Определение эффективности производства

государства и 49% акций у физических лиц. Уставный капитал ОАО «Пищекомбинат Бежицкий» составляет 16819 тыс. руб. и определяется как сумма номинальных стоимостей 16819 приобретённых акционерами обыкновенных именных бездокументарных акций (размещённые акции) номинальной стоимостью 100 рублей каждая.

Предприятие «Пищекомбинат Бежицкий» основано 10 декабря 1957 года. Предприятие специализируется на выпуске сухарных, бараночных, кондитерских изделий, с производительностью до 30 тонн в сутки. С 10 февраля 1993 года преобразовано в ОАО «Пищекомбинат Бежицкий». С 1998 года открыто собственное мельничное производство по помолу пшеницы и ржи, а также освоен выпуск ржано-пшеничного и ржаного сортов хлеба. С 1993 года образована сеть фирменной торговли. С 1998 года продукция предприятия реализовывалась в 18 собственных торговых точках. В настоящее время функционируют 2 магазина и 4 торговых киоска.

Ассортимент продукции предприятия ОАО «Пищекомбинат Бежицкий» является очень насыщенным и широким. Предприятие выпускает хлеб пшеничный и ржано-пшеничный формовой и подовый, хлеб улучшенных заварных сортов, хлеб лечебно-профилактического назначения, а также булочные и сдобные изделия, и среди них слоеные булочки, сдобные сухари, бублики, баранки, сушки, макаронные изделия, мучные кондитерские изделия – сахарное и овсяное печенье, пряники заварные и с начинкой, кексы, торты, пирожные, мармелад. Пользуются повышенным спросом заготовки для пиццы, горячие пончики, хлебцы по-московски.

ОАО «Пищекомбинат Бежицкий» зарегистрировано постановлением администрации Бежицкого района Брянской области № 158 от 09.02.93 г. Изменения: № 295 от 30.05.1998 г., № 266 от 21.05.2002 г.

ОАО «Пищекомбинат Бежицкий» является правопреемником ГП «Брянское», несет права и обязанности указанного предприятия до момента его преобразования в акционерное общество. ОАО «Пищекомбинат Бежицкий» является открытым акционерным обществом.

Место нахождения ОАО «Пищекомбинат Бежицкий»: Российская Федерация, 241013, г. Брянск, ул. Кромская, 52.

Целью деятельности ОАО «Пищекомбинат Бежицкий» является получение прибыли на основе повышения эффективности производства, наиболее полного удовлетворения потребностей населения, предприятий и организаций в хлебобулочных изделиях. Основными видами деятельности ОАО «Пищекомбинат Бежицкий» являются:

- производство и реализация хлебобулочных и кондитерских изделий;

- производство и реализация безалкогольных напитков;

- фирменная торговля;

- иные виды деятельности не запрещенные законодательством.

Все выше перечисленные виды деятельности осуществляются в соответствии с действующим законодательством РФ.

ОАО «Пищекомбинат Бежицкий» имеет два профиля производства: хлебобулочное и кондитерское производство и производство безалкогольных напитков, отраслевая принадлежность - пищевая промышленность.

По данным Госкомстата Брянской области предприятие оценивается как среднее. По серийности выпуска продукции предприятия производство ОАО «Пищекомбинат Бежицкий» считается массовым. Производственная база предприятия характеризуется следующими показателями:

- небольшие производственные площади,

- изношенность наличного оборудования и транспортного парка,

- высококвалифицированные сотрудники

На предприятии используются разработанные технологии производства хлебобулочных, кондитерских, сухарных, бараночных изделий.

«Пищекомбинат Бежицкий» пользуется разработками ведущих НИИ хлебопечения и разработками собственной производственной лаборатории. Вся выпускаемая продукция соответствует ГОСТам и ТУ. Предприятие производит продукцию с использованием, как традиционных рецептур, так и новых разработок. Рецептуры вырабатываются согласно ГОСТам или приобретаются у других разработчиков.

На предприятии не хватает молодых специалистов, занимающихся научными исследованиями и внедряющих новые разработки в технологический процесс.

ОАО «Пищекомбинат Бежицкий» является лауреатом и дипломантом региональных премий в области качества. Все выпускаемые товары сертифицированы и соответствуют ГОСТам. Продукция предприятия проходит контроль ОТК, аттестован технический процесс производства, осуществляется приемочный контроль качества продукции. Используемые сырье и материалы для производства – отечественного производства.

Деятельность ОАО «Пищекомбинат Бежицкий» прекращается по решению общего собрания акционеров, либо по основаниям, предусмотренным ГК РФ с учетом требований Федерального закона «Об акционерных обществах». Открытое акционерное общество «Пищекомбинат Бежицкий» является юридическим лицом:

- рабочим языком общества является русский язык, все документы, связанные с деятельностью общества, составляются на рабочем языке;

- общество имеет самостоятельный баланс, общество вправе открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами;

- общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, является истцом и ответчиком в арбитражном и третейском суде;

- общество имеет круглую печать, штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему.

Высшим органом ОАО «Пищекомбинат Бежицкий» является общее собрание акционеров. К компетенции общего собрания акционеров предприятия ОАО «Пищекомбинат Бежицкий» относятся: внесение изменений и дополнений в устав общества или утверждение устава в новой редакции; реорганизация общества; ликвидация общества, назначение ликвидационной комиссии и утверждение промежуточного и ликвидационного балансов. Кроме того в компетенцию входят: определение количественного состава совета директоров общества, избрание его членов и досрочное прекращение их полномочий; определение количества, номинальной стоимости, категорий объявленных акций и прав, предоставляемых этим акциям; увеличение/ уменьшение уставного капитала общества путем увеличения номинальной стоимости акций или путем размещения дополнительных акций; избрание ревизионной комиссии общества и досрочное прекращение их полномочий, утверждение аудиторов общества; утверждение годовых отчетов, годовой бухгалтерской отчетности, а также распределение прибыли; принятие решений об одобрении сделок в случаях, предусмотренных ст.79 и ст.83 ФЗ «Об акционерных обществах»; утверждение внутренних документов, регулирующих деятельность общества.

Используя балансовые данные ОАО «Пищекомбинат Бежицкий» за 2006-2008 гг., можно рассчитать основные показатели деятельности предприятия. Основные показатели деятельности предприятия за анализируемый период изменились следующим образом (табл. 1).


Таблица 1 - Динамика основных показателей деятельности ОАО «Пищекомбинат Бежицкий» 2006-2008 гг.

Показатели 2006 г. 2007 г. 2008 г. изменение




абс. отн.
1 Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб. 60430 61035 112643 52213 186,40
2 Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб. 59974 77627 92750 32776 154,65
3 Оборачиваемость оборотных средств 75,69 79,82 77,47 0,02 102,35
4 Расходы на оплату труда, тыс. руб. 23294 40910 48350 25056 207,56
5 Среднесписочная численность работников, чел. 392 402 414 22 105,49
6 Среднемесячная заработная плата, тыс. руб. 4,95 8,47 9,74 5 196,77
7 Производительность труда 727,38 869,89 1041,89 315 143,24
8 Себестоимость продукции, тыс. руб. 244968 298947 352052 107084 143,71
9 Затратоотдача 4,05 4,90 3,13 -0,93 77,10
10 Фондоотдача 4,72 5,74 3,83 -0,89 81,06
11 Выручка, тыс. руб. 285244 350130 430999 145755 151,10
12 Валовая прибыль, тыс. руб. 34010 46453 72471 38461 213,09
13 Чистая прибыль, тыс. руб. 2355 3108 2597 242 110,28
14 Собственный капитал, тыс. руб. 108748 129617 171191 62443 157,42

Анализируя динамику показателей, можно сделать вывод, что в целом предприятие ОАО «Пищекомбинат Бежицкий» работало в течение рассматриваемого периода достаточно эффективно. При этом следует отметить положительную динамику всех показателей за 2006-2008 гг.

Величина внеоборотных активов предприятия выросла на 86,4% или на 52213 тыс. руб., т.е. за три года предприятие постоянно расширяло материально-техническое обеспечение производства.

Величина оборотных активов также выросла, хотя и не такими быстрыми темпами – рост составил 54,65% или 32776 тыс. руб. а вот оборачиваемость оборотных активов несколько замедлилась – в 2008 г. оборотные активы совершали оборот за 77,5 дня, в то время как в 2006 г. – за 75,7 дня, но это связано с более быстрым приростом выручки предприятия чем оборотных активов. выручка ОАО «Пищекомбинат Бежицкий» к 2009 г. выросла на 51,1% или на 145755 тыс. руб. по сравнению с 2006 г.

Соответственно с ростом выручки наблюдается и пропорциональный рост валовой и чистой прибыли – в 2,13 раза и на 10,28% соответственно.

Как положительный факт следует отметить то, что финансовым результатом деятельности ОАО «Пищекомбинат Бежицкий» за 2006-2008 гг. была прибыль. Однако в 2008 г. наблюдается ее уменьшение по сравнению с 2007 г., хотя в целом и прослеживается положительная динамика.

Этот факт (положительных финансовых результатов деятельности предприятия) подтверждает и рост суммы собственного капитала ОАО «Пищекомбинат Бежицкий» на 57,42% или на 62443 тыс. руб., поскольку три составляющих собственного капитала – уставный, добавочный и резервный капитал – не менялись в течение всего исследуемого периода, то рост собственного капитала обеспечен только за счет положительных изменений в величине такой статьи баланса как «нераспределенная прибыль», что также положительно характеризует деятельность ОАО «Пищекомбинат Бежицкий».

Следует отметить рост численности персонала (на 22 чел. или на 5,5%) и рост среднемесячной заработной платы (на 5 тыс. руб./мес. или почти в два раза), что привело к росту расходов на оплату труда на 25056 тыс. руб. или в 2,07 раза. Следует отметить, что рост этих показателей вполне закономерен, поскольку наряду с ростом выручки и прибыли ОАО «Пищекомбинат Бежицкий», выросла и производительность труда – на 315 тыс. руб./чел. или на 43,24%, что положительно характеризует деятельность предприятия по управлению персоналом и производственно-сбытовой деятельностью.

В целом предприятие ОАО «Пищекомбинат Бежицкий» достаточно успешно функционировало в течение всего исследуемого периода, поэтому в следующей части работы в соответствии с выбранной темой проведем анализ денежных потоков предприятия.

2.2 Оценка эффективности производства


Для комплексной оценки эффективности производственной деятельности предприятия целесообразно использовать в рамках системы, построенной по схеме: Ресурсы - Затраты - Результаты.

Среди показателей характеризующих ресурсы предприятия и эффективность их использования, можно выделить следующие:

- среднегодовая стоимость основных фондов;

- среднегодовая стоимость оборотных средств;

- оборачиваемость оборотных средств;

- среднесписочная численность работников;

- среднегодовая заработная плата;

- производительность труда.

Среди показателей, характеризующих затраты предприятия и эффективность их использования можно выделить:

- издержки обращения;

- затратоотдача.

Из показателей, характеризующих результаты, в данном случае интересны три:

- розничный товарооборот, представляющий собой продажу товаров и услуг населению за наличный расчет независимо от каналов их реализации;

-прибыль;

- коэффициент устойчивости экономического роста.

Для оценки эффективности использования фондов предприятия можно использовать показатель фондоотдачи.

В качестве обобщающей оценки эффективности хозяйственной деятельности торгового предприятия будут использованы следующие комплексные показатели:

- показатель эффективности использования торгового потенциала предприятия:

ЭИТП =


Этот показатель позволяет оценить эффективность использования экономического потенциала предприятия и сравнить имеющиеся у него ресурсы с основным конечным результатом деятельности – розничным товарооборотом. Чем выше значение этого показателя, тем лучше выполняется предприятием его основная функция - обеспечение потребностей населения в товарах и услугах, тем эффективнее используются ресурсы предприятия.

- показатель эффективности финансовой деятельности


ЭФД =


С помощью этого показателя можно оценить, при каких ресурсах достигнут основной финансовый результат деятельности торгового предприятия и на сколько эффективно используются эти ресурсы.

- показатель эффективности трудовой деятельности


ЭТД =


Этот показатель характеризует прирост производительности труда на 1 руб. увеличения средней заработной платы.

- интегральный показатель экономической эффективности хозяйственной деятельности


.

Используя балансовые данные ОАО «Пищекомбинат Бежицкий» за 2006-2008 гг., можно рассчитать все вышеперечисленные показатели деятельности предприятия. Основные показатели деятельности предприятия за анализируемый период изменились следующим образом (табл. 2).

Анализируя динамику показателей, можно сделать вывод, что в целом предприятие ОАО «Пищекомбинат Бежицкий» работало в течение рассматриваемого периода достаточно эффективно – это подтверждается наличием прибыли как результата производственно-хозяйственной деятельности предприятия.


Таблица 2 - Динамика основных показателей деятельности предприятия

Показатели, тыс. руб. 2006 г. 2007 г. 2008 г. Динамика
1 Среднегодовая стоимость основных фондов 60430 61035 112643 52213
2 Среднегодовая стоимость оборотных средств 59974 77627 92750 32776
3 Оборачиваемость оборотных средств 75,69 79,82 77,47 1,78
4 Расходы на оплату труда 23294 40910 48350 25056
5 Среднесписочная численность работников, чел. 392 402 414 21,5173
6 Среднегодовая заработная плата 4,95 8,47 9,74 4,79
7 Производительность труда 727,38 869,89 1041,89 314,51
8 Издержки обращения 244968 298947 352052 107084
9 Затратоотдача 4,05 4,90 3,13 -0,9284
10 Фондоотдача 4,72 5,74 3,83 -0,894
11 Розничный товарооборот 285244 350130 430999 145755
12 Валовая прибыль 34010 46453 72471 38461
13 Чистая прибыль 2355 3108 2597 242
14 Собственный капитал 108748 129617 171191 62443
15 Коэффициент устойчивости экономического роста 0,0217 0,0240 0,0152 -0,0065
16 Показатель эффективности использования торгового потенциала. 7,5576 6,0840 5,9043 -1,6533
17 Показатель эффективности финансовой деятельности -2,4196 -2,8609 -2,9905 -0,5710
18 Показатель эффективности трудовой деятельности 12,2454 8,5585 8,9141 -3,3312
19 Интегральный показатель эффективности хозяйственной деятельности -6,0725 -5,3011 -5,3992 0,6732

Однако эффективность использования торгового потенциала снижается с 7,55 п. в 2006 г. до 5,9 п. в 2008 г., а значения показателя эффективности финансовой деятельности вообще отрицательны в течение всего исследуемого периода. Только значения показателя эффективности трудовой деятельности находятся на достаточно высоком уровне (12,25 п. в 2006 г.), тем не менее и этот показатель демонстрирует отрицательную динамику.

Такое изменение показателей эффективности объясняется тем, что за период 2006-2008 гг. темп роста торгового оборота превысил темп роста издержек обращения, что способствовало росту получаемой прибыли, кроме того уменьшилась задолженность предприятия перед персоналом. В 2008 г. предприятие получило прибыль, но рост издержек обращения привел к росту в том же году показателя затратоотдачи.

Теперь рассчитаем продолжительность производственно-финансового цикла (ПФЦ) в таблице 3.


Таблица 3 – Длительность производственно-финансовых циклов 2006-2008 гг.

показатель усл. обозн. 2006 г. 2007 г. 2008 г. изменение
Длина периода Т 360 360 360 0
Производственные запасы ПЗ 15544 18706 14975 -569
Затраты на производство З 244968 298947 352052 107084
Время обращения производственных запасов ВОЗ 22,84 22,53 15,31 -7,53
Дебиторская задолженность ДЗ 31842 50988 49835 17993
Выручка от реализации В 285244 350130 430999 145755
Время обращения дебиторской задолженности ВОД 40,19 52,43 41,63 1,44
Кредиторская задолженность КЗ 11407 8810 33900 22493
Время обращения кредиторской задолженности ВОК 16,76 10,61 34,67 17,90
Продолжительность финансового цикла ПФЦ 46,27 64,34 22,27 -23,99

Как видно из данных таблицы 3, продолжительность ПФЦ снизилась на 23,99 дня или почти в два раз. Как правило, в условиях рыночной экономики увеличение продолжительности операционного цикла оценивается отрицательно. В данном случае произошло увеличение количества оборотов средств в запасах с одновременным увеличением продолжительности оборота кредиторской задолженности, т.е. замедлением ее оборачиваемости, что и привело в целом к сокращению продолжительности финансового цикла. Это положительно влияет на эффективность финансово-хозяйственной деятельности, т.к. происходит дополнительное высвобождение средств и ускорение их оборачиваемости.

В случае ОАО «Пищекомбинат Бежицкий» это можно объяснить незначительным увеличением дебиторской задолженности в 2008 г. по сравнению с 2006 г. с одновременным ростом выручки. Данный факт несомненно положительно сказался на деятельности предприятия.

Данная ситуация положительно сказывается на деятельности предприятия, приводя к ускорению движение денежных потоков.

Но все же ОАО «Пищекомбинат Бежицкий» следует обратить внимание на значительные суммы дебиторской задолженности и их рост в исследуемом периоде. Здесь можно порекомендовать отгрузку товаров покупателям с предоплатой, взыскание задолженности, тем более что пока оборачиваемость дебиторской задолженности значительно ниже оборачиваемости запасов предприятия. Данная мера позволит провести перегруппировку в составе оборотных активов и тем самым уменьшить налогооблагаемую базу, ускорить оборачиваемость активов в целом.

Для нормального функционирования предприятия, повышения его финансовой устойчивости и платежеспособности требуется, чтобы темпы роста объемов продаж были выше темпов роста активов, а темпы роста чистого денежного потока опережали темпы роста объема продаж [22]:

100 < ТАкт<ТРП<ТЧДП (5)


Проверим это утверждение для ОАО «Пищекомбинат Бежицкий», для этого представим исходные и расчетные данные в табл. 4.


Таблица 4 – Расчет темпов роста

Показатель, тыс. руб. активы выручка ЧДП
2005 г. 100245 260242 1778
2006 г. 120403 285244 6243
2007 г. 138662 350130 7173
2008 г. 205393 430999 11755
Темп роста 2006 г. 120,11 109,61 351,12
Темп роста 2007 г. 115,16 122,75 114,90
Темп роста 2008 г. 148,12 123,10 163,88

Таким образом, соотношение 2006 г.: 100 < ТАктТРП<ТЧДП

- то есть, темп роста выручки предприятия был ниже темпа роста активов, но в целом соотношение соблюдается.

Соотношение 2007 г.: 100 < ТАкт<ТРПТЧДП

- то есть, темп роста чистого денежного потока ниже темпов роста и активов и выручки, что говорит о снижении финансовой устойчивости и платежеспособности ОАО «Пищекомбинат Бежицкий».

Соотношение 2008 г.: 100 < ТАктТРП<ТЧДП

- то есть, темп роста выручки предприятия был ниже темпа роста активов, но в целом соотношение соблюдается.

Комплексную обобщающую оценку экономического развития анализируемого предприятия дает показатель темпа его экономического роста:


, где:

ТПТ – темп изменения производительности труда;

ТООС – темп изменения оборачиваемости оборотных средств;

ТФО – темп изменения фондоотдачи;

ТЗО – темп изменения затратоодачи;

ТУР – темп изменения уровня рентабельности (рентабельности товарооборота).

Для расчета комплексного показателя составим таблицу 5.


Таблица 5 – Расчет комплексного показателя эффективности

Показатели, тыс. руб. 2006 г. 2007 г. 2008 г. ТЭР 2007 г. ТЭР 2008 г.
Производительность труда 727,38 869,89 1041,89 119,5922 119,7726
Оборачиваемость оборотных средств 75,69 79,82 77,47 105,4565 97,0559
Фондоотдача 4,72 5,74 3,83 121,6102 66,7247
Затратоотдача 4,05 4,9 3,13 120,9877 63,8776
Рентабельность товарооборота 0,1192 0,1326 0,1681 111,2416 126,7722
Темп экономического роста 2007 г. 115,5982
Темп экономического роста 2008 г. 91,1187

Как и следовало ожидать, вычисленный выше показатель демонстрирует наличие у ОАО «Пищекомбинат Бежицкий» тенденции к росту и развитию в 2006-2007 гг. А в 2008 г. наблюдается его уменьшение.

То есть не взирая на рост количественных показателей, можно проследить отрицательную динамику качественных показателей, что несомненно более важно. Можно получать сколь угодно большую выручку, однако если темп роста затрат опережает темп ее роста, то от «механического» увеличения товарооборота нет никакого толка.

Поэтому для выработки рекомендаций необходимо предварительно выяснить, в какой степени прирост розничного товарооборота, составивший за весь период 145755 тыс. руб., был обеспечен за счет интенсивных и экстенсивных факторов. В качестве интенсивных факторов выступают производительность труда работников предприятия и фондоотдача.

Влияние этих факторов в течение всего периода вычисляется по следующей формуле:


,


Где: ДИПФ – доля прироста розничного товарооборота за счет интенсивных факторов, %;

ПТ7, ПТ8 – производительность труда работников в 2007 и 2008 г. соответственно;

Ч8 – среднесписочная численность работников в 2008 г.;

ФО7, ФО8 – показатель фондоотдачи;

ОФ8 – среднегодовая стоимость основных фондов в 2008 г.;

DsТО – прирост розничного товарооборота за период 2008 г.



Таким образом, прирост выручки предприятия только на 10,01% достигнут за счет интенсивных факторов, что является довольно низким фактором. Следующим шагом является разграничение влияния каждого интенсивного фактора. Вклад роста фондоотдачи составляет:


.


Следовательно, за счет роста производительности труда прирост розничного товарооборота равен: ДПР = -88,99 – (-133,02) = 44,03%. Столь значительное влияние производительности труда на развитие оборота розничной торговли свидетельствуют о достаточной эффективности трудовой политики на предприятии ОАО «Пищекомбинат Бежицкий».

2.3 Анализ затрат на производство и себестоимости продукции


Первым этапом анализа затрат на производство является анализ структуры затрат на производство и ее изменение за отчетный период по отдельным элементам затрат, а также анализ статей расходов фактически выпущенной продукции. Данный анализ начинается с определения удельных весов (в процентах) отдельных элементов затрат в общей сумме затрат и их изменения за отчетный период. Представим данные о размере затрат на производство в табл. 6.


Таблица 6 – Затраты на производство по видам деятельности, 2006-2008 гг., тыс. руб.

затраты 2006 г. 2007 г. 2008 г. изменение
По текущей деятельности, в т.ч.: 333325 408778 524276 190951
- оплата приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов 215300 278501 388503 173203
- оплата труда 23294 40910 48350 25056
- выплата дивидендов, процентов 1171 0 2040 869
- расчеты по налогам и сборам 33900 50695 55141 21241
- расчеты с внебюджетными фондами 6767 8730 10079 3312
- прочие расходы 52893 29942 20163 -32730
По инвестиционной деятельности, в т.ч. 10356 16643 24100 13744
- приобретение объектов основных средств 9356 9793 20453 11097
- займы предоставленные другим организациям 1000 6850 3647 2647
По финансовой деятельности, в т.ч. 2000 0 0 -2000
- погашение займов и кредитов, без процентов 2000 0 0 -2000
Итого затрат 345681 425421 548376 202695

В целом анализ затрат показывает, что:

- себестоимость продукции по предприятию в 2008 г. по сравнению с 2007 г. значительно увеличилась на 190951 тыс. руб. или на 57,28%.

- данное изменение произошло в основном за счет роста стоимости сырья на 173203 тыс. руб.;

- как положительный следует отметить факт инвестиционной деятельности предприятия – вложение средств в оборудование (20453 тыс. руб. в 2008 г.).

Важный обобщающий показатель себестоимости продукции - затраты на один рубль товарной продукции, который выгоден тем, что, во-первых, очень универсальный: может рассчитываться в любой отрасли производства, и, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Определяется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах 10, С.82].

В процессе расчета затрат на один рубль товарной продукции изучим также динамику затрат на рубль товарной продукции.

Из таблицы 7 видно, что за пять лет предприятие добилось значительных успехов в снижении затрат на рубль товарной продукции. За этот период уровень данного показателя на ОАО «Пищекомбинат Бежицкий» снизился на 8,.9%, что подтверждает вывод об изменении общей суммы затрат за счет снижения себестоимости выпускаемой продукции.


Таблица 7 - Динамика затрат на рубль товарной продукции

Год Уровень показателя, % Темп роста цепной, % Темп роста базисный, %
2004 88 100 100
2005 85 96.6 96.6
2006 84 98.8 95.5
2007 79 94.0 89.8
20058 72 91.1 81.8

Затраты на рубль товарной продукции непосредственно зависят от изменения общей суммы затрат на производство и реализацию продукции и от изменения стоимости произведенной продукции. На общую сумму затрат оказывают влияние объем производства продукции, ее структура, изменение переменных и постоянных затрат, которые в свою очередь могут увеличиваться или уменьшаться за счет уровня ресурсоемкости продукции и цен на потребленные ресурсы. Стоимость товарной продукции зависит от объема выпуска, его структуры и цен на продукцию. Взаимосвязь перечисленных факторов показана на рисунке 1.


Изменение затрат на рубль товарной продукции






Изменение объема выпуска продукции
Изменение структуры выпуска продукции
Изменение среднего уровня отпускных цен на продукцию





Изменение уровня удельных переменных затрат
Изменение суммы постоянных затрат
Изменение цен в связи с инфляцией





Изменение качества продукции
Изменение уровня ресурсоемкости продукции
Изменение стоимости потребленных ресурсов
Изменение рынков сбыта

Рис. 1 Взаимосвязь факторов, определяющих уровень затрат на один рубль товарной продукции.


Влияние факторов первого уровня на изменение затрат на рубль товарной продукции рассчитывается способом цепной подстановки по данным таблицы 5 и по данным о выпуске товарной продукции.

Товарная продукция тыс. руб.

по плану (VВПiпл * Цiпл) 399800

фактически при плановой структуре

и плановых ценах (VВПiф * Цiпл)±ТПстр 405000

фактически по ценам плана (VВПiф * Цiпл) 415275

фактически по фактическим ценам (VВПiф * Цiф) 430999


Таблица 8 - Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль товарной продукции

Затраты на рубль товарной продукции, коп. Фактор

Объем производства Структура производства Уровень удельных переменных затрат Сумма постоянных затрат Отпускные цены на продукцию
План = 329355/ 399800 = 82.38 План План План План План
Усл. 1 = 331087/405000= 81.75 Факт План План План План
Усл.2 = 337037/415275 = 81.16 Факт Факт План План План
Усл.З = 326946/415275 = 78.73 Факт Факт Факт План План
Усл.4 = 336165/415275 = 80.95 Факт Факт Факт Факт План
Факт = 309931/430999 = 71.91 Факт Факт Факт Факт Факт

общ = 71.91 - 82.38 =10.47

 -0.63 -0.59 -2.43 +2.22 -9.04

Аналитические расчеты (табл. 8) показывают, что ОАО «Пищекомбинат Бежицкий» уменьшило затраты на рубль товарной продукции на. 10,47 коп (71,91 – 82,8), в том числе за счет:

- увеличения объема производства продукции на 0,63 коп. (81.75 - 82.38);

- изменения структуры производства на