Организационная структура предприятия с позиций финансового контроллинга. Анализ финансовых индикаторов

Содержание

Задание 1. Анализ объектов Финансового контроллинга

Задание 2. Факторный анализ финансовых индикаторов (по модели Дюпона)

Задание 3. Маржинальный анализ в принятии управленческих решений

Задание 4. Анализ отклонений: сравнение нормативных и фактических показателей

Библиографический список

Задание 1. Анализ объектов Финансового контроллинга

На основе примеров организационных структур (для каждого варианта схема представлена на рисунке 1):

• проанализировать организационную структуру с позиций финансового контроллинга;

• дать характеристику организационной структуре и определить принципы вычленения подразделений;

• распределить службы по центрам финансовой ответственности;

• разработать систему финансовых показателей для каждого вида ЦФО;

• дать характеристику существующей финансовой службе либо предложить свой вариант и обосновать его.

В случае если студент работает в организации со сложной структурой, он может выполнять задание на своем примере, представив соответствующую организационную структуру.

Рис 1 Схема организационной структуры СКФ Швеция

Организационная структура очень хорошо построена здесь точно показана ответственность каждого подразделения каждое подразделение отвечает за свое финансовое положение и анализирует каждое подразделение само себе и подчиняются они все советудиректоров.

На данном предприятие предусмотрена дивизиональная структура управления – отдельный вид структуры бюракротического типа, в которой варьируются межфирменного и межфункционального взаимодействия на основе линейно-функциональных связей.

Самый главный центр финансовой ответственности это совет директоров далее следует центральные службы предприятии, производство и сбыт подшипников во всех отделениях, и производство металлопродукции и инструментов

Во всех ЦФО нужно проводит в первую очередь анализ финансовой отчетности и комплексную оценку финансово-хозяйственной деятельности и перспектив предприятия.

Характеристика «ЦФО сбыт подшипников» она имеет организационную форму дочерние сбытовая компания она имеет сбыт в 23 странах она по сбыту занимает больший удельный вес так как она сбывает в 23 странах.

Задание 2. Факторный анализ финансовых индикаторов (по модели Дюпона)

Задание и исходные данные. На основе следующих данных рассчитать РСК и провести анализ влияния увеличения или уменьшения отдельных факторов на РСК.

Вариант	Наименование фирмы	ВР	ЧП	ВА	СК
6.	ООО «	100000	41250	20000	15000

Ситуация 1
Вариант	6
Чистая прибыль	+5%
Величина активов	+15%
Собственный капитал	-10%
Ситуация 2
Рентабельность продаж	+25%
КФЗ	+10%
Ситуация 3
Выручка	+50%
Заемный капитал	+6%

Модель Дюпона представляет собой жестко детерминированную факторную зависимость:

РСК = Рк_ла * КФЗ = (Рпрод * Об.А) * КФЗ = ЧП/ВР*ВР/ВА * ВА/СК

где РСК - рентабельность собственного капитала,

Рк-ла - рентабельность капитала;

КФЗ - коэффициент финансовой зависимости;

Рпрод. - рентабельность продаж;

Об.А - оборачиваемость активов;

ЧП - чистая прибыль;

ВР - выручка от реализации (доходы);

ВА - всего активов (итог баланса);

СК - собственный капитал.

Решение

Ситуация 1

Рк_ла = 41250/15000 = 2,75 %

РСК = Рк_ла * КФЗ = 2,75*10 = 27,5%

Ситуация 2

Об.А = 20000/100000 = 0,02 %

РСК = (Рпрод * Об.А) * КФЗ = 25*0,02*10 = 5%

Ситуация 3

РСК = ЧП/ВР*ВР/ВА * ВА/СК = 41250/100000 * 100000/20000 *100000/15000 = 0,41*5*6,67 = 13,67 %

Задание 3. Маржинальный анализ в принятии управленческих решений

Исходные данные и задание

Предприятие реализует продукцию, стоимость которой (в расчете на весь объем производимой) распределяется следующим образом:

Вариант	6
Объем продукции (шт.)	25000
Цена за ед.	4
Сырье (руб.)	25000
Прямые трудозатраты (руб.)	75000
Непрямые переменные затраты (руб.)	14000
Постоянные затраты (руб.)	12250

Данное предприятие получает от вероятного клиента предложение о подаче регулярных заказов:

Вариант	6
Размер доп. заказа	7500
Предлагаемая клиентом цена на доп. заказ руб./шт.	3,54
Изменение переменных затрат, связанных с доп. заказом (% на каждый вид затрат)	+ 15%

Стоит ли предприятию принимать дополнительный заказ? Какую прибыль предприятие получит в каждом из случаев?

Решение

Выручка = 25000*4 = 100000 руб.

Себестоимость = 25000+7500+14000+12250 = 58750 руб.

Прибыль = 100000-58750 = 41250 руб.

Выручка от доп заказа = 7500*3,54 = 26550 руб.

Затраты связанные с доп заказом = (7500+25000+14000)*1,15 = 53475 руб.

Себестоимость а доп заказом = 53475+12250 = 65725руб.

Выручка с доп заказом = 100000+26550 = 126550 руб.

Прибыль с доп заказом = 126550 – 65725 = 60825 руб.

Предприятию стоит принимать дополнительный заказ так как его прибыль увеличится на 19575 руб.

Без дополнительного заказа предприятие получит прибыль 41250 руб. С дополнительным заказом предприятие получить 60825 руб.

Задание 4. Анализ отклонений: сравнение нормативных и фактических показателей

Задание и исходные данные. Представьте, что Вы - финансовый контроллер компании. Вам поручено провести анализ отклонений фактических данных от нормативных показателей за январь месяц для рукавов высокого давления (далее РДВ). Для удобства вся необходимая исходная информация приведена в таблицах 1-2.

В январе планируется произвести 1000 единиц рукавов РДВ-1. Бюджетные данные на месяц с учетом нормативов представлены в таблице 2.

1. Выполните расчет отклонений для данного продукта

2. Укажите возможные причины отклонений.

Таблица 1 Бюджет на январь 1996 года

Затраты /Доходы		Ед. изм.	Ст-ть/ Тариф за ед. руб.	Затраты/ доходы, тыс. руб.
Планируемые продажи	1100	ед.	200	220
Основные материалы
Шланг	1100	метр	10	11
Наконечник	2200	ед.	20	44
Затраты труда производственных рабочих	3300	час	20	66
Переменные производственные расходы	3300	час	10	33
Всего нормативные переменные расходы	154
Маржинальная прибыль	66
Постоянные накладные расходы*	50
Прибыль по бюджету	16

*Постоянные накладные расходы, предусмотренные в годовом бюджете, составят 600 тыс. рублей в год. полагается, что они равномерно распределены по всему году. Производственные накладные расходы распределяются по продукции пропорционально затратам времени основных производственных рабочих.

Таблица 2 Отчет о доходах и расходах (фактически) 1996 года

Затраты /Доходы		Ед.изм.	Ст- ть/ Тариф за ед.(Руб.)	Затраты/ доходы, тыс. руб.
Объем продаж	1000	ед.	200	209

Основные материалы

Шланг	1005	м	10	10,5
Наконечник	2000	ед.	20	44
Затраты труда производственных рабочих	3100	час	20	62
Переменные производственные расходы	3100	час	10	28
Всего переменные расходы	144,1
Маржинальная прибыль	64,9
Постоянные накладные расходы*	47
Прибыль фактическая	17,9

Решение

Основные формулы для анализа отклонений

1.Отклонения по материалам

Отклонение по цене = (Нормативная цена - Фактическая цена) * Закупленное количество

Отклонение по цене = (220-209) * 1000 = 11000 руб.

Отклонение по использованию = (Нормативное количество на фактически произведенную продукцию - Фактически израсходованное количество) * Нормативная цена.

Отклонение по использованию = (1100-1000)*220 = 220000 руб.

2.Отклонения по труду

Отклонение по ставке = (Нормативная ставка * Фактически отработанное время) - Фактическая зар. плата.

Отклонение по ставке = (66-62)*3100 = 12400 руб.

Отклонение по производительности = (Нормативное количество часов на фактически произведенную продукцию - Фактически отработанное количество часов) * Нормативная ставка

Отклонение по производительности = (3300-3100)*66 = 13200 руб.

3.Отклонения по переменным накладным расходам

Отклонение по затратам = (Ставка переменных накладных расходов на трудочас (машиночас) * Фактически использованные трудочасы (машиночасы)) - Фактические переменные накладные расходы

Отклонение по затратам = (3300-3100)*28 = 5600 руб.

Отклонение по эффективности = (Нормативное количество трудочасов (машиночасов) для фактического объема выпуска - Фактически не использованные часы) * Нормативная ставка переменных накладных расходов

Отклонение по эффективности = (33-28)*3300 = 16500 руб.

4.Анализ отклонений по постоянным затратам

Отклонение по затратам = (Сметные постоянные расходы - Фактические постоянные расходы)

Отклонение по затратам = 50-47 = 3руб.

5.Анализ отклонения по реализации

Отклонение по цене = (Фактический вклад на покрытие на единицу продукции - Нормативный вклад на покрытие на единицу продукции ) * Фактический объем продаж

Отклонение по цене = (191,1*204)*1000 = 12900 руб.

Отклонение по объему = (Фактический объем продаж - Нормативный объем продаж) * Нормативный вклад на покрытие на единицу продукции

Отклонение по объему = (1100-1000)*196,1 = 19610 руб.

Библиографический список

Градов А.П. Стратегия и тактика антикризисного управления фирмой СПб.: Спец. Лит., 1996. –с. 510

Данилочкина Н.Г. Контроллинг как инструмент управления предприятием М.: Аудит, ЮНИТИ, 1998. – с.279

Карминский А.М. Контроллинг в бизнесе. М.: Финансы и статистика, 1998. с.256. ил.

Николаева С.А. Особенности учета затрат в условиях рынка: система «директ костинг» М.: 1993. – с. 125

Фольмут Х.Й. Инструменты контроллинг от А до Я М.: Финансы и статистика, 1998. – с.288. ил