Задание 1
Определить налог на доходы физических лиц за апрель и сентябрь 2009 года. Какие вычеты по налогу на доходы физических лиц не предоставляются на предприятии?
Решение
1.
Находим сумму дохода облагаемого налогом по формуле
До = Дн – Св,
где
До – доход облагаемый налогом,
Дн – доход нарастающим итогом,
Св – стандартные вычеты (400, 800, 1200).
2.
Определяем налог на доходы физических лиц за апрель и сентябрь 2008 г. по формуле
Н = Дн / Сн,
Где
Н – налог на доходы физических лиц,
Дн – доход нарастающим итогом,
Сн – ставка налога (13%, дивиденды - 9%).
3.
Решение сводим в таблицу (данные в рублях).
| Месяц |
Доход |
Доход нарастающим итогом |
Стандартный вычет |
Сумма дохода облагаемая налогом |
Ставка налога, % |
Сумма налога |
Сумма налога нарастающим итогом |
| Январь |
8000 |
8000 |
400 |
7600 |
13 |
988 |
988 |
| Февраль |
5000 |
13000 |
800 |
12200 |
13 |
598 |
1586 |
| Март |
7000 |
20000 |
1200 |
18800 |
13 |
858 |
2444 |
| Апрель |
13000 в т.ч.див. 7000 |
33000 |
1200 |
31800 в т.ч.див. 7000 |
13 |
780 и див. 630 всего 1410
|
3854 |
| Май |
6500 |
39500 |
1200 |
38300 |
13 |
845 |
4699 |
| Июнь |
9000 в т.ч. больничный 4000 |
48500 |
1200 |
47300 |
13 |
1170 |
5869 |
| Июль |
12000 |
60500 |
1200 |
59300 |
13 |
1560 |
7429 |
| Август |
9000 |
69500 |
1200 |
68300 |
13 |
1170 |
8599 |
| Сентябрь |
9000 |
78500 |
1200 |
77300 |
13 |
1170
|
9769 |
Исходя из таблицы расчетов, налог на доходы физических лиц за апрель составил 1410 руб., а за сентябрь 1170 руб.
На предприятии не предоставляются социальные налоговые вычеты на основании ст. 219 НКРФ (Суммы, уплаченные за лечение, обучение, на благотворительность; суммы пенсионных взносов, уплаченные по договору негосударственного страхования)
Задание 2
Определить НДС, подлежащий уплате в бюджет за первый квартал. При каких условиях организация может освободиться от уплаты НДС? Укажите соответствующую статью НКРФ. Возможно ли это в вашем случае?
Решение
1.
НДС от реализации продукции за три месяца по ставке 10%
3 600 000*10%/110%= 327 273 руб.
НДС от реализации товаров по ставке 10%
150 000*10%/110%=13 636 руб.
НДС от авансов и предоплаты
120 000*18%/118%=18 305 руб.
Итого НДС составил 359 214 руб.
2.
Вычеты
НДС с оприходованных материалов
1 800 000*18%/118%=274 576 руб.
НДС с оприходованных товаров
2 400 000*18%/118%=366 102 руб.
НДС с товаров (работ, услуг), выполненных в отчетном периоде
900 000*18%/118%=162 000 руб.
НДС с оборудования
18 000*18%/118%=7 322 руб.
Итого НДС составил 810 000 руб.
Следовательно, НДС подлежащий уплате в бюджет за первый квартал составил 450 786
руб. По лицевому счету сумма переплат составляет 480 786 руб., т. к. в бюджет уже была внесена сумма НДС в размере 30 000 руб.
По ст. 145 НКРФ организация может освободиться от уплаты НДС, если общая сумма выручки за три предшествующих последовательных календарных месяца не превышает 2 млн. руб. без НДС с 2007 года. В данном случае применить ст. 145 НКРФ не возможно, т. к. выручка за три месяца превышает 2 млн. руб.
Задание 3
Определить налог на прибыль за 1 квартал 2008 года, подлежащий уплате в бюджет, заполнить расчет по налогу на прибыль и приложения №1 и №2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль.
Решение
Находим налог на прибыль за 1 квартал 2008 года по налоговой декларации:
589 530+250 000–580 000–1000=258 530 руб.
258 530*24%/100%=62 047 руб.
Приложение с продолжением задания 3 в Налоговой Декларации
Задание 4
Определить налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения.
Решение
110000*13%=14300 руб.
Налог на имущество, переходящее в порядке дарения
Задание 5
Определить штрафные санкции за нарушение расчета и уплаты налогов.
Решение
Сумма налога недоплаченная налогоплательщику
900 000–800 000=100 000 руб.
Сумма штрафа на основании ст. 122 НКРФ
100 000*20%=20 000 руб.
Ставка ЦБРФ равна 1/300, определяем % ставки ЦБРФ
22/300=0,0733%
Сумма пени на основании ст. 75 НКРФ
100 000*0,0733%*240=17 592 руб.
Таким образом, штрафные санкции за нарушение расчета и уплаты налогов составили: штраф-20 000 руб., пени за просрочку -17 592 руб.
|