| Задача 1. Решение
Таблица 1 . Анализ объема производства продукции
| вид продукции
|
Цена ед. издел., тыс. руб.
|
выпуск продукции,шт
|
выпуск продукции, тыс. руб.
|
отклонение, +, -
|
в % к плану
|
% выполнения плана
|
объем продукции, зачтенный в выполнение плана по ассортименту
|
% выполнения плана по ассортименту
|
Индекс объема производства, рассчитанный стоимостным методом
|
Индекс объема производства, рассчитанный натуральным методом
|
Уровень влияния структуры продукции, тыс. руб.
|
| план
|
факт
|
план
|
факт
|
гр 5 -гр. 4
|
гр 6 / гр4 х 100
|
гр 5 / гр 4 х 100
|
гр 9 / гр 4 х 100
|
гр 5/ гр 4
|
гр3/гр2
|
(гр 11 - гр 12) х гр 4
|
| А
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
11
|
12
|
13
|
| В
|
8
|
40
|
30
|
320
|
240
|
-80
|
-25,00
|
75,00
|
240
|
75,00
|
х
|
х
|
х
|
| С
|
9
|
35
|
37
|
315
|
333
|
18
|
5,71
|
105,71
|
315
|
100,00
|
х
|
х
|
х
|
| Д
|
15
|
55
|
50
|
825
|
750
|
-75
|
-9,09
|
90,91
|
750
|
90,91
|
х
|
х
|
х
|
| Е
|
16
|
60
|
63
|
960
|
1008
|
48
|
5,00
|
105,00
|
960
|
100,00
|
х
|
х
|
х
|
| И
|
17
|
70
|
80
|
1190
|
1360
|
170
|
14,29
|
114,29
|
1190
|
100,00
|
х
|
х
|
х
|
| Итого
|
260
|
260
|
3610
|
3691
|
81
|
2,24
|
102,24
|
3455
|
95,71
|
х
|
х
|
х
|
| А
|
18
|
0
|
30
|
0
|
540
|
540
|
х
|
х
|
0
|
0,00
|
х
|
х
|
х
|
| Б
|
19
|
0
|
20
|
0
|
380
|
380
|
х
|
х
|
0
|
0,00
|
х
|
х
|
х
|
| Всего
|
260
|
310
|
3610
|
4611
|
1001
|
27,73
|
127,73
|
3455
|
95,71
|
1,28
|
1,19
|
306,77
|
Таким образом, уровень выполнения плана составляет по объему производства в стоимостном измерении составляет 127,73%, уровень выполнения плана по ассортименту составляет 95,71%. В связи с увеличением объема выпуска на 27,73 % товарная продукция увеличилась на 1001 тыс. руб., в связи с изменением структуры товарная продукция увеличилась на 306,8 тыс. руб. и в связи с изменением ассортимента товарная продукция увеличилась на 920 тыс. руб. (т. к. изделий А и Б не было в плане, а произведено их на 540 и 380 тыс. руб. каждого изделия соответственно).
Уровень влияния структуры продукции на объем представлен в графе 13 таблицы 1.
Задача 2. Решение
| Сорт продукции
|
Цена ед., тыс. руб.
|
Выпуск продукции, ед.
|
Стоимость выпуска, тыс. руб.
|
коэффициент сортности (ВП / ВП по цене в/с)
|
Индекс роста качества (Кс факт/Кс план)
|
| план
|
факт
|
план
|
факт
|
по цене в/с сорта
|
план
|
факт
|
| план
|
факт
|
| в/с
|
350
|
1050
|
1200
|
367500
|
420000
|
367500
|
420000
|
х
|
х
|
х
|
| 1
|
120
|
900
|
930
|
108000
|
111600
|
315000
|
325500
|
х
|
х
|
х
|
| 2
|
60
|
170
|
150
|
10200
|
9000
|
59500
|
52500
|
х
|
х
|
х
|
| Итого
|
х
|
2120
|
2280
|
485700
|
540600
|
742000
|
798000
|
0,65
|
0,68
|
1,03
|
Выполнение плана по качеству составляет 103% ( 1,03 х 100%), т. е. план по качеству перевыполнен на 3%.
Таблица 2.2. Анализ влияния сортового состава продукции на объем выпуска изделия А в стоимостном выражении
| Сорт продукции
|
Цена ед., тыс. руб.
|
Структура продукции в стоимостном выражении,%
|
Изменение средней цены за счет структуры, тыс. руб. (отклонение * цену)
|
| план
|
факт
|
отклонение (+, -)
|
| в-с
|
350
|
75,66
|
77,69
|
2,03
|
7,10
|
| 1
|
120
|
22,24
|
20,64
|
-1,59
|
-1,91
|
| 2
|
60
|
2,10
|
1,66
|
-0,44
|
-0,26
|
| Итого
|
х
|
100,00
|
100
|
х
|
4,92
|
Таким образом, в связи с уменьшением доли высшего сорта средняя цена реализации по изделию А выше плановой на 4,92 тыс. руб., а стоимость всего фактического выпуска - на 11217,6 тыс. руб. (4,92 х 2280).
Задача 3. Решение
Таблица 3.1. Расчет исходных данных для анализа
| № п/п
|
показатель
|
пр. год
|
отчет
|
отклонение
|
| А
|
1
|
2
|
3
|
4
|
| 1.
|
ППП, чел
|
50
|
52
|
2
|
| 1.1.
|
в т. ч. рабочих
|
40
|
42
|
2
|
| 1.1.2.
|
из них рабочие - повременщики
|
8
|
10
|
2
|
| 2.
|
ФЗП ППП, тыс. руб.
|
6600
|
6864
|
264
|
| 3.
|
ФПЗП, тыс. руб.
|
880
|
1150
|
270
|
| 4.
|
Отработано дней одним рабочим в среднем за год
|
200
|
210
|
10
|
| 5.
|
Средняя продолжительность рабочего дня, час.
|
7
|
7,1
|
0,1
|
| 6.
|
Среднечасовая выработка рабочего, руб.
|
300
|
320
|
20
|
| 7.
|
Выпуск продукции, тыс. руб (стр. 6 х стр. 5 х стр. 4 х стр. стр. 1.1)
|
16800000
|
20039040
|
3239040
|
| 8.
|
Среднегодовая выработка 1 работающего ППП, руб. (стр 7 / стр 1)
|
336000
|
385366,2
|
49366,15
|
| 9.
|
Среднечасовая заработная плата одного рабочего - повременщика, руб. (стр. 3 / стр. 4 / стр. 5 / стр. 1.1.2.)
|
0,078571429
|
0,077129
|
-0,00144
|
| 10.
|
Среднегодовая выработка 1 рабочего, руб. (стр. 7 / стр. 1.1)
|
420000
|
477120
|
57120
|
| 11.
|
Удельный вес рабочих в общей численности ППП, % (стр. 1.1. / стр. 1 х 100)
|
80
|
80,76923
|
0,769231
|
Таблица 3.2. Расчет факторов
| Фактор
|
расчет
|
Размер влияния
|
| Изменение:
|
руб.
|
| - доли рабочих в общей численности ППП
|
отк. уд.веса рабочих * СГВ рабочего пр.г.
|
3230,769231
|
| - количества отработанных дней одним рабочим за год
|
факт. уд. вес. рабочих * изменение отработанных дней * среднедневная выработка рабочего пр. год
|
16961,53846
|
| - продолжительности рабочего дня
|
факт. уд. вес * факт дни * отклонение продолжительности раб. дня * часовая выработка пр. год
|
5088,461538
|
| - среднечасовой выработки
|
факт уд. вес * факт дни * факт продолжительность * отклонение часовой выработки
|
24085,38462
|
| ИТОГО
|
49366,15385
|
Проведенные исследования позволяют сделать следующие выводы.
Производительность труда работников предприятия в отчетном году больше уровня прошлого года на 49366,2 тыс. руб.
Все факторы положительно повлияли на увлечение производительности труда.
| Расчет влияния факторов на изменение фонда заработной платы повременщиков
|
| ФЗП раб. Поврем = ЧР повр. Х Д х П х ЧЗП повр.
Применив способ абсолютных разниц, имеем
|
изм. ФЗП повр за счет ЧР повр:
|
220
|
| Изм. ФЗП повр за счет Дней:
|
55
|
| изм. ФЗП повр. За счет П:
|
16,5
|
| изм ФЗП повр за счет ЧЗП повр
|
-21,5
|
| ИТОГО
|
270
|
Фонд заработной платы рабочих повременщиков больше, чем в прошлом году на 270 тыс. руб., что обусловлено ростом всех факторов, кроме часовой оплаты труда.
Соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда
| Iсз= СЗ отчет / СЗ пр. год
|
(ФЗП ППП отчет / Числ ППП отчет) / (ФЗП ППП пр. год/Числ. ППП пр. год)
|
1
|
| Iгв = ГВ отчет / ГВ пр. год
|
1,146923077
|
Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) ФЗП в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты используем следующую формулу: Э = ФЗП отчет * (Iсз -Iгв)/Iсз=1008,48
Задача 4. Решение
Таблица 4.1. Исходная информация для анализа фондорентабельности и фондоотдачи
| показатели
|
план
|
факт
|
отклонение
|
| Среднегодовая стоимость ОПС, тыс. руб.
|
134400
|
194512
|
60112
|
| - активной их части (ОСП а)
|
53760
|
97256
|
43496
|
| - машин и оборудования (ОСП м)
|
37632
|
72942
|
35310
|
| Объем производства продукции, тыс. руб.
|
806400
|
972560
|
166160
|
| Прибыль от реализации продукции, тыс. руб. (Пр)
|
137088
|
136158
|
-930
|
| Среднегодовое количество действующего оборудования, шт. (К)
|
60
|
65
|
5
|
| Отработано за год единицей оборудования, дней (Д)
|
210
|
225
|
15
|
| коэффициент сменности работы оборудования (К см)
|
2
|
1,9
|
-0,1
|
| Средняя продолжительность смены (П), час
|
8
|
7
|
-1
|
| Выработка продукции за один машино - час, тыс. руб. (ЧВ)
|
4
|
5
|
1
|
| Удельный вес активной части ОПС (УД а) (стр.1.1/стр.1)
|
0,4
|
0,5
|
0,1
|
| Удельный вес машин и оборудования в активной части ОПС (УД м) (стр.1.2/стр.1.1.)
|
0,7
|
0,75
|
0,05
|
| Удельный вес машин и оборудования в ОПС (УД м) (стр.1.2/стр.1.)
|
0,28
|
0,375
|
0,095
|
| Рентабельность ОПС (Р опс), % (стр 3 / стр 1 х 100)
|
102
|
69,99979
|
-32,000206
|
| Рентабельность продукции (Р об) (стр 3/стр2х100)
|
17
|
13,99996
|
-3,0000411
|
| Фондоотдача ОПС (ФО) (стр2/стр1)
|
6
|
5
|
-1
|
| Фондоотдача активной части (ФО а) (стр2/стр. 1.1.)
|
15
|
10
|
-5
|
| Фондоотдача машин и оборудования (ФО м) (стр 2/стр. 1.2.)
|
21,42857143
|
13,33333
|
-8,0952381
|
| Среднегодовая стоимость единицы оборудования, тыс. руб.(Ц) (стр.1.2/стр4)
|
627,2
|
1122,185
|
494,98462
|
| Отработано за год всем оборудованием (Т), машино - часов (стр4хстр.5хстр6хстр7)
|
201600
|
194512,5
|
-7087,5
|
| в том числе единицей оборудования часов (Т ед) (стр. 5*стр.6*стр.7)
|
3360
|
2992,5
|
-367,5
|
| смен (См) (стр5 хстр6)
|
420
|
427,5
|
7,5
|
| Изменение фондоотдачи основных средств за счет:
|
| 1. Удельного веса активной части основных средств: ∆ ФО уд а = ∆ Уд а х Уд м план х ФО м план=
|
1,5
|
| 2. Удельного веса действующего оборудования в активной части основных средств ∆ ФО уд м = Уд а отчет х ∆Уд м х ФО м план
|
0,53571429
|
| 3. Фондоотчачи действующего оборудования ∆ ФО фо м = Уд а отчет х Уд м отчет х ∆ФО м
|
-3,035714286
|
| ИТОГО
|
-1,00000000
|
| Изменение валовой продукции за счет:
|
| 1. Изменения среднегодовой стоимости основных средств ∆ВП осп = ∆ОСП х ФО осп план=
|
360672
|
| 2. Изменения активной части ОС в общей сумме ∆ВП уд а = ОСП факт х ∆ФО осп уд а
|
291768
|
| 3. Изменения действующего оборудования в активной части ОПФ ∆ВП уд м = ОСП факт х ∆ФО осп уд м=
|
104202,9
|
| 4. Изменения фондоотдачи действующего оборудования ∆ВП фо м = ОСП факт х ∆ ФО осп фо м=
|
-590482,8571
|
| ИТОГО
|
166160
|
| Изменение фондоотдачи технологического оборудования:
|
| ФО м = Д х К см х П х ЧВ / Ц
|
| ФО м усл 1 = Д план х К см план х П план х ЧВ план / Ц факт
|
11,97664
|
| ФО м усл 2 = Д факт х К см план х П план х ЧВ план / Ц факт
|
12,83211
|
| ФО м усл 3 = Д факт х К см факт х П план х ЧВ план / Ц факт
|
12,19051
|
| ФО м усл 4 = Д факт х К см факт х П факт х ЧВ план / Ц факт
|
10,66669
|
| В результате изменения стоимости оборудования уровень фондоотдачи изменился на
|
-9,45193
|
| В результате изменения целодневных простоев уровенб фондоотдачи изменился на
|
0,855474
|
| В результате изменения коэфициента сменности уровень фондоотдачи изменился на
|
-0,64161
|
| В связи с изменением продолжительности смены уровень фондоотдачи изменился на
|
-1,52381
|
| В связи с изменением часовой выработки уровень фондоотдачи изменился на
|
2,666639
|
| ИТОГО
|
-8,09524
|
| Изменение фондоотдачи ОСП (факторы второго уровня) за счет
|
| стоимости оборудования
|
*-9,45*0,75
|
-7,088949341
|
| целодневных простоев
|
0,86*0,75
|
0,641605659
|
| коэффициента сменности
|
*-0,64*0,75
|
-0,481204244
|
| внутрисменных простоев
|
*-1,52*0,75
|
-1,142860081
|
| среднечасовой выработки
|
2,67*0,75
|
1,999979436
|
| ИТОГО
|
-6,071428571
|
| Изменение производства продукции за счет изменения по факторам второго уровня:
|
| стоимости оборудования
|
-1378885,71
|
| целодневных простоев
|
124800
|
| коэффициента сменности
|
-93600
|
| внутрисменных простоев
|
-222300
|
| среднечасовой выработки
|
389020
|
| ИТОГО
|
-1180965,71
|
| Изменение рентабельности ОПС за счет:
|
| 1. Фондоотдачи основных производственных фондов ∆Р осп = ∆ФО х Р об план
|
-17
|
| 2. Рентабельности продукции ∆Р осп = ФО факт х ∆Р об
|
-15,00020564
|
| ИТОГО, %
|
-32,00020564
|
Задача 5. Решение
Таблица 5.1. Расчет влияния факторов на выпуск продукции
| показатель
|
план
|
факт
|
отклонение
|
| 1. Поступило материала на склад, т (З)
|
600
|
500
|
-100
|
| 2.Остатки на складе материала, т (Ост)
|
40
|
50
|
10
|
| 3. Отходы материала, т (Отх)
|
10
|
20
|
10
|
| 4.Норма расхода материала на единицу продукции, т (УР)
|
3
|
5
|
2
|
| 5.Цена одного изделия, тыс. руб.
|
200
|
200
|
0
|
| 6. Объем продукции (стр 1+стр2-стр3) /стр4, шт (ВП)
|
210
|
106
|
-104
|
| ФАКТОР
|
Алгоритм
|
показатель
|
| масса заготовленного сырья
|
((Зфакт+Ост факт) - (Зплан+Ост план))/УР план
|
-30
|
| изменение отходов
|
`-(Отх факт - Отх план)/УР план
|
-3,333333333
|
| изменение расхода сырья на единицу продукции
|
`-(УР факт - УР план) х ВП факт / УР план
|
-70,66666667
|
| ИТОГО
|
-104
|
Таким образом, объем производства снизился на 104 шт или на 20800 тыс. руб. (104 х 200) на что отрицательно повлияли все факторы.
Таблица 5.2. Определение влияния основных факторов по статье "Сырье и материалы" в себестоимости
| Показатель
|
план
|
факт
|
отклонение
|
| количество выпущенных изделий, шт (К)
|
140
|
145
|
5
|
| расход сырья на единицу изделия, кг (Р)
|
7,5
|
6
|
-1,5
|
| цена 1 кг сырья, руб (Ц)
|
55
|
50
|
-5
|
| стоимость материала, руб (К х Р х Ц)
|
57750
|
43500
|
-14250
|
| Фактор
|
расчет
|
отклонение
|
| изменение количества изделий
|
∆ К х Р план х Ц план
|
2062,5
|
| изменение расхода сырья
|
К факт х ∆Р х Ц план
|
-11962,5
|
| изменение цены сырья
|
К факт х Р факт х ∆Ц
|
-4350
|
| ИТОГО
|
-14250
|
На снижение стоимости материалов положительно повлияло снижение расхода сырья и стоимости материалов, Увеличение стоимости произошло за счет увеличения выпуска.
Задача 6. Решение
Таблица 6.1
| показатели
|
план
|
план в пересчете на фактический объем
|
факт
|
| Себестоимость, млн. руб.
|
500
|
515
|
520
|
| Выручка, млн. руб.
|
650
|
690
|
675
|
| Прибыль от реализации, млн. руб.
|
150
|
175
|
155
|
| рентабельность, Р, % (стр.3/стр.1х100)
|
30
|
33,98
|
29,81
|
| Изменение суммы прибыли за счет:
|
| 1. Объема реализации и структуры товарной продукции = 175-150
|
25
|
| 2. Средних цен реализации = 520-690-175
|
-345
|
| 3. Себестоимости реализованной продукции = 155-(520-690)=
|
325
|
| ИТОГО
|
5
|
| Изменение рентабельности за счет:
|
| 1. Изменения себестоимости = (150/520 х 100)-30 =
|
-1,15
|
| 2.Изменения прибыли = 29,81-(150/520 х 100)
|
0,96
|
| ИТОГО
|
-0,19
|
Задача 7. Решение
Таблица 7.1.
| Показатель
|
расчет
|
на начало года
|
на конец года
|
| коэффициент финансовой независимости
|
собственный капитал предприятия/общая валюта баланса
|
0,77
|
0,65
|
| коэффициент финансовой зависимости
|
общая валюта баланса/собственный капитал предприятия
|
1,3
|
1,54
|
| коэфициент финансового риска
|
заемный капитал/собственный капитал
|
0,39
|
0,54
|
| коэффициент маневренности капитала
|
собственный оборотный капитал/общая сумма собственного капитала
|
0,082
|
0,136
|
| коэффициент обеспеченности материальных запасов собственным оборотным капиталом
|
собственный оборотный капитал/сумма материальных оборотных активов
|
0,264
|
0,41
|
Таблица 7. 2. Расчет безубыточного объема продаж и запаса финансовой устойчивости предприятия
| Показатель
|
прошлый год
|
отчетный год
|
| Выручка, тыс. руб.
|
2450205
|
3766967
|
| Прибыль от реализации, тыс. руб.
|
215657
|
2200620
|
| Себестоимость, тыс. руб.
|
2234548
|
3546347
|
| Сумма переменных затрат, тыс. руб.
|
1452456
|
2482443
|
| Сумма постоянных затрат, тыс. руб.
|
782092
|
1063904
|
| Сумма маржинальной прибыли, тыс. руб.
|
997749
|
1284524
|
| Доля маржинальной прибыли в выручке, %
|
40,72104171
|
34,09968816
|
| Безубыточный объем продаж, тыс. руб.
|
1920609,02
|
3119981,611
|
| запас финансовой устойчивости:
|
| тыс. руб.
|
529595,9802
|
646985,3888
|
| %
|
21,61435391
|
17,17523378
|
Таблица 7.3. Оценка платежеспособности предприятия
| Показатель
|
на начало года
|
на конец года
|
норматив
|
| Коэффициент текущей ликвидности
|
1,21
|
1,25
|
больше или равно 1,7
|
| Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами
|
0,17
|
0,2
|
больше или равно 0,3
|
| коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами
|
0,28
|
0,35
|
| Продолжительность оборота как всех оборотных активов так и отдельных видов (Поб)
|
| может измениться за счет суммы выручки (В) и средних остатков оборотных активов (Акт)
|
| Поб план = Акт планх Д/В план=924374*365/2450205=137,7 дня
|
| Поб усл 1 = Акт факт х Д/В план=1653875*365/2450205=246,4 дня
|
| Поб факт = Акт факт х Д/В факт=1653875*365/3766967=160,3 дня
|
| Отсюда изменение продолжительности оборотного капитала за счет:
|
| суммы оборота (выручки)=160,3-246,4=-86,1 день
|
| средней величины оборотного капитала = 246,4-137,7= 108,7 дней
|
| Общее изменение: 22,6 дней (т. е. время оборота увеличилось на 22,6 дней)
|
| Сумма дополнительно привлеченных средств при замедлении оборота капитала равна:
|
| 3766967/365*22,6=233242,3 тыс. руб.
|
Таблица 7.3. Исходные данные для факторного анализа совокупного капитала
| показатель
|
прошлый год
|
отчетный год
|
| Выручка (В), тыс. руб.
|
2450205
|
3766967
|
| Общая прибыль (ОП), тыс. руб.
|
318676
|
233952
|
| Прибыль от реализации (Пр), тыс. руб.
|
215657
|
220620
|
| Отношение общей прибыли к прибыли от реализации (Ор)
|
1,477698382
|
1,060429698
|
| Средняя сумма совокупного капитала, тыс. руб.
|
2041837,5
|
3231073,5
|
| Средняя сумма операционного капитала, тыс. руб. (ОК)
|
790388,7
|
1289124,5
|
| Удельный вес операционного капитала в общей сумме капитала Уо ок, %
|
0,387096769
|
0,398977151
|
| Рентабельность совокупного капитала, %
|
15,60731449
|
7,240689511
|
| Рентабельность оборота, %
|
8,801590071
|
5,85670116
|
| Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала
|
3,100000038
|
2,922112643
|
| Общее изменение рентабельности совокупного капитала составляет
|
-8,366624979
|
| в том числе за счет изменения:
|
| структуры прибыли:
оклонение Ор х К об пр. год х Р об пр. год х Уд ок пр. год =
|
-4,40715349
|
| коэффициента оборачиваемости оборотного капитала =
|
-0,642699174
|
| рентабельности оборота
|
-3,640791234
|
| удельного веса операционного капитала в общей сумме капитала
|
0,21560672
|
Список использованных источников литературы
1. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Минск ООО «Новое знание» 2000 – с. 405-423.
2. Хрипач В.Я. И др. «Экономика предприятия», Минск, «Экономпресс», 2000 г. – с. 210-240.
|