Доходы государственного бюджета Украины

на мій погляд, полягає у тому, щоб залишити незмінними ставки податку на доходи фізичних осіб, а у деяких випадках навіть знизити їх . Аналіз співвідношення фонду оплати праці та загальної суми сплачуваних населенням податків у цілому по народному господарству України свідчить, що на сьогодні близько 45 % заробітку працюючого стягуються до бюджету у формі податків. Це один з найвищих рівнів оподаткування доходів населення у світі. При таких податках людина, навіть за найвищої інтенсивності праці, не може істотно підвищити свій життєвий рівень. Є досить підстав для того, щоб стверджувати: масова незаінтересованість у якісній і продуктивній праці криється у великих податках. Звичайно, це не єдина, але, на нашу думку, головна її причина. Податки, які сплачувало населення в 1995 р., порівняно з 1993 р. зросли в 3,7 рази при збільшенні фонду оплати праці в 4,6 рази. Це дещо знизило частку податків у фонді оплати праці. Проте вона набула загрозливого для виробничих і соціальних процесів рівня. Складається ситуація, за якої працююча людина вимушена приховувати свої доходи.

Реальному зниженню рівня оподаткування громадян із відносно низькими та середніми доходами (інакше кажучи, формуванню середнього класу) сприяло б не скасування проміжної (15%) та максимальної (40%) податкових ставок (перше посилить податковий тягар, а друге знизить його для громадян із високим рівнем доходів), а реалізація у процесі вдосконалення податку на доходи фізичних осіб таких основних принципів оподаткування:

забезпечення помірно-прогресивного оподаткування доходів фізичних осіб на основі збереження чинної шкали і ставок оподаткування;

запровадження неоподатковуваного мінімуму доходів громадян на рівні, що відповідає вартісній межі малозабезпеченості;

збереження існуючого порядку оподаткування доходів, отриманих не за основним місцем роботи;

реалізація соціальна зорієнтованої податкової політики шляхом поетапного запровадження соціальних податкових пільг, спрямованих на регулювання таких процесів:

а) сім'ї і народжуваності: запровадження неоподатковуваного мінімуму на кожну дитину незалежно від розміру сукупного оподатковуваного доходу батька чи матері; запровадження вирахувань із оподатковуваного доходу певної суми на дружину, яка знаходиться на утриманні;

б) дбайливого ставлення до здоров'я: вирахування з оподатковуваного доходу витрат на лікування;

в) отримання освіти: вирахування з річного оподатковуваного доходу витрат на освіту в межах середньої плати за навчання в середніх і вищих навчальних закладах України;

- скасування податкових пільг, які надаються фізичним особам за професійною чи галузевою приналежністю;

- удосконалення механізму оподаткування доходів, одержаних платниками податку у вигляді успадкованого майна та подарунків;

- удосконалення механізму оподаткування шляхом запровадження Державного реєстру фізичних осіб-платників.

Акцизний податок. Було б доцільніше скоротити перелік підакцизних товарів. Визначити сім груп таких товарів: спирт етиловий, алкогольні напої; тютюнові вироби; пиво; бензин, дизельне паливо; транспортні засоби та шини до них; ювелірні вироби; зброя та запасні частини до неї. Як бачимо, з переліку підакцизних вилучено товари, які, на мій погляд, слід обкладати акцизним збором: натуральні килими, натуральні хутра, вироби з натуральної шкіри, засоби мобільного зв'язку, антикваріат, яхти, дорогі меблі з натурального дерева та шкіри, дорогий посуд із золотим тез срібним покриттям, високоякісні вироби з фарфору, делікатесні продукти харчування тощо. Обкладання акцизним збором цих товарів дало б змогу хоча б частково збільшити податкове навантаження на заможні верстви населення, чого не можна досягти за допомогою податку на доходи фізичних осіб, платниками якого є переважно мало- та середньо забезпечені громадяни.

Єдиний соціальний податок. Раціональніше було б об'єднати збори до різних соціальних фондів у єдиний соціальний податок, який у певній пропорції розподілявся б органами Державного казначейства між різними соціальними фондами. Таке об'єднання було б доцільним, оскільки ці збори, з одного боку, мають спільну базу оподаткування, схожий порядок обчислення і справляння, а з другого — збереження різних соціальних фондів забезпечило б цільове використання зосереджених у них коштів.

Висновки.


Підбиваючи висновки треба сказати, що на даний час в Україні становище доходів до бюджету змушує бажати кращого. Рівень виконання доходної частини бюджету складає, згідно докладу Держказначейства, 66,1% від запланованого. Як звичайно, на дуже високому рівні збирається податок на прибуток підприємств - за підсумками трьох кварталів зібрано 4,14 млрд. грн., що складає 88,1% річного плану. Судячи по цьому податку знову буде серйозне перевиповнення "соцобов'язків". Також дуже висока збираємість подоходного податку з громадян (77,5%), а також ще один рекордний збір - НДС. За станом на 1 жовтня було зібрано 5,8 млрд. грн. даного податку або ж 70,5%. Такий високий рівень збору НДС об'ясняється лише тому, що держава не відшкодовує позитивного сальдо по податку суб'єктам господарювання. Усі інші загальнодержавні податки, в тому числі і такі, що служать індикаторами здоров'я економіки, поступали в Державний бюджет України занадто погано, що свідчить про патологічну неспроможність депутатів та уряду навіть до середньостроковому прогнозуванню.


Таблиця №10.

"Питома вага доходів Державного бюджету України в ВВП, 1997-2000р.р., в %"

1997р.

1998р.

1999р.

2000р.
Податкові надходження. 23,3 21,4 20,4 18,1
Неподаткові надходження. 2,9 2,5 4,5 5,2
Інші надходження. 3,9 3,9 2,7 2,3
Загальний доход. 30,1 27,8 27,6 25,6

Малюнок №1.




Як показує таблиця і даний графік [24], можна зробити висновок, що питома вага доходів Державного бюджету України за 1997 до запланованого 2000 років все зменшується і зменшується.

Загальне становище економічної активності в країні як не можна краще характеризує рівень надходжень від продажі на підприємницьку діяльність. При річному плані 964 млн. грн. за 9 місяців "наторгували" на 194,4 млн. грн.. Це свідчить як про загальне затухання ділового життя, так і про визначні успіхи окремих держвідомств на ниві по боротьбі з "буржуями". Треба виділити цифру імпортного мита. Його по 1 жовтня 1999 року змогли зібрати 585 млн. грн., а річний план - 1587 млн. грн..

З неподаткових надходжень Державного бюджету України виділяють прямо-таки смішні надходження від ренти за нафту та газ власного видобутку. За нафту в Державний бюджет України надійшло трохи менше ніж, 2млн. грн. (при плані 30 млн. грн.), а за газ - 9 млн. грн. (план - 303 млн. грн.), а ось приватизація не "підкачала", ФГІ торгувало держмайном бадьоро і забезпечило до 1 жовтня 536,6% млн. грн. - 74,5% плану. На жаль, майже виконується план надходжень за статтею "штрафи та фінансові санкції". Незрозуміло, як же таке можна планувати, а тим більше виконувати. Тим самим із запланованих на рік 146,7 млн. грн. у суб'єктів господарювання вже встигли відібрати 96,4 млн. грн. Останні директиви збільшують плани збору податків і суми штрафів з тих хто ухиляється.

В загалом, чинну систему доходів (табл. 9) потрібно ще підкоректувати, щоб вона працювала бездоганно. Але буде хибним вважати, що проблема тільки в чинній системі доходів.

Таблиці.


Таблиця 7

"Співвідношення податків з населення з фондом оплати праці працюючих і видатками держави на соціальні цілі за 1990— 1995 рр."




Таблиця 8

"Показники взаємовідносин господарських структур з бюджетом в частині одержуваного прибутку і сплачуваних податків"





Таблиця №9.

"Доходи Державного бюджету України за 1998-1999 р. р."


Доходи Державний бюджет України, 1998р. Державний бюджет України, 1999р.

Податкові надходження

 11510269

16232125

1. Податки на доходи, податки на прибуток, податки на збільшення ринкової вартості

 2505770
Прибутковий податок з громадян
1170770
Податок на прибуток підприємств
1335000

2. Податки на власність
0

3. Платежі за використання природних ресурсів

560910

 599355
Плата за використання лісових ресурсів 30830 36820
Плата за спеціальне користування водними ресурсами 147000 164180
Платежі за користування надрами 26080 16470
Збір за геологорозвідувальні роботи, виконані за рахунок Державного бюджету

357000

 381885.0

4. Внутрішні податки на товари та послуги

 10180466 11729190
Податок на додану вартість 8756400 9190000
Акцизний збір з вітчизняних товарів 1029963 1593400
Акцизний збір з імпортних товарів 300000 750000
Ліцензії на підприємницьку та професійну діяльність 94103 195790
у тому числі:

Плата за видачу ліцензій та сертифікатів

 91406 181700

Плата за державну реєстрацію суб'єктів підприємницької діяльності

 2697 3340

Плата за ліцензії на виробництво спирту етилового, алкогольних напоїв

 2910

Плата за ліцензії на право експорту, імпорту та оптової торгівлі спирту етилового, коньячного та плодового

 460

Плата за ліцензії на право експорту, імпорту алкогольних напоїв та тютюнових виробів

 6750

Плата за видачу дозволу на випуск цінних паперів

630
5. Податки на міжнародну торгівлю та зовнішні операції 757280 1379410
Ввізне мито 725280 1320610
Мито на товари, що ввозяться суб'єктами підприємницької діяльності 615100 1200610
Мито на товари, які ввозяться (пересилаються) громадянами 110180 120000
Консульські збори 32000 58800

Неподаткові надходження

 3137444 3841242
Доходи від власності та підприємницької діяльності 1470862 1235200
Надходження спеціальних коштів бюджетних установ 5
Національного банку України 200000 300000
Надходження від грошово-речових лотерей
1500
Надходження до бюджету сум відсотків банків за користування тимчасово вільними бюджетними коштами 30297 85400
Рентна плата 200560 248300
Надходження коштів від приватизації державного манна 1040000 600000

2. Адміністративні збори та платежі, доходи від некомерційного та побічного продажу

 175938 209340
'Збори, що стягуються Державною автомобільною інспекцією України 5542 14130
Плата за пробірування і клеймування виробів та сплавів із дорогоцінних металів 900
Плата за надання послуг службою дозвільної системи органів внутрішніх справ 2666 1810
Плата за оренду цілісних майнових комплексів державних підприємств 21520 15000
Державне мито 146210 177500

3. Надходження від штрафів та фінансових санкцій

 64612 43680
Суми, стягнені з винних осіб, за шкоду, заподіяну підприємству, установі, організації 16 100
Адміністративні штрафи та інші санкції 63870 42330
Надходження штрафних санкції! за порушення правил пожежної безпеки 726 830

4. Інші неподаткові надходження

 1426032

2353022

Список використаних джерел.


  1. Закон України "Про податок на додану вартість."

  2. Закон України "Про єдиний митний тариф"

  3. Закон України "Про Державний бюджет України на 1998р "

  4. Закон України "Про Державний бюджет України на 1999р."

  5. Закон України "Про пенсійне забезпечення."

  6. Закон України "Про внесення змін до Закону України "Про джерела фінансування дорожнього господарства України" від 16 грудня 1997 року із змінами від 22 грудня 1998 року.

  7. Закон України "Про джерела фінансування дорожнього господарства України."

  8. Закон України "Про зайнятість населення"

  9. Закон України "Про основи Державної політики у сфері науки і науково-технічної діяльності."

  10. Постанова Кабінету Міністрів України "Про створення Державного інноваційного фонду." від 18.12.1992 року.

  11. Указ Президента України "Про основні напрями реформування пенсійного забезпечення" від 13 квітня 1998 року.

  12. Конституція України.

  13. "Державний бюджет України" Юрій С. І., Бескид Й. М., Плішко І. В.

  14. "Бюджет і фінансова політика України" Єпіфанов А. О., Сало І. В.

  15. "Державні фінанси України" Василик О. Д.

  16. "Финансы.", Дробозіна Л. А., 1999 рік.

  17. "Рывок в рыночную экономику" під редакцією Лутца Хоффмана та Акселя Зіденберга.

  18. "Вісник національного банку України", №2, 1999 рік.

  19. "Будівництво нової України — велика спільна справа. Звернення Президента України Л.Д. Кучми з Річним посланням до народу, Верховної Ради України" Урядовий кур'єр, від14 травня 1998 року, стр. 4.

  20. Бізнес, №15, від 12 квітня 1999 року.

  21. "Концепція Податкового кодексу України." Бізнес, стр. 86 від 11 травня 1998 року.

  22. Бізнес, №36, стр. 7 від 06 вересня 1999 року.

  23. Бізнес, №38, стр. 10 від 20 вересня 1999 року.

  24. Бізнес, №39, стр. 11 від 27 вересня 1999 року.

  25. Бізнес, №44, стр. 11 від 1 жовтня 1999 року.