
Объем производства продукции, тыс. руб.	806400	972560	166160
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб. (Пр)	137088	136158	-930
Среднегодовое количество действующего оборудования, шт. (К)	60	65	5
Отработано за год единицей оборудования, дней (Д)	210	225	15
коэффициент сменности работы оборудования (К см)	2	1,9	-0,1
Средняя продолжительность смены (П), час	8	7	-1
Выработка продукции за один машино - час, тыс. руб. (ЧВ)	4	5	1
Удельный вес активной части ОПС (УД а) (стр.1.1/стр.1)	0,4	0,5	0,1
Удельный вес машин и оборудования в активной части ОПС (УД м) (стр.1.2/стр.1.1.)	0,7	0,75	0,05
Удельный вес машин и оборудования в ОПС (УД м) (стр.1.2/стр.1.)	0,28	0,375	0,095
Рентабельность ОПС (Р опс), % (стр 3 / стр 1 х 100)	102	69,99979	-32,000206
Рентабельность продукции (Р об) (стр 3/стр2х100)	17	13,99996	-3,0000411
Фондоотдача ОПС (ФО) (стр2/стр1)	6	5	-1
Фондоотдача активной части (ФО а) (стр2/стр. 1.1.)	15	10	-5
Фондоотдача машин и оборудования (ФО м) (стр 2/стр. 1.2.)	21,42857143	13,33333	-8,0952381
Среднегодовая стоимость единицы оборудования, тыс. руб.(Ц) (стр.1.2/стр4)	627,2	1122,185	494,98462
Отработано за год всем оборудованием (Т), машино - часов (стр4хстр.5хстр6хстр7)	201600	194512,5	-7087,5
в том числе единицей оборудования часов (Т ед) (стр. 5*стр.6*стр.7)	3360	2992,5	-367,5
смен (См) (стр5 хстр6)	420	427,5	7,5

Изменение фондоотдачи основных средств за счет:
1. Удельного веса активной части основных средств: ∆ ФО уд а = ∆ Уд а х Уд м план х ФО м план=	1,5
2. Удельного веса действующего оборудования в активной части основных средств ∆ ФО уд м = Уд а отчет х ∆Уд м х ФО м план	0,53571429
3. Фондоотчачи действующего оборудования ∆ ФО фо м = Уд а отчет х Уд м отчет х ∆ФО м	-3,035714286
ИТОГО	-1,00000000

Изменение валовой продукции за счет:

1. Изменения среднегодовой стоимости основных средств ∆ВП осп = ∆ОСП х ФО осп план=	360672
2. Изменения активной части ОС в общей сумме ∆ВП уд а = ОСП факт х ∆ФО осп уд а	291768
3. Изменения действующего оборудования в активной части ОПФ ∆ВП уд м = ОСП факт х ∆ФО осп уд м=	104202,9
4. Изменения фондоотдачи действующего оборудования ∆ВП фо м = ОСП факт х ∆ ФО осп фо м=	-590482,8571
ИТОГО	166160

Изменение фондоотдачи технологического оборудования:
ФО м = Д х К см х П х ЧВ / Ц
ФО м усл 1 = Д план х К см план х П план х ЧВ план / Ц факт	11,97664
ФО м усл 2 = Д факт х К см план х П план х ЧВ план / Ц факт	12,83211
ФО м усл 3 = Д факт х К см факт х П план х ЧВ план / Ц факт	12,19051
ФО м усл 4 = Д факт х К см факт х П факт х ЧВ план / Ц факт	10,66669
В результате изменения стоимости оборудования уровень фондоотдачи изменился на	-9,45193
В результате изменения целодневных простоев уровенб фондоотдачи изменился на	0,855474
В результате изменения коэфициента сменности уровень фондоотдачи изменился на	-0,64161
В связи с изменением продолжительности смены уровень фондоотдачи изменился на	-1,52381
В связи с изменением часовой выработки уровень фондоотдачи изменился на		2,666639
ИТОГО						-8,09524

Изменение фондоотдачи ОСП (факторы второго уровня) за счет
стоимости оборудования	*-9,45*0,75	-7,088949341
целодневных простоев	0,86*0,75	0,641605659
коэффициента сменности	*-0,64*0,75	-0,481204244
внутрисменных простоев	*-1,52*0,75	-1,142860081
среднечасовой выработки	2,67*0,75	1,999979436
ИТОГО			-6,071428571

Изменение производства продукции за счет изменения по факторам второго уровня:
стоимости оборудования	-1378885,71
целодневных простоев	124800
коэффициента сменности	-93600
внутрисменных простоев	-222300
среднечасовой выработки	389020
ИТОГО		-1180965,71

Изменение рентабельности ОПС за счет:
1. Фондоотдачи основных производственных фондов ∆Р осп = ∆ФО х Р об план	-17
2. Рентабельности продукции ∆Р осп = ФО факт х ∆Р об		-15,00020564
ИТОГО, %				-32,00020564

Задача 5. Решение

Таблица 5.1. Расчет влияния факторов на выпуск продукции

показатель	план	факт	отклонение
1. Поступило материала на склад, т (З)	600	500	-100
2.Остатки на складе материала, т (Ост)	40	50	10
3. Отходы материала, т (Отх)	10	20	10
4.Норма расхода материала на единицу продукции, т (УР)	3	5	2
5.Цена одного изделия, тыс. руб.	200	200	0
6. Объем продукции (стр 1+стр2-стр3) /стр4, шт (ВП)	210	106	-104
ФАКТОР	Алгоритм	показатель
масса заготовленного сырья	((Зфакт+Ост факт) - (Зплан+Ост план))/УР план	-30
изменение отходов	`-(Отх факт - Отх план)/УР план	-3,333333333
изменение расхода сырья на единицу продукции	`-(УР факт - УР план) х ВП факт / УР план	-70,66666667
ИТОГО		-104

Таким образом, объем производства снизился на 104 шт или на 20800 тыс. руб. (104 х 200) на что отрицательно повлияли все факторы.

Таблица 5.2. Определение влияния основных факторов по статье "Сырье и материалы" в себестоимости

Показатель	план	факт	отклонение
количество выпущенных изделий, шт (К)	140	145	5
расход сырья на единицу изделия, кг (Р)	7,5	6	-1,5
цена 1 кг сырья, руб (Ц)	55	50	-5
стоимость материала, руб (К х Р х Ц)	57750	43500	-14250
Фактор	расчет	отклонение
изменение количества изделий	∆ К х Р план х Ц план	2062,5
изменение расхода сырья	К факт х ∆Р х Ц план	-11962,5
изменение цены сырья	К факт х Р факт х ∆Ц	-4350
ИТОГО		-14250

На снижение стоимости материалов положительно повлияло снижение расхода сырья и стоимости материалов, Увеличение стоимости произошло за счет увеличения выпуска.

Задача 6. Решение

Таблица 6.1

показатели	план	план в пересчете на фактический объем	факт
Себестоимость, млн. руб.	500	515	520
Выручка, млн. руб.	650	690	675
Прибыль от реализации, млн. руб.	150	175	155
рентабельность, Р, % (стр.3/стр.1х100)	30	33,98	29,81

Изменение суммы прибыли за счет:
1. Объема реализации и структуры товарной продукции = 175-150		25
2. Средних цен реализации = 520-690-175				-345
3. Себестоимости реализованной продукции = 155-(520-690)=		325
ИТОГО					5
Изменение рентабельности за счет:
1. Изменения себестоимости = (150/520 х 100)-30 =		-1,15
2.Изменения прибыли = 29,81-(150/520 х 100)			0,96
ИТОГО					-0,19

Задача 7. Решение

Таблица 7.1.

Показатель	расчет	на начало года	на конец года
коэффициент финансовой независимости	собственный капитал предприятия/общая валюта баланса	0,77	0,65
коэффициент финансовой зависимости	общая валюта баланса/собственный капитал предприятия	1,3	1,54
коэфициент финансового риска	заемный капитал/собственный капитал	0,39	0,54
коэффициент маневренности капитала	собственный оборотный капитал/общая сумма собственного капитала	0,082	0,136
коэффициент обеспеченности материальных запасов собственным оборотным капиталом	собственный оборотный капитал/сумма материальных оборотных активов	0,264	0,41

Таблица 7. 2. Расчет безубыточного объема продаж и запаса финансовой устойчивости предприятия

Показатель	прошлый год	отчетный год
Выручка, тыс. руб.	2450205	3766967
Прибыль от реализации, тыс. руб.	215657	2200620
Себестоимость, тыс. руб.	2234548	3546347
Сумма переменных затрат, тыс. руб.	1452456	2482443
Сумма постоянных затрат, тыс. руб.	782092	1063904
Сумма маржинальной прибыли, тыс. руб.	997749	1284524
Доля маржинальной прибыли в выручке, %	40,72104171	34,09968816
Безубыточный объем продаж, тыс. руб.	1920609,02	3119981,611
запас финансовой устойчивости:
тыс. руб.	529595,9802	646985,3888
%	21,61435391	17,17523378

Таблица 7.3. Оценка платежеспособности предприятия

Показатель	на начало года	на конец года	норматив
Коэффициент текущей ликвидности	1,21	1,25	больше или равно 1,7
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	0,17	0,2	больше или равно 0,3
коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами	0,28	0,35

Продолжительность оборота как всех оборотных активов так и отдельных видов (Поб)

может измениться за счет суммы выручки (В) и средних остатков оборотных активов (Акт)

Поб план = Акт планх Д/В план=924374*365/2450205=137,7 дня

Поб усл 1 = Акт факт х Д/В план=1653875*365/2450205=246,4 дня

Поб факт = Акт факт х Д/В факт=1653875*365/3766967=160,3 дня

Отсюда изменение продолжительности оборотного капитала за счет:

суммы оборота (выручки)=160,3-246,4=-86,1 день

средней величины оборотного капитала = 246,4-137,7= 108,7 дней

Общее изменение: 22,6 дней (т. е. время оборота увеличилось на 22,6 дней)

Сумма дополнительно привлеченных средств при замедлении оборота капитала равна:

3766967/365*22,6=233242,3 тыс. руб.

Таблица 7.3. Исходные данные для факторного анализа совокупного капитала

показатель	прошлый год	отчетный год
Выручка (В), тыс. руб.	2450205	3766967
Общая прибыль (ОП), тыс. руб.	318676	233952
Прибыль от реализации (Пр), тыс. руб.	215657	220620
Отношение общей прибыли к прибыли от реализации (Ор)	1,477698382	1,060429698
Средняя сумма совокупного капитала, тыс. руб.	2041837,5	3231073,5
Средняя сумма операционного капитала, тыс. руб. (ОК)	790388,7	1289124,5
Удельный вес операционного капитала в общей сумме капитала Уо ок, %	0,387096769	0,398977151
Рентабельность совокупного капитала, %	15,60731449	7,240689511
Рентабельность оборота, %	8,801590071	5,85670116
Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала	3,100000038	2,922112643

Общее изменение рентабельности совокупного капитала составляет				-8,366624979
в том числе за счет изменения:
структуры прибыли: оклонение Ор х К об пр. год х Р об пр. год х Уд ок пр. год =				-4,40715349
коэффициента оборачиваемости оборотного капитала =				-0,642699174
рентабельности оборота				-3,640791234
удельного веса операционного капитала в общей сумме капитала				0,21560672

Список использованных источников литературы

Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Минск ООО «Новое знание» 2000 – с. 405-423.

Хрипач В.Я. И др. «Экономика предприятия», Минск, «Экономпресс», 2000 г. – с. 210-240.