Затраты на производство и реализацию продукции

+ п.6 + п.7 – п.8 + п.9 – п.10 = 81649 – 38763 + 2860 – 1122 + 3001 + 8200 – 5020 + 18321 – 17559 = 51567.

Таблица 11

Распределение прибыли планируемого года

Ж п/п	Показатель	Сумма, тыс.руб.
1	2	3
1	Сумма прибыли к распределению	51567
2	Отчисления в резервный фонд	7000
3	Реконструкция цеха	8900
4	Строительство жилого дома	4000
5	Отчисления в фонд потребления-всего,	7980
	В том числе:
6	а) на выплату материальной помощи работникам предприятия	4980
7	б) удешевление питания в столовой	1500
8	в) на выплату вознаграждения по итогам года	1500
9	Налоги, выплачиваемые из прибыли	1200
10	Налог на прибыль	9392
11	Налог на прочие доходы 6%	352
12	Погашение долгосрочного кредита	4488
13	Выплата дивидендов	5000
14	На финансирование прироста оборотных средств	66
15	Нераспределенная прибыль	3189

Пояснение к расчетам таблицы 11:

Прибыль к распределению – это прибыль планируемого года (таблица 10 п.16) 51567.

Данные к распределению прибыли отражены в таблице 8.

Погашение долгосрочного кредита из таблицы 7, финансирование прироста оборотных средств из таблицы 9.

Остаток нераспределенной прибыли определяется методом вычитания из прибыли к распределению суммы всех учтенных элементов распределения.

Таблица 12

Данные к расчету источников финансирования социальной сферы и НИОКР

Ж п/п	Показатель	Вариант сметы, тыс. руб.
		2
1	2	3
1.	Средства родителей на содержание детей в дошкольных учреждениях	60
2.	Средства целевого финансирования	210
3.	Собственные средства, направляемые на содержание детских дошкольных учреждений	730
4.	Средства заказчиков по договорам на НИОКР	200
5.	Собственные средства, направляемые на НИОКР	1000

Таблица 14

Баланс доходов и расходов (финансовый план)

Шифр строки	Разделы и статьи баланса	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
001	I. Поступления (приток денежных средств)
002	А. От текущей деятельности
003	Выручка от реализации продукции, работ, услуг (без НДС, акцизов и таможенных пошлин)	81649
004	Прочие поступления:
005	средства целевого финансирования
006	поступления от родителей за содержание детей в дошкольных учреждениях
007	Прирост устойчивых пассивов	280
008	Итого по разделу А	81929
009	Б. От инвестиционной деятельности
010	Выручка от прочей реализации (без НДС)	8200
	Прочие операционные доходы
011	Доходы от внереализационных операций	18321
012	Накопления по СМР, выполняемым хозяйственным способом	664
013	Средства, поступающие от заказчиков по договорам на НИОКР
014	Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве	1000
015	Высвобождение средств из оборота (мобилизация)
016	Итого по разделу Б	28185
017	В. От финансовой деятельности
018	Увеличение уставного капитала
019	Доходы от финансовых вложений	5861
020	Увеличение задолженности, в том числе:
021	получение новых займов, кредитов	4488
022	выпуск облигаций
023	Итого по разделу В	10349
024	Итого доходов	120463
025	II. Расходы (отток денежных средств)
026	А. По текущей деятельности
027	Затраты на производство реализованной продукции (без амортизационных отчислений и налогов, относимых на себестоимость)	28349
028	Платежи в бюджет - всего	19964
	в том числе:
	налоги, включаемые в себестоимость продукции	6741
029	налог на прибыль	9744
030	налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия	1200
031	налоги, относимые на финансовые результаты	2279
032	выплаты из фонда потребления(материальная помощь и др.)	7980
033	Прирост собственных оборотных средств	346
034	Итого по разделу А	56639
035	Б. По инвестиционной деятельности
036	Инвестиции в основные фонды и нематериальные активы – всего, из них:
037	вложения во внеоборотные активы производственного назначения	16725
038	вложения во внеоборотные активы непроизводственного назначения	6000
039	затраты на проведение НИОКР	1000
040	платежи по лизинговым операциям
041	долгосрочные финансовые вложения
042	расходы по прочей реализации	4900
043	Расходы по внереализационным операциям	12460
044	содержание объектов социальной сферы	1820
045	прочие расходы
046	Итого по разделу Б	42905
047	В. От финансовой деятельности
048	Погашение долгосрочных кредитов	4488
049	Уплата процентов по долгосрочным кредитам	1122
050	Краткосрочные финансовые вложения
051	Выплата дивидендов	5000
052	Отчисления в резервный фонд	7000
053	Прочие расходы
054	Итого по разделу В	17730
055	Итого расходов	117274
056	Превышение доходов над расходами (+)	3189
057	Превышение расходов над доходами (-)
058	Сальдо по текущей деятельности	25290
059	Сальдо по инвестиционной деятельности	-14720
060	Сальдо по финансовой деятельности	-7381

Пояснения к финансовому плану (балансу доходов и расходов):

Баланс доходов и расходов – это сводный плановый документ, который составляется на материалах проведенных ранее расчетов. Он состоит из двух частей – доходной и расходной. Каждая часть разделена на три раздела, характеризующих результаты текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

После отражения всех планируемых доходов и расходов, подсчитываются итоги разделов доходной и расходной частей, сальдо результатов текущей, инвестиционной и финансовой деятельности (доходы – расходы).

Превышение доходов над расходами свидетельствует о наличии нераспределенной прибыли и соответствует ее значению в таблице 11 п.15.

Вывод: превышение доходов над расходами свидетельствует о наличии нераспределенной прибыли в размере 3189 тыс. рублей, т.е. о профиците бюджета доходов и расходов. Данный факт свидетельствует о положительной деятельности предприятия.

2.2. Пояснительная записка

Анализ результатов плановых расчетов

Структуру планируемых доходов и расходов определим в таблице 15. Для этого из таблицы 14 выберем промежуточные итоги от финансовой деятельности предприятия.

Таблица 15

Структура планируемых доходов и расходов

Ж п/п	Показатели	Сумма, тыс. рублей	Уд. Вес, %
1	I. Поступления (приток денежных средств)	120463	100,0%
2	А. От текущей деятельности	81929	68,0%
3	Б. От инвестиционной деятельности	28185	23,4%
4	В. От финансовой деятельности	10349	8,6%
5	II. Расходы (отток денежных средств)	117243	100,0%
6	А. По текущей деятельности	56639	48,3%
7	Б. По инвестиционной деятельности	42905	36,7%
8	В. По финансовой деятельности	17730	15,0%
9	Превышение доходов над расходами (+)	3189	х
10	Превышение расходов над доходами (-)	0	х
11	Сальдо по текущей деятельности	25290	х
12	Сальдо по инвестиционной деятельности	-14720	х
13	Сальдо по финансовой деятельности	-7381	х

Наибольший удельный вес имеют поступления от текущей деятельности 68,0%, поступления от инвестиционной деятельности 23,4%, от финансовой деятельности – в основном участия в деятельности другого предприятия поступления составили 8,6% от общего поступления денежных средств.

Максимальные расходы будут произведены предприятием на обеспечение текущей деятельности и составили по данным расчетов 48,3%, расходы на инвестиции 36,7%, а расходы по финансовой деятельности 15,0%.

Расходы по инвестиционной (-14480 тыс. рублей) и финансовой (-7261 тыс. рублей) деятельности не перекрываются поступлениями от данных видов деятельности, поэтому они будут перекрываться за счет доходов от текущей деятельности. Прибыль после погашения данных расходов составила 3220 т.р.

Таблица 16

Порядок направления распределения прибыли

Ж п/п	Показатель	Сумма тыс. руб.	Уд. Вес, %
1	2	3	4
	Прибыль к распределению	51567	100,0%
1	Отчисления в резервный фонд	7000	13,6%
2	Реконструкция цеха	8900	17,2%
3	Строительство жилого дома	4000	7,8%
4	Отчисления в фонд потребления- всего, в том числе	7980	15,5%
5	а) на выплату материальной помощи работниками предприятия	4980	9,7%
6	б) удешевление питания в столовой	1500	2,9%
7	в) на выплату вознаграждения по итогам года	1500	2,9%
8	Налоги, выплачиваемые из прибыли	1200	2,3%
9	Налоги на прибыль	9392	18,2%
10	Налоги на прочие доходы	352	0,7%
11	Погашение долгосрочного кредита	4488	8,7%
12	Выплата дивидендов	5000	9,7%
13	Прирост оборотных средств	66	0,1%
14	Нераспределенная прибыль	3189	6,2%

Предприятие производит отчисления в резервный фонд от прибыли в размере 13,6%. Также предприятие планирует затратить на реконструкцию цеха 17,2%, на строительство жилого дома израсходовать – 7,8%, отчислить в фонд потребления – 15,5% от полученной прибыли. Затраты на налоговые платежи уплачиваемые из прибыли составят 2,3%, налоги на прочие доходы 0,7% от размера прибыли и 18,2% налог на прибыль.

На погашение долгосрочного кредита планируется истратить 8,7% от полученной по итогам года прибыли, а на выплату дивидендов акционерам 9,7%. Нормируемый прирост оборотных средств увеличился в плановом периоде на 66 тыс. рублей, что составит 0,1% от суммы полученной прибыли.

Сумма нераспределенной прибыли составит 3220 тыс. рублей (6,2%).

Рентабельность продукции характеризует выход прибыли на единицу издержек в основной деятельности предприятия. Рентабельность может быть рассчитана по товарной и по реализованной продукции:

Вывод: предприятие имеет очень высокую норму рентабельности продукции, которая составляет 135,0%, т.е. продукция предприятия приносит высокие доходы.

Рентабельность продаж – это отношение прибыли от реализации продукции к выручке от ее реализации, показывает долю прибыли в выручке:

Вывод: доля прибыли в выручке составляет 63,0%, что положительно характеризует деятельность предприятия.

Коэффициент оборачиваемости (Ко) характеризует число оборотов, которые совершают оборотные средства за определенный период и исчисляется по формуле:

тыс. рублей

Вывод: можно сказать, что предприятие способно своевременно оплачивать текущие расходы, показатель оборачиваемости оборотных средств еще можно увеличить, когда сократится размер кредита.

Коэффициент загрузки (Кз) – обратный коэффициенту оборачиваемости, характеризует величину оборотных средств, приходящихся на денежную единицу реализованной продукции и определяется по формуле:

Вывод: одна денежная единица включает 0,046 доли оборотных средств.

Длительность одного оборота оборотных средств в днях рассчитаем по формуле:

Вывод: предприятие имеет длительность оборота в пределах нормы 16,5 дней. Это значит, что в среднем возврат денежных средств происходит через 16,5 дней.

Таблица 17

Структура капитальных вложений

Ж п/п	Источники	Сумма, тыс. рублей	Уд. Вес, %
1	2	5	5
1	Прибыль, направляемая на капвложения	12900	56,8%
2	Амортизационные отчисления по основным средствам производственного назначения	3673	16,2%
3	Плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом	664	2,9%
4	Поступления средств на жилищное строительство в порядке долевого участия	1000	4,4%
5	Прочие источники	0	0,0%
6	Долгосрочный кредит	4488	19,7%
7	Итого	22725	100,0%
8	Сумма процентов за долгосрочный кредит ( ставка 25% годовых )	1122	х

Максимальную доля в объеме капитальных вложений занимают капитальные вложения 56,8%, 16,2% - величина амортизационных отчислений, в объеме прибыли направляемой на капитальные вложения составляет величина кредита – 16,2%, минимальный объем в сумме капитальных вложений – 2,9% занимает плановые накопления по смете на СМР. Поступления средств на жилищное строительство занимают 4,4% в объеме капвложений.

В расчетной части в процессе разработки проекта финансового плана использовались приемы и методы: экономического анализа и синтеза; нормативный; балансовый.

Заключение

Затраты в деятельности предприятия играют очень большую роль. Хозяйственно – производственная деятельность на любом предприятии связана с потреблением сырья, вспомогательных материалов, технологической энергии, воды, начислением заработной платы, отчислением в социальные фонды и рядом других необходимых затрат и отчислений. Для подсчета суммы всех расходов предприятия приводят их к денежному показателю в виде себестоимости. На основе затрат осуществляется калькулирование продукции (работ, услуг) и определяется себестоимость изделия.

От уровня себестоимости зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние хозяйствующих субъектов.

Из данной работы видно, что способы распределения косвенных затрат на производство играют значительную роль при калькулировании себестоимости продукции.

В заключении необходимо сказать, что способы отнесения косвенных затрат на себестоимость продукции выбираются непосредственно руководством того или иного предприятия, и закрепляются в Приказе по учетной политике на весь финансовый год. Изменение этих способов в течение финансового года не допускается. Таким образом, руководству предприятия необходимо своевременно избрать метод учета затрат на производство, наиболее подходящий для данного вида предприятия, и максимально соответствующий способу производства продукции, и в дальнейшем неукоснительно придерживаться этого метода.

Таким образом, руководству предприятия необходимо уделять должное и своевременное вниманию процессу анализа и планирования затрат на производство. Это поможет не только оптимизировать затраты на производство, но и улучшить производственный контроль и, как следствие, повысить экономическую эффективность хозяйствования

Список литературы

Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1. Федеральный закон от 31.07.1998г. Ж 146-ФЗ (в ред. от 30.12.2004). Часть 2. Федеральный закон от 05.08.2000 г. Ж 117-ФЗ (в ред. от 30.12.2004), ПО «Консультант +»;

Федеральный закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996. Ж 129-ФЗ (в редакции ФЗ РФ от 30 июня 2003 г. Ж 86-ФЗ), ПО «Консультант +»;

Приказ МНС РФ от 26.02.2002 Ж БГ-3-02/98 «Об утверждении методических рекомендаций по применению 25 Главы «Налог на прибыль организаций» 2-й части НК РФ, ПО «Консультант +»;

Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99). Утверждено Приказом Минфина России от 6 мая 199.9 г. Ж ЗЗн (в ред. Приказа Минфина России от 30 декабря 1999 г.Ж 107н) , ПО «Консультант +»;

О применении пункта 18 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации «ПБУ 10/99». Письмо МНС РФ от 9 июня 2000 г. Ж ВГ-6-02/442, ПО «Консультант +»;

Адамов В.Е. Факторный индексный анализ (методология и проблемы). М.: Статистика, 2004 г. – c.197;

Состав и учет затрат, включаемых в себестоимость. — М.: «Издательство ПРИОР», 2006 г.- c.280;

Безруких П.С. Состав и учет затрат производства и обращения -М:АОЗТ, ФТК, 2008г. - с.208;

Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. М.: ИНФРА-М, 2007г.- c. 387;

Васин Ф.Л. К вопросу о классификации затрат на производство // Бухгатерский учет – 2008г. - с.53;

Волков О.И. Экономика предприятия (фирмы): Учебник. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2007г. – c. 601;

Горфинкель В.Я., Купряков Е.М., Швандар В.А. Экономика предприятия. Учебник для вузов. 3-е изд., – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005г.– c. 542;

Исаева И.Е. Достоинства нормативного метода учета затрат и формирование прогрессивных технико-экономических норм. // Бухгалтерский учет. - Ж 5. – 2005г. – c. 21;

Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ПБОЮЛ М.А.Захаров, 2005г.- c.203;

Колчина Н.В., Поляк Г.В., Павлова Л.П. и др. Финансы предприятий. Учебник для вузов. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003г.- c. 447;

Конштанаева Л. Организация учета производственных затрат // Аудитор -2006г. -Ж9 c.30;

Николаева С.А. Формирование себестоимости в современных условиях // Бухгалтерский уч
т – 2004 г. - Ж 11 – с. 68;

Розов В. Е., Балыков Я. Д., Корнеев И. В., Экономика предприятия: Учебник. – М.: Юристъ, 2005г. – c. 608;

Шашурин Ю.С., Черезов А.В. Себестоимость в оперативном управлении предприятием. – М.: ДЕКА, 2005г. – c. 190;

Шуляк П.Н. Финансы предприятия. Учебник. – М.: Издательский Дом «Дашков и Ко», 2007г.- c.752