Управление затратами

позволяет путем персонификации ответственности начальников участков за брак который получен на их участке, выделение ответственных позволяет ввести систему мотивации на повышение качества продукции, например, с помощью штрафов и поощрений.

Таким образом, предложенная система документооборота позволяет с одной стороны снизить издержки за счет устранения потерь материалов, а с другой повысить качество продукции, которую можно будет продать по более высокой цене. Наглядно проиллюстрировать преимущества такой системы документооборота можно сравнив два графика, на которых представлена зависимость размера возникающих потерь от периодичности учета отклонений.

Внедрение системы бюджетирования предполагает наличие ответа на вопрос, что руководство хочет получить от системы в итоге? Система должна обеспечивать руководство необходимой информацией для контроля и управления затратами предприятия. Внедрение системы бюджетирования можно представить как процесс, состоящий из следующих этапов:

планирование и обучение персонала;

разработка сводок и отчетов;

дополнительное обучение;

первое опробование;

непрерывное наблюдение и контроль на всех этапах.

Начальный этап внедрения системы бюджетирования начинается с планирования. На данном этапе определяют требования к системе и необходимые ресурсы. Далее происходит разработка управленческой отчетности, сводок и отчетов, которые являются формой обеспечения руководства необходимой информацией. Затем происходит опробование системы и ее дальнейшая эксплуатация. От правильности разработки отчетов зависит их полезность для принятия управленческих решений. Для разработки отчета необходимо знать, какие параметры можно зарегистрировать и какие параметры необходимы в отчетности.


3.2. Применение системы бюджетирования


Кузнечный цех № 4 является основным самостоятельным структурным подразделением Калужского завода «Ремпутьмаш». Цех возглавляет начальник цеха, который осуществляет непосредственное руководство производственной деятельностью участков и контролирует работу всех цеховых служб.

Структура кузнечного цеха состоит из трех производственных участков (кузнечно-прессовый, участок изготовления рельсовых креплений, участок изготовления запасных частей), технологического бюро, планово-распределительного бюро и бюро экономики и заработной платы. Технологическое и планово-распределительное бюро находятся в подчинении зам. начальника цеха по технической части. Каждый из производственных участков возглавляется мастером, который руководит производственным процессом.


Существующая система планирования и учета в кузнечном цехе № 4 ограничена следующими показателями:

план производства по цеху;

выполнение производственного плана по цеху;

выполнение плана по труду и зарплате;

план фонда заработной платы;

фактический фонд заработной платы;

калькуляция цеховой себестоимости продукции.

Таблица 3.6

План производства по цеху № 4 на март 2005 года

№ Наименование № заказа Кол-во Срок

Унимат № 41, 42, 43
1 Заготовка № 41 15-42 Комплект 09.03
2 Заготовка № 42 15-43 Комплект 17.03
3 Заготовка № 43 15-44 Комплект 01.04

Дуоматик № 56, 57
1 Заготовка № 56 2-57 Комплект 08.03
2 Заготовка № 57 2-58 Комплект 07.04

ПМА-1 № 06, 07
1 Заготовка № 06 54-07 Комплект 13.03
2 В т.ч. корпуса цилиндров ПБ для ТЗ 54-07 16 02.03
3 Заготовка деталей гидропередачи 54-07 Комплект 05.03

Вагонозамедлители
1 РНЗ-2М № 88 4-32 Комплект 17.03
2 РНЗ-2М № 89 4-33 Комплект Равномерно до 20.03
3 РНЗ-2М № 90 4-34 Комплект
4 КЗ-3 № 183; № 187 (заготовка) 46-17, 18 2 комплекта Равномерно март
5 КЗ-5 № 171 (заготовка) 43-35 2 комплекта
6 ВУПЗ-72 (заготовка) 4-45 7 комплектов 23.03

Межзаводская кооперация
1 Для ЛМЗ: петля крышки люка 103-01 9000 Март
2 Для ЯВРЗ: арка 815 15 27.03

Таблица 3.7

План фонда заработной платы на март 2005 г. по кузнечному производству


 Заработная плата (руб.) Трудоемкость (н/час)
Производственные рабочие

КЗ–5,3 24099 700,58
РНЗ-2М 141432 4587,8
Унимат 22796 662,9
Дуоматик 19429 632,8
Петля люка 36450 963
ПМА 23198 674,6
Арка 14440 419,9
Всего с премией и доплатой 287189 8641,58
Вспомогательные рабочие

Оклад с премией 91345 -
Доплаты 7357 -
Всего 98702 -
ИТР

Оклад с премией и доплатой 232050 -
Всего: 287189+98702+232050 = 617,95 тыс. руб.

В начале месяца, следующего за отчетным, цеховой экономист пишет в планово-экономический отдел служебную записку: «прошу разрешить скорректировать план фонда заработной платы за месяц по кузнечному цеху № 4, учитывая выполнение плана». На этом основании происходит корректировка плана фонда заработной платы за отчетный месяц.

Главной формой отчетности является сводная таблица показателей работы цеха. Составляет ее цеховой экономист, и состоит она из таблиц “Выполнение производственного плана” и “Выполнение плана по труду и зарплате”.


Таблица 3.8

Выполнение производственного плана цеха № 4 за март 2005 года

Наименование показателей

ед.

изм.


 за месяц % с начала года % прошлый год



план факт вып. план факт вып. факт %
1. Товарная продукция (в действ, ценах) тыс. руб. 13552,6 13934,7 102,8 50427,3 51564,5 102,26 44000,7 117,2

Товарная продукция (в сопостав. ценах) тыс. руб. 13552,6 13934,7 102,8 50427,3 51564,5 102,26 46757,9 110,3
2. Доуматик шт. 1 1 100 2 2 100 3 66,7

УТМ-2 М шт. 1 1 100 2 2 100 2 100,0

РНЗ-2М шт. 2 2 100 11 11 100 5 220,0

КЗ-5,3 шт. 7 7 100 23 23 100 23 100,0

ВПР-1200 шт. 2 2 100 5 5 100 3 166,7

ВПР-02 шт. 1 1 100 6 6 100 4 150,0

ЭЛБ-4 шт. 1 1 100 4 4 100 2 200,0

ВЗПГ-5,3 шт. - - - 4 4 100 2 200,0

Таблица 3.9

Выполнение плана по труду и зарплате за март 2005 года


 Наименование показателей

ед.

изм

 за месяц

%

вып.

 с начала года

%

вып.

 прошлый год



план факт
план факт
факт %
1. Выработка на 1-го работающего (в действующ. ценах)

тыс.

руб.

 63,9 70,4 110,1 241,3 259,1 107,39 210,5 123,1

Выработка на 1-го работающего (в сопоставим. ценах)

тыс.

руб.

 63,9 70,4 110,1 241,3 259,1 107,39 223,7 115,8
2. Выработка на 1-го рабочего (в действующ. ценах)

тыс.

руб.

 75,7 84,5 111,5 286,5 310,6 108,42 245,8 126,4

Выработка на 1-го рабочего (в сопоставим. ценах)

тыс.

руб.

 75,7 84,45 111,5 286,5 310,6 108,42 261,2 118,9
3. % выполнения норм выработки % 120 136 113,3 120 136 113,33 123 110,6
4.

Численность:

всего

 чел. 212 198 93,4 209 199 95,2 209 95,2

всех рабочих чел. 179 165 92,2 176 166 94,3 179 92,7

из них: рабочих производственных чел. 120 107 89,2 118 107 90,7 120 89,2

вспомогательных чел. 59 58 98,3 58 59 101,7 59 100,0

ИТР чел. 33 33 100,0 33 33 100,0 30 110,0
5. Фонд зарплаты всех категорий

тыс.

руб.

 1873,1 1873,1 100,0 6693,1 6703,1 100,1 6179,8 108,5

Фонд зарплаты всех рабочих

тыс.

руб.

 1474,4 1474,4 100,0 5172,4 5193,6 100,4 4944,7 105,0

производственных рабочих

тыс.

руб.

 1149,2 1149,2 100,0 3951,3 3984,4 100,8 3676,8 108,4

вспомогательных рабочих

тыс.

руб.

 325,2 325,2 100 1221,1 1209,2 99,025 1267,9 95,4

ИТР

тыс.

руб.

 398,7 398,7 100 1520,7 1509,5 99,263 1235,1 122,2
6. Средняя заработная плата работающего руб. 8835,4 9460,1 107,1 8006,1 8421,0 105,18 7392,1 113,9

Средняя заработная плата рабочего руб. 8236,9 8935,8 108,5 7347,2 7821,7 106,46 6906,0 113,3

Средняя заработная плата производств, рабочего руб. 9576,7 10740,2 112,1 8371,4 9309,3 111,2 7660,0 121,5

Таблица 3.10

Калькуляция цеховой себестоимости петли крышки люка (цех № 4)


 Статьи затрат Сумма (руб.)
1 Сырье и материалы 1067
2 Покупные и комплектующие изделия -
3 Основная зарплата 683
4 Дополнительная зарплата (13 % от стр. 3) 89
5 Социальные нужды (30,2 % от стр. 3) 207
6 Общепроизводственные расходы (233 % от стр. 3) 1591
7 Общехозяйственные расходы (157 % от стр. 3) 1072
8 Производственная себестоимость 4709

Таким образом, мы видим, что существующая система планирования и учета в цехе не соответствует в полной мере принципам системы бюджетирования, т.к. отсутствует четкое выделение центров затрат и центров ответственности. Отсутствует возможность планировать и анализировать структуру затрат у самого истока производства. К недостаткам существующей системы учета затрат так же относится высокая централизация расчетов, цеху дают укрупненные планы, нужна разбивка до уровня участков, что позволит сделать контроль затрат прозрачным для руководства.

Для детализации учета затрат по местам их возникновения необходимо разработать финансовую структуру цеха, т.е. выделить центры ответственности. Основой финансовой структуры цеха является его организационная структура.

Необходимо дополнить существующие расчеты, приведенные выше, доведением показателей по затратам до участков и рабочих мест. Для этого предлагаю бюджеты для каждого участка следующего вида:

бюджет объема производства;

бюджет численности производственных рабочих;

бюджет фонда заработной платы производственных рабочих;

бюджет электроэнергии.

Расчет объема производства по смене выполняется по формуле:

В = Т*N (3.1),

где Т - трудоемкость единицы изделия в н/час;

N - производственная программа по изделию в натуральных единицах.

В табл. 3.11 приведен бюджет объема производства, применительно к производственной смене кузнечно-прессового участка.


Таблица 3.11

Бюджет объема производства за смену для кузнечно-прессового участка

Наименование продукции Трудоемкость единицы в н/час Сменная программа выпуска (шт) Объем производства (н/час)
1. Корпус цилиндра 8,0 3 24,0
2. Заготовка детали гидропередачи 0,75 7 5,25
3. Заготовка на вагонозамедлитель 1,25 6 7,5
4. Петля крышки люка 0,063 117 7,371
Общий объем производства 44,12

Бюджет объема производства дает возможность рассчитать численность рабочих и фонд заработной платы.

Бюджет численности производственных рабочих найдем по формуле:

R = (3.2),

где F – эффективный фонд времени 1-ого рабочего;

К – коэффициент выполнения норм, 1,3;

F = S*t*(1-a) (3.3),

где S – количество рабочих дней;

t – время длительности смены, час.;

a – коэффициент плановых невыходов, a=0,1.

F = 8*(1-0,1) = 7,2 час.

Таблица 3.12


Бюджет численности производственных рабочих на смену

для кузнечно-прессового участка

Наименование продукции Объем производства (н/час) Необходимая численность (чел.)
1. Корпус цилиндра 24,0 3
2. Заготовка детали гидропередачи 5,25 1
3. Заготовка на вагонозамедлитель 7,5 1
4. Петля крышки люка 7,371 1
Всего: 44,12 6

Фонд заработной платы производственных рабочих в смене на кузнечно-прессовом участке рассчитывается по формуле:

Ф = В*С (3.4),

где С - часовая ставка рабочего.

Таблица 3.13

Бюджет фонда заработной платы производственных рабочих на смену

для кузнечно-прессового участка

Наименование продукции Объем производства (н/час) Разряд рабочего

С (руб.)

 Фонд заработной платы (руб.)
1. Корпус цилиндра 24,0 4 19,92 478,08
2. Заготовка детали гидропередачи 5,25 2 14,8 77,7
3. Заготовка на вагонозамедлитель 7,5 2 14,8 111,0
4. Петля крышки люка 7,371 3 17,54 129,29
Всего: 44,12 -
796,07



Премия 60 % 1273,72



Доплата 15 % 1464,77

Бюджет фонда заработной платы за смену дает возможность экономию по фонду заработной платы частично направить на материальное стимулирование рабочих.

Бюджет выработки на 1-ого рабочего за смену показывает нам реальную производительность труда на кузнечно-прессовом участке:

V = (3.5),

V = 44,12/6 = 7,35 н/час.


Таблица 3.14

Бюджет выработки на 1 рабочего за смену на кузнечно-прессовом участке

Наименование продукции Объем производства (н/час) Необходимая численность (чел.) Выработка на 1-ого рабочего (н/час)
1. Корпус цилиндра 24,0 3 8,0
2. Заготовка детали гидропередачи 5,25 1 5,25
3. Заготовка на вагонозамедлитель 7,5 1 7,5
4. Петля крышки люка 7,371 1 7,371
Всего: 44,12 6 7,35

Применение бюджета электроэнергии для каждого участка (путем установки счетчиков не на весь цех, как это сейчас, а на каждый участок отдельно) позволит существенно снизить затраты на оплату электроэнергии и повысить уровень учета ее расхода.

W = *Ц (3.6),

где N – мощность оборудования в кВт;

F – эффективный фонд времени оборудования,

F = S*t*q*(1-b)*K (3.7),

где b – коэффициент плановых простоев, b=0,08;

K – коэффициент загрузки оборудования, равен 0,7 (по данным завода);

– коэффициент потери электроэнергии в сети, 5%.

– коэффициент полезного действия электричества, 0,98.

Ц = 0,74 руб./кВт*ч

F = 8*(1-0,08)*0,7 = 5,15 час;

Таблица 3.14

Бюджет электроэнергии за смену на кузнечно-прессовом участке


Оборудование

 Потребляемая электроэнергия (кВт/ч)

F (час)

 Цена 1 кВт/ч (руб.) Коэфф. потери в сети Коэфф. полезного действия Сумма (руб.)
Кузнечно-прессовая установка 13 5,15 0,74 0,05 0,98 53,08

В результате внедрения полноценной системы бюджетирования и детализации ее по участкам появится возможность влиять на издержки в местах возникновения затрат, т.к. руководитель каждого центра финансовой ответственности ежедневно готов предоставить отчет по своей службе, содержащий данные о произведенных затратах.

Процедура бюджетирования (управления затратами) используется предприятиями для принятия оперативных управленческих решений. Первые результаты внедрения бюджетного учета показывают наличие у предприятия скрытых внутренних резервов по сокращению затрат и увеличению прибыли.

По каждому центру затрат ежемесячно рассчитывается финансовый результат, суммы стимулирования и меры, которые необходимо осуществить в следующем месяце для корректировки полученных результатов. Затраты становятся прозрачными для руководства.

Глава 4. Охрана труда и экология


4.1. Опасные и вредные производственные факторы, действующие на работников планово-экономического отдела Калужского завода «Ремпутьмаш» – филиала ОАО «РЖД»


Условия работы сотрудников Калужского завода «Ремпутьмаш» характеризуются наличием некоторых вредных производственных факторов. Под вредным производственным фактором понимается фактор, воздействие которого на работающего в определенных условиях приводит к заболеваниям или снижению трудоспособности.

Улучшение условий труда, повышение его безопасности влияют на результат производства – на производительность труда, качество и себестоимость выпускаемой продукции; приводит к снижению производственного травматизма, профессиональных заболеваний, что сохраняет здоровье трудящихся и одновременно приводит к уменьшению затрат на оплату льгот, на лечение, переподготовку работников производства в связи с текучестью кадров по причинам связанным с условиями труда.


Основные вредные факторы

К опасным и вредным производственным факторам, воздействующим на сотрудников КЗ «Ремпутьмаш», относятся:

микроклиматические параметры;

перенапряжение зрительного анализатора;

статическое электричество, образующееся в результате трения рабочего механизма, а также при некачественном заземлении аппаратов;

ультрафиолетовая радиация, образующаяся при электрографическом способе копирования специальных ламп с УФ-спектром излучения;

электромагнитные излучения, образующиеся при работе видеодисплейного терминала, входящего в состав копировального комплекса или находящегося в том же помещении;

шум на рабочем месте;

химические вещества - озон, азота оксид, аммиак, стирол (вииилбепзол), ацетон (пропан-2-он), селенистый водород (гидроселенид), эпихлоргид-рин (хлорметид)оксиран), кислоты, бензин, этилена оксид (оксиран);

физические перегрузки (вынужденная поза, длительная статическая нафузка, перенос тяжестей).


Служба охраны труда на КЗ «Ремпутьмаш»

Вопросами охраны труда на КЗ «Ремпутьмаш» занимается отдел ООТиТБ – отдел охраны труда и технической безопасности, который возглавляет зам. главного инженера по охране труда и промышленной безопасности.

Деятельность работников службы охраны труда охватывает следующие направления:

управление охраной труда;

организация работ по предупреждению производственного травматизма, профессиональных и производственно-обусловленных заболеваний;

организация работы по проведению аттестации рабочих мест на соответствие их требованиям условий и охраны труда;

организация проведения вводного инструктажа, обучения, проверки знаний требований охраны труда работников;

планирование мероприятий по охране труда, составление статистической отчетности по установленным формам, ведение документации по охране труда;

оперативный контроль за состоянием охраны труда в организации и ее структурных подразделениях;

контроль за соблюдением законов и иных нормативных правовых актов по охране труда;

расследование и учет несчастных случаев.


Безопасность при работе на станках различных групп

Работа на станках может сопровождаться наличием ряда вредных и опасных производственных факторов, в том числе:

электрический ток;

мелкая стружка и аэрозоли смазочно-охлаждающей жидкости;

отлетающие кусочки металла;

высокая температура поверхности обрабатываемых деталей и инструмента;

повышенный уровень вибрации;

движущиеся машины и механизмы, передвигающиеся изделия, заготовки, материалы;

недостаточная освещенность рабочей зоны, наличие прямой и отраженной блескости, повышенная пульсация светового потока.

Для снижения риска несчастных случаев перед началом работы необходимо изучить соответствующие инструкции по технике безопасности. При разработке инструкций по безопасности при работе на станках различных групп используются стандарты системы безопасности труда, как:

ГОСТ 12.0.003-74 «Опасные и вредные производственные факторы. Классификация»;

ГОСТ 12.1.004-91 «Пожарная безопасность. Общие требования»;

ГОСТ 12.3.002-75 «Процессы производственные. Общие требования безопасности».

В случае невыполнения положений инструкций по безопасности работники могут быть привлечены к дисциплинарной, административной, уголовной и материальной ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации в зависимости от тяжести последствий.


Характеристика условий зрительной работы

Освещенность рабочей зоны – важнейший фактор создания нормальных условий труда. При искусственном освещении возникают неустойчивые зрительные процессы, которые из-за большой частоты сменяемости световых условий накладываются друг на друга, не давая глазу времени адаптироваться к новым условиям. От усиленной деятельности приспособительных механизмов глаза быстро утомляются, что вызывает физическую усталость организма.

Рабочее место должно быть оборудовано в соответствии с «Требованиями к освещению на рабочих местах, оборудованных ПЭВМ и копировально-множительной техникой» (СанПиН 2.2.2/2.4.1340-03, СанПиН 2.2.21322-03).

Искусственное освещение в помещениях должно осуществляться системой общего равномерного освещения. В производственных и административно-общественных помещениях, в случаях преимущественной работы с документами, следует применять системы комбинированного освещения (к общему освещению дополнительно устанавливаются светильники местного освещения, предназначенные для освещения зоны расположения документов).

Освещенность на поверхности в зоне размещения рабочего документа должна быть 300—500 лк. Освещение не должно создавать бликов на поверхности экрана. Освещенность поверхности экрана не должна быть более 300 лк.

Следует ограничивать прямую блесткость от источников освещения, при этом яркость светящихся поверхностей (окна, светильники и др.), находящихся в поле зрения, должна быть не более 200 кд/м2. Следует ограничивать отраженную блесткость на рабочих поверхностях за счет правильного выбора типов светильников и расположения рабочих мест по отношению к источникам естественного и искусственного освещения, при этом яркость бликов на экране ПЭВМ не должна превышать 40 кд/м2 и яркость потолка не должна превышать 200 кд/м.

Для дисплеев на ЭЛТ частота обновления изображения должна быть не менее 75 Гц при всех режимах разрешения экрана, гарантируемых нормативной документацией на конкретный тап дисплея, и не менее 60 Гц для дисплеев на плоских дискретных экранах (жидкокристаллических, плазменных и т. п.).

Показатель ослепленности для источников общего искусственного освещения в производственных помещениях должен быть не более 20. Показатель дискомфорта в административно-общественных помещениях не более 40.

Яркость светильников общего освещения в зоне углов излучения от 50 до 90° с вертикалью в продольной и поперечной плоскостях должна составлять не более 200 кд/м2, защитный угол светильников должен быть не менее 40°. Светильники местного освещения должны иметь непросвечивающий отражатель с защитным углом не менее 40°.

В качестве источников света при искусственном освещении следует применять преимущественно люминесцентные лампы типа ЛБ и компактные люминесцентные лампы (АУЛ/7). При устройстве отраженного освещения в производственных и административно-общественных помещениях допускается применение металлогалогенных ламп. В светильниках местного освещения допускается применение ламп накаливания, в т. ч. галогенных.

Коэффициент запаса (Кз) для осветительных установок общего освещения должен приниматься равным 1,4. Коэффициент пульсации не должен превышать 5 %. Размещение производств с постоянными рабочими местами в помещениях без естественного света не допускается.

Вывод: состояние рабочих мест сотрудников КЗ «Ремпутьмаш» соответствует СанПиН 2.2.2/2.4.1340-03 и СанПиН 2.2.21322-03.

Характеристика параметров микроклимата

Под микроклиматом рабочих помещений понимается климат внутренней среды этих помещений, который определяется действующими на организм человека сочетаниями температуры, влажности и скорости движения воздуха, а также барометрическим давлением.

Влажность воздуха оказывает большое влияние на терморегуляцию организма. Повышенная влажность (j>85%) затрудняет терморегуляцию вследствие снижения испарения пота, а пониженная влажность (j<20%) вызывает пересыхание слизистых оболочек дыхательных путей.

Повышенная или пониженная подвижность воздуха в помещении является важным фактором, влияющим на самочувствие рабочего. В жаркое время года движение воздуха способствует увеличению отдачи тепла организмом и улучшает его состояние, но оказывает неблагоприятное воздействие при низкой температуре воздуха в холодное время года.

Барометрическое давление влияет на парциальное давление основных компонентов воздуха – кислорода и азота, а, следовательно, и на процесс дыхания.

Микроклимат рабочего места должен соответствовать СанПиН 2.2.4.548-96 «Гигиенические требования к микроклимату производственных помещений».

В производственных помещениях температура в холодный период года должна составлять 21-23 °С, в теплый 22-24, относительная влажность воздуха 40-60%, скорость движения воздуха в теплый период -0,1 м/с, в холодный - 0,2 м/с. Для повышения влажности воздуха в помещениях следует применять увлажнители воздуха, заправляемые ежедневно дистиллированной или прокипяченной питьевой водой.

Содержание вредных химических веществ в воздухе производственных помещений не должно превышать предельно допустимых концентраций вредных веществ в воздухе рабочей зоны в соответствии с действующими гигиеническими нормативами.


Таблица 4.1

Перечень вредных веществ, подлежащих контролю в воздухе производственных помещений

Вещество

пдк,