Анализ формирования государственного бюджета

и в 2012 г. - 574,8 млрд. руб. Проект бюджета составлен, исходя из прогнозной цены за баррель нефти марки Urals в размере 58 долл. в 2010 г., 59 долл. - в 2011 г. и 60 долл. - в 2012 г. Темп роста ВВП прогнозируется в размере 1,6% в 2010 г. (объем ВВП запланирован в 2010 г. на уровне 43 трлн. 187,0 млрд. руб.), 3% (48 трлн. 072 млрд. руб.) - в 2011 г. и 4,3% (53 трлн. 712 млрд. руб.) - в 2012 г. Прогнозируемый объем Резервного фонда на начало 2010 г. составляет 1 трлн. 811,7 млрд. руб. Прогнозируемый объем Фонда национального благосостояния на начало 2010 г. - 2 трлн. 812,9 млрд. руб., 2011 г. - 2 трлн. 536,3 млрд. руб., 2012 г. - 1 трлн. 787,7 млрд. руб.

Таблица 2.1 Исполнение консолидированного бюджета Российской Федерации и бюджетов государственных внебюджетных фондов, млрд. рублей

	Доходы	Расходы	Профицит, дефицит(-)
2008 г.
Январь	1015,5	454,5	561,0
Январь-февраль	2066,9	1372,8	694,1
I квартал	3334,2	2335,9	998,4
Январь-апрель	5154,8	3361,9	1793,0
Январь-май	6410,7	4357,3	2053,4
I полугодие	7543,7	5515,5	2028,1
Январь-июль	9700,1	6626,2	3073,8
Январь-август	10939,7	7634,0	3305,6
Январь-сентябрь	12178,9	8741,5	3437,4
Январь-октябрь	13785,2	9950,6	3834,6
Январь-ноябрь	14743,2	11363,2	3380,0
Год	16003,9	13991,8	2012,1
2009 г.
Январь	1059,9	477,0	582,9
Январь-февраль	1889,6	1572,2	317,4
I квартал	3033,5	2807,1	226,4
Январь-апрель	4156,3	4140,7	15,6
Январь-май	5048,2	5210,9	-162,6
I полугодие	6042,7	6619,7	-577,0
Январь-июль	7353,7	7929,1	-575,4

Таблица 2.2 Структура консолидированного бюджета Российской федерации и бюджетов государственных внебюджетных фондов в январе-июле 2009 года

	Млрд. рублей	В % к итогу	Справочно январь-июль 2008 г.
			млрд. рублей	в % к итогу
Доходы	7353,7	100	9700,1	100
из них: налог на прибыль организаций	758,4	10,3	1645,3	17,0
налог на доходы физических лиц	932,3	12,7	931,5	9,6
налоги и взносы на социальные нужды	1242,6	16,9	1211,9	12,5
из них единый социальный налог	476,6	6,5	466,9	4,8
налог на добавленную стоимость: на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации	675,9	9,2	843,2	8,7
на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации	468,8	6,4	616,5	6,4
акцизы по подакцизным товарам (продукции):
производимым на территории Российской Федерации	182,1	2,5	177,2	1,8
ввозимым на территорию Российской Федерации	9,9	0,1	19,7	0,2
налоги на совокупный доход	123,6	1,7	127,1	1,3
налоги на имущество	365,5	5,0	313,8	3,2
налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами	527,3	7,2	1052,6	10,9
задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам	2,0	0,0	3,9	0,0
доходы от внешнеэкономической деятельности	1157,7	15,7	2031,3	20,9
доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности	476,5	6,5	236,3	2,4
платежи при пользовании природными ресурсами	53,4	0,7	108,5	1,1
безвозмездные поступления	106,2	1,4	36,1	0,4
доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности	37,8	0,5	44,7	0,5
Расходы	7929,1	100	6626,2	100
из них на: общегосударственные вопросы	682,1	8,6	657,2	9,9
из них на обслуживание государственного и муниципального долга	132,7	1,7	106,3	1,6
национальную оборону	612,8	7,7	498,7	7,5
национальную безопасность и правоохранительную деятельность	642,5	8,1	550,5	8,3
национальную экономику	1245,2	15,7	849,6	12,8
из нее на: топливно-энергетический комплекс	22,8	0,3	13,0	0,2
сельское хозяйство и рыболовство	148,0	1,9	80,6	1,2
транспорт	153,4	1,9	104,8	1,6
дорожное хозяйство	262,8	3,3	264,4	4,0
связь и информатику	19,7	0,2	15,0	0,2
прикладные научные исследования в области национальной экономики	56,4	0,7	37,0	0,6
другие вопросы в области национальной экономики	507,2	6,4	275,1	4,2
жилищно-коммунальное хозяйство	417,5	5,3	413,0	6,2
социально-культурные мероприятия	4314,9	54,4	3643,9	55,0

Совокупный объем средств Резервного фонда (в рублях и иностранной валюте) на 1 августа 2009 г. составил 2811,3 млрд. рублей и снизился по сравнению с 1 июля 2009 г. на 4,9%, Фонда национального благосостояния - соответственно 2858,7 млрд. рублей и увеличился на 1,6%.

РАЗДЕЛ 3. ОСНОВНЫЕ ВЫВОДЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ ПО ФОРМИРОВАНИЮ ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА

Долгосрочный прогноз доходов бюджетной системы Российской Федерации характеризуется следующими особенностями:

– снижением доли доходов в процентах к ВВП от уровня 39,8% ВВП в 2007 году до 32,8-33,5% ВВП в 2020 году, в первую очередь, за счет снижения поступлений нефтегазовых доходов. К 2020 году нефтегазовые доходы федерального бюджета сократятся ниже величины нефтегазового трансферта 3,7% ВВП, зафиксированной в Бюджетном кодексе Российской Федерации;

– увеличением доли ненефтегазовых поступлений с 78% доходов бюджетной системы в 2007 году до 88-90% в 2020 году;

– снижением доли налогов и сборов на импорт в процентах ВВП в результате сокращения доли импорта в ВВП, изменением структуры импорта, изменением тарифной политики в связи с ожидаемым вступлением России в ВТО;

– увеличением относительно ВВП и общего объема бюджетных доходов доли поступлений НДС, налога на прибыль, налога на доходы физических лиц, налогов и сборов на социальные нужды за счет доходов от секторов экономики с высокой добавленной стоимостью;

– изменением соотношения доходов в сторону консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации.

Базовый вариант предусматривает следующие изменения условий налогообложения:

1. Индексация пороговых уровней для исчисления налоговой базы единого социального налога и страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации с целью поддержания эффективного тарифа на уровне около 22 процентов.

2. Последовательное введение местного налога на недвижимость вместо налога на имущество физических лиц, налога на имущество организаций и земельного налога в части налогообложения установленных объектов для соответствующих налогоплательщиков.

3. Последовательная индексация имущественных и социальных вычетов по налогу на доходы физических лиц, вычетов по затратам граждан на образование и здравоохранение.

4. Индексация специфических ставок акцизов и ставки НДПИ на газ темпами, сопоставимыми с прогнозируемым уровнем инфляции.

5. Последовательное доведение до 24% ставки налога на прибыль в отношении производителей сельскохозяйственной продукции, не перешедших на уплату единого сельскохозяйственного налога.

Кроме перечисленных необходимо реализовать следующие меры долгосрочной стратегии в области налоговой политики, что окажет влияние на уровень доходов бюджетной системы.

1. Постепенное изменение системы налогообложения добычи нефти с целью стимулирования разработки новых месторождений. Указанные меры могут включать возможное изменение критериев предоставления налоговых каникул, совершенствование применения налога на добычу полезных ископаемых при добыче нефти на континентальном шельфе Российской Федерации.

2. Совершенствование налогообложения добычи природного газа, в том числе в направлении дифференциации налоговых ставок в зависимости от условий добычи природных ресурсов.

3. Создание эффективной системы налогообложения недвижимости как одного из важнейших источников доходов региональных местных бюджетов. Это предусматривает создание в сжатые сроки кадастра объектов недвижимости, разработку и реализацию подходов массовой оценки недвижимости на основе данных кадастра.

4. Изменение процедур администрирования налога на прибыль организаций, предусматривающее внедрение инструментов эффективного мониторинга трансфертного ценообразования, внедрение системы консолидированной налоговой отчетности, совершенствование амортизационной политики.

5. Изменение условий налогообложения налогом на прибыль некоммерческого сектора экономики, включая возможность освобождения их прибыли от налогообложения при соблюдении ряда условий.

6. Опережающая индексация ставок акцизов по отдельным видам подакцизной продукции, дифференциация ставок акцизов на моторное топливо в зависимости от его экологического класса, гармонизация ставок акцизов на табачные изделия с сопредельными странами.

При формировании доходной части долгосрочного прогноза учитывалось последовательное повышение уровня собираемости доходов за счет реализации комплексных мер по улучшению налогового и таможенного администрирования, созданию экономических стимулов для налогоплательщиков, направленных на системное решение проблемы собираемости налогов и сборов, борьбу с "теневым" сектором экономики. Указанные меры относятся к решению проблемы повышения до уровня развитых стран собираемости НДС, таможенных платежей, поимущественных налогов, налогов на доходы физических лиц, доходов при применении специальных налоговых режимов.

Прогноз предусматривает постепенный рост расходов бюджетной системы к 2020-3030 годам, что связано с повышением расходов по отдельным направлениям по сравнению с текущим уровнем. Необходимость выхода российской экономики на инновационный путь развития предполагает увеличение расходов на образование, здравоохранение, научные исследования, рост инвестиций в инфраструктуру. Кроме того, не должны существенно снижаться в процентах к ВВП расходы на оборону и национальную безопасность.

В процентах к ВВП расходы к 2020 году составят 33,6-34,9% ВВП и далее должны оставаться приблизительно на этом уровне. Структура расходов бюджетной системы будет существенно изменяться.

Согласно инновационному варианту, расходы бюджетной системы на здравоохранение повысятся к 2020 году до 5,0-5,5% ВВП по сравнению с 3,6% ВВП в 2008 году. Рост расходов будет связан с реализацией следующих направлений:

- формирование и внедрение стандартов оказания медицинских услуг;

- введение отраслевых систем оплаты труда, введение системы эффективных контрактов для наиболее подготовленных специалистов;

- развитие системы центров оказания высокотехнологичной помощи;

- развитие систем подготовки и переподготовки квалифицированных специалистов;

- улучшение обеспечения клиник лекарственными препаратами, информационного обеспечения работы специалистов.

Расходы бюджетной системы Российской Федерации, направляемые на развитие сферы образования, повысятся в 2020 году до 5,5-6,0 % ВВП, что превысит аналогичный показатель в 2008 году на 1,4-1,9 п.п. ВВП.

В качестве основных направлений развития образования, по которым необходимо увеличить финансирование для реализации "инновационного" варианта, следует выделить:

- переход на отраслевые схемы отплаты труда и введение системы эффективных контрактов;

- модернизация системы подготовки, переподготовки и повышения квалификации работников образования;

- развитие сети инновационных и федеральных университетов;

- государственная поддержка научных исследований в вузах;

- переход на нормативное подушевое (бюджетное) финансирование общеобразовательных учреждений;

- перестройка системы непрерывного образования и участия организаций в образовательных процессах.

Необходимым условием перехода экономики на инновационную траекторию развития является активная инвестиционная политика государства и, соответственно, более высокий уровень государственных инвестиций в развитие страны по сравнению с текущим уровнем. Основная доля этих инвестиций будет осуществляться в развитие инфраструктуры, в первую очередь, в транспортную, в том числе с использованием механизмов государственно-частного партнерства. Кроме того, развитие отраслей образования и здравоохранения потребует значительного роста инвестиций в социальную инфраструктуру.

Наибольшая относительная величина инвестиций (до 4,5% ВВП) будет приходиться на второй этап инновационного развития российской экономики, предполагающий переход на новую технологическую базу. Вместе с тем, доля государственных инвестиций в общем объеме инвестиций будет иметь тенденцию к снижению.

Построение национальной инновационной системы за счет развития фундаментальной и прикладной науки, поддержки крупных научно-технических проектов и перспективных технологий потребует повышения государственных расходов на научные исследования.

Внутренние затраты на исследования и разработки в Российской Федерации в настоящее время составляют около 1,1% ВВП, в то время как в среднем по развитым зарубежным странам – около 2,2% ВВП. Их повышение предполагает в том числе увеличение государственных расходов на фундаментальные и прикладные исследования с 0,7% ВВП в 2008 году до 1,3% ВВП в 2020 году.

С учетом вышеуказанных направлений объем расходов "инновационного бюджета" (в составе расходов на науку, образование и здравоохранение, инвестиции в инфраструктуру) в общем объеме расходов бюджетной системы составит в 2020 году около 15% ВВП, а его доля в расходах бюджетной системы увеличится к 2020 году до 40-45% по сравнению с 34% в 2007 году.

Несмотря на повышение качества жизни населения, неблагоприятные изменения демографических показателей вызовут рост потребности в социальной поддержке населения, которая увеличится к 2020-2030 годам до 10,5-10,9% ВВП с 8,2% ВВП в 2007 году.

Инновационный вариант предусматривает сокращение разрыва в уровне доходов работающего населения и пенсионеров. Пенсионная реформа может повысить соотношение между средней трудовой пенсией по старости и средней зарплатой с 24% в 2007 году до около 30% к 2020 году и поддерживать его не ниже этого уровня в рамках распределительной составляющей. С учетом выплат накопительной части пенсий, а также участия населения в добровольных пенсионных программах, соотношение между пенсией и зарплатой после 2020 года будет выше. Повышение пенсий военнослужащим будет производиться в соответствии с индексаций денежного довольствия военнослужащих и приравненных к ним лиц.

В результате индексации пенсий темпами, опережающими рост доходов пенсионной системы, разрыв между доходами по распределительной части пенсионной системы в форме ЕСН и страховых взносов и расходами на пенсионное обеспечение будет увеличиваться и к 2020 году может составить 3,7% ВВП. В действующих условиях источником финансирования указанного разрыва являются регулярные доходы федерального бюджета.

Прогноз обязательств по оплате труда предполагает индексацию оплаты труда и денежного довольствия в бюджетном секторе темпами, соответствующими росту средней заработной платы в экономике. Это обеспечивает рост оплаты труда и денежного довольствия в реальном выражении и в инновационном варианте обеспечивает снижение разрыва между уровнем оплаты труда в бюджетном и частном секторах. При этом внутри бюджетного сектора произойдет существенное перераспределение уровня благосостояния за счет введения отраслевых систем оплаты труда и использования системы эффективных контрактов.

Объем расходов на охрану окружающей среды в процентах ВВП будет увеличиваться с ростом актуальности проблем в указанной сфере. Однако удельный вес этих расходов останется невысоким.

Реализация этих приоритетов требует переориентации и повышения эффективности использования ресурсов не только федерального бюджета, но бюджетной системы Российской Федерации в целом, а также проведения институциональных реформ и реализации целенаправленных мер государственного регулирования.

Рост расходов бюджетной системы будет сдерживаться за счет снижения других видов расходов в процентах к ВВП, в том числе:

– доля расходов на содержание государственных учреждений будет снижаться, в первую очередь, вследствие проводимых мероприятий административной реформы, направленных на создание оптимальной системы государственного управления, а также замедления роста тарифов на услуги естественных монополий и реализации мероприятий по энергосбережению. При этом заработная плата работников бюджетной сферы и денежное довольствие военнослужащих и приравненных к ним лиц в реальном выражении будет увеличиваться;

– расходы на обеспечение национальной обороны и безопасности в процентах ВВП будут снижаться умеренными темпами. Учитывая, что к началу второго десятилетия содержание военной организации будет сбалансированным, увеличение объема товаров, работ и услуг в сопоставимых ценах будет незначительным, поэтому расходы на содержание будут расти медленнее, чем рост экономики. Вместе с тем темпы роста расходов на содержание будут превышать темпы инфляции. Одновременно предполагается сохранение тенденции к улучшению соотношения расходов на оснащение и содержание военной организации.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

За последние годы наибольшим темпом возрастали бюджетные доходы, связанные с добычей и экспортом полезных ископаемых (налог на добычу полезных ископаемых, экспортные пошлины на нефть и др.). В частности, в 2008 году федеральный бюджет России на 50% сформирован нефтегазовыми доходами (в 2006 году доля нефтегазовых доходов составила свыше половины, в 2003 году — лишь четверть в общей массе поступлений).

В расходах за последние 5 лет наибольшим темпом возрастали межбюджетные трансферты (в связи с урезанием собственных доходов региональных и муниципальных бюджетов и перераспределением этих средств через федеральный центр и в связи с перечислением средств в Пенсионный фонд РФ для покрытия его дефицита), а также траты на государственное управление и безопасность. Частично это объясняется увеличением госаппарата (в 2005, согласно данным Росстата, количество госслужащих увеличилось на 11% или на 143 тыс. чел.) Относительно снижались расходы на дорожное строительство, экономическое развитие, а также процентные расходы (то есть обслуживание внешнего долга).

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Л.И. Абалкин, "Экономическая энциклопедия", М: "Экономика", 2009.

А.С Булатова., учебник по курсу "Экономическая теория", М: "Бек", 2009.

Ю. Воронин, "Приоритеты бюджетной политики", экономист, 2008.

А.И. Гаврилов, "Региональная экономика и управление", М: "Юнити", 2008.

А.М. Никитин, "Бюджетное право", М: "Закон и право", 2008.

В.В. Сидоренко, "Эффективность контрольной функции органов федерального казначейства". Финансы: 2008.

А.Г. Силуанов, "Федеральный бюджет и экономическая политика". Финансы: 2008.

О.В. Соколова, "Финансы, деньги, бюджет, кредит", М: 2002.

А. Швецов, "Системные преобразования местных бюджетов". Вопросы экономики: 2007.

Финансы: курс лекций / Т.Г. Струк, Л.М. Барсегян. – Мн.: Акад. упр. при Президенте Респ. Беларусь, 2007. – 209 с.

Теория финансов: Учеб. пособие / Под ред. Н.Е. Заяц, М.К. Фисенко. – Мн.: БГЭУ, 2005. – 351 с.

Финансы. Учебник / Под ред. М.В. Романовского. – М.: 2000. – 645 с.

Финансы. Учеб. / под ред. Л.А. Дробзиной – М.: 2009. – 458 с.